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DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A LOS SEÑORES PRESIDENTE MIEMBROS DEL DIRECTOR COFASA S. A MÉXICO Hemos examinado el balance general de COFASA S. A al 31 de Diciembre de 2010 y los estados de Resultados, flujo de efectivo, variación de capital, por el ejercicio que termina el 31 de Diciembre del año 2010. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la empresa. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre dichos estados financieros en base a nuestra auditoria. Nuestro examen fue efectuado de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas vigentes en México, con las bases contenidas en las normas internacionales de auditoria de la federación internacional de contadores (IFAC). Tales normas requieren que se planee y ejecutemos la auditoria con el objeto de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están exentos de errores significativos. Nuestro examen se realizó con base en pruebas selectivas de evidencias que respaldan las cifras y las informaciones expuestas en los estados financieros incluyendo una evaluación de los mismos, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, las estimaciones significativas hechas por la gerencia de la sociedad y la representación general de los estados financieros. Consideramos que la auditoria que hemos realizado proporciona una base razonable para sustentar nuestra opinión. En nuestra opinión los estados financieros mencionados presentan razonablemente en todos sus aspectos importantes, la posición financiera de COFASA S. A al 31 de Diciembre de 2010 y de los resultados de sus operaciones, la variación del capital y sus flujos de efectivo de acuerdo con las normas de información financiera aplicables en México.

Lic. En C. David Navarrete Castelán, Socio. Certificado AB N° 1234-05 Mat. CCP. N° B-03. 9 de Diciembre de 2011. Toluca, México.

COFASA SA BALANCE GENERAL DICTAMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 ACTIVO DISPONIBLE CAJA BANCOS INVERSIONES EN VALORES CLIENTES DEUDORES DIVERSOS IVA POR RECUPERAR ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS PRODUCCION EN PROCESO PRODUCCION TERMINADA TOTAL ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO TERRENOS EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y E DEPRECIACION ACUM DE EQ TOTAL ACTIVO FIJO ACTIVO DIFERIDO GASTOS DE ORGANIZACIÓN AMORTIZACION ACUM DE GTS TOTAL ACTIVO DIFERIDO TOTAL ACTIVO

20,000.0 265,810.0 100,000.0 1,873,300.0 1,132,200.0 51,410.0 -50,000.0 787,400.0 200,000.0 512,900.0

PASIVO A CORTO PLAZO DOCUMENTOS POR PAGAR INTERES POR PAGAR PTU POR PAGAR PROVEEDORES ACREDORES IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR IVA POR PAGAR TOTAL PASIVO

625,000.0 29,334.5 249,484.3 1,081,500.0 67,000.0 933,491.6 92,400.0 3,078,210.4

CAPITAL CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL UTILIDADES POR APLICAR UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL ACTIVO

3,000,000.0 79,000.0 1,185,000.0 1,435,809 5,699,809

4,893,020.0 300,000.0 1,200,000.0 3,000,000.0 200,000.0 -108,000.0 -780,000.0 -54,500.0 3,757,500.0 150,000.0 -22,500.0 127,500.0 8,778,020

TOTAL PASIVO MAS CAPITAL

8,778,020

COFASA ESTADO DE RESULTADOS DICTAMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS GENERALES UTILIDAD ANTES DE INTERESES GASTOS FINANCIEROS INTERESES PAGADOS OTROS PRODUCTOS UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS PROVISION DE ISR PROVISION DE PTU UTILIDAD DEL EJERCICIO

12,000,000 6,999,700 5,000,300 2426225 2,574,075 76868 10,000 26,333 2,533,540 848246.62 249484.3 1,435,809

ESCRITURA CONSTITUTIVA Extracto de los principales artículos de la escritura constitutiva, que tienen especial importancia para efectos de auditoría. La fecha de la escritura constitutiva es el 15 de febrero de 2008 Art. 1 Nombre y duración. La sociedad se denomina “Corporación Fabril”, S.A. y su duración será indefinida. Art. 2 Objeto. La sociedad tiene por objeto la fabricación, compra y venta de mobiliario para oficinas. Art. 3 Capital Social. El capital social es de $2´500,000 representado por 2,500 acciones comunes al portador, de $1,000 cada una. Art. 5 Ejercicio Social. Comprenderá del 1° de Enero al 31 de diciembre de cada año. Art. 7 Cláusula de extranjería. Todo extranjero que adquiera un interés o participación social en la sociedad, se considerará por ese simple hecho como mexicano. Art. 10 De la Administración. La administración de la sociedad será a cargo de un consejo de administración, que se formará por no menos de 5 consejeros que nombrara la asamblea de Accionistas y que duraran en este cargo 2 años, pudiendo ser reelectos. Art. 11 De la Dirección. La dirección de la sociedad estará a cargo de un Director General cuyo nombramiento será determinado por el Consejo de administración y durará en su cargo mientras no se revoque su nombramiento. Art. 15 De los poderes. El Consejo de Administración tendrá las facultades de administración, de dominio, de pleitos y cobranzas, y demás necesarias para su función. Dicho Consejo de Administración podrá delegar estas facultades en el Director General, quien las conservara hasta en tanto no se le revoque su nombramiento. Art. 21 De la vigilancia de la sociedad. La vigilancia de la sociedad estará a cargo de un Comisario que designará la Asamblea. Durará en su encargo 2 años y podrá ser reelecto. Art. 35 De las utilidades y pérdidas. Las utilidades líquidas que resulten después de separar las cantidades necesarias para el pago de impuestos y participación de utilidades, se distribuirán en las siguientes formas: a) Se separará un 5% para formar e incrementar la reserva legal. b) Se destinará una cantidad al pago de dividendos. c) El remanente, cuando lo hubiere, quedará a disposición de la Asamblea de Accionistas. Cláusula transitoria. En el acto de la constitución se nombró Director General, con todos los poderes de administración, dominio y demás que especifica la Escritura Constitutiva, al Sr. Raúl Patrón.

ASAMBLEA DE ACCIONISTAS

Extracto de los puntos más sobresalientes para efectos de auditoría, de las Asambleas Accionistas celebradas durante año 2010.

-

de

Asamblea Ordinaria de Accionistas celebrada El 28 de Marzo de 2010

1. Se reconocieron y aprobaron los estados financieros al 31 de diciembre de 2009. 2. De las utilidades obtenidas en el ejercicio 2009, con importe total de $964,000, se aprobó la siguiente aplicación: a) Para incremento de la reserva legal b) Para pago de dividendos c) Remanente a disposición de la Asamblea Suma

$ 49,000 300,000 615,000 $ 964,000

El dividendo se pagará contra el cupón No 1, correspondiendo la cantidad de $150 por cada acción de $1,000 de valor nominal. (15% de dividendos por acción). 3. Se ratificaron los nombramientos de Consejeros para el año 2010 y se autorizaron por concepto de honorarios la cantidad de $1,500 a cada Consejero por cada asistencia a Junta de Consejo. 4. Se ratificó el nombramiento de Comisario y se autorizó un honorario para el mismo de $1,500.

-

Asamblea Extraordinaria de Accionistas celebrada El 30 de junio de 2010 El punto único de la orden del día fue el relativo al aumento de $500,000 en el Capital social, para dejarlo en $3´000,000 que fue aprobado. Como consecuencia de lo anterior se modificó el artículo relativo de la Escritura Constitutiva (artículo número 3) para dejarlo a la decisión anterior.

CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) DIAGRAMA DE FLUJO CONTABLE DOCUMENTOS COMPROBATORIOS Facturas de compras, recibos de honorarios, de rentas, de teléfonos, de luz, de nóminas, declaraciones de impuestos, vales de entrada almacén, remisiones de mercancías, facturas, etc.

Fichas de depósito y cheques póliza

Libro de ingresos y egresos

Consecutivo de notas de entrada al almacén

Libro de compras

Consecutivo de facturas

Libro de ventas

Consecutivo de vales de salida y remisiones

Libro de producción y ventas

PÓLIZAS PRE NUMERADAS CONCENTRADORAS DE MES

DIARIO

AUXILIARES

(COTEJO MENSUAL) MAYOR

ESTADOS FINANCIEROS Y RELACIONES ANALÍTICAS

Resumen de operaciones varias

CORPORACIÓN FEBRIL, S.A. (COFASA) DIAGRAMA Y EXPLICACIONES DEL FLUJO CONTABLE 1. El sistema contable de la empresa, que se diagrama adelante, está basado, como en la mayoría de las empresas en una segregación clara de los ingresos, los egresos y las operaciones diversas. Todas estas operaciones son registradas en un número fijo de pólizas tipo que se emiten cada mes y que concentran cada una de ellas operaciones específicas que siempre son registradas bajo el mismo número de póliza; así, los consumos a los almacenes de materias prima para la producción siempre son registrados con la póliza “Concentradora de mes” número 8; los artículos producidos en el mes siempre son traspasados del almacén de producción en proceso al de productos terminados con la póliza número 9;las ventas del mes con la póliza número 10; las cobranzas del mes con la póliza número 12 y los pagos del mes con la póliza número 13, etc. 2. La empresa tiene como libros principales: a) El libro Mayor que se lleva en tarjetas sueltas llamadas “Tarjetas control de mayor” b) El libro Diario, en el tradicional Diario Continental, donde son registradas las pólizas “Concentradoras de mes” 3. Los libros secundarios en que se apoyan algunas pólizas concentradoras del mes son: a) El de Ingresos y Egresos, que concentra las operaciones que producen depósitos en efectivo en los bancos y egresos por cheques expedidos. b) El de compras, que concentra las operaciones de compras de materias primas y activos fijos. c) El de ventas, que concentra las ventas facturadas. d) El de producción y ventas que concentra los vales de salida del almacén de productos terminados y las facturas relativas. e) El de consumo y producciones del mes que concentra las materias primas traspasadas del almacén de materias primas a producción en proceso y los productos terminados de este almacén al de productos terminados. 4. El diagrama de flujo contable, a partir de los documentos comprobatorios de las diversas operaciones hasta la formulación de estados financieros es como sigue: (Sólo se muestran los 4 libros secundarios más importantes).

CUENTA

CORPORACION FABRIL SA BALANZA DE COMPROBACION al 31 de diciembre de 2010 SALDO AL MOVIMIENTOS A 31-DIC-09 DEUDOR ACREEDOR

Caja

SALDO AL A 31-DIC-10

20,000

0

0

20,000

120,000

13,603,048

13,439,813

283,735

0

100,000

0

100,000

Clientes

950,000

13,200,000

12,274,500

1,875,500

Deudores diversos

504,000

1,110,000

485,000

1,129,000

50,000

704,000

704,590

49,410

-50,000

0

0

-50,000

Bancos Inversiones en valores

IVA por recuperar (acreditable) Estimación para cuentas incobrables Accionistas

0

500,000

500,000

0

Almacén de materias primas

600,000

6,200,000

6,000,000

800,000

Producción en proceso

100,000

7,400,000

7,300,000

200,000

Productos terminados

200,000

7,300,000

7,000,000

500,000

Terrenos

300,000

0

0

300,000

Edificios

1,200,000

0

0

1,200,000

Maquinaria y equipo

3,000,000

2,550,000

450,000

0

Equipo de oficina

180,000

20,000

0

200,000

Depreciación Acum. De edificio

-72,000

0

36,000

-108,000 -765,000

Depreciación Acum. De Maq. Y Eq.

-510,000

0

255,000

Depreciación Acum. De Eq. De oficina

-36,000

0

20,000

-56,000

Gastos de organización

150,000

0

0

150,000

-15,000

0

7,500

Amortiz. Acum. De Gtos. De Organiz.

6,241,500

-22,500 8,806,145

Documentos por pagar a bancos

-500,000

100,000

225,000

-625,000

Proveedores

-510,000

6,747,000

7,315,000

-1,078,000

Acreedores diversos

-198,500

494,000

574,000

-278,500

Impuestos Acumulados por pagar

-869,000

939,955

1,244,200

-1,173,245

IVA por pagar

-100,000

1,207,600

1,200,000

-92,400

Capital Social

-2,500,000

0

500,000

-3,000,000

Reserva legal

-30,000

0

49,000

-79,000

Utilidades por aplicar

-570,000

0

615,000

-1,185,000

Utilidad del ejercicio

-964,000

964,000

1,295,000

-1,295,000

6,241,500

8,806,145

Ventas

0

12,000,000

12,000,000

0

Costo de ventas

0

7,000,000

7,000,000

0

Gastos generales

0

2,400,000

2,400,000

0

Gastos financieros

0

46,333

46,333

0

Intereses ganados

0

10,000

10,000

0

Otros productos

0

26,333

26,333

0

Provisión para ISR

0

1,088,000

1,088,000

0

Provisión para Part. De utilidades

0

207,000

207,000

0

Sumas

0

83,817,269

83,817,269

0

CORPORACION FABRIL, S.A. ESTADOS DE RESULTADOS COMPARATIVOS al 31 de diciembre de 2009 y 2010 2009 2010 Ventas $9,240,000 $12,000,000 Costo de ventas -5,500,000 -7,000,000 Gastos generales -1,800,000 -2,400,000 Gastos financieros -29,166 -46,333 Intereses ganados 5,000 10,000 Otros productos 12,166 26,333 $1,928,000 $2,590,000 Provisión para ISR -810,000 -1,088,000 Provisión para participación de utilidades -154,000 -207,000 Utilidad del ejercicio $964,000 $1,295,000

CORPORACION FABRIL, S.A. GASTOS GENERALES al 31 de diciembre de 2009 y 2010 2009 Sueldos 1,190,000 Gratificaciones 100,000 Seguro social 129,000 INFONAVIT 65,000 SAR 25,800 Honorarios a profecionistas 134,000 Depreciación y amortización 25,500 Papelería yútiles de oficina 50,000 Teléfono y correo 70,000 Energía eléctrica 10,000 Otros 700 1,300,000

2010 1,590,000 132,500 172,250 86,125 34,450 182,000 27,500 60,000 90,000 12,000 13,175 2,400,000

COFASA AU´12´2010´ CEDULA DE INDICES INDICE A B C D E F G AA BB CC DD 10 20 30 40 50 60 BG ER HT MARCAS INDICES AJ/RES RE/RES OBS/RES

INDICES 25/08/2011

ACTIVO DISPONIBLE CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS ACTIVO FIJO DEPRECIACIONES ACTIVO DIFERIDO AMORTIZACION DOCUMENTOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR CUENTAS DE CAPITAL VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS GENERALES GASTOS Y OTROS PRODUCTOS OTROS PRODUCTOS PROVISIONES BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS HOJA DE TRABAJO MARCAS DE AUDITORIA INDICES DE AUDITORIA ASIENTOS DE AJUSTE ASIENTO DE RECLASIFICACIONES OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO

COFASA AU´12´2010´ CEDULA DE MARCAS MARCA P ‡ S₁₂₃ Cr In Ia Nc AJ₁₂₃ Re Fi Vm Vₐ ①② e Ǿ / n ≠ Ⱡ OBS₁₂

MARCAS 30/08/2011

CONCEPTO OPERACIONES VERIFICADAS, CORECTA INSPECCIONADA FISICAMENTE SOLICITUD DE CONFORMIDAD ENVIADA CONFORMIDAD RECIBIDA INCORFOMIDAD RECIBIDA INCOFORMIDAD ACLARADA SOLICITUD DE CONFORMIDAD NO RECIBIDA AJUSTES DE AUDITORIA RECLASIFICACIONES FUENTES DE INFORMACION VERIFICADO CONTRA MAYOR VERIFICACION CONTRA AUXILIARES ACLARACIONES ERROR PENDIENTES REUNE REQUISITOS ADMINISTRATIVOS COTEJADO CONTRA DOCUMENTACION SOPORTE DIFERENCIA REUNE REQUISITOS FISCALES OBSERVACIONES

COFASA AU´12´2010´ BALANCE GENERAL DICTAMINADO INDICE A A A B B B B C C C D D D D E E E F G AA AA AA BB BB CC CC DD DD DD DD

BG DNC 08/12/2011

SALDOS DICTAMINADOS CUENTA D H CAJA 20,000.0 BANCOS 265,810.0 INVERSIONES EN VALORES 100,000.0 CLIENTES 1,873,300.0 DEUDORES DIVERSOS 1,132,200.0 IVA POR RECUPERAR 51,410.0 ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO 50,000.0 ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 787,400.0 PRODUCCION EN PROCESO 200,000.0 PRODUCCION TERMINADA 512,900.0 TERRENOS 300,000.0 EDIFICIOS 1,200,000.0 MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000,000.0 EQUIPO DE OFICINA 200,000.0 DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS 108,000.0 DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y E 780,000.0 DEPRECIACION ACUM DE EQ 54,500.0 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000.0 AMORTIZACION ACUM DE GTS 22,500.0 DOCUMENTOS POR PAGAR 625,000.0 INTERES POR PAGAR 29,334.5 PTU POR PAGAR 249,484.3 PROVEEDORES 1,081,500.0 ACREDORES 67,000.0 IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 933,491.6 IVA POR PAGAR 92,400.0 CAPITAL SOCIAL 3,000,000.0 RESERVA LEGAL 79,000.0 UTILIDADES POR APLICAR 1,185,000.0 UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,435,809.1 SUMA

9,793,020 P

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

9,793,020 P

COFASA AU´12´2010´ ESTADO DE RESULTADOS DICTAMINADOS INDICE 10 20 30 40 40 50 60 60 DD

CUENTA VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS GENERALES GASTOS FINANCIEROS INTERESES PAGADOS OTROS PRODUCTOS PROVISION DE ISR PROVISION PARA U. UTILIDAD DEL EJERCICIO SUMA

Fi

ER DNC 08/12/2011 SALDOS DICTAMINADOS D H 12,000,000 6,999,700 2,426,225 76,868 10,000 26,333 848,247 249,484 1,435,809 12,036,333 12,036,333 P P

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

COFASA AU´12´2010 BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 INDICE A A A B B B B C C C D D D D E E E F G AA AA AA BB BB CC CC DD DD DD DD

DNC

BG 30/08/2011

SALDOS AL 31/DIC/2010 SALDOS DICTAMINADOS CUENTA D H D H CAJA 20,000 20,000.0 BANCOS 283,735 265,810.0 INVERSIONES EN VALORES 100,000 100,000.0 CLIENTES 1,875,500 1,873,300.0 DEUDORES DIVERSOS 1,129,000 1,132,200.0 IVA POR RECUPERAR 49,410 51,410.0 ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRO 50,000 50,000.0 ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS 800,000 787,400.0 PRODUCCION EN PROCESO 200,000 200,000.0 PRODUCCION TERMINADA 500,000 512,900.0 TERRENOS 300,000 300,000.0 EDIFICIOS 1,200,000 1,200,000.0 MAQUINARIA Y EQUIPO 3,000,000 3,000,000.0 EQUIPO DE OFICINA 200,000 200,000.0 DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS 108,000 108,000.0 DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y E 765,000 780,000.0 DEPRECIACION ACUM DE EQ 56,000 54,500.0 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000 150,000.0 AMORTIZACION ACUM DE GTS 22,500 22,500.0 DOCUMENTOS POR PAGAR 625,000 625,000.0 INTERES POR PAGAR 29,334.5 PTU POR PAGAR 249,484.3 PROVEEDORES 1,078,000 1,081,500.0 ACREDORES 278,500 67,000.0 IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR 1,173,245 933,491.6 IVA POR PAGAR 92,400 92,400.0 CAPITAL SOCIAL 3,000,000 3,000,000.0 RESERVA LEGAL 79,000 79,000.0 UTILIDADES POR APLICAR 1,185,000 1,185,000.0 UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,295,000 1,435,809.6 SUMA

