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• Noe Acuña

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Auditoría Caja y bancos Antonio Juan Lattuca, 2010 UNR - FCEE

Controles típicos. Custodia de fondos • Separación de funciones – – – –

Custodia de fondos Emisión de cheques Registro contable Preparación de conciliaciones bancaria

• Arqueos diarios de caja y fondo fijo • Conciliación de fondos recontados con registros contables (saldos de auxiliares y mayor) • Conciliación bancaria mensual con extracto y saldos de auxiliares y de mayor • Seguimiento de partidas pendientes

Pruebas sustantivas típicas de caja y bancos • Corte de documentación • Arqueos de caja y fondo fijo. Seguimiento • Confirmaciones de saldos bancarios – Todas las cuentas, aún las que no se usan

• Examen de transferencias bancarias – Detección del cheque volador (kiting): Fecha de depósito en el Banco A (receptor) es en el ejercicio o período anterior a la del registro en libros del cheque librado del Banco B que no se registra al cierre

• Revisión de conciliaciones bancarias • Seguimiento de las partidas pendientes y prueba de pasivos omitidos. • Examen de la valuación de la moneda extranjera • Examen de la exposición. Notas

Esquema de arqueo retrospectivo 1.

Fondos recontados luego del cierre

15.000

2. Más:  Salidas de efectivo desde el cierre del ejercicio a la fecha del arqueo (depósitos y pagos). Corte

25.000

3. Menos:

4.

 Ingresos por cobranzas (efectivo o cheques) desde el cierre del ejercicio a la fecha de arqueo. Corte Saldo al cierre del ejercicio según libros

(30.000) 10.000

Precaución: eliminar de los fondos (caja o fondo fijo) todo aquello que no cumple con las NCP para integrar el rubro

Esquema de conciliación bancaria 1. Saldo según extracto bancario 2. Menos cheques no cobrados ( incluir detalle y examinar corte): 3. Menos notas de débito no registradas 4. Más depósitos no acreditados por el banco (incluir detalle y examinar corte) 5. Saldo contable antes de ajustes 6. Asientos de ajuste (notas de débito) 7. Saldo del banco ajustado al cierre

37.500 (24.300) 400 7.600 21.200 (400) 20.800

Precaución: 1)Revisar la “limpieza” posterior de las partidas pendientes 2) Analizar movimientos posteriores para detectar pasivos omitidos y depósitos no acreditados en las fechas correspondientes

Conciliación bancaria a dos columnas Saldo s/ extracto al 31/X/XX Cheques no cobrados (incluir

37.500

21.200

A/A 1 (24.300) (notas de débito no

detalle y examinar el corte)

Depósitos no acreditados (incluir

Saldo s/libros

registradas)

(400)

7.600

detalle y examinar el

) Saldo s/ Mayor al 31/X/XX 20.800 corte

20.800

El Resuello SA 31/12/09

Planilla de examen de transferencias bancarias Cheque librado

Banco

Monto

Registro en libros

Débito en el banco

Banco depositado

Registro en libros

Recepción del banco

345

Local

500 √

26/12/09 ∫

27/12/09 ^

Provincial

28/12/09 ©

28/12/09 ^ †

348

Local

700 √

27/12/09 ℗

02/01/10 ^

Provincial

29/12/09 ©

30/12/10 ^ †

363

Local

400 √

30/12/09℗

04/01/10 ^

Provincial

30/12/10 ©

02/01/10 ^ Θ

370

Local

600 √

03/01/10 ∫

05/01/10 ^

Provincial

04/01/10 ©

05/01/10 ^ †

√ ∫ ℗ ^ © Θ †

Cotejado con el subdiario de egresos de fondos Cheque no incluido como pendiente de cobro en la conciliación bancaria Cheque incluido como pendiente de cobro en la conciliación bancaria Cotejado con el extracto bancario Cotejado con el subdiario de ingresos de fondos Incluido como depósito en tránsito No incluido como depósito en tránsito

Rubro: Caja y bancos Preparado por: AJL - 15/1/10 Revisado por: MBC - 18/1/10