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Normas Internacionales de Auditoria 

NIA 120, Marco Conceptual: Comprende los informes y revisión del trabajo de auditoría, evidencia el trabajo efectuado para respaldar el dictamen emitido. Se refiere también al uso de papeles de trabajo y legajos estandarizados, su propiedad y custodia.

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NIA 200, Objetivos y Principios básicos que rigen una Auditoria: Establece las responsabilidades globales del auditor cuando desarrolla una auditoría de estados financieros de acuerdo a las mismas e incluye los requisitos para establecer las responsabilidades generales del auditor en cualquier auditoría, incluida la obligación de cumplir con las Normas.

Declaración Normas de Auditoría: Venezuela

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DNA 0, Normas de Auditoria de Aceptación General.

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DNA 12 y DNA 0, Control de Calidad y NAGAS

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DNA 1, Papeles de trabajo

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NIA 210, Términos Trabajo de Auditoria: Esta Norma Internacional de Auditoría pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromisos relativos a auditorías de estados financieros.  NIA 220, Control de Calidad para el trabajo de auditoría: Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el control de calidad: a. Políticas y procedimientos de una firma de auditoría respecto del trabajo de auditoría en general; y b. Procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditoría particular.  NIA 230, Documentación: La norma que se comenta trata sobre la forma y contenido de los papeles de trabajo; su confidencialidad; la custodia segura de tales papeles; la retención de ellos por parte del auditor y, finalmente, la propiedad de los papeles reconocida al auditor.  NIA 240, Fraude y Error: destaca que el auditor debe considerar el riesgo de la

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existencia de errores significativos y fraude en los estados contables, cuando planea la auditoría, distingue los fraudes de los errores e incluye sus características. NIA 250, Consideración de Leyes y reglamentos en una auditoria de estados financieros: la norma expresa la responsabilidad de la dirección del ente por el cumplimiento de las leyes y reglamentos, pero destaca la obligación del auditor de considerar la actitud de la organización frente a esas regulaciones y el riesgo involucrado. NIA 260, Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados del mando: establece normas y proporcionar lineamientos sobre la comunicación de asuntos de auditoría que surgen de la auditoría de los estados financieros entre el auditor y los encargados del mando de una entidad. El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoría de interés del mando que surjan de la auditoría de los estados financieros a aquellos encargados del mando de una entidad. NIA 300, Planeamiento: El auditor deberá planear el trabajo de auditoría de modo que la auditoría sea desempeñada en una manera efectiva. NIA 310, Conocimiento del negocio: El propósito de esta norma es determinar qué se entiende por conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y para el equipo de auditoría que trabajan en una asignación, por qué es relevante para todas las fases de una auditoría y cómo el auditor obtiene y utiliza ese conocimiento. NIA 320, Importancia relativa de la Auditoria – Materialidad: establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría. NIA 400, Evaluación de riesgos y control interno: proporciona pautas referidas a la

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DNA 6, Planificación y supervisión

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DNA 4 y PT 2, El informe de control interno, Objeto de control interno por

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obtención de una comprensión y prueba del sistema de control interno, la evaluación del riesgo inherente y de control y la utilización de estas evaluaciones para diseñar procedimientos sustantivos que el auditor utilizará para reducir el riesgo de detección a niveles aceptables. NIA 401, Auditoria en un ambiente de sistemas de información por computadora: Enfatiza que el auditor debería conocer en forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y comprender de qué manera afectan al estudio y a la evaluación del control interno y la aplicación de los procedimientos de auditoría, incluyendo técnicas asistidas por computador. NIA 402, Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios: Si un cliente usa una organización de servicio, ciertas políticas, procedimientos y registros mantenidos por la organización de servicio pueden ser relevantes a la auditoría de los estados financieros del cliente. NIA 500, Evidencia de Auditoria: El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría. NIA 501, Evidencia de auditoría, consideraciones especiales para partidas específicas: La aplicación de las normas y lineamientos proporcionados en esta NIA ayudará al auditor a obtener evidencia de auditoría con respecto de montos específicos de los estados financieros y otras revelaciones consideradas. NIA 505, Confirmaciones externas: La norma es suficientemente detallada para tratar y explicar: las relaciones entre las

parte del Contador Publico

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DNA 10, Evidencia comprobatoria

