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¿En qué sentido la ética y la responsabilidad social son parte integral de las competencias de los contadores, auditores y revisores fiscales?

Jessica Audrey Gutiérrez Parra Luis Alberto Henao Quintero Juan Camilo Garzón Velásquez Integrantes

Trabajo Presentado Como Actividad Evaluativa Eje1. Curso: Ética y Responsabilidad Social

Cesar Augusto Castro Cifuentes Profesor

Fundación Universitaria del Área Andina Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria Forense 2020

¿En qué sentido la ética y la responsabilidad social son parte integral de las competencias de los contadores, auditores y revisores fiscales?

Tabla de Contenido

Introducción.....................................................................................................................................3 Caso Odebrecht................................................................................................................................4 Análisis del Caso.............................................................................................................................5 ¿Por qué es necesaria la ética en nuestra sociedad?.....................................................................5 ¿Es suficiente el cumplimiento de la ley para que una empresa tenga un comportamiento ético? Y ¿por qué?.......................................................................................................................6 ¿Cuál cree que debe ser el comportamiento ético del contador público frente a la sociedad?....6 ¿Cuáles características éticas debe tener un auditor forense para su ejercicio profesional?.......7 ¿Qué responsabilidad debe poseer los auditores forenses, en el ejercicio de sus funciones, para mitigar el riesgo y la presencia de fraudes en las organizaciones y particularmente en los recursos que son destinados para el beneficio de la comunidad y la sociedad en general? Y ¿Cuáles estrategias éticas aplicaría como auditor forense para mitigar el riesgo de error y fraude en las organizaciones?......................................................................................................7 Elabore una propuesta en pro de la ética respecto de las competencias de los contadores, auditores y revisores fiscales frente a la ética en la práctica profesional en Colombia...............8 Conclusiones..................................................................................................................................10 Bibliografía....................................................................................................................................11

¿En qué sentido la ética y la responsabilidad social son parte integral de las competencias de los contadores, auditores y revisores fiscales?

Introducción

En nuestra condición de revisores fiscales y auditores forenses en formación se hace indispensable que en cada uno de nosotros se consolide y ancle la ética y responsabilidad social como parte integral de nuestra persona; son estas dos cualidades nuestra armadura y escudo que al momento de ejercer profesionalmente nos van a permitir ofrecer un servicio profesional que satisfaga las necesidades de nuestros futuros clientes. La ética es un valor de gran importancia a la cual se le debe dar una gran acogida, teniendo en cuenta que permite que cada uno de nosotros como profesionales de diferentes áreas podamos formar una conducta correcta a la hora de cumplir con nuestras funciones y obligaciones, ya que mediante el transcurso del tiempo se ha evidenciado la falta de ética por parte de algunos profesionales ocasionando esto una desconfianza en los usuarios. Las razones anteriormente mencionadas nos permiten como estudiantes de esta asignatura evidenciar de forma clara la importancia de desarrollar esta actividad evaluativa; con la solución de esta actividad se busca dar a conocer la importancia de este valor, teniendo en cuenta que en nuestro diario vivir los principios éticos y la responsabilidad social serán una constante en cada una de nuestras actuaciones tanto a nivel personal como profesional.

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Caso Odebrecht

La constructora brasileña Odebrecht fue fundada por el ingeniero Norberto Odebrecht en Salvador Bahía (Brasil) en 1994, teniendo como actividad principal la construcción civil. En el año de 1980 la compañía brasilera ingresa en el segmento de las hidroeléctricas e inicia tareas en Angola con la construcción de la hidroeléctrica de Campanada, es así que en 1987 hace su primera obra en Argentina y Ecuador. En el año 1991 entra a estados unidos convirtiéndose en la primera empresa brasilera en construir en ese país. Siendo así que Norberto Odebrecht sede la presidencia a su hijo Emilio Odebrecht. En 1992 ingresa a Colombia con la construcción de la Ferrovía La Loma de Santa Marta, y para el año 2001 es reconocida como la mejor empresa en la construcción internacional de plantas hidroeléctricas. Para el año 2002, Emilio Odebrecht le sede la presidencia a Pedro Novis y este, luego de su trabajo y sus reconocimientos, en el 2009 le transfiere la presidencia a Marcelo Odebrecht, quien lleva a la empresa por nuevos segmentos de inversiones, adelanta obras para el mundial del año 2014 en Brasil. Es así que en el año 2014 se destapa un escándalo de esta compañía en Brasil con el caso de Lava Jato, en lo cual se involucran los ejecutivos de la empresa, políticos de diferentes partidos. En lo cual este escándalo investiga los proyectos inflados por los que la estatal Petrobras contrataba a Odebrecht, teniendo beneficios por corrupción, llevando a la cárcel al presidente de la empresa condenado por 19 años. El 21 de diciembre de 2016 en departamento de justicia de estados unidos publica una denuncia contra la empresa, en la cual se publica documentos que revelan presuntos sobornos por 788 millones de dólares por la constructora brasilera al obtener beneficios en las contrataciones públicas en más de 12 países de américa latina los cuales son: Colombia, Argentina, Brasil, Republica Dominicana, Perú, Ecuador, Guatemala, México, Panamá, Venezuela, Angola y Mozambique. Es así que mediante los documentos revelados sobre Odebrecht en Colombia refiriéndose a presuntas irregularidades en contratos por sobornos de 28 millones de dólares en la construcción la vía Ruta del Sol II, en el que tuvo participación el consorcio brasileño entre 2010 y 2014 y habría pagado para quedarse con el contrato. De igual manera se hablan de las campañas electorales de Oscar Iván Zuluaga y el Expresidente Juan Manuel Santos en el año 2014 lo cual la constructora Odebrecht habría realizado inversiones en estas campañas electorales, teniendo en cuenta que las leyes colombianas prohíben financiación extranjera.

