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• Zayhir Alexander Acero

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AUDITORIA FINANCIERA FORMATO 07

Determinación de la materialidad, error tolerable e importe nominal para cumular errores en el resumen de diferencia de auditoría (RDA) NOMBRE SOA: GRUPO CONSULTORES M&M ESPECIALIZADOS EN AUDITORIA DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD El ET y el Importe Nominal Entidad auditada: FERRE SUR SAC

Elaborado por:

Revisado por:

Periodo auditado: 2015

EEPM

RBF

INSTRUCCIONES 1.- Para determinar la materialidad de planeación se debe seleccionar una de las siguientes bases: BASE SELECCIONDA

TOTAL INGRESOS TOTAL ACTIVO

89,995.00

TOTAL PATRIMONIO

18,015.00

18,015.00

2.- Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada

Total ingresos (PATRIMONIO) Materialidad de la planeación

% 1%

S/.180

(MP)

180

3.- Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la materialidad de planeación (MP) por el 50% o por el 75%. Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. % Para determinar el ET se multiplica la MP por el 50%

(MP) 180 x 75%

S/.= (ET) 135

El error tolerable es el límite máximo de aceptación de errores con el que el auditor pueda concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad fijada en la etapa de planificación y por lo tanto será una fracción de aquella.

4.- Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditoría (RDA) Para determinar el umbral para el RDA se multiplica la MP por el 5%

MP 180 x 5%

=

VIII- B

9

AUDITORIA FINANCIERA

Importe nominal para acumular errores en el Resumen de Diferencias de Auditoria RDA

=

9

El importe para el RDA, es el monto mínimo para acumular aseveraciones equivocas que serán presentadas en el RDA. Las aseveraciones equivocas por debajo del importe nominal para el RDA de manera individual no son significativas; sin embargo la acumulación de estas aseveraciones equivocas en diversos rubros pueden originar que el impacto sea material para los estados presupuestario y financieros. Nota: El monto determinado como error tolerable servirá para determinar qué partidas del ESF y del Estado de Resultados son significativas y no significativas, en este caso el ET es de S/. 180.00 por lo tanto todas las partidas que sean iguales o superen, este monto clasificaran como partidas significativas.

Determinación de la materialidad FINAL Materialidad Real Ingresos Totales (PATRIMONIO)

18,015.00

(MP) 1% de los Ingresos

180.00

(ET) 50% de MP

135.00

RDA 5% de la MP

9.00

Nota: Para determinar la materialidad, ET y el importe nominal para RDA proyectado se debe dividir el ingreso total entre meses (considerando periodo de enero-setiembre) y multiplicar por 12 meses. (63’518,380.59/9x12 = 84’691,174.41) En razón a que se supone que la comisión de auditoría antes de realizar la auditoria debe realizar una primera visita a la entidad a auditar en los últimos estados financieros cerrados a esa fecha, y para determinar la materialidad de planeación definitiva deben estimar sobre la base de los estados presupuestarios y financieros del mes de diciembre.

VIII- B

AUDITORIA FINANCIERA FORMATO 16 MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA A LA EMPRESA FERRE SUR SAC

El presente documento elaborado durante el proceso de auditoría financiera a los estados financieros realizada a la empresa FERRE SUR SAC del ejercicio 2015, en aplicación a las normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGAs) y principios generales y el manual de auditoría financiera, consta de los siguientes puntos: I.

ALCANCE DE LA UDITORIA

Para la realización de la Auditoria, se analizarán los estados contables con corte a 31 de diciembre de 2015, como parte del alcance de esta auditoria se evaluarán de forma individual las cuentas de alto impacto en los estados financieros de la empresa FERRE SUR SAC con el fin de Hacer un pronunciamiento sobre la rendición de la cuenta, lo anterior teniendo en cuenta el mapa de riesgos que tiene la Contraloría en el que se relaciona cada entidad y los procedimientos con el fin de consolidar un informe que permita emitir una opinión individual sobre la razonabilidad de los estados financieros. II. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES Políticas contables significativas aplicadas por la entidad. a) Los estados financieros han sido preparados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados que constituyen la base teórica sobre la cual se fundamenta el proceso y es complementaria. a. (Fuente: Nota N° 02 principales prácticas contables aplicadas, Notas a los Estados Financieros del año 2015). b. La cobertura de la auditoría abarcará el análisis de los estados contables financieros y presupuestales, acompañado del seguimiento a las glosas contables, cuentas de alto impacto, aprobación de los presupuestos proyectados y ejecutados, con sus debidas modificaciones, indicadores de gestión y de esta forma poder dar una opinión a los estados contables de esta entidad auditada

c. La unidad monetaria utilizada para el registro contable de las operaciones es el nuevo sol, representado por el símbolo S/. (Fuente: Nota N° 02 principales prácticas contables aplicadas, Notas a los Estados Financieros del año 2015).

III. NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD

VIII- B

AUDITORIA FINANCIERA

• •

Constitución Política del Perú. Estatuto de la entidad

IV. HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES 1. Las subcuentas contables que forman parte de los rubros de edificios y estructuras así como de vehículos, maquinarias y otros, y que en total suman S/. 172,123.86 (neto de depreciación), no están sustentados con sus respectivos anexos y/o análisis demostrativos de sus respectivos saldos al 31 de diciembre de 2015. 2. El saldo de la cuenta caja moneda nacional al 31.12.2013 está conformado por un monto inexistente en la suma de s/. 7,713.70 y que deviene de ejercicios anteriores. 3. los saldos contables del rubro cuentas por cobrar de impuesto predial y limpieza pública expresados en el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2013, difieren de la documentación sustentatoria emitida por la sub-gerencia de administración tributaria. 4. La Municipalidad Provincial de Buena Esperanza registra al 31 de diciembre de 2013 en el rubro de otras cuentas por cobrar la suma de s/. 150,900.00 nuevos soles, no efectuándose la provisión correspondiente en cuentas de cobranza dudosa, a pesar de su antigüedad. 5. Viáticos y otras entregas a rendir cuenta otorgados a funcionarios y servidores municipalidad provincial de Buena Esperanza se encuentran pendientes de rendición por s/. 268,503.51 nuevos soles, al 31.12.2013. 6. Deficiencias en la administración, almacenamiento y custodia de los bienes existentes en los almacenes de la municipalidad provincial de Buena Esperanza.

V. IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS Y DE RIESGO Dentro de las cuentas significativas del Estado de Situación Financieras al 31 de diciembre del 2013, tenemos: Cuentas Contables Significativas

Efectivo y Equivalente de Efectivo

Saldo al 31 de diciembre 2015

131,102.06

Valores negociables

25,000.00

Cuentas por cobrar (neto)

15,300.00

Cuentas por cobrar comerciales

8,800.00

Otras cuentas por cobrar

6,500.00

Existencias (neto) Servicios y otros pagados por anticipado Inmuebles maquinaria y equipo Activos intangibles

10,000.00 6,779.66 172,213.86 13,559.32

VIII- B

AUDITORIA FINANCIERA

Impuesto a la renta y participaciones diferidas

4,180.00

Cuentas por pagar comerciales

118,000.00

Otras cuentas por pagar

46,218.71

Parte corriente de deudas a largo plazo

20,000.00

capital

153,520.00

Excedente de revaluación

6,832.00

Reserva legal

12,580.00

Resultados acumulados

21,784.19

Dentro de las cuentas significativas del Estado de Resultados al 31 de diciembre del 2015, tenemos: Cuentas Contables Significativas

Saldo al 31 de diciembre 2015

Ventas

316,237.29

GASTOS OPERACIONALES

61,823.10

Gastos de administrativos Gastos de ventas Gastos financieros

37,529.27 24,293.83 4,130.00

Dentro de las cuentas de riego, tenemos: Cuentas Contables

Saldo al 31 de diciembre 2013

Inversiones Acciones y participaciones de capital Edificios, Estructuras y Activos no Prod. (neto) Edificios y estructuras VI. RIESGOS SIGNIFICATIVOS PLANIFICADOS.

IDENTIFICADOS

Y

PROCEDIMIENTOS

PROCEDIMIENTO: revisión del inventario de directivas internas de la empresa FERRE SUR SAC 1. Necesidad de implementar mecanismos de evaluaciones periódicas al personal en la entidad. PROCEDIMIENTO: revisión de evaluaciones realizadas al personal de la EMPRESA identificar la frecuencia con que se realizan.