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DNA 2, Solicitud de información al Abogado del cliente DNA 8, Comunicación entre el auditor predecesor y el sucesor

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confirmaciones y la evaluación que hace el auditor de los riesgos inherentes y de control; qué tipo de afirmaciones pueden ser confirmadas externamente; cómo se diseñan los pedidos de confirmación; el uso de confirmaciones positivas y negativas; los pedidos de la gerencia sobre no enviar confirmaciones y sus efectos; las características que debe poseer quien responde a los pedidos; el proceso de confirmación propiamente dicho; la evaluación de los resultados de ese proceso y, finalmente, la posibilidad de utilizar confirmaciones a una fecha anterior a la de cierre del ejercicio. NIA 510, Trabajos iníciales – Balance de Apertura: el auditor debe obtener elementos de juicios válidos y suficientes respecto de las primeras auditorías. NIA 520, procedimientos analíticos: proporciona detalles sobre las diferentes pruebas analíticas por ejecutar y el alcance de la confianza que ellas proveen de acuerdo con un conjunto de factores indicados en la norma. NIA 530, Muestreo de Auditoria: La norma contiene definiciones sobre muestreo y sobre los elementos que conforman tanto los muestreos con base estadística como los denominados “a criterio”. Define los elementos de juicio que provienen tanto de las pruebas de controles como de las pruebas sustantivas y cómo el auditor debe usar su juicio profesional para reducir a un nivel aceptable el riesgo de error. NIA 540, Muestreo de Auditoria: Establece que el auditor debe obtener elementos de juicio válidos y suficientes para sustentar las estimaciones de la administración del ente y proporciona los procedimientos de revisión que debe seguir el auditor y que incluyen: el análisis del proceso de estimaciones de la gerencia; la comparación con elementos independientes.

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DNA 9, Procedimientos analíticos de revisión

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NIA 545, Auditoria del Valor Razonable: La norma señala que el auditor debe 1) obtener un conocimiento de cómo la entidad determina y expone los valores corrientes; 2) evaluar los riesgos inherente y de control que puedan afectar esas mediciones; 3) con base en 1) y 2) diseñar los procedimientos de auditoría apropiados para su examen; 4) evaluar si las mediciones y exposiciones de valores corrientes están de acuerdo con las normas contables vigentes; 5) evaluar la uniformidad en la aplicación de los criterios seguidos; 6) en su caso, determinar si necesita la ayuda de un experto; 7) en su caso, evaluar las premisas seguidas por la gerencia para las estimaciones efectuadas, la consistencia de los datos utilizados en las estimaciones y los cálculos realizados por la gerencia; Estupendo evaluar los hechos posteriores referidos a la confirmación o no de los valores corrientes determinados; 9) comparar la consistencia de los elementos de juicio obtenidos con otras evidencias obtenidas durante la auditoría; 10) obtener representación escrita de la gerencia sobre la razonabilidad de las premisas significativas utilizadas por ella incluidos los cursos de acción relevantes que seguirá en orden a los valores corrientes determinados. NIA 550, Partes Relacionadas: Una cuestión clave es la integridad en la medición y exposición de transacciones con partes relacionadas, señalando qué procedimientos de auditoría debe ejecutar el auditor para satisfacerse de la integridad de la información referida a partes relacionadas.La norma determina que si el auditor tiene dudas sobre la obtención de elementos de juicio válidos y suficientes sobre este punto, debe modificar apropiadamente la opinión que emita sobre los estados contables del ente.