9,807,645 P

9,807,645 P

9,793,020 P

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

9,793,020 P

COFASA AU´12´2010´ ESTADO DE RESULTADOS INDICE 10 20 30 40 40 50 60 60 DD

ER LIGA 30/08/2011

CUENTA VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS GENERALES GASTOS FINANCIEROS INTERESES PAGADOS OTROS PRODUCTOS PROVISION DE ISR PROVISION PARA U. UTILIDAD DEL EJERCICIO SUMA

Fi

SALDO AL 31/DIC/2010 SALDOS DICTAMINADOS D H D H 12,000,000 12,000,000 7,000,000 6,999,700 2,400,000 2,426,225 46,333 76,868 10,000 10,000 26,333 26,333 1,088,000 848,247 207,000 249,484 1,295,000 1,435,809 12,036,333 12,036,333 12,036,333 12,036,333 P P P P

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

COFASA AU´12´2010 ACTIVO HOJA DE TRABAJO INDICE A A A B B B B C C C D D D D E E E F G

GRUPO1 CUENTA

CAJA BANCOS INVERSIONES EN VALORES CLIENTES DEUDORES DIVERSOS IVA POR RECUPERAR ESTIMACION PARA CUENTAS DE INCOBRABLES ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS PRODUCCION EN PROCESO PRODUCCION TERMINADA TERRENOS EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACION ACUM DE EDIFICIOS DEPRECIACION ACUM DE MAQ. DEPRECIACION ACUM DE EQ GASTOS DE ORGANIZACIÓN AMORTIZACION ACUM DE GTS SUMA FI BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2010

SALDOS AL 31/DIC/2010 D H 20,000 283,735 100,000 1,875,500 1,129,000 49,410 50,000 800,000 200,000 500,000 300,000 1,200,000 3,000,000 200,000 108,000 765,000 56,000 150,000 22,500 9,807,645 P

1,001,500 P

AJUSTES D H 4,000 4,000 3575 21,500 0 0 14,300 16,500 3,200 0 2,000 0 0 0 0 12,600 0 0 12,900 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 15,000 1,500 0 0 0 0 0 41,475 P

69,600 P

RECLASIFICACIONES D H

HJ/ACTIVO 06/10/2011

SALDOS DICTAMINADOS D H 20,000 265,810 100,000 1,873,300 1,132,200 51,410 50,000 787,400 200,000 512,900 300,000 1,200,000 3,000,000 200,000 108,000 780,000 54,500 22,500

0

0

9,643,020 P

1,015,000 P

PROGRAMA DE TRABAJO A/PROGRAMA EFECTIVO, CAJA Y BANCOS Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO

Empresa – Cliente

FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:

1) Determinar los fondos fijos que deben encontrar analizando los auxiliares y resguardados correspondientes. 2) efectuar recuento sorpresa de los fondos fijos cobros pendiente de depositar etc. 3) Durante el recuento listar : o Billete o Moneda fraccionaria o Cheques y giro verificando que estén a nombre de la empresa o Comprobantes de gastos y vales verificando que estén debidamente autorizados 4) obtener el resguardo correspondiente a cada fondo fijo de caja 5) elaborar corte de documentos bancarios 6) obtener conciliaciones bancarias. 7) obtener confirmaciones por escrito de los bancos, de los saldos a favor a cargo de compañía y compararlos con registrados por esta. 8) con base en las confirmaciones elaborar el cálculo de interés por depósitos a plazo, verificando el importe con lo aplicado en el estado de resultados

VGG VGG

VGG

VGG VGG VGG VGG

VGG

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Rubro: Efectivo, Caja y Bancos.

CONCEPTO 1.- ¿Se revisa que mensualmente la suma de registros de fondos de caja y las cuentas bancarias sean iguales a mayor? 2.- ¿existe la política de afianzar a todos los empleados que manejan fondos? 3.- ¿se efectúan arqueos de caja y sobre base sorpresiva, cuidando que no se, mezcle o disponga de efectivo de otros fondos o de los ingresos entrantes para evitar que se tengan faltantes? 4.- ¿están separadas las funciones de custodia y manejo de fondo de caja de las autoridades de pagos registros contables?

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

P



P

OBS₁

 P

P

5.- ¿existe la autorización previa del funcionario responsable y una adecuada comprobación de las erogaciones correspondientes?

 P

6.- ¿se ha adoptado la política de establecer un máximo para pagos individuales? En caso de afirmativo señalar el importe de este máximo.

 P

7.- ¿se cancelan los comprobantes con sello fechador de pago en el momento de ser cubiertos con recursos de fondo fijo?

 P

8.- ¿los vales y comprobantes de caja están mecanografiados o se llenan a tinta?

 P

9.- ¿se codifican los comprobantes de erogaciones y se identifican con el nombre y firma del responsable que efectúa el gasto? 10.- ¿antes de pagar cualquier comprobante se revisa el cumplimiento de disposiciones administrativas y fiscales?

 P

11.- ¿se expiden cheques de reembolso a favor de la persona encargada del fondo fijo de caja? 12.- ¿se depositan intactos los ingresos, es decir, se cuida de no disponer de los ingresos para efectuar gastos?

 P

 P

 P

MENOR A $ 1000.00

MECANOGRAFIADO

13.- ¿se vigila que no se mezclen los ingresos con los fondos de caja?

 P

14.- ¿se depositan y registran diariamente los ingresos?

 P

15.- ¿se utilizan formas pre numeradas y estricto orden número y cronológico para controlar los ingresos? 16.- ¿se anexan las fichas de depósito a la póliza de ingresos correspondientes?

 P   P    P

17.- ¿se ha responsabilizado en una sola persona el manejo de las cuentas de cheques? Señalar nombre de o los responsables 18.- ¿cada cheque que se expide está debidamente soportado con la documentación correspondiente, debidamente requisita da (previa revisión y autorización), y póliza de egresos? 19.- ¿se expiden los cheques con firmas mancomunadas?

 P 

 P  20.- ¿están registradas a nombre de la  entidad las cuentas de cheque que se P manejan en ella?  21.- ¿se evitan firmar cheques en blanco o al   portador o a la vista?  P   22.- ¿se mantiene un lugar seguro copia de  las tarjetas donde aparece las firmas  P autorizadas para expedir cheques? 23.- ¿se mantiene permanentemente autorizado en el banco y en las oficinas de la entidad el registro y autorización de firmas para expedir cheques? 24.- ¿se mantiene un lugar seguro y apropiado (caja fuerte de preferencia) los talonarios de cheques por usar? 25.- ¿se adhieren a los talonarios los cheques originados cancelados? 26.- ¿se ejercen control sobre los cheques devueltos a fin de evitar que vayan a cubrir faltantes de caja?

OBS₂ RAÚL PATRÓN, PEDRO VIGIL, SIMÓN GASTÓN, MANUEL MEDINA.

 P   P   P   P 

OBS₃

COFASA AU´12´2010 SUMARIA DE ACTVO DISPONIBLE INDICE A-1 A-2 A-3

CUENTA CAJA BANCOS INVERSIONES SUMA

FI

HOJA DE TRABAJO

A VGG 06/09/2011 SALDOS AL 31/DIC/2010 D H ‡ 20,000 A-1 ‡ 283,735 A-2 ‡ 100,000 A-3 403,735 P

AJUSTES D

H 4,000 3575

4,000 P

4,000 21,500 0 25,500 P

RECLASIFICACIONES D H

SALDOS DICTAMINADOS D H 20,000 265,810.0 100,000 385,810 P

COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE CAJA

A-1 VGG 06/09/2011

EL SALDO DE CAJA SE REGISTRA LOS SUGUIENTES FONDOS: FONDO DE LA DIRECCION GENERAL RESPONSABLE MARIA LUISA LIE FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS RESPONSABLE ALMA BLANCAS

SUMA

Vₐ

A-1-1

A

2,000

18,000 ‡

20,000 P

NOTA: SE DECIDIO REALIZAR EL ARQUEO DE CAJA DEL FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRA DEL CUAL REPRESENTA EL 90 % DEL SALDO , NO SE EFECTUA EL ARQUEO DEL FONDO FIJO DE LA DIRECCION POR CONSIDERA DE POCA IMPORTANCIA. Fi AUXILIARES DEL FONDO FIJO.

COFASA AU´12´2010´ ARQUEO DEL FONDO FIJO DEL DEPTO DE COMPRAS.

A-1-1 VGG 08/09/2011

SE INICIO EL ARQUEO 9.40 AM DEL DIA 9 DE SEPTIEMBRE DEL 2011 EFECTIVO No DE BILLETES Y MONEDAS 5 10 20 20 70 MANEDAS FRACCIONARIAS

DOCUMENTOS CONCEPTO COMPRA DE PAPELERIA VALE DE PRESTAMO VALE PROVISIONAL A COMPROBAR

DENOMINACION 1,000 500 100 50 10 (10,5,1) TOTAL

IMPORTE 5,000 5,000 2,000 1,000 700 300

FECHA 15-dic-10 20-dic-10 16-dic-10

IMPORTE 800 OBS₄ AJ₁ 1500 OBS₄ AJ₁ 1700 OBS₄ AJ₁ P AJ₂ 4,000

TOTAL TOTAL EFECTIVO Y DO. EN EFECTIVO FUERON REVISADOS Y DEVUELTOS A MI ENTERA SATISFACCION TEMASCALTEPEC, 08 DE SEPTIEMBRE 2011 ALMA BLANCAS

P

A-1

14,000

18,000

P

AUDITOR

COFASA AU´12´2010 BANCO Y CORTES DE DOCUMENTOS

A-2 VGG 08/09/2011 ULTIMO

REFERENCIA

DOC UTLILIZADO

SOLO SE ESTA EN BANCO UNICO S.A. EN CUENTA DE CHEQUES

B-34801957

FECHA

PRIMER DOC

EN BLANCO

dic-10 B-34801958

Fi AUXILIARES, ASI MISMO LA INFORMACION QUE LE FACILITO

COFASA AU´12´2010'

A-2-1 VGG 08/09/2011 CORPORACION FABRIL, SA ( COFASA) CONCILIACION BANCARIA DE LA CUENTA Num. 91011 EN EL BANCO UNICO SA. AL 31 DE DIC DE 2010

SALDO SEGÚN EL BANCO MENOS: 1.- CHEQUES EN CIRCULACION PENDIENTES DE PAGO No FECHA NOMBRES 3802 16-jun REVITAS SA 1936 23-dic MIA.MIA SA 1951 29-dic SIMON GASTON 1957 31-dic ESCOBAS FINAS 1958 31-dic LA CHINCHE SA

$353,235.00 -$85,000 IMPORTE 750 75,000 OBS₅ 4,000 1,500 3,750 85,000

MÁS: 2.- COMISIONES CARGADAS POR EL BANCO SOBRE CHEQUES FORANEOS DEPOSITADOS EN EL MES

$1,200.00 AJ₃

3.- CHEQUES DEPOSITADOS POR COFASA Y DEVUELTOS POR EL BANCO

$14,300.00 AJ₃

MADERIA MENOR SA.. ( FALTA DE FONDOS) MUEBLES PETIT SA …( FALTA DE UNA FIRMA)

SALDO SEGÚN COFASA

5,000 9,300 14,300 A

283,735

P

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Inversiones y valores.

CONCEPTO 1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma de todas las inversiones y valores sea igual a mayor?

SI

2.- ¿Se muestran en balance general las inversiones y valores a su costo de adquisición o a valor de mercado, en el que sea más bajo?

 P

3.- ¿Se llevan registros auxiliares por cada tipo de inversión?

 P

4.¿Se recuentan, periódicamente y por sorpresa, las inversiones y valores por parte de un funcionario autorizado y en presencia del responsable en custodia de los mismos? 5.- Se registran los ingresos provenientes de inversiones y valores a la fecha en que sucedieron, aun cuando no hayan sido cobrados?

 P

6.- ¿Se encuentran debidamente amparados, bajo contrato, aquellas inversiones y valores en custodia de una institución de crédito o casa de bolsa?

 P

7.- ¿Se concilian mensualmente los estados de cuenta de manejo de inversiones de valores emitidos por instituciones de crédito o casas de bolsa con los registros analíticos de la entidad?

 P

8.- Cuando procede, ¿se está pendiente al cobro de cupones por dividendos?

 P

9.Las operaciones que se realizan con inversiones y valores, ¿están autorizadas por escrito por la alta administración, dirección, gerencia u otro funcionario adecuadamente facultado para ello? 10.- Aquellos valores que por su naturaleza sean nominativos, ¿se adquieran en nombre de la entidad, o bien, están endosados a favor de ésta?

 P

11.- ¿Están los valores depositados en la caja fuerte, en algún banco o resguardados de

 P

NO

P



 P

P

N/A

OBSERVACIONES

alguna manera seguridad?

que

físicamente

ofrezca

12.- ¿Existe la política de evaluar a todos los empleados que manejan inversiones y valores?

 P

13.- ¿Se estudia escrupulosa y profundamente la adquisición de inversiones y valores que mejor le convenga a la entidad?

 P

14.- En caso de inversiones en UCIS, ¿se actualiza contablemente el precio de éstas al cierre del periodo o ejercicio?

 P

COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE INVERSIONES EN VALORES FECHA 04-feb-10

04-ago-10 05-ago-10

CONCEPTO ADQUISICION DE CERT FINANCIEROS EN BANCO UNICO SA A PLAZO DE 6 MESES. VENCIMIENTO DEL CERTIFICADO REINVERSION A CERTIFICADOS C/ VENCIMIENTO A 6 MESES

A-3 VGG 13/09/2011

D 100,000

H

SALDO

PLAZO DE INVERSION

TASA DE INTERES

IMPORTE DE TASA DE INTERESES INVERSION

①

100,000

100,000 200,000 P

100,000 P

181

0.03027

5479.58

148

0.03027

4480.5 9960.09 P

100,000 A

Vm ②

①

LA TASA DE INTERES DIARIA CALCULADA DIVIENDO LA TASA DE INTERES ANUAL DE 11.05% ENTRE 365 DIAS

②

EL SALDO VERIFICADO CONTRA MAYOR EN DETERMINDO MOMENTOSE PUEDE ENCONTRAR DIFERENCIA SI EL CALCULO SE HACE ENTRE MESES O DIAS EN CASO DE QUE LO HAYA SE HARA LOS AJUSTES CORRESPONDIENTES. Fi AUXILIARES PROPORCIONADOS POR LA EMPRESA

9.6

PROGRAMA DE TRABAJO B/PROGRAMA CUENTAS POR COBRAR

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA)

Fecha: Hecho por:

1) Solicitar a la empresa la relación de las cuentas por cobrar a la fecha del balance mostrando el saldo al final del año.

JRO

2) Seleccionar un número determinado de clientes y deudores diversos para solicitarles confirmación y escrito sobre dichos saldos.

JRO

a) Solicitar a la compañía elaboración de las comprobaciones y enviarlas con sobre rotulado del despacho.

JRO

b) Preparar cedula analítica que muestre el resultado de las confirmaciones recibidas.

JRO

c) Aplicar el procedimiento de pagos posteriores a aquellos saldos que no contesten.

JRO

d) Elaborar conciliaciones de saldos para aclarar las contestaciones inconformes.

JRO

e) Discutir con el funcionario responsable la cobrabilidad de las cuentas y determinar las insuficiencias en la estimación para saldos de cobro dudoso.

JRO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Cuentas y Documentos por Cobrar.

CONCEPTO 1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de cuentas por cobrar a clientes, documentos por cobrar, deudores diversos y documentos descontados sea igual a su correspondiente cuenta de mayor? 2.- ¿Existe la política de afianzar a todos los empleados que manejan documentación que soporta las cuentas por cobrar a clientes, deudores diversos y documentos descontados; así como los documentos por cobrar? 3.- ¿Se tiene contratados seguros por resguardo de las facturas pendientes de cobro y documentos por cobrar a favor de la entidad? 4.- ¿Se efectuaran arqueos periódicos sobre base sorpresiva de las facturas pendientes de cobro y documentos por cobrar a favor de la entidad? 5.- ¿Se explica claramente en los estados financieros cualquier gravamen que pese sobre las cuentas por cobrar en su conjunto y los documentos por cobrar? Respecto al IVA acreditable 6.- ¿Ha adoptado la entidad mecanismos que permitan acreditar de inmediato el IVA trasladado por sus proveedores a sus enteros o solicitudes de devolución a las autoridades fiscales? 7.- ¿Se vigila que el IVA trasladado a la entidad este perfectamente identificado en la factura o recibo por el bien o servicios recibidos? 8.- ¿Se vigila adecuadamente el manejo del IVA en el caso de las devoluciones a proveedores de materias primas o mercancías? 9.- ¿Se tiene un sólido conocimiento de la ley del Impuesto al Valor Agregado para gozar de los beneficios que puede ofrecer, en concreto, los acreditamientos a que se tiene derecho? Respecto a las cuentas por cobrar a clientes 10.- A efecto de una pronta recuperación de dinero de la entidad

SI

a) ¿Se facturan las mercancías vendidas o servicios rendidos en el mismo día en que se efectuó la transacción, o a más tardar el día siguiente? b) ¿Se utiliza todo recurso legítimo para asegurar el pago por parte del cliente?

 P

c) ¿Se tiene establecidos sistemas ágiles de

 P

 P

 P  P  P

 P  P  P  P

 P

 P 

NO

N/A

OBSERVACIONES

cobranza para que ésta sea recolectada lo más pronto posible? d) ¿Se transfieren los fondos ociosos de caja hacia un punto centralizador desde donde se pueda manejar con oportunidad y prontitud la inversión de excedentes de efectivo? 11.¿Es adecuado el procedimiento para garantizar que todas las mercancías surtidas o los servicios rendidos fueron facturados? 12.- ¿Se remiten o entregan a los clientes las facturas, cuando se tiene la certeza que éstas han sido pagadas?

P  P  P  P  P

13.- ¿Se vigila que no se excluyan en las cuentas por cobrar a los clientes conceptos que no hayan sido originados en operaciones de venta de mercancías o servicios? 14.- ¿Se prepara mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que muestren el comportamiento de los clientes, en especial los morosos? 15.- ¿Se concilia periódicamente el soporte documental de las cuentas por cobrar a clientes?

 P

16.- ¿Se envían periódicamente estados de cuenta a clientes con objeto de cerciorarse que estos reconozcan las cuentas que contablemente aparezcan pendientes de cobro? 17.- ¿Firman los cobradores las relaciones de cobranza que les son entregadas?

 

18.- ¿Se prevé que no efectúen labores de cobranza los vendedores de la entidad? En caso que se hagan, se deben evaluar las medidas de control que se hayan adoptado para subsanar esta falla de control interno. 19.¿Se vigila que, invariablemente, toda factura propiedad de la entidad que es entregada para su cobro al cliente haya sido canjeada por un contra recibo? 20.¿Son adecuadas las políticas para el otorgamiento de líneas de crédito? ¿Son estas respetadas? 21.- ¿Son acordes de las políticas de cobranza con las condiciones de mercado y el giro de la entidad? 22.¿Se otorga o autoriza un crédito por funcionario debidamente facultado para ello?

 P

23.- Las rebajas, descuentos y devoluciones, ¿se conceden al amparo de sólidas políticas por escrito?

 P

24.- ¿Están soportadas las notas de crédito con



 P

 P

 P  P  P  P

 P

OBS₆

su documentación correspondiente y son autorizadas por funcionarios responsables? 25.- ¿Están soportadas con la factura original las cancelaciones de venta, así como con la documentación soporte que haga constar la devolución de tal mercancía? 26.¿Han sido autorizadas por alta administración las cuentas canceladas por incobrables? ¿Cubren estas cancelaciones requisitos de deducibilidad fiscal? 27.- ¿Se lleva un registro, por ejemplo en cuentas de orden, de las cuentas incobrables ya canceladas? 28.- ¿Es adecuado el tratamiento contable y administrativo que se da a los saldos acreedores que aparecen en las cuentas por cobrar a clientes, provenientes de anticipos recibidos, devoluciones, rebajas o descuentos concedidos? 29.- ¿Son adecuados los procedimientos para asegurar una pronta acción sobre los embarques C.O.D. que no han sido cobrados?

