• Author / Uploaded
• Rolando Alvarez Aguilar

Citation preview

ARQUEO DE CAJA El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente Esta operación es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada “Diferencias de Caja”. PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL ARQUEO DE CAJA 1. Recibir delegación de la autoridad competente para efectuar el arqueo de caja respectivo. 2. Solicitar la presencia del custodio de caja y del delegado o de auditoria 3. Clasificar el dinero en billetes y comprobantes 4. Desglosar los comprobantes de pago 5. Realizar una suma total de estos valores (efectivo y Comprobantes) 6. Preparar el acata de arqueo 7. El cajero debe generar diariamente el informe de caja una vez que termine el turno. 8. Se genera el informe y se imprime para ver la distribución de los depósitos a utilizarse 9. El verificador tiene la obligación de realizar la revisión del informe de caja LAS CONDICIONES PARA QUE ESE EXAMEN DE ARQUEO DE CAJA SEA IDÓNEO SON: 1. El arqueo debe ser en cualquier momento sin previo aviso 2. El delegado debe tener suficiente capacidad profesional y moral 3. El delegado debe estar desprovisto de perjuicios y poseer suficiente independencia 4. El delegado debe tener los formatos técnicos (soporte, acta, formatos) ARQUEO DE VALORES: Consiste en comparar la información contable con los valores que la empresa mantiene efectivamente en custodia. De esta manera el arqueo se convierte en un elemento de verificación de las disponibilidades bajo custodia y que tiene lugar cuando:  Cerramos el ejercicio y comenzamos a preparar los estados contables.  Verificación repentina como rutina de control. ALGUNOS PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO RELACIONADOS CON LAS DISPONIBILIDADES  Adecuada distribución de tareas de forma de lograr oposición de intereses entre los funcionarios que permita la adecuada ejecución de un buen control interno.  Controles respecto a los comprobantes de ingresos, ya que los mismos son emitidos por la empresa y por lo tanto debe tenerse especial cuidado en la custodia y administración de los mismos. Controles respecto a los comprobantes de egresos. Los controles varían según el caso:

 AL INICIO: Para cada orden de pago pre-enumerada y debidamente autorizada debe existir el correspondiente cheque a pagar.  AL FINAL: Para los pagos realizados debe constar en la orden de pago preenumerada del caso anterior el correspondiente recibo de pago y para aquellos pagos no realizados debe constar la orden pago con su correspondiente cheque no entregado.  PAGOS CON FONDO FIJO: Debe anularse cada comprobante que es pagado con el FF, al momento de efectuar el pago, para evitar que se incluya dos o más veces el mismo comprobante en las reposiciones de FF. ACTA DE ARQUEO DE VALORES: Es el documento que surge del proceso de arqueo de valores. TAREAS PREVIAS AL ARQUEO 1. Definir los objetivos, oportunidad, alcance y naturaleza del arqueo. 2. Identificar los elementos que formaran parte de los fondos sujetos de arqueo. TAREAS AL COMIENZO DEL ARQUEO.  Se debe comunicar al custodio de caja que debe permanecer durante las tareas de arqueo y al finalizar debe firmar el acta establecido. TAREAS DURANTE EL ARQUEO.  Recuento de todos los valores existentes.  Determinar los fondos sujetos de arqueo  Determinar los fondos arqueados  Determinar los sobrantes y faltantes TAREAS POSTERIORES.  Comprobar la contabilización de los comprobantes de egresos existentes al momento de arqueo  Comprobar el depósito de la totalidad de los cheques existentes al momento de arqueo  Verificar el saldo del fondo fijo contabilizado CARTA DE ABOGADOS Generalidades: Las normas establecen que el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera, para suministrar una base objetiva que le permita expresar su opinión. Objetivo: Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad. Normas referidas:  NIA 501 – Evidencia de Auditoría.  NIA 705 – Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.  NIC 37 – Provisiones, Pasivos contingentes y Activos contingentes. Litigios y reclamaciones: a. Indagaciones ante la dirección y, en su caso, ante otras personas de la entidad, incluidos los asesores jurídicos internos; b. Revisión de las actas de reuniones de los responsables del gobierno de la entidad y de la correspondencia entre la entidad y sus asesores jurídicos externos; y

c. Revisión de las cuentas de gastos jurídicos. Procedimientos de Auditoría a) Averiguar con la administración las políticas y procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar los litigios y reclamaciones. b) Obtener de la administración una descripción y evaluación de litigios, reclamaciones y gravámenes que existían a la fecha de los estados financieros y aquellos existentes durante el período posterior hasta la fecha en que se proporciona esa información, identificando aquellas materias consultadas al asesor jurídico. c) Obtener de la administración, normalmente por escrito, la aseveración de que se han revelado todos los asuntos necesarios de exponer en los estados financieros. d) Examinar los documentos en poder del cliente que digan relación con litigios, reclamaciones y gravámenes, incluyendo correspondencia y boletas por pago de honorarios a los abogados. e) En consecuencia, el auditor deberá solicitar a la administración del cliente que envíe una carta de averiguación a aquellos abogados con quienes ha consultado sobre litigios, reclamaciones y gravámenes, porque esa es la mejor forma de corroborar la manifestación de la administración. CONFIRMACIÓN DE ABOGADOS

Requerimientos mínimos de confirmación de abogados

Pasivo Contingente

CONFIRMACION DE SALDOS

Alcance: Trata del uso del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los requerimientos de la NIA 330 y de la NIA 500. Relación con otras NIA:  NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos evaluados  NIA 500: Evidencia de auditoría Definición: Obtener de un tercero una confirmación por escrito de un hecho. Características:  Evidencia de primer nivel, ya que es de esperar que el informante sea imparcial.  Rápido y eficiente.  Cubre varios objetivos de auditoría. Confiabilidad de evidencia  Influenciada por la fuente y naturaleza, además, depende de las circunstancias bajo las que se obtiene. Fuentes de evidencia de auditoría 1. MAYOR CONFIANZA  Obtenida a partir de personas o hechos independientes de la compañía.  Producida por una estructura de control efectiva.  Por conocimiento directo (observación, inspección, reproceso  Documentada.  De la alta gerencia. 2. MENOR CONFIANZA  Obtenida dentro de la compañía  Producida por una estructura de control débil.  Por conocimiento indirecto (auditores internos, asesores legales)  Oral  De personas de menor nivel Confiabilidad de evidencia: Adicionalmente, se debe tener en cuenta algunas consideraciones aplicables a la evidencia de auditoría:  Fuentes independientes  Evidencia obtenida directamente  Evidencia en forma documental Tipos de confirmación:  Positiva. - Proporciona evidencia de auditoría sólo en caso sea recibida la respuesta.  Negativa. - Proporciona evidencia de auditoría, aunque no sea recibida la respuesta. Se indicado que de no ser respondida se considerará conforme.

 Directa. - Se incluye el saldo que se quiere confirmar (clientes).  Indirecta. - No se incluye el saldo que se quiere confirmar (proveedores, bancos). PROCEDIMIENTO DE CIRCULARIZACIÓN A CONSIDERAR: 1. Determinar la información a confirmar o solicitar. 2. Selección de los terceros a confirmar. 3. Diseñar, preparar la confirmación (respuestas dirigidas a la dirección del auditor). 4. Firma de la confirmación. 5. Envío de la confirmación. 6. Cuadro de control. 7. Recepción de respuestas. 8. Evaluación de resultados relevantes y confiables. 9. Determinación de diferencias. 10. Procedimientos alternativos. 1. De ser necesaria una respuesta a una solicitud de confirmación, se debe evaluar implicaciones en opinión