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DNA 7, Transacciones entre partes relacionadas

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NIA 560, Hechos Posteriores: La norma distingue el tratamiento a darle a los hechos significativos: 1) ocurridos hasta la fecha del informe de auditoría; 2) los descubiertos después de la fecha del informe de auditoría pero antes de que los estados contables hayan sido emitidos y 3) los descubiertos después que los estados contables fueron emitidos. Como caso especial, trata estas situaciones en empresas que hacen oferta pública de sus títulos valores. NIA 570, Negocio en Marcha: incluye los procedimientos de auditoría por ejecutar cuando ciertos sucesos o condiciones sobre el particular se identifican y cómo afectan sus conclusiones y el correspondiente informe de auditoría por emitir. NIA 580, Representaciones de la Gerencia: esta no sustituye los procedimientos de auditoría que debe efectuar el auditor. La norma provee un ejemplo de carta de representación. NIA 600, Uso del trabajo de otro Auditor: La norma trata en detalle los procedimientos del auditor principal; la consideración que éste debe hacer de los hallazgos significativos del otro auditor; la cooperación entre los auditores; las consideraciones sobre el informe de auditoría y las guías sobre la división de responsabilidades. NIA 610, Consideraciones del trabajo de auditoría interna: trata de la evaluación y prueba por parte del auditor externo de los trabajos específicos del auditor interno que podrían ser adecuados para propósitos de auditoría externa. NIA 620, Uso del trabajo de un experto: La cuestión es determinar si necesita usar los servicios de un experto y en qué casos; luego evaluar la competencia y objetividad del experto; seguidamente, analizar el alcance del trabajo del experto; a continuación, evaluar el

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DNA 3, Manifestaciones de la gerencia

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DNA 5, Efecto de la función de auditoría en el alcance del examen del contador público independiente

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trabajo realizado por el experto y, finalmente, evaluar si será necesario modificar su informe de auditoría haciendo referencia al trabajo del experto ya que si no hiciera tal referencia el informe sólo podría ser favorable y sin salvedades. NIA 700, El dictamen del auditor sobre los estados financieros: Los asuntos que provocan modificaciones al informe del auditor, deben ser adecuadamente explicados por éste y, en su caso, cuantificados sus efectos. NIA 710, Comparativos: establece las responsabilidades del auditor cuando se presentan estados contables comparativos. En tal sentido expresa que el auditor debe determinar, sobre la base de elementos de juicio válidos y suficientes recopilados, si la información comparativa cumple en todos sus aspectos significativos con las normas contables vigentes. NIA 720, Otra información en documentos que contienen estados financieros: trata de la relación entre el auditor externo e información adjunta a los estados contables sobre la cual no tiene la obligación de auditar. En tal caso, establece que el auditor debe leer esa otra información para identificar, si existieran, inconsistencias significativas respecto de los estados contables auditados. NIA 800, El dictamen del auditor sobre trabajos de auditoría para propósitos especiales: La norma requiere que el auditor acuerde formalmente con el cliente el alcance y el propósito del compromiso y el tipo de informe que va a ser emitido. NIA 810, Examen de información financiera Prospectiva: Esta NIA no aplica al examen de información financiera prospectiva expresada en términos generales o narrativos, como la

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DNA 11, El Dictamen del Auditor sobre los estados financieros

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DNA 13, Información Financiera Prospectiva

encontrada en la discusión y análisis por la administración en el informe anual de una entidad, aunque muchos de los procedimientos explicados aquí puedan ser adecuados para dicho examen. 

NIA 910, Revisión de estados financieros:

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NIA 920, Procedimientos previamente convenidos sobre determinada información financiera NIA 930, Trabajo para compilar información financiera

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NIA 1000, Procedimientos de confirmación inter-bancos: Procedimientos para las confirmaciones de saldos y otras transacciones entre bancos, sea que estos aparezcan en los estados contables como aquellos ítems que están en notas o directamente fuera del balance. NIA 1001, Entornos cis-micro computadoras independientes: El propósito de esta Declaración es ayudar al auditor en la aplicación de la norma 400 describiendo el sistema de micro computación usado en estaciones de trabajo individuales. Esta Declaración describe los efectos del microcomputador sobre el sistema contable y los controles internos relacionados y sobre los procedimientos de auditoría. NIA 1002, Entornos cis-micro computadoras en línea: Esta Declaración forma parte de una serie cuyo objeto es ayudar al auditor en la aplicación de la norma 400 mediante la descripción de los sistemas computarizados “ en línea” y su efecto en el sistema contable y los controles internos relacionados y en los procedimientos de auditoría. NIA 1003, Entornos cis-micro de bases de datos: Esta Declaración forma parte de una serie cuyo objeto es ayudar al