P

30.- Todos los documentos y formatos que intervienen en la función de cuentas por cobrar, ¿están pre numerados o pre foliados?

 P

31.- ¿Se vigila que aquellas personas que manejan ingresos antes o después de su registro inicial y manejan cheques ya firmados no intervengan en las siguientes labores: manejo de auxiliares y registros relacionados con las cuentas por cobrar, documentos base para facturar, autorización de notas de crédito y documentación soporte, aprobación de las rebajas y devoluciones sobre ventas (así como los registros iníciales de ésta) e intervención de registros de diario y mayor? Respecto a los documentos por cobrar 32.- ¿Se manejan registros auxiliares ex profeso para los documentos por cobrar?

 P

33.- ¿Se concilian periódicamente los registros auxiliares de documentos por cobrar con la existencia física de estos? 34.- ¿Están bien resguardados, físicamente, los documentos por cobrar?

 P

35.- ¿Se lleva un registro especial que indique la fecha de vencimiento de los documentos para evitar prescripción de los mismos en los términos de la ley en la materia?

 P

36.- ¿Son nominativos y a favor de la entidad los documentos por cobrar?

 P  P 

P

 P

 

 P

 P

 P

P

37.- ¿Se identifican los documentos con un numero de clave de control (por ejemplo; número de cliente, numero de operación, numero consecutivo, etcétera)?

 P

38.- ¿Se verifica el origen de los documentos por cobrar para evitar que con un documento fresco se cubran cuentas por cobrar atrasadas y cuyas probabilidades de cobro sean dudosas?

 P

39.- ¿Están adecuadamente amparados con un comprobante de recepción y se refleja su situación en la contabilidad en aquellos documentos que fueron entregados a terceras personas para su cobro judicial o extrajudicial? 40.- ¿Se envían periódicamente estados de cuenta de los documentos por cobrar a los obligados para cerciorarse que los documentos que contablemente aparecen pendientes de cobro sean reconocidos por aquellos? 41.- Cuando se tiene establecida la política de recibir pagos parciales a cuenta de documentos por cobrar: a) ¿Se anotan los pagos parciales en los respectivos documentos?

 P

b) ¿Se lleva parciales?

un

registro

de

los

pagos

c) ¿Se expide un recibo pre numerado?

42.- Aquellos documentos entregados para trámite de cobro y que no fueron liquidados por los deudores, ¿se devuelven de inmediato al responsable de la custodia de esta cartera? 43.- ¿Se lleva registro especial para el control de documentos recibidos como garantía colateral (o sea, para garantizar el buen pago de facturas, remisiones o recibos)? 44.- En aquellos casos que la entidad cobra intereses sobre adeudos documentados, ¿se verifica la correcta y oportuna contabilización de cada uno de estos aspectos? 45.- ¿Se vigila que aquellas personas que tienen bajo su custodia el control físico de los documentos por cobrar no intervengan en actividades de compras, ventas, manejo de dinero, cuentas por cobrar, ni en los registros finales de diario general y mayor? Respecto a los deudores diversos 46.- ¿Se vigila que esta cuenta sea utilizada para albergar cuentas por cobrar no derivadas del giro u objeto de la entidad?

 P

 P  P  P  P  P  P  P  P

 P

47.- ¿Se tiene implementadas por escrito políticas sólidas para autorizar adelantos y préstamos a empleados a cuenta de sueldos?

 P

48.- ¿Se garantizan los préstamos a empleados?

 P

49.- Con el fin de una pronta recuperación, ¿se revisan periódicamente las cuentas de adelantos y préstamos a cuenta de sueldos a empleados, así como los anticipos para gastos? 50.- ¿Fomenta la entidad el establecimiento de cajas de ahorro para evitar el otorgamiento de préstamos a sus empleados? 51.- Las personas que manejan las cuentas de deudores diversos, ¿son ajenas a las que manejan ingresos y registros contables? 52.- ¿Se prepara mensualmente un reporte de antigüedad de saldos que muestren el comportamiento de los deudores diversos, en especial los morosos? 53.- ¿Se controlan atreves de esta cuenta aquellos tipos de reclamaciones a proveedores, transportistas, aseguradoras, afianzadoras etc., que necesitan de un registro que sirva para vigilar su recuperación? 54.- En el caso de ingresos físicos o virtuales, de carácter recurrente como son regalías, rentas, intereses, etc., ¿se controlan mediante esta cuenta? En caso de negativo, averiguar qué medidas de control existen para el efecto. Respecto a la estimación para cuentas incobrables. 55.- Con el propósito de hacer deducibles estas cuentas para el efecto del Impuesto Sobre la Renta, ¿se recaban los requisitos fiscales establecidos en la propia legislación? 56.- ¿Se lleva control, por ejemplo en cuentas por orden, sobre aquellas cuentas cargadas a esta reserva? 57.- ¿Se vigila que la cancelación de cuentas incobrables hayan sido previamente autorizada por la alta administración o la administración, según la importancia de la misma, y después que se hayan agotado todos los recursos para su recuperación? Respecto a los documentos descontados 58.- ¿Se llevan controles detallados, bien sea por medio de registros auxiliares, listados o relaciones específicas que contengan el análisis de los documentos cedidos a una institución de crédito? 59.- Los registros auxiliares referidos, ¿incluye, entre otros conceptos, nombre del girador del documento, fecha de vencimiento, intereses

 P  P  P  P  P

 P

 P  P  P

 P

 P

consignados, etcétera? 60.- ¿Se vigila que todo documento descontado esté registrado en documentos por cobrar para evitar que se lleven a descuento documentos apócrifos o inexistentes? 61.- ¿Se está en contacto permanente con la institución de crédito que acepto los documentos en descuento para conocer el estado que guarda la cobranza de tales documentos, en caso de haberse pactado esta intermediación?

 P  P

COFASA AU´12´2010' SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR INDICE B-1 B-2 B-3 B-4

B JRO 10/09/2011

CUENTA CLIENTES DEUDORES DIVERSOS IVA ACREDITABLE ESTIMACION PA CUENTAS DE C.

SUMA

B-1 B-2 B-3 B-4

SALDOS AL 31-DIC-10 D H 1,875,500 ‡ 1,129,000 ‡ 49,410 ‡ 50,000 ‡ 3,053,910 50,000 P P

AJUSTES RECLASIFICACIONES D H D H 14,300 16,500 3,200 2,000 19,500 P

Fi HOJA DE TRABAJO, BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010

16,500 P

SALDOS DICTAMINADOS D H 1,873,300 1,132,200 51,410 50,000 3,056,910 50,000 P P

COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE CLIENTES NOMBRE DEL CLIENTE MUEBLERIA ECONOMICA DEL CENTRO SA MUEBLES SEÑORIALES DEL DF SA MUEBLES DE MADERAS FINAS MUEBLERIA ECONOMICA DEL BAJIO SA SALAS Y RECAMARAS CONFORTABLES SA MUEBLES TROPICALES SA MUEBLERIA ECONOMICA CUPILDE PROVEEDORA DE MUEBLES SA EQUIPOS DE OFICINA SA SULTANA DE MUEBLES SA MUEBLES TAPATIOS SA MUEBLES DE LA HUASTECA SA MOBILIARIO Y EQUIPO DE NOROESTE SA MUEBLES PENINSULARES SA EQUIPOS Y AJUARES TARAHUMARA SA OTROS MENORES

B-1 JRO 04/10/2011 SALDO OBSERVACIONES 31-dic-10 187,000 Si In Ia B-1-1 ‡ 118,800 S₂ Cr 33,000 ② 99,000 S₃ 154,000 S₄ In Ia ④ 77,000 132,000 S₅ In Ia B-1-1 ‡ 92,400 S₆ Cr 124300 S₇ 143,000 S₈ Cr 182,600 S₉ 181,600 S₁₀ In Ia B-1-1 ‡ 195,800 S₁₁ 88,000 S₁₂ In Ia B-1-1 ‡ 34,000 33,000

FECHA

PAGOS POSTERIORES No POLIZA IMPORTE

ene-11

12

ene-11

12

ene-11

12

ene-11

12

②

③ ④ ⑤

Fi

73,000 TOTAL VERIFICADAS SALDOS CONFORMES 106,000 SALDOS INCONFORMES SALDOS VERIFICADOS 128,000 SUMA SALDO DE CLIENTES

% 100 20.86 43.72 35.43 100

354,200 742,500 367,000 1,463,700 1,875,500

PORCENTAJE VERIFICADO 78.04% 1,875,500 ① B ⑤ 367,000 P P EL EINCREMENTO DE LOS SALDO DE LOS PRINCIPALES CLIENTES EN EL EJERCICIO 2009-2010 SE DEBE PRINCIPALMENTE A UN INCREMENTO EN LAS VENTAS POR LA ACEPTACION DE LA COMPAÑÍA SE DISMINUYO EL SALDO DE ESTE CLIENTE YA QUE TIENE DIFICULTADES ECONOMICAS POR LO QUE SE HA DECIDIDO REDUCIR SU LINEA DE CREDITO, Y ADEMAS SOLO SE CONSIDERA RECUPERABLE EL 50 % DE SU SALDO ACTUAL. AJ₄ SE ENVIO UNA SOLICITUD DE CONFIRMACION DE SALDOS A TODOS LOS CLIENTES CON SALDO MAYOR A $ 80,000.LA CONFORMIDAD DE ESTE SALDO NO PROCEDE YA QUE EL PAGO DEL CLIENTE FUE EN EL MES DE ENERO 2011 QUE NO CORRESPONDE A 2010. SE DECIDIO APLICAR PAGOS POSTERIORES CONTRA REGISTRO Y EVENTOS CONCENTRADORAS SUMA

①

RESUMEN CONCEPTO IMPORTE CONFIRMACIONES RECIBIDAS 1,698,400 CONFORMES 354,200 INCORFORMES 742,500 60,000 NO CONTESTADAS 601,700 1,698,400

CONFIRMACIONES ENVIADAS, AUXILIARES DE CLIENTES, POLIZA CONCENTRADORAS.

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. S₁₂

Av. los números No. 1234

Ciudad El saldo a nuestro cargo por $88,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010 es: Correcto __________ Incorrecto ____X______ _______________________________________________________________________________ Cifra correcta es $26,500 que corresponde al saldo insoluto de la última remesa de muebles recibida

MUEBLES PENINSULARES SA _____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. S₆ El saldo a nuestro cargo por $92,400 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010 es: Av. los números No. 1234

Correcto _____X_____ Incorrecto __________ _____________________________________________________________________________ Correcto.______________________________________________________________________ PROVEEDORA DE MUEBLES S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234

Ciudad

S₂

El saldo a nuestro cargo por $118,800 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010 es: Correcto ____X______ Incorrecto _________ _______________________________________________________________________________ Correcto________________________________________________________________________ MUEBLES SEÑORIALES DEL DF S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. S₄

Av. los números No. 1234

Ciudad El saldo a nuestro cargo por $154,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010 es: Correcto __________ Incorrecto ____X______ Deben verificar sus registros porque el día 17 de este mes de enero les enviamos un pago por $ 50,000 que no está deducido del pago mencionado______________________________________________ SALAS Y RECAMARAS CONFORTABLES S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234

S₅

Ciudad El saldo a nuestro cargo por $132,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010 es: Correcto __________ Incorrecto ___X______

_____________________________________________________________________________ Son 135,00_____________________________________________________________________ MUEBLERÍA ECONÓMICA CUBILETE S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. S₈

Av. los números No. 1234

Ciudad El saldo a nuestro cargo por $143,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010 es: Correcto __________ Incorrecto __________ ____________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________

SULTANA DE MUEBLES S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234

S₁₀

Ciudad El saldo a nuestro cargo por $181,500 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010 es: Correcto __________ Incorrecto ___X______ ______________________________________________________________________________

Nuestros libros indican 109,500, quizás las diferencia se deban al último pago enviado al compañía el 25- dic por 72,000__________________________________________ LA HUASTECA S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. S₁

Av. los números No. 1234

Ciudad El saldo a nuestro cargo por $187,000 que aparece en los libros de COFASA, al 31 de diciembre de 2010 es: Correcto __________ Incorrecto ____x_____ ______________________________________________________________________________segun nuestro registros adeudábamos únicamente $102,000____________________________

ECONÓMICA DEL CENTRO S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA

COFASA AU´12´2010 CONCILIACION DE SALDOS DE CLIENTES CONCEPTO SALDO SEGÚN MUEBLERIA ECONOMICA SA MAS CARGOS HECHOS POR EL CLIENTE NO CORRESPONDIDO CHEQUE ENVIADO POR LE CLIENTE EL DIA 26 DIC 2010 SALDO SEGÚN COFASA

SALDO SEGÚN MUEBLERIA DEL CUBILETE SA. MENOS: CARGOS HECHOS POR COFASA NOTA DE CREDITO No XX EXPEDIDA PARA EL CLIENTE SALDO SEGÚN COFASA

MAS: CARGOS HECHOS POR EL CLIENTE NO CORRESP. CHEQUE ENVIADO POR EL CLIENTE EL DIA 25-DIC-10 SALDO SEGÚN COFASA SALDO SEGÚN MUEBLES PENISULARES SA MAS CARGOS HECHOS POR EL CLIENTES NO CORRESP. REMESA ENV Y REC POR EL CLIENTE 27-DIC-10 SALDO SEGÚN COFASA

B-1-1 JRO 06/10/2011

S₁

IMPORTE OBSERVACIONES 102,000 EL CHEQUE FUE RECIBIDO Y DEPO SITADO POR COFASA EL 4.ENER-11 SEGÚN POLIZA CONCENTRADORA

B-1

S₃

85,000 No 12. 187,000 P 135,000 LA NOTA FUE RECIBIDA Y CARGADA HASTA EL 5-ENERO-11 POR EL CLIENTE

B-1

3,000 132,000 P

S₁₀

109,500 EL CHEQUE FUE RECIBIDO Y DEPO SITADO Y DEPOSITADO EL 29-DIC .10 Y REGISTRADO EL 3- ENER- 11

B-1

S₁₂

72,000 181,500 P 61,500 REMESA QUE LE CIENTE ENVIO A COFASA EL DIA 27-DIC-10 Y RECI VIDA HASTA ENERO

B-1

26,500 88,000 P

FI CONFIRMACIONES HECHAS A LOS CLIENTES, ACLARACIONES DE LA EMPRESA

COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE DEUDORES DIVERSOS NOMBRES ANTICIPOS AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANTICIPOS PARA GASTOS POR COMPROBAR RAUL PATRON SIMON GASTON LUIS VENDETTA JORGE CAMINO PRESTAMOS A EMPLEADOS SIMON GASTON PEDRO VIGIL MANUAL MEDINA MARIO PELIKAN PABLO CRONOS JORGE CAMINO ALMA BLANCAS OTROS MENORES DE 1000 c/u.

SUMA

B-2 JRO 13/10/2011 SALDO AL 31-DIC-10 1,000,000 ④

OBSERVACIONES

5,000 S Cr 4,000 15,000 S In Ia ② 2,000 15,000 S Cr 12,000 S Cr 10,000 S Cr 14,000 S Cr 9,000 S Cr 30,000 S Cr ③ 3,000 10,000

1,129,000 ① B P

① SE DECIDIO SOLICITAR CONFIRMACION DE ADEUDO EN FORMA PERSONAL A LOS EMPLEADOS CON SALDO MAYOR A $5,000.② LA INCORMIDAD DE ESTE SALDO NO PROCEDE POR QUE LOS GASTOS SE COMPROBARON EL DIA 5-ENERO-11 VERIFICANDO CON LA POLIZA CONCENTRADORA DE ENER-11. ③ EL SALDO DEL PRESTAMO DE 60,000, PAGANDO A PARTIR DE LA PRIMERA QUINCENA DE MARZO, 20 PAGOS DE 1,500 NOS DA UN SALDO DE 30,000. ④ SE INSPECCIONARON LAS DECLARACIONES RELATIVAS QUE APARECIERON BIEN CALCULADAS

Fi

AUXILIARES, DECLARACIONES PERSONALES, POLIZA CONCENTRADORA No 12.

COFASA AU´12´2010 ANALITICA DE IVA POR RECUPERAR CONCEPTO

B-3 JRO 08/10/2011 SALDO 31/12/2009

MOVIMIENTOS D H

SALDO 2010 B-3-1

IVA ACREDITABLE ( POR RECUPERAR)

50,000

Fi BALANZA DE COMPROBACION AL 31-DIC-2010

704,000

704,590 ‡

49,410

COFASA AU´12´2010´ DETERMINACION DEL IVA COMPRAS COMPRAS COMPRAS GASTOS DE ADMINISTRACION MESES MATERIAS ACTIVO FIJO MAT INDIRECTO PAPELERIA TELEFONO E. ELECTRICA TOTAL ENERO 400,000 15,000 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 428,500 FEBRERO 600,000 18,300 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 631,800 MARZO 500,000 15,300 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 528,800 ABRIL 300,000 23,600 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 337,100 MAYO 700,000 16,900 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 730,400 JUNIO 450,000 17,600 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 481,100 JULIO 430,000 20,000 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 463,500 AGOSTO 1,200,000 20,500 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 1,234,000 SEPTIEMBRE 400,000 450,000 18,000 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 881,500 OCTUBRE 410,000 OBS₁₀ 20,000 22,300 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 465,800 NOVIEMBRE 350,000 19,900 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 383,400 DICIEMBRE 460,000 20,600 30-4-1 5,000 30-4-1 7,500 30-4-1 1,000 494,100 SUMA 6,200,000 450,000 228,000 60,000 90,000 12,000 7,060,000 P P P P P P P

B-3-1 JRO 18/10/2011 TRASPASO IVA IVA P/ PA 42,850 50,000 CC-2-1 63,180 42,850 CC-2-1 52,880 63,180 CC-2-1 33,710 52,880 CC-2-1 73,040 33,710 CC-2-1 48,110 73,040 CC-2-1 46,350 48,110 CC-2-1 123,400 46,350 CC-2-1 88,150 123,400 CC-2-1 46,580 88,150 CC-2-1 38,340 46,580 CC-2-1 49,410 38,340 CC-2-1 706,000 706,590 B-3 ② P P

①

① ②

EL SALDO SE COMPONE DE LOS RUBROS: MATERIALES DIRECTOS, ENERGIA ELECTRICA, REFACCIONES. SALDO SEGÚN COFASA 704,590 SALDO SEGÚN AUDITORIA 706,590 DIFERENCIA -2,000 AJ₅

Fi TARJETA DE AUXILIARES, BALANZA DE COMPROBACION.

COFASA AU´12´2010 ANALITICA DE ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRO DUDOSA SALDO SALDO AL INCREMENTO CONCEPTO 31/12/2009 31/12/2010 CLIENTES 950,000 1,875,000 925,000 ESTIMACION PARA CUENTAS INCO. B-1 50,000 INCREMENTO 48,710 SALDO 98,710 ① P

①

B-4 JRO 18/10/2011 % 97.42

LA EMPRESA ELIGIO COMO POLITICA MOFICAR EL IMPORTE DE ESTA ESTIMACION CUANDO EL SALDO DEL CLIENTES SE INCREMENTARA PARA ABSORBER CUENTAS SIN EMBARGO LAS EMPRESA APLICA DIRECTAMENTE A RESULTADOS LAS CUENTAS QUE SE VAN A CONSIDERAR CUENTAS INCOBRABLES POR LO TANTO SE RECOMIENDA INCREMENTAR EL SALDO POR EL EJERCICIO DEL 2010.

