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• Edilverto B Huaman Cruz

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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES CHIMBOTE . ...

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD “AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION NACIONAL”

TEMA: ACTIVIDAD COLABORATIVO N° 04 PRÁCTICO / TEORICO

INTEGRANTES: 

CRUZ CABANILLAS MARLENI



LOAYZA ASUNCION YVON



REYES EUSTAQUIO EDGAR



RODRIGUEZ YUPANQUI MELI BEATRIZ

PROFESOR: Mg CPC: LUIS ALBERTO POMA SANCHEZ

TRUJILLO – PERÚ

2018 CONTABILIDAD VI _ SUA

RESUMEN DE LA PRIMERA UNIDAD 1. LA NIC 1 PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 1.1. Objetivo La Norma establece los requisitos generales para la presentación de los estados financieros y las directrices para determinar su estructura, de igual forma fija los requisitos mínimos sobre su contenido. 1.2 Alcance 

La NIC 1 se aplicará a todo tipo de estados financieros que sean elaborados y presentados. Las reglas fijadas en esta Norma se aplicarán de la misma manera a todas las empresas, con independencia de que elaboren estados financieros consolidados o separados.



Los bancos y otras entidades financieras deberán cumplir los requisitos de información que se establecen en la NIC 30.



Algunas empresas de acuerdo a su naturaleza ya sean públicos o privados deberán adaptar la presentación de los estados financieros, llegando incluso a cambiar algunas denominaciones.

1.3 Bondades de la norma 

Mayor transparencia y comparabilidad de la información financiera



Facilitación en el acceso a los mercados de capitales



Lenguaje financiero común a nivel global.

1.4. Información suministrada por los Estados Financieros      

Activos Pasivos Patrimonio neto Gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias Otros cambios en el patrimonio neto Flujos de efectivo.

1.5 Componentes de los Estados Financieros     

Estado de Situación Financiera Estado de Resultados. Estado de Cambios en el patrimonio Neto. Estado de Flujo de Efectivo. Notas a los Estados Financieros.

1.6 Consideraciones Generales 

Es importante anotar que las políticas contables inadecuadas no quedarán legitimadas por el hecho de dar información acerca de las mismas, ni tampoco por la inclusión de notas u otro material explicativo al respecto



Los estados financieros se elaborarán bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento, si por el contrario la dirección pretenda liquidar la empresa o cesar en su actividad procederá a revelar esta información en los estados financieros



Todos los estados financieros se elaboraran bajo la hipótesis contable del devengo, con excepción sobre flujos de efectivo.



La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se conservará de un ejercicio a otro.



Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deberá ser presentada por separado en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o función distinta deberán presentarse separadamente, a menos que no sean materiales.



No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensación sea requerida o esté permitida por alguna Norma o Interpretación

Las circunstancias difieren de una entidad a otra, y la naturaleza de la estimación de la incertidumbre en la fecha de balance tiene muchas facetas. La Norma revisada limita el alcance de las informaciones a revelar a las partidas que tiene un riesgo importante de causar un ajuste significativo a los importes en libros de los activos y pasivos dentro del año financiero siguiente.

2. CONCEPCIÓN Y TÉCNICA PARA ELABORAR LOS EEFF. 2.1. ¿Qué son los estados financieros? Es un documento cuyo fin es proporcionar información de la situación financiera de la empresa para apoyar la toma de decisiones 

El Producto Final del Proceso Contable



Es El Resumen de La Información que se Presenta por medio de los Estados Financieros.



A través de los Estados Financieros se provee información contable, A personas e Instituciones que no tienen Acceso a los registros de un ente económico.

2.2. ¿Cuáles son los objetivos de los Estados Financieros? 

Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa. Apoyar en la planeación, organización, dirección y control del negocio.



Servir de base para la toma de decisiones sobre inversiones y financiamiento.



Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad de la empresa para generar efectivo.



Permite el control sobre las operaciones que realiza la empresa



Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en materia societaria. sección y control de los negocios.