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SEPC 2

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SEPC 4

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SEPC 1

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auditor en la aplicación de la norma 400 mediante la descripción de los sistemas de base de datos y su efecto en el sistema contable y los controles internos relacionados y en los procedimientos de auditoría. NIA 1004, La relación entre supervisores de bancos y auditores externos: se refiere a la relación que debe mantener el auditor externo de un banco con los demás supervisores externos de una entidad bancaria, tal como en la Argentina la que efectúa el Banco Central. La norma sugiere mecanismos de efectiva coordinación y diálogo entre las partes y establece las responsabilidades de la dirección del banco. NIA 1005, Consideraciones particulares en la auditoria de negocios pequeños: describe las características comúnmente encontradas en las pequeñas empresas e indicar como ellas afectan la aplicación de las normas de auditoría. NIA 1006, La auditoria de bancos comerciales internacionales: El propósito de esta declaración es proveer guías adicionales a los auditores para amplificar e interpretar las normas de auditoría en el contexto de una auditoría de bancos comerciales internacionales. NIA 1007, Comunicaciones con la Administración: considera la relación del auditor con la gerencia, resume ciertos temas ya contemplados en las Normas Internacionales de Auditoría y brinda pautas adicionales. Algunos aspectos de la relación del auditor con la gerencia son determinados por requisitos legales y profesionales. Otros se rigen por los procedimientos y prácticas internas del auditor. Los auditores deben tener en cuenta estos requisitos, procedimientos y prácticas. A los fines de esta Declaración, el término “gerencia” comprende a los funcionarios otras personas que

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desempeñan funciones gerenciales jerárquicas. La gerencia sólo incluye a los directores y el comité de auditoría en aquellos casos en los que éstos desempeñan dichas funciones. NIA 1008, Evaluación de riesgos y control interno – características y consideraciones de cis.: contiene las características y consideraciones más importantes del ambiente PED: estructura organizativa, naturaleza del procesamiento, aspectos de diseño y procesamientos, controles interno, controles generales PED, controles de aplicación PED, revisión y evaluación de los controles generales y de aplicación PED. NIA 1009, Técnicas de auditoría con ayuda de computadora: s una ampliación de la norma 401 y proporciona pautas detalladas con respecto al uso de técnicas de auditoría asistidas por la computadora. NIA 1010, La consideración de asuntos ambientales en la auditoria de estados financieros: se refiere a la influencia que las cuestiones del medio ambiente (protección de recursos naturales, contaminación del aire o del agua, emisiones de gas nocivo, etc.) tienen en la auditoría de los estados contables y que deben ser consideradas por el auditor a la luz de las leyes y reglamentos existentes, tanto en la etapa de planeamiento como de ejecución de la auditoría. NIA 1012, Auditoria de instrumentos financieros: La norma provee guías para la planificación y auditoría de las afirmaciones de los estados contables respecto de los instrumentos financieros derivados (futuros, opciones, swaps, etc.) y sus variaciones, tanto respecto de su medición como de su exposición. NIA 1013, Comercio electrónico: efectos en los estados financieros: se refiere a

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los efectos en la auditoría de estados contables cuando el ente auditado utiliza medios electrónicos para la comercialización de sus bienes o servicios. NIA 1014, El dictamen del auditor sobre información financiera preparada de acuerdo con las NIF: proveer guías adicionales cuando el auditor tiene que expresar una opinión sobre estados contables preparados por la dirección sobre la base de las normas internacionales de contabilidad o en combinación con las normas locales.

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