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ASIENTOS DE AJUSTE Prof. Adolfo Lizano García II-2011

ASIENTOS DE AJUSTE • Objetivo: Ajustar los saldos del libro mayor a la realidad de la empresa.

• Principios en los que se basa: Devengado y Período Contable

AJUSTES MÁS COMUNES • Gastos Diferidos: Consiste en distribuir a lo largo de un período un activo que se ha pagado por adelantado, convirtiéndolo en gasto • Ejemplos: Seguros pagados por adelantado, alquileres pagados por adelantado, suscripciones, etc.

GASTOS DIFERIDOS Ejemplo:

El 19 de junio se compra un póliza de seguro por un año por la suma de 360.000 colones. Asiento de compra de póliza:

Seguros pag. por adelantado 360.000 Efectivo Compra de seguro ------------//-------------

360.000

GASTOS DIFERIDOS • ¿Qué pasa al 30 de junio? • Ya han transcurrido 11 días, por lo que se debe calcular y registrar el gasto correspondiente a esos 11 días.

GASTOS DIFERIDOS • Seguro de 11 días =

360.000 360

x 11 = 11.000

• De los 360.000 que costó la póliza, ya se han gastado 11.000

GASTOS DIFERIDOS El asiento de ajuste sería: Gasto por Seguro 11.000 Seguro Pag. por Adelantado Ajuste Seguro pagado por Adelantado -----------------------//------------------------

11.000

GASTOS DIFERIDOS • Al 31 de julio se ha gastado un mes más, que va del 1 julio al 31 de julio.

• Seguro de 30 días =

360.000 360

x 30 = 30.000

• De los 360.000 que costó la póliza, ya se han gastado 30.000 más

GASTOS DIFERIDOS El asiento de ajuste sería: Gasto por Seguro 30.000 Seguro Pag. por Adelantado

30.000

Ajuste Seguro pagado por Adelantado

-----------------------//------------------------

GASTOS DIFERIDOS • El saldo de la cuenta Seguros Pagados por Adelantado representa lo que aún falta de gastar de la póliza • El saldo de la cuenta Gastos por Seguro representa lo que ya se gastó o consumió de la póliza

GASTOS ACUMULADOS • Su objetivo es registrar gastos en el periodo en el cual se incurrió en ellos, aunque no se hayan pagado. • De esta forma se cumple con los principios y Periodo Contable y de Devengado ya que el gasto queda registrado en el periodo correspondiente, aunque no se moviera efectivo

GASTOS ACUMULADOS Ejemplo: Las horas extras del mes de enero suman 750.000, las cuales serán pagadas el 15 de febrero. 31/1/11 Gastos por Salarios Salarios Acumulados por Pagar

750.000 750.000

Horas extras pendientes de pago

‘------------------------------------//-----------------------------

GASTOS ACUMULADOS • Con el asiento anterior se logra registrar el gasto en el periodo que le corresponde, ya que las horas extras se trabajaron durante el mes de enero, y se registran como una deuda, ya que no se han pagado.

INGRESOS DIFERIDOS • Cuando se recibe un adelanto, hay que registrarlo como un pasivo, pero conforme se va avanzando en ese trabajo, hay que convertir el pasivo en ingreso. • Ejemplo: El 22 de mayo se recibió un adelanto de 800.000 por un trabajo que se realizará en el mes de junio.

INGRESOS DIFERIDOS • El asiento del 22 de mayo sería: Efectivo

Ingresos No Ganados

800.000

800.000

Adelanto recibido por un trabajo que se realizará en junio ---------------------------------//--------------------------------

INGRESOS DIFERIDOS • El 20 de junio, cuando ya se ha realizado el trabajo el asiento quedaría:

Ingresos No Ganados

800.000

Ingresos por Servicios

800.000

Servicio prestado ---------------------------------//-------------------------------Convirtiendo así el pasivo en ingreso

INGRESOS ACUMULADOS Corresponde a ingresos que la empresa ya se ganó, pero que no ha cobrado.

Ejemplo: El 17 de Agosto se compra una inversión por 1.200.000 a 6 meses al 18% con un solo cupón pagadero al vencimiento.

INGRESOS ACUMULADOS Al 31 de agosto ya se han ganado 13 días de intereses, pero serán cobrados cuando corresponda de acuerdo al plazo de la operación.