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Siendo así la junta central de contadores son quienes adelantan una investigación por antiética en contra del contador Héctor William Santos Jiménez y de los revisores fiscales Camilo Reyes y Diego Armando Lara, de la firma Price Waterhouse 12 Cooper. Fuera de las investigaciones de las firmas auditoras KPMG y Deloitte Touche Tohmatsu Limited (Deloitte), quienes estaban a cargo de la auditoria de la construcción de la Autopista o Ruta del Sol, las cuales excluyeron información contable, donde se reflejaba el pago de los sobornos. Por lo cual esta investigación se encuentra abierta y aun no se han sancionado a todas aquellas personas que se encuentran involucrados, teniendo en cuenta que el señor Rodrigo Taclan contador de la empresa fue capturado y se encuentra negociando su condena colaborando con información que lleve al final de este caso. Análisis del Caso

El caso Odebrecht es uno de las investigaciones más escuchadas a nivel mundial por reflejar fallas directamente por el contador y revisoría al no cumplir con la función de reportar los estados actuales de las contrataciones irregulares, desviación y sobornos de dinero a las entidades de control, siendo esto como delito de omisión, coacción y encubrimiento de información por conductas de corrupción. Es así que esta constructora se ve desplomada por falta de principios éticos del personal en lo profesional y empresarial. Llevando a algunos contadores, revisores y auditores participes en el lavado de dinero y legalización de pagos de sobornos. Evidenciando la falta de ética profesional de estos empleados. ¿Por qué es necesaria la ética en nuestra sociedad? La ética es uno de los principios y valores más importante que debemos tener como seres humanos, teniendo en cuenta que está orientada en las costumbres y conductas de cada ser, es así que es fundamental y necesaria para vigilar actos negativos de la comunidad en general. la ética ha sido unos de los temas más tratados tanto en las instituciones educativas como en las capacitaciones laborales, con el fin de regular y cuestionar todos aquellos comportamientos de las personas en su diario vivir a pesar de las circunstancias que se encuentre. Ya que la mayor parte de la vida, las personas están acostumbrados a hacer las cosas a su antojo sin analizar las acciones que conlleva al no incumplir las normas y deberes que estamos obligados a realizar. Es por esto que la ética es de gran importancia para nuestro diario vivir, teniendo en cuenta que mediante este valor o principio se pude llegar medir las acciones y comportamientos de nuestras laborales profesionales llevando a cabo el bien de realizar las cosas correctas de las funciones a cumplir.

¿En qué sentido la ética y la responsabilidad social son parte integral de las competencias de los contadores, auditores y revisores fiscales?