2.3 ¿Quiénes son responsables de los estados financieros? La responsabilidad de la preparación y presentación de los estados financieros es del directorio, gerente y contador del ente económico. Los estados financieros reflejan a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables. 2.4 Tipos de Estados Financieros   

Consolidados Separados Individual

 

Combinado Principal

2.5 Técnicas en la elaboración del Estado de Situación Financiera

Partiendo de un Balance de Comprobación y sin la confección de la Hoja de Trabajo, puede elaborarse en forma directa el Balance General, Estados de Resultados (por Función y por Naturaleza) y los Asientos de Ajustes en el Libro Diario, para tal propósito se aplica en el siguiente ejemplo algunas técnicas previas: Ejemplo 01: Dado las siguientes cuentas en un Balance de Comprobación BALANCE DE COMPROBACION

CODIGO

SUMAS DEBE

201 601 611 69

110,000.00 85,000.00

SALDOS DEUDOR ACREEDOR

HABER

90,000.00

20,000.00 85,000.00

85,000.00 90,000.00

85,000.00 90,000.00

Determinar: a) Existencia Inicial y Final de Mercaderías. b) Compras Brutas y Netas de Mercaderías. c) Costos de Ventas. d) Variación de Existencias (Almacenamiento o Desalmacenamiento).

a) Existencia Inicial y Final de Mercaderías.

110,000.00 – 85,000.00 = 25,000.00

Comprobando: Existencia Inicial Compras Almacenadas TOTAL

25,000.00 85,000.00 110,000.00

La existencia Final es el saldo, según Balance de Comprobación.

20,000.00

b) Compras Brutas y Netas de Mercaderías. Según el Balance de comprobación no existe ninguna cuenta con abono a la cuenta 601 ni como abono a la cuenta 611, demostrando así que en el ejercicio no hubo devoluciones de mercadería, entonces: Compras Brutas (-) Devoluciones Compras Netas

S/ 85,000.00 ( ---) S/ 85,000.000

c) Costos de Ventas. Con todos los datos anteriores obtendremos el costo de ventas Existencia Inicial (+) Compras Netas Total Disponible (-) Existencia Final Costo de Ventas

S/. 25,000.00 S/. 85,000.00 S/ .110,000.00 (S/. 20,000.00) S/. 90,000.00

d) Variación de Existencias (Almacenamiento o Desalmacenamiento). La variación de existencias se mide mediante dos procedimientos: 1. Comparando los saldos de la existencia inicial y final; para el ejemplo en cuestión hubo desalmacenamiento en 5,000.00, porque al iniciar el ejercicio se tuvo en stock 25,000.00 y al finalizar solo se tiene 20,000.00 (hubo disminución de mercaderías).

2, Comparando las compras netas con el costo de ventas; es decir, si durante el ejercicio se compró mercaderías por 85,000.00 y se vendió por 90,000.00, la diferencia de los 5,000.00 tuvo que tomarse del stock inicial, por tal motivo hubo desalmacenamiento.

Este procedimiento de cálculos es también aplicable a otros rubros de existencias, como son suministros diversos, envases, etc.

Ejemplo 02: Elaboración de Estado de Situación financiera, Estado de Resultados, libro diarios Utilizando hojas de trabajo

EMPRESA COMERCIALIZADORA DE INSUMOS SAC

BALANCE DE COMPROBACION AL 31 -12-09. CÓDIGO 10 11 12 16 19 20 25 30 33 37 39 40 41 42 46 50 52 57 59 601 603 611 613 62 63 64 65 67 68 69 701 74 75 77 79 94 95 97 0012 062

CUENTAS

SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 21,337.00 18,998.80 2,338.20 800.00 800.00 24,221.50 16,840.00 7,381.50 3,090.50 290.50 2,800.00 120.00 120.00 98,734.60 33,038.00 65,696.60 172.80 68.50 104.30 1,200.00 200.00 1,000.00 158,968.00 158,968.00 4,123.00 4,123.00 10,566.80 10,566.80 1,210.60 2,066.40 855.80 31,020.00 31,020.00 9,836.00 32,650.00 22,814.00 600.00 11,600.00 11,000.00 50,000.00 50,000.00 8,000.00 8,000.00 86,000.00 86,000.00 23,125.00 23,125.00 90,423.00 1,500.00 88,923.00 67.00 10.00 57.00 1,500.00 90,423.00 88,923.00 68.50 67.00 1.50 1,124.00 1,124.00 5,126.00 5,126.00 909.00 909.00 144.00 144.00 88.50 88.50 2,006.80 2,006.80 31,538.00 31,538.00 81,583.60 81,583.60 133.00 133.00 4,374.20 4,374.20 1,130.00 1,130.00 9,456.80 9,456.80 5,680.10 5,680.10 3,688.20 3,688.20 88.50 88.50 10,500.00 10,000.00 500.00 10,000.00 10,500.00 500.00 510,503.60 510,503.60 406,344.20 406,344.20

