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¿En qué sentido la ética y la responsabilidad social son parte integral de las competencias de los contadores, auditores y revisores fiscales? Bayona Pedraza Shirley Xiomara Díaz morales Seidy Yeslin. Fundación Universitaria del Área Andina Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoría Forense Ética y Responsabilidad Social 31 de agosto de 2020

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Tabla de contenido Introducción.....................................................................................................................................3 Cristalización de Carencias Ética en las Ciencias Contables, Auditoria y Revisoría Fiscal del País...................................................................................................................................................4 Antecedentes................................................................................................................................4 Involucrados:...............................................................................................................................5 Sanción:.......................................................................................................................................6 Interpretación del Caso....................................................................................................................6 Principio Ético Vulnerado...............................................................................................................7 Comportamiento profesional:......................................................................................................7 ¿Por qué es necesaria la ética en nuestra sociedad?.................................................................7 ¿Es suficiente el cumplimiento de la ley para que una empresa tenga un comportamiento ético? ¿por qué?.......................................................................................................................7 ¿Cuál cree que debe ser el comportamiento ético del contador público frente a la sociedad? 8 ¿Cuáles características éticas debe tener un auditor forense para su ejercicio profesional?...9 ¿Qué responsabilidad debe poseer los auditores forenses, en el ejercicio de sus funciones, para mitigar el riesgo y la presencia de fraude en las organizaciones y particularmente en los recursos que son destinados para el beneficio de la comunidad y la sociedad en general? y ¿cuáles estrategias éticas aplicaría como auditor forense para mitigar el riesgo de error y fraude en las organizaciones?..................................................................................................9 Estrategias:.............................................................................................................................10 Elabore una propuesta en pro de la ética respecto de las competencias de los contadores, auditores y revisores fiscales frente a la ética en la práctica profesional en Colombia.................10 Conclusiones..................................................................................................................................11 Referencias....................................................................................................................................12

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Introducción

En Colombia son muchos los escándalos financieros que han afectado la sociedad a nivel económico, político y cultural. Pero es indispensable aclarar que el origen de esta problemática está dado por el flagelo de la corrupción y las malas prácticas de control implementadas en las organizaciones. El presente trabajo tiene como objetivo dar respuesta y reflexión sobre las competencias de los contadores, auditores y revisores fiscales frente a los principios éticos y de la responsabilidad social. Es así como consideramos importante destacar uno de los escándalos mas sonados y protagonizado por Saludcoop EPS. Daremos respuesta a cada una de las preguntas realizadas en la presente actividad evaluativa del eje 1, dando nuestro punto de vista y justificando nuestra posición mediante diferentes fuentes y autores que han escrito e investigado sobre el concepto de la ética y la importancia que ha tenido para la construcción de una sociedad en cualquier organización en la que intervenga un contador, auditor y revisor fiscal.

4 Cristalización de Carencias Ética en las Ciencias Contables, Auditoria y Revisoría Fiscal del País

SALUDCOOP EPS. Antecedentes En 1995 es fundada por el señor Carlos Palacio, iniciando labores en ciudades apartadas y en pueblos. En 1998 se inaugura la primera clínica en Bogotá, al mismo tiempo se crean más de 36 clínicas a nivel nacional. Luego, en el 2001, empieza la ceración de cooperativas, y luego compra la empresa Cruz Blanca EPS, así como Cafesalud y las diferentes EPS, conformando el Grupo empresarial SALUDCOOP.

Empezó a desviar dinero en 1998, cuando decidió ampliar su red de oficinas y clínicas, utilizando los recursos de los aportes de salud. Adicionalmente, se informa que no realizó el pago correspondiente a los proveedores y todo el dinero que era facturado lo ingresaba en la contabilidad como utilidad. El presidente del grupo Saludcoop, Carlos Palacino invertía en altas bonificaciones para la junta directiva, financiaba viajes de trabajo, a los cuales llevaban acompañantes ajenos a la empresa. Todo esto se financiaba con el dinero captado por la entidad que era mal contabilizado. “Hubo plata para todo: patrocinio a equipos y torneos de fútbol, baloncesto y golf, construcción de colegios, compra de carros de alta gama, soporte para construir condominios campestres, entre otros” (Semana, 2013). Por otro lado, y como agravante, se captó dinero de la salud pública, generando vacíos en este servicio fundamental. Estos recursos terminaron siendo de uso

5 personal, sin cumplir con su propósito legal de mejorar el sistema de salud. La Contraloría determinó que Saludcoop desvió más de 1.4 billones de pesos y dispuso que debían ser devueltos.