Al 31 de agosto se debe calcular cuanto se ha ganado de intereses. El cálculo sería así: 1.200.000 * 18% * 13/360 = 7.800

INGRESOS ACUMULADOS Y el asiento quedaría: Intereses Acumulados por Cobrar

Intereses Ganados

7.800

7.800

Ajuste Interereses Inversión

---------------------------------//--------------------------------

INGRESOS ACUMULADOS Al 30 de Setiembre se debe registrar un mes completo de intereses, por lo que el cálculo quedaría: 1.200.000*18%+30/360 = 18.000 Y el Asiento sería: Intereses Acumulados por Cobrar 18.000 Intereses Ganados 18.000 Ajuste intereses inversión ----------------------------------//---------------------------

AJUSTE POR SUMINISTROS Al comprar una gran cantidad de suministros, esta compra se debe registrar como la adquisición de un activo así:

Inventario suministros: Efectivo

500.000 500.000

Compra de suministros -----------------------------//-----------------------------

AJUSTE POR SUMINISTROS Pero al final de cada mes o periodo hay que verificar cuánto hay de existencia de suministros, con el fin de poder registrar la parte que se consumió como un gasto.

Ejemplo: Al final del mes se verificó una existencia de 180.000. Lo que indica que se consumieron 320.000 (500.000 – 180.000)

AJUSTE POR SUMINISTROS El asiento quedaría: Gastos por suministros

320.000

Inventario Suministros

320.000

Ajuste suministros ------------------------------//------------------------

De manera que se registra como gasto lo que ya se ha consumido, y queda como activo la parte que aún está disponible.

AJUSTE POR DEPRECIACIÓN

Depreciación

Costo de Adquisición

• Pérdida de Valor de un activo producto de su uso normal • Precio pagado por el activo más todo lo necesario para su funcionamiento

AJUSTE POR DEPRECIACIÓN

Valor de Rescate

Vida Útil

• Valor en que se estima que se podrá vender un activo • Tiempo estimado por Tributación Directa en que el activo será productivo

MÉTODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN

Métodos Acelerados: Se deprecia más rápidamente al inicio y más lentamente al final Métodos Lineales: Se asume la misma depreciación a lo largo de todo el período fiscal

Anual : (Costo Adquisición – Valor de Rescate) / Vida Útil Cálculo de la Depreciación

Cálculo de la Depreciación

CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL REGISTRO

Gasto por Depreciación • Cuenta de gastos (temporal). Su saldo refleja la depreciación del activo en el periodo fiscal ACTUAL

Depreciación Acumulada (activo) • Cuenta complementaria de activo y su saldo refleja la depreciación del activo desde la adquisición hasta la fecha

VALOR EN LIBROS

Es un simple cálculo • Por lo tanto no se registra, solo se calcula

Costo de Adquisición – Depreciación Acumulada • Es lo mismo que el valor contable de los activos

EJEMPLO El 23 de mayo 2010 se compra un vehículo por un valor de 6.800.000, con un valor del rescate del 10% y una vida útil de 5 años. Se pide: 1) Calcule y registre la depreciación: al 31 de mayo 2010, al 30 setiembre 2010, al 30 setiembre 2011 2) Muestre en los saldos de las cuentas Gasto por Depreciación y Depreciación Acumulada Vehículos al 30 setiembre 2011 3) Calcule el valor en Libros al 30 setiembre 2011

Cálculo de la Depreciación

Cálculo y Registro de la Depreciación al 31 mayo 2010

31/05/2010 Gasto por Depreciación Depreciación Acumulada Vehículos Ajuste depreciación vehículo

23.800 23.800

Mensual=

1.224.000 12

X 4 = 163.200

Cálculo y Registro de la Depreciación al 30 Set 2010

30/09/2010 Gasto por Depreciación Depreciación Acumulada Vehículos Ajuste depreciación vehículo

163.200 163.200

Aquí se debe registrar un año completo

Cálculo y Registro de la Depreciación al 30 Set 2011

30/09/2011 Gasto por Depreciación Depreciación Acumulada Vehículos Ajuste depreciación vehículo

1.224.000 1.224.000

PRESENTACIÓN SALDOS EN T

Gasto x Depreciación 1.224.000,00

Depreciación Acumulada Vehículo 23.800,00 163.200,00

1.224.000,00 1.411.000,00

CÁLCULO VALOR EN LIBROS • Costo de Adqusición:

6.800.000

• Menos: Depreciación Acumulada

1.411.000

• Valor en Libros

5.389.000