Fi BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DIC 2010

PROGRAMA DE TRABAJO INVENTARIOS

C/PROGRAMA

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO

Empresa – Cliente

FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:

1) Presenciar la toma del inventario físico, observando los procedimientos adoptados por la CIA. 2) Seleccionar por cada almacén partidas representativas a fin de elaborar cedula que permita evaluar el correcto conteo de los inventarios. 3) Solicitar a la CIA relación de su inventario final debidamente valuado. 4) Elaborar cedulas comparando las cantidades obtenidas por el almacén en el punto no. 2 contra el inventario correspondiente. 5) Seleccionar un número representativo de partidas para determinar la correlación de los precios unitarios a través de la inspección de las tarjetas de almacén. 6) Comprobar la corrección aritmética de las relaciones de inventarios. 7) Investigar si existen artículos obsoletos procediendo en su caso a crear la reserva o aplicación contable procedente.

DNC

DNC

DNC

DNC

DNC

DNC

DNC

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Inventarios. CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES 1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma   de los registros auxiliares de inventario de P mercancías, mercancías en consignación, mercancías en depósito, inventario de materias primas, producción en proceso, mercancías y materias primas en tránsito y anticipos a proveedores sea igual a su correspondiente cuenta de mayor? 2.- ¿Existe la política de afianzar a todos los   OBS₇ empleados que manejan inventarios o  P intervienen en esta función? 3.- ¿Se tienen contratos seguros que  OBS₈ salvaguarden los inventarios? P  4.- ¿Es adecuada la cobertura de seguros? ¿Cada cuando se revisa o actualiza esta cobertura? 5.- ¿Son adecuadas las medidas de seguridad contra robo, incendio, etcétera?



6.- ¿Se manejan sistemas con base en inventarios perpetuos por ser éstos los que mayores ventajas ofrecen en materia de control? 7.- ¿Están los inventarios bajo la custodia de responsables perfectamente delegados?

 P

8.- Para mejor control de las partidas que integran los inventarios, ¿sus registros contables contienen información tanto de cantidades como de valores? 9.- ¿Se explica claramente en los estados financieros cualquier gravamen que pese sobre los inventarios? 10.- ¿Están adecuadamente protegidos los inventarios contra deterioros físicos y condiciones climatológicas? 11.¿Existe control sobre partidas obsoletas, o que por otra causa han sido dadas de baja en libros y que físicamente se encuentren en almacén? 12.¿Informan periódicamente los almacenistas sobre partidas con poco movimiento, o bien cuya existencia sea excesiva? 13.- ¿Se aprueba por la alta administración o por cualquier persona debidamente facultada la disposición de material, sin uso

 P

P

 P

P 

 P   P  P  P

P

o deteriorado? 14.¿Se toman en cuenta los requerimientos fiscales para hacer deducibles de los ingresos de la entidad, según las disposiciones legales que correspondan, los inventarios dados de baja por obsolescencia o mal estado? 15.- ¿Se ejercen prioridades de control en función del valor de los inventarios, ejemplo; a mayor valor, mayor control? 16.¿Está restringido el acceso a los almacenes?

 P

 P P



17.- Respecto a las bases de valuación de inventarios, al igual que para la determinación del costo de ventas, ¿son éstas consistentes en relación con periodos o ejercicios anteriores? 18.- Respecto a la toma y valuación de inventarios físicos:

 P

a) ¿Se practica inventario físico por lo mes o una vez al año, o bien sobre base rotatoria periódica? b) ¿Es adecuada la planeación para la toma de los inventarios físicos?

 P

c) Las diferencias que se determinan, ¿se ajustan en libros, previa aclaración de las mismas? d) Para efectos de inventario físico, ¿se separan físicamente los diferentes tipos de inventarios? e) ¿Se identifican aquellas partidas que deben ser dadas de baja por obsolescencia o mal estado? f) ¿Se cuida que los precios base para la valuación se apliquen y transcriban correctamente? g) ¿Se verifican, cuando menos dos veces, los cálculos aritméticos?

 P

h) ¿Se presta especial atención a los cortes de movimientos?

 P

i)

¿Se toman en cuenta inventarios en poder de terceros, como son depósito, consignación, arrendamiento, etcétera? 19.- Respecto a la recepción de inventarios:

 P

a) ¿Notifica el departamento de compras al de almacén (recepción) que se ha dado efecto a una orden

 P

 P

 P

 P  P  P  P

 

de compra? b) ¿Es adecuado el procedimiento de recepción de inventarios que entregan los transportistas? c) ¿Se efectúan conteos de las cantidades recibidas? d) e) ¿Se inspeccionan, tanto como sea necesario, los inventarios recibidos?

 P  P  P

¿Existe resguardo formal a cargo del almacenista por los inventarios bajo su custodia? g) ¿Es adecuado el proceso de reporte por parte del almacenista sobre los inventarios que recibe 20.- Respecto a la almacenamiento de los inventarios:

 P

a) ¿Se determina el tipo de inventarios y cantidades de ellos para decidir cómo se van a acomodar y mover dentro del almacén? b) Respecto al acomodo y salvaguarda de los inventarios:

 P

¿Se almacenan las partidas voluminosas en las áreas más remotas? ¿Es adecuado el apilamiento?

 P

¿Es efectivo el uso de anaqueles, estantes y depósitos?

 P

¿Se prevén necesidades de transito dentro del almacén?

 P

¿Es adecuado el uso de transporte interno?

 P

¿Es clara la localizaciones?

de

 P

21.- ¿Se procura administrar los inventarios sobre bases óptimas? En caso afirmativo, señalar las medidas adoptadas para el efecto 22.- ¿Están pre numerados o pre foliados todos los documentos o formatos que intervienen en la función de inventarios? 23.- ¿Se vigila que aquellas personas que tienen bajo su cargo el control físico de los inventarios no intervengan en las siguientes labores: manejo de documentos base y

 P

f)

identificación

 P  P

 P

 P

 P  P

registros iniciales de inventarios autorización de notas de crédito y manejo de la documentación soporte, aprobación de rebajas y devoluciones sobre ventas y manejo de los registros iniciales de éstas, manejo y aprobación de los registros iniciales de compras y de egresos, preparación y maneo de documentación base para soportar egresos y para el pago de salarios, en Sorteamiento de efectivo o pago de sueldos y salarios e intervención en registros de diario y mayor? Respecto al inventario de mercancías 24.- ¿Se controlan contablemente los inventarios, entre otros aspectos, en función de la tasa del IVA a que están afectos? 25.- En caso de no manejarse estos inventarios a través de sistemas basados en inventarios perpetuos, ¿existen procedimientos alternos de control, por ejemplo comparación periódica de márgenes de utilidad? En caso afirmativo, señalar cuales son esos procedimientos. 26.- Las salidas de mercancías de almacén, ¿están debidamente amparadas por requisiciones autorizadas o por notas de embarque? 27.- ¿Son adecuados los controles sobre aquellos inventarios que se encuentran con terceras personas como son: depósito, consignación. Comodato, garantía, etc.? Al respecto, ¿se efectúan revisiones periódicas y sobre base sorpresiva? Respecto a las mercancías en consignación o en depósito 28.- ¿Está soportada la relación entidadconsignatario o entidad-depositario a través de un contrato especifico? 29.- ¿Están amparadas las entregas de mercancías en consignación o en depósito con nota de salida de almacén y remisión al consignatario o depositarios? 30.- ¿Se acusa recibo, invariablemente, de la mercancía recibida por el consignatario o depositario? 31.¿son adecuados los seguros contratados por el consignatario o depositario para proteger la mercancía de la entidad? 32.¿Se efectúan visitas, sobre base sorpresiva, a los consignatarios o depositarios para asegurar que las ventas las reportan con oportunidad? 33.- ¿Se encuentran las mercancías en

 P  

 P  P

 P  P  P  P  P 

P

poder de consignatarios o depositarios en buenas condiciones y protegidas contra cualquier tipo de deterioro o mal uso? Respecto al inventario de materia prima 34.- ¿Están amparadas las salidas del almacén de materias primas o materiales con requisitos formales o con notas de entrega a los procesos productivos? Respecto a la producción en proceso 35.- ¿Es eficiente el sistema de contabilidad de costos en uso?

P

36.¿Está el sistema integrado a la contabilidad general de la entidad?

 P

37.- ¿Se comparan los costos reales con los estimados o estándares?

 P

38.- Dentro de lo posible, ¿se comparan los estándares de producción de la entidad con los de sus competidores o la industria en general? 39.¿Se revisan periódicamente los estándares de producción y de costos de fabricación? 40.- ¿Se supervisa el establecimiento de estándares de un adecuado nivel de autoridad? 41.- ¿Se aplica la técnica del punto de equilibrio por cada producto o línea de productos que fabrique la entidad 42.¿Se revisan mensualmente y se discuten y analizan las variaciones entre los costos reales y los estimados o estándares? 43.- En relación con la mano de obra directa, se distribuye adecuadamente en función de órdenes de producción o centros de costos, lo que más convenga? 44.¿Son adecuadas las bases de prorrateo para la aplicación de costos indirectos? Respecto a las mercancías y materias primas en transito 45.- ¿Se vigila que se cargue a esta cuenta toda erogación que se destine para compra de mercancías y materias primas, tanto en el país como en el extranjero, y se tenga conocimiento que están pendientes de surtirse o no han sido embarcadas? 46.¿Se cuida que los costos y gastos incurridos en embarques se identifiquen plenamente con el embarque a que corresponden? 47.- En el caso de compras a través de cartas de crédito, ¿se vigila el cumplimiento

 P

 P

 P

 P  P  P  P  P  P

 P

 P  

de todas las condiciones de la operación?

P

48.- Una vez que el embarque ha llegado a las bodegas de la entidad, ¿se procede de inmediato a la transferencia contable ha lugar? Respecto a los anticipos a proveedores 49.¿Están soportadas, con recibos debidamente requisitos, las entregas de dinero a proveedores? 50.¿Se anexan los recibos a la correspondiente póliza de egresos?

 P

51.- ¿Son autorizados estos anticipos por funcionarios responsables?

 P

52.¿Se evalúa casuísticamente la posibilidad de afianzar las entregas a proveedores? 53.- ¿Es adecuado el procedimiento para que permita detectar la amortización de anticipos a proveedores en las liquidaciones que se formulen a éstos? 54.¿Son adecuadas las políticas referentes al otorgamiento de anticipos a proveedores? 55.- ¿Se vigila que las condiciones de los proveedores, que requieren de anticipo, son aplicables a todos sus clientes? 56.- ¿Se revisa mensualmente que no haya anticipos por los bienes y servicios que ya deberían haberse recibido? Respecto a la estimación por obsolescencia de inventarios 57.- Con el propósito de hacer deducibles estos inventarios para efecto del Impuesto Sobre la Renta, ¿se recaban los requisitos establecidos en la propia legislación? 58.¿Se lleva control, por ejemplo en cuentas de orden, sobre aquellos inventarios cargados a esta reserva?

 P

59.- ¿Se vigila que la cancelación de inventarios obsoletos haya sido previamente autorizada por la alta administración o la administración, según la importancia de la misma, y hasta que se hayan agotado todos los recursos para su eventual aprovechamiento?

 P

 P  P

 P  P   P

 P  P

P

COFASA AU´12´2010 SUMARIA DE INVENTARIOS INDICE C-1 C-2 C-3

C DNC 25/10/2011

CUENTA ALMACEN DE MATERIAS P. PRODUCCION EN PROCESO PRODUCCION TERMINADA

SUMA

SALDO AL 31-DIC-10 D H ‡ 800,000 C-1 ‡ 200,000 C-2 ‡ 500,000 C-3 1,500,000 P

Fi BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

AJUSTES D

12,900 12,900

H 12,600

12,600

RECLASIFICACIONES D H

SALDOS DICTAMINADOS D H 787,400 200,000 512,900 1,500,300 P

COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS ARTICULO MADERA DE CAOBA POLINES MEDIDA "A" ESTUCOS MEDIDAS "B" TABLAS MEDIDA "C" MADERA LAMINADA CON VETA DE N. LAMINAS MEDIDA "D" CRUCETAS CROMADAS CON 4 ROD ESFERICOS PIELES CURTIDAS EN COLOR NEGRO BASE DE RESORTES 2ig-2 BORRA DE POLIURENATO PEGAMENTO CHINCHES DE LUJO DORADAS

C-1 DNC 27/10/2011

CANTIDAD UNIDAD

IMPORTE

C-1-1

83 148 159

PZA PZA PZA

1,186 585 1200

98,438 86,580 198,000

C-1-1

47

PZA

3,500

164,500

50 80 130 800 150 125

PZA PZA PZA KG KG CAJA

1502 1100 75 60 100 250

75,100 88,000 23,250 48,000 15,000 3,132 800,000 P ‡

C-1-1

C-1-1

①

COSTO UNITARIO

C

SUMA

①

300 X $ 60 18,000 X 30 %

18,000 5,400 12,600 AJ₆

Fi CONTROL DE INVENTARIO E INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

COFASA AU´12´2010 PRUEBAS FISICAS DEL INVENTARIAS DE MATERIAS PRIMAS UNIDAD ARTICULO POLINES MEDIDA "A" PZA TABLAS MEDIDA "C" PZA LAMINAS DE MADERA LAMINADA CON VETA DE N. PZA PILES CURTIDAS EN COLOR NEGRO PZA

C-1-1 DNC 27/10/2011 CANTIDAD CANTIDAD DIFERENCIA PRUEBAS FISICAS INVENTARIOS C-1 C-1 C-1 C-1

83 ‡ 159 ‡ 47 ‡ 80 ‡ 369

83 159 47 80 P

FI PRUEBAS FISICAS REALIZADAS A INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS

0 0 0 0

COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE PRODUCCION EN PROCESO ARTICULO POLINES MEDIDA "A" ESTUCOS MEDIDA "B" TABLAS MEDIDA "C" MADERA LAMINADA CRUCETAS CROMADAS PIELES CURTIDAS COSTO DE MATERIAL MANO DE OBRA GASTO DE FABRICA SUMA

Fi AUXILIARES DE ALMACEN

C-2 DNC 27/10/2011

‡ ‡ ‡ ‡ ‡ ‡

CANTIDAD UNIDAD C-2-1 19.5 PZA C-2-1 39 PZA C-2-1 36 PZA C-2-1 12 PZA C-2-1 15 PZA C-2-1 15 PZA

COSTO UNITARIO IMPORTE 1186 23,127 585 22,815 1200 43,200 3500 42,000 1502 22,530 110 16,500 P 170,172 14,835 14,993 C 200,000 P

COFASA AU´12´2010´ PRUEBAS FISICAS DE PRODUCCION EN PROCESO

C-2-1 DNC 27/10/2011 UNIDAD

ARTICULO POLINES MEDIDA "A" ① ESCRITORIO 12X .5= 7.5 SILLONES 15 X 1= 15 ESTUCOS MEDIDA "B" SILLONES 15 X 1= 15 ESCRITORIO 12 X 2 =24 TABLAS MEDIDA "C" ESCRITORIO 12 X 3 = 36 MADERA LAMINADA EN COLOR NEGRO ESCRITRIO 12 X 1 = 12 PIEL CURTIDA SILLONES 15 X 1= 15 CRUCETAS CROMADAS SILLONES 15 X 1= 15 MANO DE OBRA GASTOS DE FABRICACION

CANTIDAD CANTIDAD DIFERENCIA S. INVENTARIO

PRUEBAS FISICAS

19.5 C-2

19.5

0

39 C-2

39

0

36 C-2

36

0

12 C-2

12

0

15 C-2

15

0

15 C-2

15

0

PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA ② ③

14,835 C-2 14, 791.5 14,993 C-2 14,944

④

43.5 48.5

① DE ACUERDO A ORDENES DE TRABAJO EN EL MOMENTO DE REALIZAR EL INVENTARIO SE ENCOTRARON 12 ESCRITORIOS Y 15 SILLONES EN DIFERENTES GRADO DE AVANCE, ELGERENTE DE PROD. INFORMA QUE EN GENERAL SE HABIAN INCORPORADO UN 75 % DE MANO DE OBRA Y GASTOS DE FABRICACION. ② MANO DE OBRA: ESCRITORIO 12 X 1096 =13152 SILLONES

15 X 438 = 6,570

19,722 X .75 = 14, 791.5

③ GASTOS DE FAB. ESCRITORIO 12 X 1008 =13296 SILLONES

15 X 442 = 6,630

19,926 X 0.75 = 14,44.5

④ LAS DIFERENCIAS NO SE CONSIDERAN TAN SIGNIFICATIVAS Y SE TOMARAN COMO CORRECTAS Y NO PROCEDE AJUSTE

FI

CONTROL DE INVENTARIOS INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

COFASA AU´12´2010 ANALITICA DE ARTICULOS TERMINADOS ARTICULO CANTIDAD UNIDAD 30 ESCRITORIO EJECUTIVOS ‡ C-3-1 C-3-1 35 SILLONES EJECUTIVOS ‡ SUMA 65 RESERVA PARA DEFECTOS MENORES DE ACABADO P SUMA

FI AUXILIARES DE INVENTARIO.

C-3 DNC 27/10/2011 COSTO UNITARIO IMPORTE ‡ C-3-2 11,660 349,800 C-3-2 4,660 ‡ 163,100 16,320 512,900 AJ₇ 12,900 C 500,000 P

COFASA AU´12´2010´ PRUEBAS FISICAS DE PRODUCTOS TERMINADOS

C-3-1 DNC 27/10/2011 UNIDAD

ARTICULOS ESCRITORIOS EJECUTIVOS SILLONES EJECUTIVOS TOTAL

CANTIDAD CANTIDAD DIFERENCIAS INVENTARIOS PRUEBAS FISICAS

PZA PZA

30 C-3 35 C-3 65 P

30 35 65 ‡ P

FI PRUEBAS FISICAS REALIZADOS A INVENTARIOS

0 0

COFASA AU´12´2010 COSTO UNITARIO

C-3-2 DNC 27/10/2011

ARTICULO MATERIA PRIMA POLINES MEDIDA "A" ESTUCOS MEDIDA "B" TABLAS MEDIDA "C" MADERA LAMINADA PIEL CURTIDA DE COLOR N CRUCETA CROMADAS MANO DE OBRA GASTOS INDIRECTOS COSTO UNITARIO

COSTO CANTIDAD COSTO CANTIDAD COSTO UNITARIO DE CONSUMO D ESCRITORIO C. POR SILLON S. EJECUTIVOS 1,186 585 1,200 3,500 1,100 1,502

FI AUXILIARES DE ALMACEN

1 2 3 1 0 0

C-3

1,186 1,170 3,600 3,500 0 0 1,096 1,108 11,600 P

1 1 0 0 1 1

C-3

593 585 0 0 1,100 1,502 438 442 4,660 P

PROGRAMA DE TRABAJO D/PROGRAMA ACTIVO FIJO Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente FABRIL S.A. (COFASA)

Fecha: Hecho por:

1) Inspeccionar los documentos que amparen la propiedad de los edificios y terrenos.

LIGA

2) Inspeccionar los documentos que amparen los cargos a las cuentas de activo fijo.

LIGA

3) Verificar físicamente las adiciones más importantes a las cuentas de activo verificando que las ventas y retiros han sido debidamente autorizados por funcionarios de la CIA.

LIGA

4) Inspeccionar los documentos que comprueben los créditos más importantes a las cuentas de activo fijo.

LIGA

5) Comprobar en forma global la corrección aritmética del cálculo de las provisiones para depreciación durante el año.

LIGA

6) Comprobar que en caso de ventas o retiros se cancele la depreciación correspondiente.