Involucrados: Algunas personas implicadas en este caso de corrupción contra la salud de los colombianos son: Carlos Palacino presidente del grupo Saludcoop, Vicepresidenta administrativa María Carolina Lamus, Luis Albeiro Medina, Jaime Chávez, Audigroup SAS empresa de auditoria y Procesos y Transacciones P&T Ltda. Empresa encarga de la revisoría fiscal.

Sanción: Se determinó, por instrucción de la Contraloría General de la Nación, sancionar al dueño y presidente de Saludcoop y a sus socios con más de 18 años de inhabilidad para ocupar cargos públicos y además tendrán que cancelar una suma de 56 millones de pesos. La Junta Central de Contadores determinó una sanción de un año a las empresas de auditoría Audigroup SAS y Procesos y Transacciones P&T Ltda., así como a los contadores y revisores fiscales que se vieron envueltos en este caso antiético que afectó de manera directa a la economía del país. [ CITATION Rev13 \l 9226 ]

6 Interpretación del Caso

El caso muestra directamente como al desviar el dinero y las operaciones hacia los funcionarios deshonestos, los recursos que debieran usarse para servicios críticos como en este caso para la salud Conductas penalizadas en la Ley anticorrupción 599 de 2009. El deber del contador, la revisoría fiscal y los auditores, era recolectar evidencias de las operaciones fraudulentas, dado que tiene el acceso a toda la información. Con la evidencia recolectada, se deben generar las denuncias hacia los organismos máximos de administración junta de accionistas o asamblea y organismos de control estatal, para protección de la reputación del profesional y la protección del bien público.

Principio Ético Vulnerado

Comportamiento profesional: El actuar del profesional para casos donde exista riesgo es mantener la verdad, promulgar el respeto y la ética de la profesión y desarrollar hábitos de transparencia en cada acto del ejercicio profesional, siendo ejemplo de conductas imparciales y licitas. ¿Por qué es necesaria la ética en nuestra sociedad? Es necesaria la ética en nuestra sociedad ya que se enfoca en las costumbres y conductas del ser humano, donde existe variedad de caracteres, gustos y preferencias, donde se caracteriza ciertas actitudes como lo es la convivencia, valores y principios que al final determinan las

7 conductas de las personas, es por esto que la ética es fundamental y necesaria en nuestra sociedad. La ética es con la cual nos caracterizamos en el entorno social o empresarial que compartimos o convivimos, donde revelamos nuestra honestidad, puesto que se halla íntimamente relacionada con los valores morales tales como el respeto y equidad. La ética es el sendero a seguir y evidenciar el bien del mal.

¿Es suficiente el cumplimiento de la ley para que una empresa tenga un comportamiento ético? ¿por qué? Se considera que la ley es clara y concisa pero no es del todo severa ya que no es lo que determina el comportamiento ético de la organización, el nivel de moralidad, contar con un equipo de trabajo que tenga sentido de pertenencia y entiendan que la organización hace parte de su familia y es inquebrantable. [ CITATION flo15 \l 9226 ]

La ley son normas las cuales rige la conducta de los individuos también rigen a las empresas, pero es necesarios que los individuos administradores de las organizaciones enfoquen su actuar y direccionamiento de sus actividades con valores éticos como la responsabilidad, compromiso, justicia, calidad y todos aquellos concernientes a la búsqueda del bien común como el propio.

8 Las empresas deben actuar conforme a ética empresarial, ya que no basta solo con cumplir la ley, sino también él poner en práctica principios y valores, hará que las empresas tengan un comportamiento ético adecuado. ¿Cuál cree que debe ser el comportamiento ético del contador público frente a la sociedad?

El comportamiento ético que debe tener el contador Público frente a la sociedad es analizar al usuario de sus servicios como ente económico independiente, observando en todos los casos los Principios de: Integridad, Objetividad, Independencia, Responsabilidad, Confidencialidad, Respeto y Observancia de las disposiciones normativas y reglamentarias, Competencia y actualización Profesional, Difusión y colaboración, Respeto entre Colegas, y Conducta Ética intachable.

¿Cuáles características éticas debe tener un auditor forense para su ejercicio profesional? Las características éticas que debe tener un auditor forense para su ejercicio profesional son: 

Ser un profesional altamente capacitado, experto conocedor de: contabilidad, auditoría, control interno, tributación, finanzas, informática, técnicas de investigación, legislación penal y otras disciplinas.

