• Author / Uploaded
• Wilfredo Ventura

Citation preview

CONTABILIDAD I – CONTADURIA GENERAL

LIC. JOSÉ M. CASSIS BARAHONA

UNIDAD III PLAN DE CUENTAS 3.1. DEFINICIÓN DE CUENTA. La cuenta es el título de identificación bajo el cual se registran, en forma ordenada y continúa los aumentos y disminuciones concernientes a Transacciones Comerciales similares de una Empresa, lo cual significa que todas las transacciones iguales que realice la Empresa deben ser etiquetadas con un nombre adecuado el cual se denomina “Cuenta”. Se refiere al nombre debidamente codificado o numerado que se da a los valores que posee la empresa, facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de los que dispone una empresa. La cuenta es el

nombre que se utilizan para reconocer contablemente las operaciones

mercantiles que se originan en una determinada empresa, la cuenta es el soporte del proceso donde se almacenan todas las informaciones referidas a un objeto dado o un hecho determinado, con el propósito de permitir la clasificación homogénea y esquemática de tal información, para favorecer el ordenamiento de las distintas transacciones del proceso contable.

3.2. DEFINICIÓN DE MANUAL DE CUENTAS Es el compendio que explica detalladamente, el concepto y significado de cada cuenta contable como, su clasificación, qué función cumple, que se registra en él Debe, que se registra en el Haber, cuál es su saldo y qué significa su registro contable.

El manual de cuentas contables, debe estar sujeto a una actualización y adecuación de manera constante, esto por el acuerdo a los cambios que se puedan experimentar dentro del entorno en el cual vaya desenvolviéndose la empresa o negocio. La actualización de un manual de cuentas, puede ser por modificaciones en las leyes sociales, impositivas, normas de contabilidad o porque la empresa haya experimentado cambios en sus actividades de rutina.

1

CONTABILIDAD I – CONTADURIA GENERAL

LIC. JOSÉ M. CASSIS BARAHONA

3.3. DEFINICIÓN DE PLAN DE CUENTAS Es el documento que forma parte de la Contabilidad y que contiene una lista analítica ordenada y sistemática de las cuentas que la integran. También el plan de cuentas es considerado como una herramienta importante para la captura de los registros contables, a tal grado que al momento de analizarlo el usuario puede darse una idea del giro de la empresa. Los planes o catálogos de cuentas están ordenados por niveles escalonados, los cuales dependerán directamente del tipo de operaciones que desarrolle la organización.

El plan de cuentas es un listado ordenado y codificados de todas las cuentas que la empresa va a utilizar en sus operaciones mercantiles, el cual contempla las cuentas de Activo, Pasivo, patrimonio, ingresos, y gastos, agrupados de conformidad con un esquema de clasificación estructuralmente adaptado a la naturaleza y necesidades de una empresa en particular, para el registro de las operaciones y la formulación de los estados financieros. También se puede describir al plan de cuentas como un listado o un resumen de las cuentas que se utilizan para reconocer contablemente las operaciones mercantiles.

Mientras que Entre los aspectos fundamentales a considerar para elaborar el plan de cuentas, están los siguientes:

1. Naturaleza de la empresa 2. La magnitud de la empresa 3. Ubicación y distribución geográfica 4. Normas técnicas y Legales.

3.4. PARTES DE UNA CUENTA Las partes de una cuenta son:

2

CONTABILIDAD I – CONTADURIA GENERAL

LIC. JOSÉ M. CASSIS BARAHONA

Dónde: 

Título, que la diferencia de las demás Cuentas.



DEBE, que es el lado izquierdo.



HABER, Que es el lado derecho-



Los registros numéricos efectuados en el lado DEBE, se conocen como Débitos o Cargos.



Los registros numéricos efectuados al lado HABER, se conocen como Créditos o abonos.



La diferencia aritmética entre el movimiento deudor y acreedor de una Cuenta se llama SALDO.