1. Datos Adicionales  Cta. 104 Sobregiro por S/ 1,500.00 

Cta. 161 a largo plazo por 20,000.00



Cta. 301 a largo plazo por 10,000.00



Cta. 373 a largo plazo por 40,000.00



Cta. 461 a largo plazo por 100,000.00



Cta. 122 Anticipo recibido 4,500.00



Cta. 422 Anticipo Otorgado 6,000.00

2. Distribución de Utilidad 

Remuneración Directorio 6%



Participación de los Trabajadores 8%



Impuesto Renta 30%



Reserva Legal 10%



Reserva para reinversión 12%



Reserva Estatutaria 2%



Dividendos % del capital pagado



Saldo a la cta. 59

3. Cuadro de Distribución de Utilidades Utilidad del Ejercicio 1. Remuneraciones Directorio 6% de 45,960.00

S/ 45,960.00 2,757.60

2. Participación Trabajadores 8% de 45,960.00

3,676.80

3. Impuesto a la Renta 30% de 42,283.20 4. Reservas: 1) Reinversión 15% de 29,598.24

12,648.96

2) Legal 10% de 29,598.24 3) Estatutaria 2% de 29,598.24

7,103.57

5. Dividendos 39% de 50,000.00

19,500.00

6. Utilidad no Distribuida

237.07

4. Estado de Ganancias y Pérdidas ( por Naturaleza ) + Ventas Brutas de Mercaderías

S/ 81,583.60

-Descuentos, Rebaja y B concedidos

( 133.00)

-Compras de Materiales

(88,923.00)

+ Variación de Existencia de Mercadería

57,385.00

80 Margen Comercial

49,912.60

-Compra de Mat. Auxi.sum. y Repuest.

(57.00)

-Variacion de Existe. Mat. Auxi.sum. y Repuest.

(1.50)

-Gastos de servicios prest. Por terceros

(5,126.00)

82 Valor Agregado

44,728.10

-Gastos del personal , Directorio y Gerentes

(1,124.00)

-Gastos por tributos

(909.00)

83 Excedente Bruto de Explotacion

42,695.10

-Otros gastos de Gestion

(144.00)

-Valuacion y deterioro de Activ. Y Provisiones

(2006.80)

+ Otros ingresos de gestion

4,374.20

84 Resultado de Explotación

441,918.50

-Gastos Financieros

(88.50)

+ Ingresos Financieros

1.130.00

85 Rnst antes de p.Impusto

45,960.00

-Remune.y Partici.por pagar

(3,676.80)

-Impuesto a la Renta

(12,684.96)

89 Resultado Neto a Distribuir

29,598.24

-Otras remuneraciones y participaciones x pagar

(2,757.60)

-Cuentas por pagar accionistas ( dividendos)

(19,500.00)

-Reservas

(7,103.57)

59 Utilidad no Distribuida

237.07

5. Estado de Ganancias y Pérdidas ( Por Función) + Ventas Brutas

S/ 81,583.60

-Descuentos, Rebaja y B concedidos -Costo de Venta Utilidad Bruta

( 133.00) ( 31,538.00) 49,912.60

Gastos Operativos -Gastos de Ventas -Gastos de Administacion Utilidad de Operación

(3,688.20) (5,680.10) 40,544.30

Otros Ingresos y Egresos -Gastos Financieros

(88.50)

+ Otros Ingresos de Gestion

4,374.20

+ Ingresos Financieros

1,130.00

Utilidad antes de reparto e Impuesto

45,960.00

-Remun. Y Partici.po pagar

(3,676.80)

-Impuesto a la Renta

(12,684.96)

Utilidad Neta a Distribuir

29,598.24

-Otras Remun. Y Partic. Por pagar -Ctas por pagar Accionistas ( dividendos) -Reservas Utilidad No Distribuida

(2,757.60) (19,500.00) (7,103.57) 237.07

DIARIO ………………………….31/12……………………. 611 MERCADERÍAS

31,538.00

69 COSTO DE VENTAS

31,538.00

Por la cancelacion de costo de venta

……...31/ 12……. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

9,456.80

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS.