LIGA

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

CONCEPTO 1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de terrenos, edificios, mobiliario y equipo de oficina y de trabajo, herramientas, molde y troqueles, equipo de transporte y distribución, construcciones e instalaciones en proceso y auxiliares de depreciación, según el caso, sea igual a su correspondiente cuenta de mayor? 2.- ¿Existe la política de afianzar a todos los empleados que manejan documentación de propiedad de inmuebles, maquinaria y equipo de la entidad? 3.- ¿Se tienen contratados seguros que salvaguarden los inmuebles, maquinaria y equipo de la entidad? 4.- ¿Es adecuada la cobertura de los seguros? ¿Cada cuando se revisa o actualiza esta cobertura? 5.- ¿Son adecuadas las medidas de seguridad contra robo, incendio, mal uso, etcétera? 6.- Los inmuebles, maquinaria y equipo propiedad de la entidad, ¿están bajo la custodia de responsables formal y adecuadamente delegados? 7.- ¿Se explica claramente en los estados financieros cualquier gravamen que pase sobre determinado concepto del activo fijo? 8.- ¿Están estos activos a nombre de la entidad?

SI NO  P

9.- ¿Se mantiene en lugar seguro la documentación original que acredita la propiedad de los activos fijos patrimonio de la entidad? 10.- ¿Son manejadas las adquisiciones de activos fijos bajo procedimientos de autorización jerárquica en función del monto de cada transacción? 11.¿Están bajo estricto control presupuestal las adquisiciones de activo

 P

N/A

OBSERVACIONES

 P

 P  P  P  P

 P

 P

 P

 P

OBS₉

fijo? 12.- ¿Se vigila que aquellas personas que tienen bajo su custodia la documentación que acredita la posesión de este tipo de propiedades no intervengan en actividades compras, ventas, manejo de dinero, ni en los registros de diario y mayor? 13.- ¿Son adecuados los programas de mantenimiento, tanto preventivo como correctivo, del activo fijo en general? 14.- ¿Se cuenta políticas que permitan identificar plenamente erogaciones que deben ser consideradas inversiones y otras que deben ser llevadas directamente a resultados (como es el caso de reparaciones y compras de equipo de poca cuantía)? 15.- Se lleva registro, por ejemplo en cuentas de orden, del activo totalmente depreciado y que aún se encuentre en uso, aunque se haya dado de baja en libros? 16.¿Son adecuados los procedimientos de compra de inmuebles para cerciorarse que estos se encuentran libres de gravamen, o bien para identificar los que estuviesen, al momento de su adquisición? 17.¿Existen procedimientos que permitan controlar el pago oportuno de obligaciones tributarias relacionadas con los inmuebles, como es el caso del Impuesto Predial, Agua y Drenaje, etcétera? 18.- ¿Esta adecuadamente protegido el mobiliario y equipo contra deterioros físicos, intemperie y condiciones climatológicas? 19.- ¿Se practica, por lo menos una vez al año, inventario físico de la maquinaria y equipo, así como de las herramientas, moldes y troqueles? ¿Se investigan las diferencias que se detectan? 20.¿Se elaboran resguardos individuales, o por secciones o departamentos, por el mobiliario y equipo de oficina y de trabajo, así como por el equipo de transporte y

 P

 P  P

 P

 P

 P

 P

 P

 P

distribución; y las herramientas, moldes y troqueles? 21.- Las salidas de mobiliario y equipo  para su reparación y/o venta, ¿están P debidamente autorizadas? 22.- ¿Existe consistencia en los métodos aplicados para depreciar los activos fijos? 23.¿Es adecuado el control de depreciaciones para fines fiscales y para fines de resultados de operación? 24.- ¿Se efectúan, con periodicidad, y pruebas globales que garanticen que los abonos recibidos por las reservas para depreciación corresponden a las provisiones cargadas a resultados? 25.- En movimientos por conceptos de baja o venta, ¿se verifica que se cancele completamente la depreciación acumulada del bien objeto de transacciones como las referidas? Respecto a los terrenos 26.- Sobre aquellos terrenos ociosos, ¿se ejerce vigilancia para evitar que sean objeto de invasión, expropiación u otro tipo de usos indebidos que puedan representar contingencias para la entidad? Respecto a las herramientas, moldes y troqueles

 P  P  P

 P

 P

27.- ¿Son objeto de especial atención y  control las herramientas, moldes y P troqueles de mayor valor o importancia de uso? 28.- ¿Es adecuado el procedimiento de  control contable, incluyendo el de costos P y físico de estos instrumentos de trabajo?

Respecto al equipo de transporte y distribución 29.- ¿Son adecuadas las políticas  referentes a la reposición oportuna de P unidades en mal estado?

30.- ¿Se cuida que los vehículos no se  utilicen en días no hábiles, por ejemplo P fines de semana y días festivos? 31.- ¿Se tiene perfectamente definida la  línea y tratamiento de los vehículos P considerados como prestación o para servicio? ¿Se extiende el tratamiento hasta los consumos de lubricantes, gasolina y mantenimiento? Respecto a las construcciones e instalaciones en proceso 32.- ¿Son adecuados los controles instaurados para las construcciones e instalaciones en proceso en lo concerniente a programas de obra, programa financiero, supervisión de la obra, cumplimiento con reglamentaciones, etcétera? 33.- ¿Se identifica plenamente con el contratista o proveedor los tipos de arreglos para nuevas construcciones o instalaciones, por ejemplo por administración o a precio alzado?

 P

34.- ¿Se vigila por la entidad la calidad de los servicios que subcontrata el contratista asignado? 35.- ¿Se nombra por la entidad un funcionario responsable (emanado de su cuerpo directivo) que se encargue de la administración de proyectos de esta naturaleza? 36.- ¿Se ejerce especial control sobre cambios a proyectos una vez que estos se han iniciado?

 P

 P

 P

 P

COFASA AU´12´2010 SUMARIA DE ACTIVO FIJO INDICE D-1 D-1 D-2 D-2

D LIGA 25/10/2011

CUENTA TERRENOS EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICNA SUMA

SALDOS AL 31 DE DIC -10 D H D-1 300,000 ‡ D-1 1,200,000 ‡ D-2 3,000,000 ‡ D-2 200,000 ‡ 4,700,000 P

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

AJUSTES D

H

RECLASIFICACIONES D H

SALDO DICTAMNADOS D H 300,000 1,200,000 3,000,000 200,000 4,700,000 P

COFASA AU´12´2010 ANALITICA DE TERRENOS Y EDIFICIOS SALDO AL 31 DIC-10 CONCEPTO D H TERRENOS 300,000 EDIFICIOS 1,200,000 SUMA 1,500,000 P

①

D-1 LIGA 25/10/2011 MOVIMIENTOS D H 0 0

D D

SALDO DICTAMINADOS D H 300,000 ‡ 1,200,000 ‡ 1,500,000 P

SE INSPECCIONO FISICAMENTE LAS ESCRITURAS DE LA EMPRESA COINSIDAN CON LOS TERRENOS QUE EN ELLAS SE MENCIONAN, ASI MISMO SE VERIFICO SU VALOR CON EL CATASTRO.

FI LAS INPECCIONES REALIZADAS A LOS TERRENOS Y EDIFICIOS, AUXILIARES.

CERTIFICADO DE LIBERTAD DE GRAVÁMENES SELLO DEL REGISTRO PÚBLICO Al margen un sello con escudo nacional, que dice los estados unidos mexicanos.- sello del registro publico COMO DIRECTOR DEL REGISTRO DE LA PROPIEDAD DE ESTA CIUDAD Certificó: Que he revisado los libros respectivos para averiguar que gravámenes reporta el siguiente inmueble: 1.- un lote de terreno ubicado en la manzana 60 de la zona industrial de esta zona con superficie de 2,000 metros cuadrados que mide y linda; al norte 40 MTS con propiedad partículas, al sur al 40 m con propiedad particular, al oriente 50 MTS con la calle héroes de chupón y al poniente en 50 MTS con propiedad particular. ESTA INSCRITO bajo el número 74 con el de orden 46,533, del libro chorro cientos ocho, sección primera de la primera oficina ( porque no hay otra) Hice la búsqueda con vista de las instrucciones relativas, del primero de febrero del 2008, al día de hoy. Durante el tiempo antes indicado no encontré gravámenes constituidos sobre el inmueble de que se trata el cual aparece a nombre de Corporación Fabril SA A solicitud de corporación fabril, expidió presente a esta ciudad a las 12 hrs del día 5 febrero del 2010

Los derechos se pagaron en recibo No c476457 Lic. Pablo D mentís

COFASA AU´12´2010 ANALITICA DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA SALDO AL 31 DIC 2009 CONCEPTO D H MAQUINARIA Y EQUIPO 2,550,000 EQUIPO DE OFICINA 180,000 SUMA 2,730,000 P

①

②

D-2 LIGA 25/10/2011 MOVIMIENTOS D H ① 450,000 20,000 ② 470,000 P

D D

SALDO DICTAMINADOS D H 3,000,000 ‡ 200,000 ‡ 3,200,000 P

DE ACUERDO CON LA POLIZA CONCRENTADORA No 7 SE ESTABLECE QUE LAS CANTIDADES ABONADAS FUERON CORRECTAS,DADO EL CREDITO POR 225,00' POR E BANCO UNICO CORRABORANDO CON LA FACTURA DE LAS MISMAS. EN CONCORDANCIA CON LA POLIZA CONCRENTADORA No 7.

FI AUXILIARES DE LA EMPRESA, ASI MISMO LA INSPECCION FISICA DE LOS MISMOS.

COFASA AU´12´2010 SUMARIA DE DEPRECIACIONES INDICE E-1 E-1 E-1

E MCM 14/11/2011

CUENTA DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS DEP. ACUMULADA DE MAQ Y EQUIPO DEP. ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA. SUMA

SALDOS AL 31 DE DIC 2010 D H E-1 108,000 ‡ E-1 765,000 ‡ E-1 56,000 ‡ 929,000 P

AJUSTES D

Fi HOJA DE TRABAJO, BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010

H 15,000

1,500

RECLASIFICACIONES D H

SALDOS DICTAMINADOS D H 108,000 780,000 54,500 942,500 P

COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE DEPRECIACIONES CONCEPTO DEPRECIACION ACUM. DE EDIFICIOS DEPRECIACION ACUM DE MAQ Y EQ. DEPRECIACION ACUM DE EQUIPO SUMA

FI

E-1 MCM 18/11/2011 SALDO AL 31- DIC- 2009 MOVIMIENTOS DEL EJER. SALDO AL D H D H 31/12/2010 72,000 ‡ E-1-1 36,000 108,000 E-1-1 255,000 510,000 ‡ 765,000 36,000 ‡ E-1-1 20,000 56,000 618,000 311,000 E 929,000 P P P

AUXILIARES DE LAS DEPRECIACIONES, ASI MISMO EL CALCULO.

COFASA AU´12´2010 CALCULO DE LAS DEPRECIACIONES FECHA

E-1-1 MCM 18/11/2011

CONCEPTO EDIFICIOS SALDO INICIAL ADQUISICIONES BAJAS SALDO FINAL

01-sep-10

01-oct-10

① ②

MAQUINARIA SALDO INICIAL ADQUISICIONES BAJAS SALDO FINAL EQUIPO DE OFICINA SALDO INICIAL ADQUISICIONES BAJAS SALDO FINAL

TASA ANUAL

TASA MENSUAL

1,200,000 0 0 1,200,000 P

3

0.25

2,550,000 450,000 0 3,000,000 P

10 10

180,000 20,000 0 200,000 P

10 10

IMPORTE

No. DEPRECIACION DEPRECIACION DIFERENCIA DE MESES AUDITORIA COFASA 12

36,000

36,000 E-1

0.83 0.83

12 4 ①

0.83 0.83

12 3 ②

LA EMPRESA ( COFASA) NO CALCULO LA DEPRECIACION DE LA ADQUISICION DEL SEP 2010 CALCULO DE LA DEPRECIACION DE LA ADQUISICION A 12 MESES CUANDO SOLO FUERON 3 MESES

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC 2010

255,000 15,000 270,000 E-1 P

18,000 500 18,500 E-1 P

36000

0

255000

15,000 AJ₈

20000

1,500 AJ₉

PROGRAMA DE TRABAJO ACTIVO DIFERIDO

F/PROGRAMA

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA)

Fecha: Hecho por:

1) Elaborar cedula sumaria de los diferentes conceptos que integran este rubro. 2) Examinar y elaborar cedula que muestre los tipos de pólizas de seguros y fianzas en caso de haber seguros pagados por anticipados. 3) Comprobar la amortización aplicada y justificar el que estos gastos se difieran 4) Efectuar el mismo trabajo mencionado en los puntos anteriores para los demás tipos de gastos (gastos de organización, intereses, rentas, etc.) 5) Si existen gastos de papelería y propaganda efectuar revisión parecida a la realizada con las cuentas de inventarios.

LIGA LIGA

LIGA

LIGA

LIGA

COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN INDICE F-1

CUENTA GASTOS DE ORGANIZACIÓN

F LIGA 16/11/2011 SALDO AL 31-DIC-2010 D H F-1 150000 ‡

AJUSTES D

Fi HOJA DE TRABAJO, BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010

H

RECLASIFICACIONES D H

SALDOS DICTAMINADOS D H 150,000

COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN SALDO AL NOMBRE 31/12/2009 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 150,000

F-1 LIGA 16/11/2011 MOVIMIENTOS D H 0

SALDO AL 31 DIC-2010 D H 0 150,000 F ①

① ESTOS GASTOS DE ORGANIZACIÓN ESTAN ORIGINADOS POR LA CONSTITUCION DE LA EMPRESA

FI INFORMACION QUE LA EMPRESA PROPORCIONO.

COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN INDICE G-1

SALDO AL 31 DIC 2010 D H ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACION. G-1 22,500 ‡

CUENTA AMORTIZACION

G LIGA 16/11/2011 AJUSTE D

Fi HOJA DE TRABAJO, BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010

H

RECLASIFICACIONES D H

SALDOS DICTAMINADOS D H 22,500

COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE AM. ACUM DE GASTOS DE ORG. SALDO NOMBRE 3I-12-09 AM. ACUM DE GASTOS DE ORG. 15,000

G-1 16/11/2011 MOVIMIENTOS SALDO AL 31-DIC-2010 D H D H 0 7,500 G 22500 ‡

CALCULO CUENTA

IMPORTE

% DE AMOR

T. AMORTIZACIO T. AMORTIZACIO

AUDITORIA

AM. ACUM DE GASTOS DE ORG.

150,000

5

7500

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010

DIFERENCIA

COFASA 7500

0

COFASA AU´12´2010´ HOJA DE TRABAJO DE PASIVO INDICE AA BB BB CC CC

HT/ PASIVO 16/11/2011

CUENTA DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES ACREEDORES DIVERSOS IMPUESTOS ACUMULADOS IVA POR PAGAR SUMA

FI BALANCE GENERAL AL 31 DE DIC- 2010

SALDO AL 31- DIC- 2010 D H 625,000 1,078,000 278,500 1,173,245 92,400 3,247,145 P

AJUSTES RECLASIFICACIONES D H D H 0 29,334.50 29,334.50 0 0 3,500 0 0 4,500 0 207,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 4500 32834.5 236334.5 0 P P P

SALDO DICTAMINADO D H 625,000 1,081,500 67,000 1,173,245 92,400 0 3,039,145 P

PROGRAMA DE TRABAJO PASIVO

AA/PASIVO

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:

1) Obtener confirmación de los bancos o de otros acreedores en relación con los documentos por pagar y con cualquier otro adeudo de importancia. 2) Obtener por parte de la CIA relación de los documentos por pagar anotando los datos suficientes tales como importe, vencimiento, tasa de interés, garantía, saldo, etc. 3) Obtener de la CIA lista de las cuentas por pagar a proveedores al final del año solicitar confirmaciones de dichos saldos aplicar el procedimiento de pagos posteriores a las partidas que no sean contestadas. 4) Obtener de la CIA relación de los saldos de acreedores diversos al final del año elaborar cedula que muestre su razonabilidad en base al procedimiento de pagos posteriores.

JRO

JRO

JRO

JRO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Cuentas y Documentos por Pagar.

CONCEPTO 1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de proveedores, proveedores moneda extranjera (junto con su cuenta complementaria), cuentas por pagar, documentos por pagar a corto plazo, y acreedores diversos sea igual a su correspondiente cuenta de mayor? 2.- ¿Se tiene afianzado a todo el personal que interviene en la función de compras y que maneja pasivos documentados? Respecto a los proveedores/cuentas por pagar. 3.- ¿Ha evaluado la entidad la conveniencia de manejar sus pasivos con proveedores a través de un sistema de cuentas por pagar? 4.- ¿Se vigila que si la empresa cuenta con un sistema de cuentas por pagar excluya un manejo contable a través de proveedores o viceversa? 5.- ¿Se concilia mensualmente la cuenta de proveedores o las cuentas por pagar con los estados de cuenta recibidos de proveedores? 6. ¿Se concilian periódicamente los registros auxiliares de proveedores o las cuentas por pagar con la documentación (facturas de proveedores) que las soportan? 7.- ¿Se vigila que, cuando es el caso, se descuenten en los pagos a proveedores o cuentas por pagar los anticipos que les han sido entregados? 8.- ¿Se vigila que el uso de cualquiera de estas dos cuentas refleje únicamente adeudos a cargo de la entidad provenientes de su giro de actividades? 9.- ¿Es adecuado el proceso de control de pago a proveedores o cuentas por pagar a efecto de evitar tanto pagos antes de su vencimiento, como pagos posteriores a éste, que podrían generar cargas financieras o el no gozar de descuentos o bonificaciones por pagos oportunos? 10.- ¿Es adecuada la programación de pagos a proveedores o cuentas por pagar a efecto de lograr una óptima utilización de los recursos de la entidad y buena imagen entre

SI

 P

 P

 P  P  P  P  P  P P

 P

NO

N/A

OBSERVACIONES

sus proveedores? 11.- ¿Están perfecta y formalmente establecidos los niveles de endeudamiento que puede contraer la entidad y los niveles de funcionarios delegados para esta acción? 12.- ¿Se valida, en todos los casos, que los bienes o servicios que se vallan a pagar efectivamente se hayan recibido? 13.- ¿Cuenta la entidad con catálogos de proveedores?

 P  P  P

14.- ¿Se compra, en lo aplicable, bajo el procedimiento de concurso de proveedores?

 P

15.- ¿Se evitan al máximo las compras de emergencia? Respecto a proveedores extranjeros 16.- En el caso de que la entidad concrete operaciones en moneda extranjera, ¿controla contablemente éstas a través de procedimientos específicos de registro de moneda extranjera? Respecto a los documentos por pagar a corto plazo. 17.- ¿Se llevan registros detallados de los documentos por pagar a corto plazo?

P

18.- ¿Se cancelan con sello de pagado los documentos ya pagados?

 P

19.- ¿Se recuperan de los acreedores los documentos por pagar ya pagados?

 P

20.- ¿Se conservan adecuadamente los documentos ya pagados?

 P

21.- ¿Se verifica exhaustivamente el cómputo de cargas financieras causadas en adeudos documentados? 22.- En aquel tipo de préstamos donde se fija como garantía prendaria a ciertos activos de la entidad, incluyendo bienes inmuebles (hipotecas), ¿se vigila que al momento del pago total del crédito se libere completamente la garantía? 23.- ¿Se vigila que esta cuenta únicamente consigne adeudos documentados a pagar en un plazo menor de un año? 24.- En el caso de créditos documentados obtenidos en UDIS, ¿se actualiza contablemente el precio de estas al cierre del periodo o ejercicio a efecto de reconocer el incremento permanente de este pasivo? Respecto a los acreedores diversos 25.¿Incluye esta cuenta únicamente

 P

 P

 P

 P

 P  P



pasivos no derivados del giro o actividades propias de la entidad?