La ética es necesaria en nuestra sociedad porque regula nuestra conducta permitiendo que cada uno de nosotros como miembros activos de esta no nos extralimitemos en nuestro actuar y proceder de tal forma que encaminemos nuestras acciones a conservar armonía en la colectividad. ¿Es suficiente el cumplimiento de la ley para que una empresa tenga un comportamiento ético? Y ¿por qué? Como grupo pensamos que la ley no es suficientemente clara a la hora de cumplirse, teniendo en cuenta que en muchas ocasiones se incurren en actos no éticos por no cumplir con una ley, como podemos ver en algunos ejemplos los contratos labores en donde se evidencia que los trabajadores son obligados a realizar funciones no estipulados en los contratos celebrados, como también las empresas no cumplen con los pagos mínimos que se deben cumplir, ya que en algunas ocasiones abusan de sus empleados y no pagan lo justo según la ley. Teniendo ellos a favor leyes que tienen vacíos jurídicos que no sirven como soporte para que los empleados puedan tomar decisiones en contra de la empresa. Llevando esto a un comportamiento antiético a la hora de someter funciones sin importar el cumplimiento de las otras. Así mismo consideramos que la ley no es severa a la hora de hacerla cumplir, ya que en algunos casos las leyes no se cumplen bajo los principios éticos, siendo esto uno de los intereses y bienestares propios de cada persona ante la justicia, llevando esto a solo realizar pagos monetarios por sanciones mínimas de no haber realizado correctamente las cosas. Las situaciones anteriormente descritas nos permiten como profesionales concluir que desde nuestra perspectiva una empresa no puede considerarse ética en su actuar con él solo cumplimiento de la Ley. Aunque a la luz de los jueces la empresa cumpla con la normativa que le aplique, son los funcionarios responsables de aplicar la norma quienes con sus actuaciones y artimañas desdibujan este principio. ¿Cuál cree que debe ser el comportamiento ético del contador público frente a la sociedad? Como sabemos el contador público es el profesional que puede dar fe pública de lo que se reporta, lo cual es una responsabilidad muy importante ante la comunidad en general, empezando por el alto grado de confianza que deposita una persona a la hora de suministrar información. Es por esto que la ética se centra en la honestidad y cumplimiento de las cosas, obrando siempre bajo la legalidad y cumplimiento de las normas. Nuestro comportamiento como contadores públicos se basa en contribuir, garantizar y velar por los derechos de los usuarios, siendo correctos a la hora de comunicar lo que se está llevando expresando toda información de la que consideramos no sea la correcta.

¿En qué sentido la ética y la responsabilidad social son parte integral de las competencias de los contadores, auditores y revisores fiscales?

Como Contadores públicos en ejercicio debemos actuar siempre a la luz de los principios éticos ya que de esta manera contribuimos de manera directa con el mejoramiento de nuestra sociedad. Nuestro comportamiento debe estar siempre dirigido a proteger el bien general sobre el particular cuando damos fe pública frente a determinada situación. ¿Cuáles características éticas debe tener un auditor forense para su ejercicio profesional? Consideramos que el Auditor Forense debe conservar en el ejercicio de su profesión todos los principios éticos que el profesional de la Contaduría debe esgrimir en su actuar profesional; como responsable del análisis de situaciones en el descubrimiento de fraudes, el Auditor Forense debe para el logro sus objetivos frente a la detección y prevención de situaciones anti éticas, dirigir sus actuaciones siempre dentro de la honestidad, independencia y juicio profesional que le brinden imparcialidad y objetividad al momento de concluir frente a los resultados de su juicio profesional. El auditor forense el aquel profesional encargado de analizar, juzgar y brindar herramientas a la justicia para la sentencia de los delitos que se hallan cometidos, así mismo es aquella persona que requiere conocimiento en temas contables, de auditoría, técnicas de investigación proyecciones financieras entre otros, además de las características éticas que debe tener un auditor forense, debe contar con habilidades especiales tales como:        

Conocimiento amplio en distintas disciplinas Mentalidad investigadora Trabajo bajo presión Habilidades de comunicación y persuasión Habilidades analíticas Conocimientos sobre contabilidad, control interno, auditoria legislación penal Debe ser justo, honesto, planificador, precavido y astuto Saber manejar el valor ético

¿Qué responsabilidad debe poseer los auditores forenses, en el ejercicio de sus funciones, para mitigar el riesgo y la presencia de fraudes en las organizaciones y particularmente en los recursos que son destinados para el beneficio de la comunidad y la sociedad en general? Y ¿Cuáles estrategias éticas aplicaría como auditor forense para mitigar el riesgo de error y fraude en las organizaciones? Las responsabilidades que debe tener un auditor forense en el ejercicio de sus funciones están unidas a la contaduría con un enfoque investigativo, la cual se basa en detectar el problema, partiendo de una investigación rigurosa en la compañía. Para lograr este objetivo el auditor forense debe poseer conocimientos técnicos, científicos y prácticos a la hora de realizar la investigación con el objetivo de facilitar el descubrimiento de las situaciones de fraude, debe