5,680.10

95 GASTOS DE VENTAS.

3,688.20

97 GASTOS FINANCIEROS

88.50

Por la cancelacion de la cta clase 9

……...31/ 12……. 80 MARGEN COMERCIAL

89,056.00

82 VALOR AGREGADO

5,184.50

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN

2,033.00

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

2,150.80

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 601 MERCADERÍAS

88.50

603 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

88,923.00

613 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

57.00

#N/A

1.50

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

1,124.00

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

5,126.00

64 GASTOS POR TRIBUTOS

909.00

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN

144.00

67 GASTOS FINANCIEROS

88.50

#N/A 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

2,006.80

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

133.00

Por la cancelacion de las ctas de perdida para determinar la C.I.E

……...31/ 12……. 611 MERCADERÍAS

57,385.00

75

OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

77

INGRESOS FINANCIEROS

81,583.60 4,374.20

80

MARGEN COMERCIAL

1,130.00

84

RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

85

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

4,374.20

Por la cancelacion de las ganancias y determinar los S.I.G

1,130.00

138,968.60

……...31/ 12……. 80

MARGEN COMERCIAL

82

VALOR AGREGADO

49,912.60 49,912.60

Por l acancelacion de la cta 80 y detrminar el saldo de la cta 82

……...31/ 12……. 82 VALOR AGREGADO

44,728.10

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN

44,728.10

Por l acancelacion de la cta 82 y detrminar el saldo de la cta 83

……...31/ 12……. 83

EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN

84

RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Por l acancelacion de la cta 83 y detrminar el saldo de la cta 84

42,695.10 42,695.10

……...31/ 12……. 84

RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

85

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

44,918.50 44,918.50

Por l acancelacion de la cta 84 y detrminar el saldo de la cta 85

……...31/ 12……. 85

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

87

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

45,960.00

88

IMPUESTO A LA RENTA

12,684.96

89

DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

29,598.24

3,676.80

Por la distribucion de la Renta

……...31/ 12……. 87

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

3,676.80 3,676.80

Por la provision del 8% renat de los trabajadores

……...31/ 12……. 88

IMPUESTO A LA RENTA

12,684.96

40

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

12,684.96

Por la provision del 30% de I.R

……...31/ 12……. 89

DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

44

CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

58

RESERVAS

59

RESULTADOS ACUMULADOS

29,598.24 2,757.60 19,500.00 7,103.57 237.07

Por la distribucion de la renta a los socios

……...31/ 12……. 19

ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

39

DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

40

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 12,272.26

41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

37,454.40

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

22,814.00

44

CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

19,500.00

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

11,000.00

50

CAPITAL

50,000.00

52

CAPITAL ADICIONAL

57

EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

58

RESERVAS

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

11

INVERSIONES FINANCIERAS

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

7,381.50

16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

2,800.00

20

MERCADERÍAS

25

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

30

INVERSIONES MOBILIARIAS

33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

37

ACTIVO DIFERIDO

59

RESULTADOS ACUMULADOS Por la centralizacion de las ctas de Balance

120.00 13,540.76

8,000.00 86,000.00 7,103.57 2,338.20 800.00

65,696.60 104.30 1,000.00 158,968.00 4,123.00 22,887.93

HOJA DE TRABAJO AL 30 DE NOVIEMBRE MODELO 3 Cod. 10 11 12 16

Cuenta s

Sumas Debe

25

Haber

21,337.00 18,998.80 800.00 24,221.50 16,840.00 3,090.50

19 20

Saldos

290.50

Deudor

Transferencias

Acreedor

Debe

2,338.20

68.50

1,200.00

200.00

33

158,968.00

37

4,123.00

39

Pasivo

Perdida

Ganancia

Resultados Naturaleza Cargos

Ingresos

Ajustes Ctas. Inter Gast. Debe

Haber

Saldos Ctas. Inter Gast. Deudor

Acreedor

Distribucion Debe

Haber

2,338.20

1ra Alternativa Balance de Situacion Activo

800.00

800.00

7,381.50

7,381.50

2,800.00

2,800.00 120.00

104.30

2,800.00 120.00

120.00

65,696.60

65,696.60

104.30

104.30

1,000.00

1,000.00

1,000.00

158,968.00

158,968.00

158,968.00

4,123.00

Pasivo

2,338.20

800.00

98,734.60 33,038.00 65,696.60 172.80

Activo

Resultados Funcion

7,381.50

120.00

30

Haber

Inventario

4,123.00

4,123.00

10,566.80

10,566.80

10,566.80

2,066.40

855.80

855.80

855.80

41

31,020.00

31,020.00

31,020.00

31,020.00

42

9,836.00 32,650.00

22,814.00

22,814.00

22,814.00

46

600.00 11,600.00

11,000.00

11,000.00

11,000.00

50

50,000.00

50,000.00

50,000.00

50,000.00

52

8,000.00

8,000.00

8,000.00

8,000.00

57

86,000.00

86,000.00

86,000.00

86,000.00

40

1,210.60

59

23,125.00

23,125.00

601

90,423.00

1,500.00 88,923.00

603 611

67.00

10.00

23,125.00

237.07 88,923.00

57.00

1,500.00 90,423.00

12,648.90

88,923.00

57.00 88,923.00 31,538.00

57.00 57,385.00

57,385.00

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