P

COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS INDICE AA-1

CUENTA DOCUMENTOS POR PAGAR

FI BALANZA DE COMPRACION, HOJA DE PASIVO

JRO SALDO AL 31 DIC-2010 D H AA-1 625,000 ‡

AJUSTES D AA-2

H 29,334.50

RECLASIFICACIONES D H 29,334.50

AA 18/11/2011

SALDOS DICTAMINADOS D H 625,000

COFASA AU´12´2010 ANALITICA DE DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS TIPO DE CREDITO INSTITUCION DE CREDITO BANCO UNICO REFACCIONARIO BANCO UNICO SUMA

REFACCIONARIO

AA-1 18/11/2011 GARANTIA

FECHA

PLAZO

IMPORTE

MAQUIN.

1 DE AGOST

5 AÑOS

500,000

14

MAQUIN.

1 DE OCTUB

2 AÑOS

225,000 725,000 P

16

FI INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA COMO LOS AUXILIARES Y FACTURAS.

% ANUAL

PAGOS

SALDO

100,000

400,000

0

225,000 625,000 P ‡

AA

COFASA AA-2 AU´12´2010´ 17/11/2011 CALCULOS DE LOS INTERES DE DOC POR PAGAR SALDOS PERIODO % ANUAL % MENSUAL IMPORTE CONCEPTO INSOLUTOS CREDITO REFACCIONARIO No 1 500,000 1AG09-31DIC09 14 1.17 450,000 1ENER-31ENE10 14 1.17 35,100 400,000 31-jul 14 1.17 31,590 66,690 P CREDITO REFACCIONARIO No 2 225,000 1ER- 31 DIC 16 1.33 8977.5 TOTAL DE INTERES SEGÚN AUDITORIA 75,667.5 TOTAL DE INTERES SEGÚN COFASA 46,333 AJ₁₀ Re₁ DIFERENCIA 29,334.5 P

FI CALCULO DE INTERES, ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DIC DE 2010

COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR INDICE BB-1 BB-2

BB JRO 17/11/2011

CUENTA PROVEEDORES ACREDORES DIVERSOS

SALDO AL 31 DIC 2010 D H ‡ BB-1 1078000 ‡ BB-2 278,500 1,356,000 P

AJUSTES D

Fi HOJA DE TRABAJO, BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010

RECLASIFICACIONES D H

H 3,500 4,500

207,000

SALDOS DICTAMINADOS D H 1,081,500 67,000 1,148,500 P

COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE PROVEEDORES PROVEEDORES MADERAS FINAS DEL SUROESTE MADERA LAMINADA MICA MICA BASES METALICA RODANTES PILES Y CUEROS DE LEON RESORTES BOING BOING ESPOJAS Y PRODUCOS QUIMICOS PEGAMENTOS RESISTODO FERRETERIA LA CHINCHE MAQUINAS PARA LA INDUSTRIA

BB-1 JRO 17/11/2011

③

BB

SALDO AL OBSERVACIONES 31-dic-10 385,275 S₁ In Ia BB-1-1 ‡ 292,875 S₂ In Ia BB-1-1 ‡ 44,000 S₃ 63,250 S₄ In Ia BB-1-1 ‡ 8,250 23,100 S₅ Cr 11,000 2750 247,500 S₆ Cr 1,078,000 ① P

FECHA

PAGOS POSTERIORES POLIZA IMPORTE

RESUMEN CONCEPTO CONFIRMACIONES RECIBIDAS

CONFORMES En-11

13

25,000 INCONFORMES ACLARADAS NO CONTESTADAS

②

TOTAL VERIFICADO SALDOS CONFORMES SALDOS INCONFORMES ACLARADOS S VERIFICADOS PAGOS POSTERIORES

SUMA SALDO DE PROVEEDORES DIC-10

TOTAL VERIFICADO

①

SE DECIDIO ENVIAR SOLICITUDES DE CONFIRMACIONES A SALDOS MAYORES DE 15,000.-

②

SE DECIDIO APLICAR PAGOS POSTERIORES A CLIENTE QUE NO CONTESTARON

③

POR LA DEVOLUCION DE MERCANCIA A ESTE PROVEEDOR, PERO LOS GASTOS SERAN ABSORBIDOS POR COFASA DE $3500.AJ₁₁

FI AUXILIARES DE PROVEEDORES, INFORMACION DE LA EMPRESA FACILITÓ

IMPORTE 1,056,000 270,600 741,400 44,000 1,056,000

270,600 741,400 25,000 1,037,000 1,078,000 96.20%

% 100 25.62 70.21 4.17 100

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. S₄

Av. los números No. 1234

Ciudad Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2010, el saldo que aparece en nuestros libros a cargo de COFASA se integra como sigue: Fecha

documento

importe

7-dic

factura No. 44582

$85,250

PIELES Y CUEROS DE LEÓN S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. S₅

Av. los números No. 1234

Ciudad Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2010, el saldo que aparece en nuestros libros a cargo de COFASA se integra como sigue: Fecha

documento

importe

Saldo insoluto

$23,100

ESPONJAS Y PRODUCTOS QUÍMICOS S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC.

S₁

Av. los números No. 1234

Ciudad Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2010, el saldo que aparece en nuestros libros a cargo de COFASA se integra como sigue: Fecha

documento

importe

3-oct

factura No. 22890 (saldo)

$110,275.

28-oct

factura No. 23138

$275,000.

15-dic

factura No. 23411

$370,000. 755,275

MADERAS FINAS DEL SURESTE S.A. _____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. S₂

Av. los números No. 1234

Ciudad Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2010, el saldo que aparece en nuestros libros a cargo de COFASA se integra como sigue: Fecha

documento

importe

14-NOV

factura HM-12600

$175,375

10-DIC

factura HM-12781

$192,500 $367,875

Son trecientos sesenta y siete mil ochocientos setenta y cinco________________________________ MADERA LAMINADA MIA-MICA _____________________________ NOMBRE Y FIRMA

DESPACHO DE CONTADORES PÚBLICOS, AC. Av. los números No. 1234

Ciudad

S₆

Informamos a ustedes que al 31 de diciembre del 2010, el saldo que aparece en nuestros libros a cargo de COFASA se integra como sigue: Fecha 1-OCT

documento Pagaré No. 0503

Este pagaré vence el 31 de enero del 2011 y causa intereses al 12 % anual.

MAQUINAS PARA LA INDUSTRIA SA _____________________________ NOMBRE Y FIRMA

importe $247,500

COFASA AU´12´2010 CONCILIACION DE SALDOS DE PROVEEDORES CONCEPTO SALDO SEGÚN MADERAS FINAS SA MENOS: CARGO HECHO NO CORRESPONDIDO POR COFASA MERCANCIA ENVIADA Y RECIBIDA HASTA ENERO. SALDO SEGÚN COFASA

BB-1-1 17/11/2011

IMPORTE 755,275 S₁

OBSERVACIONES POR MERCANCIA CARGA Y RECIBIDA HASTA ENERO DEL 2011.

370,000 385,275.00 BB-1 P

SALDO MADERAS LAMINADAS MICA MICA. MENOS: CARGO HECHO NO CORRESPONDIDO POR COFASA CHEQUE ENVIADO A PROVEEDOR

367,875 S₂

SALDO DE PIELES LEON MENOS: CARGO HECHO NO CORRESPONDIDO POR COFASA DEVOLUCION DE MERCANCIA

85,250 S₄

75,000 292,875 BB-1 P

22,000 BB-1 63,250 P

POR EL CHEQUE ENVIADO POR CORREO EL DIA 23 DE DICIEMBRE Y RECIBIDA HAS EN ENERO .

MERCANCIA QUE NO CUMPLIÓ CON LOS REQUI RIMIENTOS MINIMOS D E LA EMPRESA Y FUE DEVU ELTO AL PROVEEDOR.

FI CONFIRMACIONES DE LOS PROVEEDORES Y ACLACRACIONES DE LA EMPRESA

COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE ACREEDORES

BB-2 21/11/2011 SALDOS AL PAGOS POSTERIORES 31/12/2010 FECHA POLIZA

NOMBRE ACREEDORES DESPACHO DE CONTADORES PUBLICOS TELEFONOS DE MEXICO COMISION FEDERAL DE ELECTRICIDAD PTU PATRONATO DE SERVICIO DE AGUA SUMA

②

③ ④ BB

50000 7,000 10,000 207000 4500 AJ₁₂ 278,500 ① P

ene-11 ene-11 ene-11

IMPORTE

13 13 13

10,000 7,000 10,000

27,000 P

①

NO SE ENVIO SOLICITUD DE CONFIRMACION DE SALDOS POR QUE NO ERA FACTIBLE LO QUE SE DECIDIO APLICAR PAGOS POSTERIORES

②

TOTAL DE HONORARIOS 5 RECIBOS MENSUAL DE 10,000 APARTIR DE AGOSTO SALDO ALL 31 DIC 2010

③

ESTA SE DEBERAN EN EL BALANCE GENERAL EN CUENTA POR SEPARADO

④

PROVISION AL CIERRE DE EJERCICIO 2009, NO SE CANCELO POR OMISION DEL PTO DE CONTABILIDAD

100,000 50,000 50,000

FI POLIZA CONCRENTADORA DE LA EMPRESA, ASI MISMO BALANZA DE COMPROBACION.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Otros Pasivos a Corto Plazo.

CONCEPTO 1.- ¿Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de anticipos de clientes, gastos acumulados, impuestos, intereses y dividendos por pagar sea igual a su correspondiente cuenta de mayor? Respecto a los anticipos de clientes. 2.- ¿Se vigila la transferencia oportuna a la cuenta de clientes cuando se tiene conocimiento de que se facturó la mercancía o servicio, motivo del anticipo? 3.- En virtud de que la aceptación de un anticipo conlleva una contraprestación, ¿se cuida el cumplimiento de lo pactado con el ánimo de evitar consecuencias adversas para la entidad? 4.¿Se cuida el cubrir aspectos de orden fiscal en los anticipos recibidos de clientes? Concretamente, para efectos de la Ley del IVA ¿se registra en cada entrega de clientes (anticipos) la porción que es verdaderamente anticipo y el IVA repercutido que le es aplicable y que habrá que enterar a las autoridades correspondientes? Respecto al IVA repercutido. 5.Para efectos de declaraciones mensuales y anuales del IVA, ¿se tienen establecidos registros auxiliares que prevean la información solicitada en estas declaraciones? 6.- ¿Se indica en las facturas expedidas por la entidad si el IVA está por separado o incluido en el precio? 7.- ¿Es adecuado y está perfectamente resguardado el archivo que contiene todas las declaraciones del IVA? 8.¿Es oportuno el pago de esta obligación fiscal?

SI NO  P

 P

 P

 P

 P

 P  P  P

9.- ¿Es oportuna la contabilización de 

N/A

OBSERVACIONES

costos y gastos para el adecuado aprovechamiento del IVA a favor de la entidad? 10.- En el caso de que la entidad cuente permanentemente con IVA a su favor, ¿se promueve con oportunidad su devolución ante las autoridades correspondientes? 11.- ¿Se tiene un sólido conocimiento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado para gozar de los beneficios potenciales que ofrece? Respecto a los gastos acumulados 12.- Para efectos de cierre de ejercicio o periodo contable, ¿se establecen medidas que permitan asegurar la contabilización de gastos causados, aunque se paguen en un periodo posterior? 13.- ¿Se identifican los costos y gastos con los ingresos que les dieron origen? Respecto a los impuestos por pagar 14.- ¿Se vigila el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales a cargo de la entidad a efecto de evitar contingencias que puedan alterar su estabilidad? 15.- ¿Se archivan de manera adecuada todas las declaraciones fiscales presentadas, clasificadas por tipo de impuesto, derecho o aprovechamiento? 16.- ¿Cuenta la entidad con personal suficientemente calificado para satisfacer el cumplimiento de sus obligaciones fiscales? ¿Se recurre a asesoría externa? ¿Qué tan efectiva es esta asesoría? 17.- ¿Cuenta la entidad con un calendario de obligaciones fiscales? Respecto a los intereses por pagar 18.- ¿Se provisionan correcta y oportunamente, atendiendo el cierre del ejercicio o periodo contable, los intereses pendientes de pago? 19.- ¿Se verifica con exactitud los cálculos aritméticos inherentes?

P  P

 P

 P

 P  P

 P

 P

 P  P

 P

20.- ¿Se efectúan retenciones de  impuestos, en lo aplicable, en P acatamiento a las disposiciones fiscales

en la materia? 21.- ¿Está conectado el manejo de esta  cuenta con la de documentos por pagar? P Respecto de los dividendos por pagar 22.- Antes de decretar un pago de dividendos, ¿se evalúa su impacto en la liquidez financiera de la entidad? 23.- El decreto y pago de dividendos, ¿se efectúa al amparo de resolución específica tomada en asamblea de accionistas? 24.- ¿Se vigila que cada pago de dividendos se haga en función del monto de cada aportación o durante el tiempo que estuvo impuesto el capital, salvo pacto en contrario? 25.- En el pago de dividendos, ¿se toman en cuenta las diversas disposiciones fiscales y legales que le son aplicables? 26.- ¿Se cancelan y archivan en forma adecuada los cupones de dividendos pagados? 27.- Cuando el pago de dividendos se lleva a cabo con la intermediación de una institución de crédito fiduciaria, ¿se establecen los controles internos necesarios para estar al tanto del avance de esta acción intermediaria?

 P  P

 P

 P

 P  P

COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE IMPUESTOS INDICE CC-1 CC-2

CC JRO 22/11/2011

CUENTA IMPUESTOS ACUMULADOS IVA POR PAGAR SUMA

SALDO AL 31 DIC 2010 AJUSTES D H D H ‡ 1,173,245 CC-1 239,753.38 ‡ 92,400 CC-2 1,265,645 P

Fi HOJA DE TRABAJO, BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC DEL 2010

RECLASIFICACIONES D H

SALDOS DICTAMINADOS D H 933,492 92,400 1,025,892 P

COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE IMPUESTOS ACUMULADOS CUENTA PROVISION PARA ISR S. SOCIAL INFONAVIT SAR IMPUESTO SOBRE PT SUMA

CC-1 JRO 22/11/2011

‡ ‡ ‡ ‡ CC

SALDO AL PAGOS POSTERIORES 31/12/2010 FECHA POLIZA 1,088,000 41,600 01/01/2011 13 28,575 01/01/2011 13 7,620 01/01/2011 13 7,450 01/01/2011 13 1,173,245 P

IMPORTE

①

① SE DECIDIO APLICAR LOS PAGOS POSTERIORES PARA IMPUESTOS EXCEPTO DE PROVISION DE ISR.

FI POLIZA CONCENTRADORA No 13, ASI COMO TAMBIEN LOS AUXILIARES.

41,600 28,575 7,620 7,450 85,245 P

COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE IVA POR PAGAR CONCEPTO IVA POR PAGAR

CC-2 JRO 22/11/2011 SALDO MOVIMIENTOS 31/12/2009 D 100,000

1,207,600

H 1,200,000

CC-2-1

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DIC 2010

SALDOS AL 31 DE DIC 2010 D H CC

92400 ‡

COFASA AU´12´2010´ DETERMINACION DEL IVA POR PAGAR

CC-2-1 JRO 22/11/2011 TRASPASO

MES SALDO INICIAL ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

FI

VENTAS 960,000 1,064,000 784,000 1,008,000 984,000 812,000 1,036,000 1,432,000 980,000 1,064,000 952,000 924,000 12,000,000 P

10 % IVA IVA ACREDITABLE 100,000 96,000 B-3 50,000 106,400 B-3-1 42,850 78,400 B-3-1 63,180 100,800 B-3-1 52,880 98,400 B-3-1 33,710 81,200 B-3-1 73,040 103,600 B-3-1 48,110 143,200 B-3-1 46,350 98,000 B-3-1 123,400 106,400 B-3-1 88,150 95,200 B-3-1 46,580 92,400 B-3-1 38,340 1,300,000 706,590 P P

PAGO DE IVA 50,000 53,150 43,220 25,520 67,095 25,360 33,090 57,250 19,800 9,850 59,820 56,860 508,210 P

TOTAL DE CARGOS X P. 100,000 96,000 106,400 78,400 100,800 98,400 81,200 103,600 143,200 98,000 106,400 95,200 1,207,600 P

TARJETA DE CONTROL DE MAYOR DE VENTA Y DE IVA POR PAGAR

COFASA AU´12´2010 CAPITAL HOJA DE TRABAJO INDICE DD DD DD DD

HT/CAPITAL MCM 27/11/2011

CUENTA CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL UTILIDADES POR APLICAR UTILIDAD DEL EJERCICIO

SALDOS AL 31 DIC 2010 D H 3,000,000 79,000 1,185,000 1,295,000 5,559,000 P

AJUSTES D

H

RECLASIFICACIONES D H

FI BALANCE GENERAL AL 31 DE DIC- 2010 BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE 2010

SALDOS DICTAMINADOS D H 3,000,000 79,000 1,185,000 1,435,809 5,699,809 P

PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS DE CAPITAL

DD/PROGRAMA

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por: 1) Examinar la escritura constitutiva y modificaciones a la misma, así como los libros de actas de asambleas de accionistas y de juntas del consejo de administración y tomar nota de todos los cambios realizados durante el ejercicio al capital social, a las reservas y al superávit, preparando las cedulas correspondientes. 2) Analizar el movimiento en estas cuentas durante el año según aparece registrado en libros, asegurándose que todas las decisiones por los accionistas y por los miembros del consejo de administración han sido registradas en los libros correspondientes. 3) Observar que el superávit esté debidamente clasificado en libros de acuerdo a su origen (ganado de capital, etc.) y que no se hayan registrado en estas cuentas partidas que correspondan a los resultados del año.

MCM

MCM

MCM

4) Si se han declarado y pagado dividendos, examinar los ex cupones de dividendos debidamente cancelados y asegurarse que estos dividendos han sido cobrados por los accionistas.

5) Examinar los talonarios de acciones, los registros de capital en su caso y las acciones impresas pendientes de emitirse tomando nota de los cambios realizados durante el ejercicio y asegurándose que estén debidamente registrados en el libro.

MCM

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Capital Contable.

CONCEPTO SI NO Respecto al capital social 1.- ¿Se tiene perfectamente identificados a  P los accionistas de la sociedad? 2.- ¿Coinciden los nombres de los accionistas con los registros contables y documentación legal de la sociedad; como es el caso del libro de accionistas, libro de actas y acuerdos, instrumentos notariales? 3.- ¿Están soportadas las aportaciones con acciones o, al menos, con certificados de aportación (temporal, en tanto se emiten las acciones)? 4.- En el caso de accionistas preferentes, ¿cumple la sociedad con las preferencias establecidas? 5.- ¿Existe secuencia numérica y/o cronológica en la entrega de acciones o certificados de aportación? 6.- ¿Se encuentran bien resguardados los certificados de aportación o las acciones en tesorería? 7.- ¿Esta actualizado el libro de accionistas?

 P

8.- ¿Se formaliza, jurídicamente, en forma oportuna cualquier movimiento al capital social? 9.- Respecto aportaciones pendientes de capitalizar, ¿se vigila que en estas entregas se especifique claramente que son para este propósito (caso contrario deberán quedar registradas dentro del pasivo de la entidad) Respecto a la reserva legal 10.- ¿Se vigila el comportamiento contable de la reserva legal de acuerdo con lo establecido en la Ley General de Sociedades Mercantiles?

 P

 P

 P  P  P  P

 P

 P

Respecto a los resultados del ejercicio 11.- ¿Se respetan los acuerdos de la  asamblea de accionistas en cuanto al P manejo de las utilidades o pérdidas del

N/A

OBSERVACIONES

ejercicio? 12.- En cuanto a las partidas extraordinarias, ¿se muestran éstas en forma adecuada segregándolas de los resultados normales de operación? Respecto a los resultados de los ejercicios anteriores 13.- ¿Independientemente del traspaso normal del resultado del ejercicio, ¿se autoriza en la asamblea de accionistas el destino o uso de resultados de ejercicios anteriores? 14.- ¿Se consigna en acta de asamblea el uso o destino de los resultados de ejercicios anteriores? 15.- Respecto al decreto o pago de dividendos favor de referirse al rubro especifico contemplado en el cuestionario de otros pasivos a corto plazo.