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además tener presente el cumplimiento de la normatividad vigente, ya que mediante la aplicación de esta podrá realizar las inspecciones necesarias que considere pertinente para su trabajo en consecución de sus objetivos. El Auditor forense cuando oriente su trabajo a la ´protección de los recursos destinados en beneficio de la comunidad y sociedad en general debe procurar que su trabajo siempre este orientado a la detección y prevención de riesgos que provoquen situaciones de fraude. Su plan de trabajo consideramos debe estar enfocado hacia la transparencia en el manejo de estos recursos, su destinación y alcance en pro de la satisfacción de las necesidades de la comunidad y sociedad en general. Consideramos que la trazabilidad en la operación es fundamental razón por la cual el auditor forense debe siempre realizar una investigación exhaustiva en la documentación que soporte todo el proceso financiero de recursos fuentes y usos. As i mismo son de gran importancia las políticas en el manejo operativo y financiero, unas políticas claras permitirán el actuar correcto de los responsables del proceso minimizando de esta forma a través de controles los riesgos potenciales frente al fraude. De igual manera como complemento del actuar profesional del auditor forense consideramos se debe tener en cuenta la NIA 240, la cual nos guía frente a las responsabilidades que tenemos como auditores; nos enseña que el auditor debe identificar el riesgo, demostrando su interés por exponerse a situaciones sobrepasando la regulación y control existente del fraude. Teniendo en cuenta lo anterior una de las estrategias que se podría tener presente para mitigar el riesgo y fraude en las organizaciones seria en:    

Realizar inspecciones constantes a los informes que reportan los revisores fiscales, y auditores internos para la verificación de la información reportada. Verificar y revisar periódicamente las hojas de vida de los empleados con el fin de descubrir y reportar alguna irregularidad. Evaluar el comportamiento individual de los responsables al interior de la organización para detectar situaciones que configuren conflicto de intereses. Analizar a la luz de indicadores el cumplimiento de objetivos y metas, así como el grado de satisfacción de la comunidad frente a sus necesidades.

Elabore una propuesta en pro de la ética respecto de las competencias de los contadores, auditores y revisores fiscales frente a la ética en la práctica profesional en Colombia. Como una de las propuestas para regir las competencias de los contadores, auditores y revisores fiscales seria en que cada profesional realizara una evaluación de los casos en donde se ha visto involucrado la falta de ética y así mismo analizara las ideas en las cuales el profesional llevo a cabo para no cumplir con el ejercicio propio de su profesión.

¿En qué sentido la ética y la responsabilidad social son parte integral de las competencias de los contadores, auditores y revisores fiscales?

Consideramos que más que una propuesta que busque beneficios frente al comportamiento ético de los contadores, auditores y revisores fiscales al momento de desarrollar las actividades de nuestra profesión. Debería existir una reforma a la normativa actual, de tal manera que no solo se oriente la norma al actuar de la persona frente a su profesión, sino que además dirija sus preceptos en el alcance del juicio profesional respecto a la información de la cual se da fe pública o emite un dictamen. Queriendo decir con esto que si existiera en la norma una expresa consideración que refleje frente a la sociedad la importancia de lo que es la fe pública o el juicio profesional de los contadores, auditores y revisores no existirían profesionales y usuarios de información que orientaran su trabajo al cumplimiento de la norma, sin tener en cuenta si se trabaja en beneficio o no de los intereses colectivos.

¿En qué sentido la ética y la responsabilidad social son parte integral de las competencias de los contadores, auditores y revisores fiscales?

Conclusiones

Para concluir podemos ver que si realizamos las cosas con honestidad, sin afectar la integridad de las personas y velando siempre por nuestra ética profesional ayudaremos a cada uno de los profesionales a que cumplan con sus objetivos sin incumplir las leyes que existente velando siempre el interés general sobre el interés propio, ya que si tomamos una mala decisión esto tendrá una repercusión para los usuarios y comunidad en general. Como futuros revisores fiscales y auditores forenses es nuestra responsabilidad actuar siempre bajo la ética en cada una de nuestras actuaciones diarias; es nuestro proceder frente a determinada situación la que nos ubica frente a la sociedad como profesionales éticos o anti éticos. Como profesionales encargados de dar fe pública somos responsables socialmente de proteger los intereses colectivos frente a los particulares.

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Bibliografía https://www.telesurtv.net/news/caso-odebrecht-colombia-20181228-0031.html https://www.oec-eng.com/es/quienes-somos/historia http://procesosdeauditoria.blogspot.com/2010/02/caracteristicas-del-auditor-forense.html http://www.criminalisticaforense.com/images/papel_del_auditor_forense.pdf https://www.gerencie.com/auditoria-forense.html https://www.incp.org.co/lo-saber-auditor-la-nia-240-los-riesgos-fraude-los-eeff/ https://www.mineducacion.gov.co/1621/articles-104547_archivo_pdf.pdf