VIII- B

AUDITORIA FINANCIERA VII. IMPORTES SOBRE LA MATERIALIDAD DE PLANEACIÓN, IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES, IMPORTE SOBRE ERROR TOLERABLE Y CONSIDERACIONES PARA DETERMINARLOS. 1.- Para determinar la materialidad de planeación se debe seleccionar una de las siguientes bases: BASE SELECCIONDA

TOTAL INGRESOS

316237.29

TOTAL ACTIVO

378934.90

TOTAL PATRIMONIO

194716.19

316237.29

2.- Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada

Total ingresos S/. 316,237.29

% 1%

Materialidad de la planeación

(MP)

S/.3162 3162

3.- Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la materialidad de planeación (MP) por el 50% o por el 75%. Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. % Para determinar el ET se multiplica la MP por el 50%

(MP) 3162 x 50%

S/.= (ET) 1581

El error tolerable es el límite máximo de aceptación de errores con el que el auditor pueda concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad fijada en la etapa de planificación y por lo tanto será una fracción de aquella.

4.- Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditoría (RDA) Para determinar el umbral para el RDA se multiplica la MP por el 5%

Importe nominal para acumular errores en el Resumen de Diferencias de Auditoria RDA

MP 3162 x 5%

=

158

=

158

VIII- B

AUDITORIA FINANCIERA

El importe para el RDA, es el monto mínimo para acumular aseveraciones equivocas que serán presentadas en el RDA. Las aseveraciones equivocas por debajo del importe nominal para el RDA de manera individual no son significativas; sin embargo la acumulación de estas aseveraciones equivocas en diversos rubros pueden originar que el impacto sea material para los estados presupuestario y financieros. Nota: El monto determinado como error tolerable servirá para determinar qué partidas del ESF y del Estado de Resultados son significativas y no significativas, en este caso el ET es de S/. 1581.00 por lo tanto todas las partidas que sean iguales o superen, este monto clasificaran como partidas significativas.

Determinación de la materialidad FINAL

Materialidad Real Ingresos Totales

316237.29

(MP) 1% de los Ingresos

3162

(ET) 50% de MP

1581.00

RDA 5% de la MP

DETERMINACION

158.00

DE

LA

MATERIALIDAD

PROYECTADA

Materialidad proyectada Ingresos proyectados

421,649.00

(MP) 1% de los Ingresos

4,216.00

(ET) 50% de MP

2,108.00

RDA 5% de la MP

105

(316237.29/9*12=421,649

VIII. ESTRATEGIAS DE AUDITORIA CON RELACIÓN AL CONTROL INTERNO (CONFIANZA O NO CONFIANZA EN LOS CONTROLES) •

Validad el entendimiento de las fuerzas clave del mercado

•

Validar el entendimiento de las metas objetivos y estrategias de la compañía

VIII- B

AUDITORIA FINANCIERA • •

IX.

Validar la evaluación del control interno a nivel de entidad y el riesgo de fraude Cuestionar las consideraciones obtenida como resultado de los procedimientos analíticos Preliminares.

ESTRATEGIAS DE AUDITORIA EN RELACIÓN A LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN (CONFIANZA O NO CONFIANZA EN LOS CONTROLES). a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) m)

Procesos de ingresos - Cuentas por cobrar Procesos de Cobranzas - ingresos de efectivo Proceso de compras - Cuentas por pagar Procesos de pagos - salidas de efectivo Proceso de planillas - Pagos de planillas Cierre contable Proceso de construcción o ejecución de obras publicas Proceso de ejecución de programas sociales Compra de activo fijo e intangible Calculo de depreciación y amortización acumulada Determinación de la estimación de cobranza dudosa Cuentas por cobrar diversas Control y movimiento de cuentas patrimoniales

X.

INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA • Informe corto • Informe largo Fecha: 07 de diembre del 2016.

XI.

CRONOGRAMA Y RELACIÓN DE INTEGRANTES DE LA COMISIÓN AUDITORA SUPERVISOR JEFE DE COMISION INTEGRANTE 1 INTEGRANTE 2 INTEGRANTE 3

:MARIO HUAYLLAS M. :ELMER EDWIN PUMA MAMANI :GISELA QUISPE BUSTINCIO :CEFERINA ALANOCA COAQUIRA :MARYORY XIOMY JIMENEZ CHARCA

VIII- B