 P

 P

 P  

 P

COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE CAPITAL DE TRABAJO INDICE DD-1 DD-1 DD-1 DD-1

DD MCM 27/11/2011

CUENTA CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL UTILIDADES POR APLICAR UTILIDAD DEL EJERCICIO SUMA

SALDO AL 31 DIC 2010 AJUSTES D H D ‡ 3,000,000 D-1 ‡ 79,000 D-1 ‡ 1,185,000 D-1 ‡ 1,295,000 D-1 5,559,000 P

H

RECLASIFICACIONES D H

SALDOS DICTAMINADOS D H 3,000,000 79,000 1,185,000 1,435,809 5,699,809 P

COFASA DD-1 AU´12´2010´ MCM 24/11/2011 ANALTICA DE CAPITAL SOCIAL CAPITAL RESERVA UTILIDAD UTILIDAD DE DIVIDENDO TOTAL CONCEPTO SOCIAL LEGAL APLICAR EJERCICIO SALDO AL 31 DIC 2009 2,500,000 30,000 570,000 964,000 4,064,000 MOVIMIENTOS DEL EJERCICIO APORTACIONES DE CAPITAL

①

DISTRIBUCION DE UTILIDADES

500,000

500,000 ②

49,000 ③

615,000

-964,000

PAGOS DE DIVIDENDOS

⑤ ④ 1,295,000

UTILIDAD DEL EJERCICIO 2010 SALDOS AL 31 DIC 2010

300,000 (300,000)

DD

3,000,000 DD P

79,000 DD 1,185,000 P P

DD 1,295,000

P

P

-300,000 1,295,000 0 DD 5,559,000 P

③

los accionitas decidirieron incrmentar el capital social de 2,500,000 a 3,000,000 con una aportacion de 500,000. verificando con la asamblea ordinaria de 28 marzo 10 donde se aprobo la reserva legal mas 49,000 que representa el 5% de la utilidad verifacando con el acta para dejar en utilidad dejar en disposicion de la asamblea

④

se verifico con el estado de resultados y se tiene por utilidad por 1,295,000

⑤

se repartio el importe por el concepto de pago dividendos.

①

②

FI ASAMBLEA DE ACCIONISTAS, INFORMACION DE LA BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DIC 2010

COFASA AU´12´2010 HOJA DE TRABAJO DE ESTADOS DE RESULTADOS INDICE 10 20 30 40 40 50 60 60 DD

CUENTA VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS GENERALES GASTOS FINANCIEROS INTERESES PAGADOS OTROS PRODUCTOS PROVISION DE ISR PROVISION PARA UTILIDADES UTILIDAD DEL EJERCICIO SUMA

HT DNC 29/11/2011 SALDO AL 31 DIC 2010 D H 12,000,000 7,000,000 2,400,000 46,333 10,000 26,333 1,088,000 207,000 1,295,000 12,036,333 12,036,333 P P

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

|

AJUSTES D 12,600 $35,800.00 30534.5

H 12,900 $9,575.00

239753.38 42484.3 121,419 P

262,228 P

RECLASIFICACIONES D H

SALDOS DICTAMINADOS D H 12000000.00 6999700.00 2426225.00 76867.50 10000.00 26333.00 848246.62 249484.30 1,435,809 12,036,333 12,036,333 P P

PROGRAMA DE TRABAJO VENTAS

10/PROGRAMA

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:

1) Seleccionar un mes para efectuar la prueba de ventas y preparar un breve análisis de estas. 2) Comprobar las ventas del mes seleccionado, examinando facturas, pedidos, remisiones, u otros documentos que amparen dichas ventas. 3) Cotejar las facturas seleccionadas con el libro de ventas (auxiliar) y verificar los pases al diario y al mayor. 4) Comparar las facturas seleccionadas con los pases a las tarjetas auxiliares de clientes. 5) Al final del año, comparar las facturas emitidas en los últimos días del año que se examina y en los primeros del siguiente contra pedidos con el fin de asegurarse que han sido debidamente registradas en el periodo que les corresponde. 6) Comparar los productos obtenidos en este año con los del año anterior y obtener explicaciones de las fluctuaciones más importantes.

VGG

VGG

VGG

VGG

VGG

VGG

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Rubro: Ventas

CONCEPTO 1.- ¿Se cuenta con mecanismos que aseguren que las ventas incluyan su correspondiente costo de ventas atribuible al periodo en que sucedieron?

SI

2.- Toda venta, invariablemente ¿Origina un cargo a caja cuando es de contado o a cuentas por cobrar cuando es a crédito?

 P

3.- ¿Se cuenta con listas de precios vigentes y autorizados?

 P

4.- ¿Se revisan permanentemente las listas de precios?

 P

5.- ¿Se respetan las listas de precios?

 P

6.- ¿Se tiene afianzado al personal que interviene en la función de ventas?

 P

7.- ¿Son más realistas que optimistas los presupuestos de ventas?

 P

8.- ¿Se cuenta con un área de administración de ventas que maneje estadísticas: entre otras, ventas regionales, por temporada, por agente o mostrador, etc.?

 P

9.- ¿Se vigila que aquellas personas que manejan ingresos antes o después de su registro inicial y manejan cheques ya firmados no intervengan en las siguientes labores: manejo de documentos base para facturar y los registros iníciales de ventas manejo y autorización de notas de crédito y documentación soporte, manejo de los registros iníciales y aprobación de las rebajas y devoluciones sobre ventas e intervención en los registros de diario y mayor? Respecto a las devoluciones sobre ventas 10.- ¿Cuenta la entidad con políticas sólidas para la aceptación de devoluciones sobre

 P

 P

NO

N/A

OBSERVACIONES

ventas? 11.- ¿Están debidamente autorizadas las devoluciones y se amparan con nota de crédito? 12.- ¿Se amparan las devoluciones con documentación fehaciente: como nota de entrada al almacén, memoranda interna, autorizaciones, factura original (cuando la devolución es total) etc.?

 P  P

Respecto a los descuentos o rebajas sobre ventas 13.- ¿Cuándo la entidad con políticas sólidas para el otorgamiento de descuento o rebajas sobre ventas?

 P

14.- ¿Están debidamente autorizados los descuentos o rebajas sobre ventas: se amparan con nota de crédito cuando este beneficio no se otorgue directamente en la factura?

 P

COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE VENTAS INDICE 10-1

10 VGG 29/11/2011

CUENTAS VENTAS

SALDO AL 31 DIC 2010 D H 10-1 12,000,000 ‡

FI BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

AJUSTES D

H

RECLASIFICACIONES D H

SALDOS DICTAMINADOS D H 12,000,000

COFASA AU´12´2010 CORTE DE DOCUMENTOS DE VENTAS CONCEPTO MES SELECCIONADO ULTIMA FACTURA PRIMERA FACTURA ULTIMA FACTURA PRIMERA FACTURA CORTES DE DOCUMENTOS ULTIMA FACTURA PRIMERA FACTURA

10/CORTE VGG 29/11/2011

FECHA AGOSTO 31-jul-10 01-ago-10 31-ago-10 01-sep-10 FIN DE AÑO 31-dic-10 01-ene-11

FI INFORMACION QUE LA EMPRESA PROPORCIONÓ.

FACTURA 608 609 617 618 646 647

COFASA AU´12´2010´ ANALITICA DE VENTAS

10-1 VGG 29/11/2011

ESCRITORIOS

MES VENDIDOS ENERO 32 FEBRERO 38 MARZO 28 ABRIL 36 MAYO 34 JUNIO 29 JULIO 37 AGOSTO 50 SEPTIEMBRE 35 OCTUBRE 36 NOVIEMBRE 34 SUMAS 33 422 P

PRECIO IMPORTE SILLONES PRECIO IMPORTE TOTAL DE UNITARIO VENDIDOS UNITARIO VENTAS 20,000 640,000 40 8,000 320,000 960,000 20,000 760,000 38 8,000 304,000 1,064,000 20,000 560,000 28 8,000 224,000 784,000 20,000 720,000 36 8,000 288,000 1,008,000 20,000 680,000 38 8,000 304,000 984,000 20,000 580,000 29 8,000 232,000 812,000 20,000 740,000 37 8,000 296,000 1,036,000 20,000 1,000,000 54 8,000 432,000 1,432,000 20,000 700,000 35 8,000 280,000 980,000 20,000 720,000 43 8,000 344,000 1,064,000 20,000 680,000 34 8,000 272,000 952,000 20,000 660,000 33 8,000 264,000 924,000 8,440,000 445 3,560,000 12,000,000 P P P P 10

FI AUXILIARES DE VENTAS, ESTADOS DE RESULTADOS DIC-10

COFASA AU´12´2010 ANALISIS DE VARIACION DE VENTAS CONCEPTO ANALISIS EN VENTAS VENTAS ANALISIS EN UNIDADES ESCRITORIO SILLONES

FI AUXILIARES DE ALMACEN

10-1-1 29/11/2011 SALDO AL SALDO AL VARIACION 31/12/2009 31/12/2010 IMPORTE % 9,240,000

12,000,000

2,760,000

29.87

347 362

422 445

75 83

21.61 22.92

PROGRAMA DE TRABAJO COSTO DE VENTAS

20/PROGRAMA

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por:

1) Seleccionar un mes para efectuar la prueba de costo de ventas. 2) Comprobar el costo de las ventas por el mes seleccionado, examinando el método para calcular el costo de un número determinado de facturas y comprobar la exactitud aritmética de los cálculos. 3) Comprobar las unidades físicas, los precios unitarios de costos y los importes de los artículos comprendidos en las facturas seleccionadas contra los asientos en las tarjetas auxiliares del almacén. 4) Comparar el costo de las factura (s) seleccionadas contra el registro donde se anote el costo de las ventas sumar este registro y cotejar los pases al diario y al mayor.

LIGA LIGA

LIGA

LIGA

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Costo de Ventas.

CONCEPTO 1.- ¿Incluye el costo de ventas todos los costos atribuibles a las ventas correspondientes del ejercicio?

SI

2.¿Recibe esta cuenta únicamente cargos correspondientes al costo de mercancías vendidas o servicios rendidos; así como diferencias de inventarios cuando las políticas de la entidad así lo disponen?

 P

3.- ¿Existe la certeza de que esta cuenta no incluye gastos capitalizables susceptibles de derrama en ejercicios futuros?

 P

4.- ¿Están segregados, en diferentes personas, el manejo del costo de ventas y los registros de inventarios?

 P

5.- En virtud del control inherente, ¿se manejan inventarios perpetuos?

 P

6.- ¿Está integrado el sistema de contabilidad de costos a la contabilidad general?

 P

7.- ¿Son consistentes los sistemas y procedimientos contables para la valuación de los inventarios y la determinación del costo de ventas?

 P

8.- Independientemente del aspecto fiscal susceptible de conciliación, ¿son razonables los cargos que recibe el costo de ventas por concepto de depreciación, a efecto de presentar resultados de operación más reales?

 P

9.- Los cargos por concepto de amortización de cargos diferidos y depreciación de activos, ¿coinciden con los créditos a las cuentas correspondientes complementarias de activo?

 P

10.- ¿Se manejan estadísticas de márgenes de utilidad por línea o por producto?

 P

 P

NO

N/A

OBSERVACIONES

COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE COSTO DE VENTAS INDICE 20-1

20 LIGA 29/11/2011

CUENTA COSTO DE VENTAS

20-1

SALDO AL 31 DIC-2010 D H 7,000,000 ‡

FI HOJA DE TRABAJO DE ESTADO DE RESULTADOS

AJUSTES RECLASIFIACIONES D H D H 12,600 12,900

SALDOS DICTAMINADOS D H 6,999,700

COFASA AU´12´2010 ANALISIS DE VARIACIONES DE COSTO DE VENTAS

SALDO AL SALDO AL VARIACIONES 31-DIC-009 31-DIC-010 IMPORTE

CONCEPTO ANALISIS DE VALORES COSTO DE VENTAS ANALISIS DE UNIDADES ESCRITORIOS SILLONES

①

20-1 LIGA 01/12/2011

%

5,500,000

7,000,000

1,500,000

27.27

347 362

422 445

75 83

21.61 22.93

EL AUMENTO DE LOS COSTOS ES APROXIMADAMENTE UN 6 % Y 22 % DE UN INCREMNTO DE UN VOLUMEN DE LOS ARTICULOS VENDIDOS

FI ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO AL 31 DIC-2010

COFASA 20-1-1 AU´12´2010´ LIGA 01/12/2011 COSTO DE VENTAS/ PRUEBAS DEL PERIODO ESPECIFICO UNIDADES COSTO IMPORTE COSTO VENDIDAS UNITARIO MES SELECCIONADO ESCRITORIOS 50 11,660 583,000 SILLONES 54 4,660 251,640 ② TOTAL 834,640 ① P ‡

①

VERIFICADO FISICAMENTE CON LA POLIZA No. 10 DE MES DE AGOSTO

②

SE DECIDIO REVISAR ESTE MES DE AGOSTO YA QUE ES EL MAS REPRESENTATIVO

FI POLIZAS CONCRENTADORA No. 10 CORRESPONDIENTE AL MES DE AGOSTO AUXILIARES DE ALMACEN ( TARJETA DE ALMACEN)

PROGRAMA DE TRABAJO GASTOS

30/PROGRAMA

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por: 1) Seleccionar uno o varios meses para efectuar la prueba de saldos y comparar los pagados durante ese periodo contra recibos firmados asegurarse de la correcta deducción por ISR, ISPT, Seguro Social, Cuotas Sindicales, SAR, etc. 2) Seleccionar un periodo de tiempo para efectuar la prueba de comisiones, seleccionando varios agentes y comprobantes de las comisiones pagadas contra los contratos relativos y contra los análisis de ventas. Comprobar el cálculo aritmético de las comisiones. 3) Revisar el auxiliar de gastos generales e investigar las fluctuaciones mensuales de importancia, preparando las cedulas correspondientes. Explicar también los movimientos anormales y los créditos a estas cuentas por cantidades de importancia.

DNC

DNC

DNC

4) Efectuar las referencias cruzadas a los papeles de trabajo de las cuentas de activo y pasivo en relación a concepto tales como ISR, al ingreso global de las empresas PTU y Depreciación.

DNC

5) Seleccionar un mes para comparar contra comprobantes los cargos más importantes a aquellas subsecuentes de gastos que no hayan quedado comprobadas en los puntos 1, 2 y 4.

DNC

6) Comparar los gastos anuales por subsecuentes con los del año anterior explicando las fluctuaciones de importancia y preparando las cedulas correspondientes. 7) Anotar todas aquellas partidas que no sean deducibles para efectos de ISR con el fin de que se tomen en cuenta al efectuar el cálculo de la provisión para este impuesto.

DNC

DNC

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Área: Gastos de Venta y de Administración.

CONCEPTO 1.- ¿Es suficiente el nivel de detalle de las subcuentas y sub-subcuentas de gastos?

SI

2.- Las cuentas de gastos de ventas y gastos de administración, ¿reciben únicamente cargos inherentes a la naturaleza de ellas? 3.- Reúnen, estos gastos, requisitos de orden fiscal y administrativo?

 P

4.- ¿Corresponden los gastos al periodo en que sucedieron?

 P

5.- Los cargos por concepto de amortización de cargos diferidos y depreciación de activos ¿coinciden con los créditos a las cuentas complementarias de activo? 6.- ¿Se manejan estadísticas para cada tipo de gasto?

 P

7.- Respecto a los gastos de viaje y atención a clientes

 P

a) ¿Se incurren dentro de niveles perfectamente establecidos por la entidad?

 P

b) ¿Son autorizados responsables?

funcionarios

 P

c) ¿Se excluyen conceptos que no sean estrictamente gastos de viaje y atención a clientes? d) ¿Se acumulan al sueldo de quien los eroga aquellos gastos cuyos comprobantes no reúnen requisitos de deducibilidad fiscal? 8.- ¿Respecto a los gastos por conceptos de impuestos y derechos como Impuesto Predial, INFONAVIT, IMSS, SAR Derechos de Agua y Alcantarillado, etc.? a) ¿Se cuenta con asesoría adecuada para evitar estar al margen del cumplimiento de las obligaciones tributarias a que está sujeta la entidad? b) ¿Se excluyen erogaciones por concepto de impuestos y derechos de importación de materia prima partes, piezas terminadas, mobiliario y equipo etc., que por su naturaleza deben incorporarse al costo de estas

 P

por

 P

 P

 P

 P  P  P  P

NO

N/A

OBSERVACIONES

c)

d)

e)

f)

g)

adquisiciones? ¿Se cuenta con un calendario de obligaciones fiscales? ¿Se verifica exhaustivamente en cada pago de orden fiscal: procedencia, soporte legal, documentación relativa, cálculos aritméticos etc.? ¿Se cuenta con archivos adecuados donde se guarde y conserve en forma independiente cada entero de impuestos, debidamente clasificados? ¿Se vigila que estos pagos de impuestos y derechos correspondan al periodo que le es aplicable? ¿Se está atento al pago oportuno de obligaciones fiscales para evitar el pago de multas recargos y otros tipos de sanciones?

9.- En relación con las nóminas y listas de raya

 P  P  P  P  P

 

a) ¿Está oficialmente contratado para trabajar con la entidad el receptor de un sueldo o salario? b) ¿Se cuenta con evidencia de que el empleado o trabajador que cobra efectivamente haya trabajado? c) ¿Emanan de documentación debida y expresamente autorizada los sueldos y compensaciones asignados?

 P

d) ¿Se efectúan las deducciones establecen las leyes aplicables?

que

 P

e) ¿Se tiene afianzado al personal que interviene en el proceso de nóminas incluyendo su pago?

 P

10.¿Se evita que aquellas personas que laboran individualmente al pagar sueldos, manejen cheques firmados por concepto de sueldos, o manejen dinero en sobretodo no intervengan en las siguientes labores: manejo de documentos base para el pago de sueldos y salarios brutos y netos a pagar, preparación de los cheques de nóminas, en sorteamiento del efectivo a pagar por concepto de sueldos y salarios, manejo de registros iníciales de nómina e intervención en registros de diario y mayor?

 P

 P  P

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa: FABRIL S.A. (COFASA) Rubro: Otros Gastos.

CONCEPTO Respecto a otros gastos de operación 1.- ¿Se consignan en esta cuenta únicamente gastos de operación ajenos al giro de actividades de la entidad? 2.- ¿Existe uniformidad y consistencia en los criterios de contabilización de estos gastos? Respecto a la pérdida en venta de activo fijo 3.- ¿Se ha evaluado la conveniencia de contar con una cuenta ex profeso para registrar las pérdidas en venta de activo fijo? 4.- ¿Expide la entidad una factura en cada venta de su activo fijo? 5.- ¿Son autorizadas las ventas de activo fijo por un nivel jerárquico adecuado en la organización atendiendo al monto o características del activo a enajenar? 6.- ¿Se obtiene evidencia documental del precio de mercado del bien activo objeto de la transacción a efecto de evitar ventas preferenciales en detrimento del patrimonio de la entidad? 7.- ¿Se cuenta con evidencia que demuestre que el bien activo objeto de venta ya no es de utilidad para la entidad? 8.- ¿Se contabilizan adecuadamente las ventas de activo fijo? Gastos Financieros. 9.- ¿Se vigilan que esta cuenta reciba cargos de origen eminentemente financiero?