3.5. REGLAS PARA EL MOVIMIENTO DE CUENTAS. Todas las cuentas se debitan y acreditan según la naturaleza de las operaciones que realiza la Empresa, por lo tanto, es importante que estas anotaciones y movimientos estén bien reglamentadas. Para poder observar mejor el movimiento de las cuentas, utilizaremos los siguientes gráficos:

3

CONTABILIDAD I – CONTADURIA GENERAL

LIC. JOSÉ M. CASSIS BARAHONA

3.5.1. REGLAS PARA LAS CUENTAS DEL ACTIVO Y EGRESOS Como se puede observar en el gráfico, las Cuentas del ACTIVO y EGRESOS, tienen el mismo movimiento contable y por lo tanto saldo DEUDOR.  Inician sus registros en el lado debe  Aumentan con registros en el lado debe  Disminuye con registros en el lado haber

3.5.2. REGLAS PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO, PATRIMONIO E INGRESOS Las Cuentas de PASIVO, INGRESOS, y CAPITAL ó PATRIMONIO tienen igual movimiento contable y su saldo es ACREEDOR.  Inician su registro en el lado haber  Aumentan con registros en el lado haber  Disminuye con registros en el lado debe 3.6. CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO CAPITAL INGRESOS Y EGRESOS. 3.6.1. CUENTAS DE ACTIVO. Representa el dinero que dispone la empresa para gastar inmediatamente, derechos sobre préstamos o mercaderías a crédito vendidas y las inversiones de la empresa. Se divide en tres grupos:

A. ACTIVO CIRCULANTE O CORRIENTE. Está constituido por todas aquellas Cuentas que representan a los bienes y Derechos que tienen mayor movimiento y recuperación rápida dentro la Empresa; a su vez se subdivide en otros tres grupos: 

Disponible, que es el efectivo que puede ser utilizado en cualquier momento. (caja, Bancos, etc.).



Exigible, que son los derechos adquiridos por la Empresa pendientes de cobro, entre ellos tenemos las letras de Cambio por Cobrar a nuestros clientes, los documentos por cobrar, las Cuentas por Cobrar, etc.



Realizable, que son los bienes adquiridos por la empresa para su posterior venta, mercadería que se compra para su reventa.

4

CONTABILIDAD I – CONTADURIA GENERAL

LIC. JOSÉ M. CASSIS BARAHONA

B. ACTIVO NO CIRCULANTE O NO CORRIENTE. Son aquellos que exceden el término para su realización de los 12 meses a partir de la fecha de cierre del Balance General, también incluye los bienes muebles e inmuebles que no están destinados a su realización, por lo que no pueden considerarse corrientes. 

Activo Fijo; Son los bienes muebles e inmuebles adquiridos con el propósito de usarlos en actividades de la Empresa; como ser terrenos, muebles y enseres, computadoras, edificaciones, etc. Estos Bienes de Uso tienen las siguientes características: o

Son duraderos, es decir, que deben tener una vida útil mayor a un año.

o

Son para uso exclusivo de la Empresa.

o

No se los puede vender, salvo excepciones.

o

Están sujetos a Desgaste físico (Depreciación, excepto los terrenos).

C. OTROS ACTIVOS Tienen las características distintas a los anteriores Activos y se dividen en 4 grupos:

o

Inversiones; Compra de Acciones y Bonos de otras Empresas entre ellos las acciones telefónicas, bonos, etc.

o

Transitorio; Agrupa las cuentas que acumula temporalmente una serie de gastos incurridos en la adquisición de mercaderías y/o construcción de obras las que finalmente serán contabilizadas en almacenes o en el activo.

o

Gastos Diferidos; son pagos anticipados que con el tiempo se convertirán en gastos, ejemplo los alquileres, los seguros que se cancelan por más de dos meses.

o

Intangible; éste subgrupo estará formado por aquellas cuentas que representan bienes o derechos jurídicos intangibles (inmateriales). Suelen tener un carácter de inversión permanente y ser necesarios para la obtención de los objetivos principales de la Empresa.