9 

Ser intuitivo, un sospechado permanente de todo y de todos, capaz de identificar oportunamente cualquier síntoma de fraude, su trabajo debe ser guiado siempre por el escepticismo profesional.



Tener una mentalidad investigadora.



Habilidades analíticas.



Ser integro en la ejecución de los proyectos de auditoria.



Debe tener confidencialidad en la información a la cual tiene acceso.



Actualización de conocimientos.

¿Qué responsabilidad debe poseer los auditores forenses, en el ejercicio de sus funciones, para mitigar el riesgo y la presencia de fraude en las organizaciones y particularmente en los recursos que son destinados para el beneficio de la comunidad y la sociedad en general? y ¿cuáles estrategias éticas aplicaría como auditor forense para mitigar el riesgo de error y fraude en las organizaciones?

Las Responsabilidades que debe tener los auditores forenses en el ejercicio de sus funciones para mitigar el riesgo es investigar, analizar, evaluar, interpretar, y con base en ello testifica y persuade a jueces, jurados y a otros acerca de la información financiera sobre la cual pesa una presunción de delito, por lo tanto, se analiza la información en forma exhaustiva. También debemos de tener en cuenta la aplicación de la NIA 240 DE Las responsabilidades del auditor.[ CITATION One \l 9226 ]

10 Estrategias: 

Llevar a cabo una auditoria forense para analizar el impacto económico del resultado de la misma, así mismo realizar el procedimiento para la organización de las áreas mas criticas y de mayor impacto.



Identificar las técnicas y procedimientos de las auditorias realizadas a la entidad donde se puede evidenciar la correcta aplicación de los procedimientos, métodos de la auditoria, dictámenes y resultados de los mismos.



Determinar las debilidades en el seguimiento, la evaluación y la identificación de problemas. Elabore una propuesta en pro de la ética respecto de las competencias de los

contadores, auditores y revisores fiscales frente a la ética en la práctica profesional en Colombia

En primera instancia fortalecer el sistema legal y normativo que rige actualmente Colombia para los contadores, fomentando las normas y conductas éticas a través de seminarios, capacitaciones y talleres constantes, gratuitamente y obligatorios para cada periodo del ejercicio de la profesión. Concientizar sobre los casos sucedidos de algunos colegas que fueron sancionados por incumplimiento, esto con el fin de no se lleven a cabo los mismos errores y se impongan sanciones en la tarjeta profesional, adicionalmente se debe implementar un mecanismo de seguimiento con una evaluación diagnostica periódicamente.

11 Conclusiones

Toma ndo el referente del presente trabajo, en el cual fueron analizados las faltas éticas y responsabilidades de los contadores y revisores fiscales, en nuestro país, en el tema de los fraudes empresariales, y una vez observado los fundamentos constitutivos de la teoría ética normativa, las teorías del fraude y las teorías que justifican la auditoría, proporcionaron efectos importantes sobre los elementos que ayudan a definir y a mitigar estos comportamientos inadecuados. La sociedad demanda que las empresas se comporten de forma transparente y honesta, de ahí la importancia de contar con un referente de principios éticos que resalten el comportamiento de los integrantes de una empresa, en especial el de los profesionales, por cuantos estos por lo general ocupan cargos directivos, con un grado de responsabilidad mayor. Según Cadavid cada uno de los principios y valores están encaminados a que el profesional de la contaduría y la revisoría fiscal pongan en práctica toda su formación profesional en beneficio de las empresas y personas a la cual presta sus servicios, como también a la sociedad.[ CITATION Cad96 \l 9226 ]

Referencias

12 Agustin, O. (s.f.). Monografias.com. Obtenido de Responsabilidad del auditor informar errores e irregularidades: https://www.monografias.com/trabajos84/responsabilidad-auditorinformar-errores/responsabilidad-auditor-informar-errores.shtml Cadavid, G. (1996). Etica Basica para profesonales. Medellin Colombia: Escolme. florecitaprincipios.blogspot. (11 de 08 de 2015). florecitaprincipios.blogspot.com. Obtenido de Principios y Valores: http://florecitaprincipios.blogspot.com/2015/08/la-etica-de-laempresa.html#:~:text=Uno%20de%20los%20valores%20%C3%A9ticos%20es%20el %20cumplimiento%20de%20la%20ley.&text=Las%20empresas%20deben%20actuar %20conforme,tengan%20un%20comportamiento%20%C3%A9tico% Revista Semana. (23 de 11 de 2013). Saludcoop, el desfalco de la historia. págs. https://www.semana.com/nacion/articulo/desfalco-de-salucoop/365644-3.