SI

 P  P

 P  P  P  P

 P  P  P

10.- ¿Se verifica en cada cargo procedencia, documentación soporte, cálculos aritméticos? 11.En los casos que proceda, ¿se retienen los impuestos ha lugar?

 P

12.- ¿Se vigila que estos gastos correspondan al periodo en que sucedieron?

 P

13.- En aquellos gastos financieros que provienen de amortizaciones de activos diferidos, ¿se vigila que los cargos a esta cuenta correspondan con los créditos a las cuentas correspondientes complementarias de activo? 14.- En el caso de créditos obtenidos en

 P

 P



NO

N/A

OBSERVACIONES

UDIS, ¿se reconoce contablemente el precio de estas al cierre del periodo o ejercicio? ¿Se registra adecuadamente su actualización como un gasto financiero? Respecto a los descuentos concedidos por pronto pago. 15.- ¿Se cuenta con políticas sólidas para el otorgamiento de descuentos por pronto pago? 16.- Se diferencian los descuentos por pronto pago de las rebajas sobre ventas en virtud, de que estas últimas provienen de decisiones de índole comercial? 17.- Dentro de lo posible, ¿se amparan con nota de crédito los descuentos por pronto pago. Respecto a las pérdidas en cambios 18.- ¿Se utiliza la cuenta de pérdidas en cambios para registrar precisamente las pérdidas derivadas de diferencias cambiarias? 19.- A efecto de cierre de periodo o ejercicio, ¿se actualizan los pasivos en moneda extranjera para reconocer la pérdida cambiaria, cuando ésta se da?

P

 P  P  P  P  P

COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE GASTOS GENERALES INDICE 30-1 30-1 30-1 30-1 30-1 30-2 30-3 30-4 30-4 30-4 30-4

30 DNC 01/12/2011

CUENTA

SALDOS AL 31 DIC 2010 D H

SUELDOS 30-1 1,590,000 ‡ GRATIFICACIONES 30-1 132,500 ‡ SEGURO SOCIAL 30-1 172,250 ‡ INFONAVIT 30-1 86,125 ‡ SAR 30-1 34,450 ‡ HONORARIOS A PROFESIONISTAS 30-2 182,000 ‡ DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 30-3 27,500 ‡ PAPELERIA Y UTILES 30-4 60,000 ‡ TELEFONOS DE MEXICO 30-4 90,000 ‡ ENERGIA ELECTRICA 30-4 12,000 ‡ OTROS 30-4 13,175 ‡ SUMA $2,400,000.00 P

AJUSTES D

$35,800.00

H

RECLASIFICACIONES D H

$9,575.00

FI DETALLES DE SUBCUENTA DE GASTOS GENERALES E INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

SALDOS DICTAMINADOS D H

$2,426,225.00

COFASA AU´12´2010´ GASTOS GENERAL / SUELDOS APORTACIONES MES SUELDOS GRATIFICACIONES TOTAL ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

132,500 132,500 132,500 132,500 132,500 132,500 132,500 132,500 132,500 132,500 132,500 132,500 1,590,000 P

11042 11042 11042 11042 11042 11042 11042 11042 11042 11042 11042 11042 132,500 P

143,542 143,542 143,542 143,542 143,542 143,542 143,542 143,542 143,542 143,542 143,542 143,542 1,722,500 P

30-1 DNC 01/12/2011 SEGURO INFONAVIT SOCIAL 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 14354 7177 172,250 86,125 P P

FI INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

SAR 2871 2871 2871 2871 2871 2871 2871 2871 2871 2871 2871 2871 34,450 P

COFASA AU´12´2010´ GASTOS/ANALISIS DE HONORARIO

30-2-1 DNC 02/12/2011 HONORARIOS HONORARIOS HONORARIOS

MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

FI

TOTAL

A. EXTERNOS ABOGADOS PUBLICO

10,000 10,000 10,000 10,000 60,000 100,000 P

2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 24,000 P

58,000

58,000 P

POLIZA CONCENTRADORA No 15, INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 70,000 12,000 12,000 12,000 62,000 182,000 P

COFASA AU´12´2010´ GASTOS GENERALES / ANALISIS DE DEPRECIACION Y AMORTIZACION NOMBRE DE LA CUENTA DEPRECIACIONES AMORTIZACIONES TOTAL

30-2-1 DNC 02/11/2011

IMPORTE 20,000 E-1-1 7,500 G-1 27,500 30

FI CEDULAS E-1-1 Y G-1 INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

COFASA AU´12´2010´ ANALISIS DE PAPELERIAS TELEFONOS, ETC. PAPELERIA TELEFONO ENERGIA MES Y UTILES Y CORREO ELECTRICA ENERO B-3-1 5,000 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 FEBRERO B-3-1 5,000 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 MARZO B-3-1 5,000 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 ABRIL B-3-1 5,001 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 MAYO B-3-1 5,002 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 JUNIO B-3-1 5,003 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 JULIO B-3-1 5,004 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 AGOSTO B-3-1 5,005 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 SEPTIEMBRE B-3-1 5,006 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 OCTUBRE B-3-1 5,007 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 NOVIEMBRE B-3-1 5,008 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 DICIEMBRE B-3-1 5,009 B-3-1 7,500 B-3-1 1,000 60,000 90,000 12,000 P P P SALDO SEGÚN COFASA SALDO SEGÚN AUDITORIA DIFERENCIA

30-4 DNC 05/12/2011

OTROS 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 9,600 P

175,175 171,600 3,575 AJ₁₃

FI CEDULAS CUYO INDICE ES B-3-1, Y AUXILIARES DE GASTOS

TOTAL 14,300 14,300 14,300 14,300 14,300 14,300 14,300 14,300 14,300 14,300 14,300 14,300 171,600 P

PROGRAMA DE TRABAJO GASTOS

Dra. En C.A. MARCELA JARAMILLO JARAMILLO Empresa – Cliente: FABRIL S.A. (COFASA) Fecha: Hecho por: 1) Seleccionar uno o varios meses para efectuar la prueba de saldos y comparar los pagados durante ese periodo contra recibos firmados asegurarse de la correcta deducción por ISR, ISPT, Seguro Social, Cuotas Sindicales, SAR, etc. 2) Seleccionar un periodo de tiempo para efectuar la prueba de comisiones, seleccionando varios agentes y comprobantes de las comisiones pagadas contra los contratos relativos y contra los análisis de ventas. Comprobar el cálculo aritmético de las comisiones. 3) Revisar el auxiliar de gastos generales e investigar las fluctuaciones mensuales de importancia, preparando las cedulas correspondientes. Explicar también los movimientos anormales y los créditos a estas cuentas por cantidades de importancia. 4) Efectuar las referencias cruzadas a los papeles de trabajo de las cuentas de activo y pasivo en relación a concepto tales como ISR, al ingreso global de las empresas PTU y Depreciación.

5) Seleccionar un mes para comparar contra comprobantes los cargos más importantes a aquellas subsecuentes de gastos que no hayan quedado comprobadas en los puntos 1, 2 y 4. 6) Comparar los gastos anuales por subsecuentes con los del año anterior explicando las fluctuaciones de importancia y preparando las cedulas correspondientes. 7) Anotar todas aquellas partidas que no sean deducibles para efectos de ISR con el fin de que se tomen en cuenta al efectuar el cálculo de la provisión para este impuesto.

VGG

VGG

VGG

VGG

VGG

VGG

VGG

COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE GASTOS E INTERES GANADOS INDICE 40 40

GASTOS FINANCIEROS INTERES GANADOS

①

40 VGG 06/12/2011 SALDO AL 31 DE DIC 2010 D H 40 46,333 ‡ 40 10,000 ‡

AJUSTES D H $30,534.50

RECLASIFICACIONES D H

①

DE ACUERDO CON LA CEDULA DE TRABAJO A-3 ES MUY POCA LA DIFERENCIA POR LO CUAL NO PROCEDE AJUSTE.

FI CEDULA DE TRABAJO, INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

SALDOS DICTAMINADOS D H 76,868 10,000

COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE OTROS PRODUCTOS INDICE 50

50 VGG 06/12/2011

OTROS PRODUCTOS

SALDO AL 31 DE DIC 2010 D H 26,333 50 ‡

AJUSTES D

FI CEDULA DE TRABAJO, INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

H

RECLASIFICACIONES D H

SALDOS DICTAMINADOS D H 26,333

COFASA AU´12´2010´ SUMARIA DE PROVISIONES PARA ISR/ PTU INDICE 60 60

CUENTA PROVISION PARA ISR PROVISION PARA PTU SUMA

60 VGG 06/11/2011 SALDOS AL 31 DIC 2010 D H 1,088,000 207,000 1,295,000

AJUSTES D 42484.3 42484.3

FI CEDULA DE TRABAJO, INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

H 239753.38 239753.38

RECLASIFICACIONES D H

SALDOS DICTAMINADOS D H 848,247 249,484 1,097,731

COFASA AU´12´2010' CEDULA DE DETERMINACION POR PROVISION PARA ISR Y PTU CONCEPTO BASE GRAVABLE SEGÚN COFASA MENOS: AJUSTES DEUDORES A RESULTADOS MAS: AJUSTES ACREEDORES A RESULTADOS BASE GRAVABLE SEGÚN AUDITORIA POR 34 % ISR PROVISION PARA ISR SEGÚN COFASA DIFERENCIA

BASE GRAVABLE SEGÚN AUDITORIA 10% PTU PROVISION PTU SEGÚN COFASA DIFERENCIA

FI INFORMACION PROPORCIONADA POR LA EMPRESA

60-1 VGG 08/12/2011

IMPORTE 2,590,000 113,890 18,733 2,494,843 $848,246.62 1,088,000 239,753.38 AJ₁₄

2,494,843 249484.30 207,000 AJ₁₅ -42,484.3

COFASA AU´12´2010´ CEDULA DE ASIENTOS DE AJUSTE INDICE

AJ/RES 08/09/2011

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER

1 GASTOS GENERALES

800 800

PAPERERIA

DEUDORES DIVERSOS

3,200 1,500 1,700

ARTURO MESA JORGE CAMINO

A-1-1

CAJA

4,000

FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS

4000

PARA REGISTRAR EL ASIENTO CORRECTO DE LAS PARTIDAS AL DIC 2010

2 CAJA

4,000

FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS

4,000

BANCOS

4,000

REPOSICION DEL FONDO FIJO DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS

3 GASTOS FINACIEROS A-2-1

1,200 1,200

COMISIONES

CLIENTES

14,300

MUEBLERIA MADERAS FINAS SA MUEBLES TROPICALES

5,000 9,300

BANCOS

15,500

EL REGISTRO DE LAS COMISIONES

SUMAS

$23,500.00

$23,500.00

COFASA AU´12´2010' CEDULA DE ASIENTOS DE AJUSTE INDICE

AJ/RES 08/09/2011

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER

4 B-1

GASTOS GENERALES CLIENTES

$16,500 $16,500

MADERAS FINAS SA

$16,500.00

REGISTRO PROBABLE DE PERDIDAS QUE PUEDE TENER COFASA AL AL RECUPERAR SOLO EL 50 % DEL CLIENTE.

5 B-3-1

IVA ACREDITABLE BANCOS

$2,000.00 $2,000.00

POR LA DIFERENCIA DEL IVAACREDITABLE SEGÚN AUDITORIA

C-1

6 COSTO DE VENTAS INVENTARIOS INVENTARIO DE ALMACEN DE MATERIA PRIMAS

$12,600 $12,600 $12,600

POR PERDIDA DEL PRODUCTO QUE NO SERÁ UTIL A LA PRODUCCION

7 INVENTARIOS PRODUCTOS TERMINADOS

12,900 12,900

COSTO DE VENTA REGISTRO DE LA RESERVA LEGAL

SUMAS

12,900

$44,000.00

$44,000.00

COFASA AU´12´2010' CEDULA DE ASIENTOS DE AJUSTE INDICE

AJ/RES 08/09/2011

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER

8 E-1-1

GASTOS GENERALES DEPRECIACION ACUMULADA DE MAQ

$15,000.00 $15,000.00

POR EL REGISTRO CORRECTO DE LA DEPRECIACION DE MAQUINARIA

E-1-1

9 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQ. OFICINA GASTOS GENERALES

$1,500.00 $1,500.00

POR EL REGISTRO CORRECTO DE LA DEPRECIACION DE EQ DE FICINA

10 AA-2-1

GASTOS FINACIEROS DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS

$29,334.50 $29,334.50

EL REGISTRO DE CORRECTO DE LOS INTERES GENERADOS

11 BB-1

GASTOS GENERALES PROVEEDORES PIELES Y CUEROS LEON

$3,500.00 $3,500.00 $3,500

EL REGISTRO DEL FLETE DE LA MERCANCIA DEVUELTA A PROVEEDOR

12 BB-2

ACREEDORES

$4,500.00

PATRONATO DE SERVICIOS DE AGUA

$4,500

GASTOS GENERALES

$4,500.00

POR LA CANCELACION DE LA CUENTA DE ACREDORES OLVIDO DE CONTA

SUMAS

$53,834.50

$53,834.50

COFASA AU´12´2010´ CEDULA DE ASIENTOS DE AJUSTE

AJ/RES 08//09/2011

PARCIAL

DEBE

HABER

13 BANCOS 30-1-4

$3,575.00 GASTOS GENERALES OTROS

$3,575.00 $3,575.00

POR EL REGISTRO DE CORRECTO DE LOS GASTOS

60-1

14 IMPUESTOS ACUMULADOS POR PAGAR PROVISION DE ISR

$239,753.38 $239,753.38

POR FALTA DE PROVISION PARA ISR

60-1

15 PROVISION DE PTU PTU POR PAGAR

$42,484.30 $42,484.30

POR PROVISION DE MAS DE PTU

SUMAS

$285,812.68 $285,812.68

COFASA AU´12´2010' RECLASIFICACIONES INDICE

AA-1-1

RE/RES 17/11/2011

CONCEPTO

PARCIAL

1 DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS INTERES POR PAGAR

DEBE

HABER

$29,334.50 $29,334.50

POR EL REGISTRO DE LOS INTERES DE UNA CUENTA ESPECIFICA

2 ACREEDORES DIVERSOS BB-2

$207,000.00 207,000

PTU

PTU POR PAGAR REGISTRAR LA PTU EN UNA CUENTA EN ESPECIFICO

$207,000.00

COFASA AU´12´2010' ESQUEMAS DE MAYOR GASTOS GENERALES AJ₁ 800 AJ₉ 1500 AJ₄ 16,500 AJ₁₂ 4500 AJ₈ 15000 AJ₁₃ 3,575 AJ₁₁ 3500 $35,800.00 $9,575.00

BANCOS 4,000 AJ₂ 15,500 AJ₃ 2,000 AJ₅ 3,575

EMAYOR 08/09/2011

DEUDORES DIVERSOS AJ₁ 3200 $3,200.00

AJ₃

CAJA 4000 4000 AJ₂ 4,000 4,000

GASTOS FINACIEROS AJ₃ $1,200 AJ₁₀ $29,334.5 $30,534.50

CLIENTES AJ₃ $14,300 $16,500 AJ₄

INVENTARIOS AJ₇ $12,900 AJ₆ $12,600

COSTO DE VENTAS AJ₆ $12,600 $12,900 AJ₇ 12,600 12,900

AJ₁₃

21500

IVA ACREDITABLE AJ₅ $1,340

$12,900.00

$12,600.00

COFASA AU´12´2010' ESQUEMAS DE MAYOR DEP ACUMULADA DE MAQUINARIA

$15,000 AJ₈

PROVEEDORES $3,500 AJ₁₁

PTU POR PAGAR Re₂ 207,000 AJ₁₅

42,484.30 249,484

E MAYOR 08/09/2011

DEP. ACUMULADA DE EQ OFICINA

AJ₉ $1,500

ACREEDORES DIVERSOS Re₂ AJ₁₂ $4,500 207,000

IMPUESTOS ACUMULADOS AJ₁₄239753.38

DOCUMENTOS PAGAR A BANCOS

Re 29,334.5

$29,334.5 AJ₁₀

INTERÉS POR PAGAR Re 29,334.5

PROVISIÓN PARA ISR AJ₁₄239753.38

COFASA AU´12´2010' ESQUEMAS DE MAYOR PROVISIÓN PARA PTU AJ₁₅

42,484.30

E MAYOR 08/09/2011

ÍNDICE DE REFERENCIA

CCI

②

CCI

③

A-2-1

RECOMENDACIÓN

LA EMPRESA NO TIENE AFIANZADA A LAS PERSONAS QUE MANEJAN FONDO FIJO DE LA EMPRESA.

SE RECOMIENDA AFIANZAR A LAS PERSONAS QUE MANEJAN FONDO FIJO PARA ASEGURAR EL EFECTIVO.

LA CUENTA DE CHEQUES ESTA MANCOMUNADA POR 4 PERSONAS

SE RECOMIENDA QUE LOS CHEQUES SE FIRMEN POR 2 PERSONAS EN FORMA MANCOMUNADA

SE FIRMAN CHEQUES PORTADOR O A LA VISTA

AL

QUE LOS CHEQUES SEAN NOMINATIVOS, NO NEGOCIABLES O PARA ABONO DE CUENTA, YA QUE FIRMAR CHEQUES EN BLANCO PUEDE OCASIONAR MAL USO

NO SE REALIZO LA REPOSICIÓN DE FONDO FIJO DE CAJA EN DIC 10, POR LO QUE EN ENERO SE ENCONTRARON DOCUMENTOS PENDIENTES O PERTENECIENTES AL AÑO ANTERIOR

SE RECOMIENDA QUE AL MENOS EL ULTIMO DÍA HÁBIL DEL EJERCICIO SE REPONGAN EL FONDO FIJO PARA QUE TODAS LAS OPERACIONES QUEDEN REGISTRADAS EN EL EJERCICIO QUE CORRESPONDA.

①

CCI

A-1-1

OBSERVACIONES

④

⑤

SE ENCONTRÓ EL CHEQUE No 3802 NO HABÍA SIDO COBRADO HASTA DICIEMBRE 2010, POR LO QUE SE CONSIDERA COBRADO.

LA EMPRESA NO ENVÍA ESTADO DE CUENTA A LOS CLIENTES. CCI

⑥

INVESTIGAR SI LA EMPRESA LA CAUSA POR LA CUAL NO SIDO COBRADO EL CHEQUE Y EN CASO DE ESTAR EXTRAVIADO SE EVITE ENVIAR CHEQUES POR CORREO. SE RECOMIENDA ENVIAR ESTADOS DE CUENTA PARA QUE CONFIRMEN LAS SOLICITUDES.

ÍNDICE DE REFERENCIA OBSERVACIÓN CCI

⑦

RECOMENDACIÓN NO EXISTE LA POLÍTICA DE AFIANZAR A LOS RESPONSABLES DE INVENTARIOS

CCI

CCI

⑧

SE ENCONTRARON PROBLEMAS DE INSUFICIENCIA EN ALMACÉN, LO QUE PROVOCARON DE OBSOLESCENCIA DE MATERIALES

SE RECOMIENDA NO ADQUIRIR, SI NO SE CUENTA CON EL ESPACIO SUFICIENTE PARA GUARDARLOS.

⑨ NO SE TIENEN CONTRATADOS SEGUROS QUE SALVAGUARDAR LOS MUEBLES COMO MAQUINARIA Y EQUIPO

B-3-1

SE RECOMIENDA AFIANZAR A LOS RESPONSABLES PARA TENER SEGURIDAD DE INVENTARIOS

SE RECOMIENDA CONTRATAR SEGUROS PARA SALVAGUARDAR A LA MAQUINARIA Y EQUIPO

⑩

NO SE CONTEMPLARON LOS $20,000 DE COMPRA DE ACTIVO FIJO

SE RECOMIENDA CONTEMPLAR LAS PARTIDAS