5

CONTABILIDAD I – CONTADURIA GENERAL

LIC. JOSÉ M. CASSIS BARAHONA

3.6.2. CUENTAS DEL PASIVO. Son el conjunto de deudas y obligaciones a Corto y Largo Plazo que tiene la Empresa con terceras personas y se divide en tres grandes grupos: a. Pasivo Circulante. Son las deudas y obligaciones a corto plazo (menos de 1 año) que deben ser canceladas por la Empresa a terceras personas, letras por pagar a los proveedores, facturas adeudadas por servicios básicos, impuestos, etc.

b. Pasivo a Largo Plazo o No Circulante. Son las Deudas u Obligaciones a Largo Plazo (más de 1 año) que tiene la Empresa con terceras personas principalmente con instituciones financieras, es decir; préstamos bancarios a cancelar dentro de 5 años, hipotecas por pagar, etc.

c. Otros Pasivos. Son los ingresos anticipados que con el tiempo se convertirán en ganancias, ejemplo: el cobro adelantado de alquileres, comisiones, por más de dos meses. 6

CONTABILIDAD I – CONTADURIA GENERAL

LIC. JOSÉ M. CASSIS BARAHONA

3.6.3. CAPITAL. Están compuesto por los aportes de los propietarios más los resultados obtenidos por la Empresa, los ajustes al capital, resultados de gestiones anteriores y las reservas de Ley estatutarias y voluntarias que efectúa la Empresa.

3.6.4. CUENTAS DE EGRESOS. Son aquellas cuentas que originan pérdidas durante el período contable de una Empresa Comercial, principalmente por la adquisición de mercaderías y los gastos incurridos en el funcionamiento de la organización, pago de sueldos a empleados, pago de impuestos, de servicios básicos, etc.

3.6.5. CUENTAS DE INGRESOS. Son aquellas cuentas que originan ganancias, utilidades durante el período contable de una Empresa, con la venta de mercaderías, principal actividad de este tipo de Empresas.

7

CONTABILIDAD I – CONTADURIA GENERAL

LIC. JOSÉ M. CASSIS BARAHONA

3.7. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS 3.7.1. CUENTAS REALES O DE BALANCE. Este grupo estará representado por los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, está se denomina cuentas reales porque el saldo de esta cuenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente; por eso algunos autores señalan como cuentas palpables. Además, las cuentas reales tienen las características de ser cuentas de carácter permanente es decir, que su saldo se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado financiero como lo es el “Balance general”. (ACTIVOS-PASIVO y CAPITAL)

3.7.2. CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO. Tienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los beneficio o pérdida del negocio. Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los costos, gastos, pérdidas y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce como cuenta de resultados. (EGRESOS – INGRESOS)

8

CONTABILIDAD I – CONTADURIA GENERAL

LIC. JOSÉ M. CASSIS BARAHONA

3.7.3. CUENTAS DE ORDEN. Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al balance general pero es necesario registrarlas, pero de una u otra forma las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se caracterizan por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual en todo momento se utilizan para registrar: 

Valores ajenos



Derechos contingentes (primas de seguro)



Documentos que la empresa endosa por lo que la empresa adquiere responsabilidad



Para registrar operaciones por duplicado valores que necesita la Empresa.

PLAN DE CUENTAS REFERENCIAL

1

ACTIVO

1.1

ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTE

1.1.1

ACTIVO DISPONIBLE

1.1.1.1

CAJA

1.1.1.2

CAJA CHICA

1.1.1.3

CAJA MONEDA EXTRANJERA

1.1.1.4

BANCOS MONEDA NACIONAL

1.1.1.4.01

BANCO UNION CUENTA CORRIENTE

1.1.1.4.02

BANCO UNION CAJA DE AHORRO

1.1.1.4.03

BANCO MERCANTIL CUENTA CORRIENTE

1.1.1.5

BANCOS MONEDA EXTRANJERA

1.1.2

ACTIVO EXIGIBLE

1.1.2.1

IVA – CRÉDITO FISCAL

1.1.2.2

CUENTAS POR COBRAR 9

CONTABILIDAD I – CONTADURIA GENERAL

LIC. JOSÉ M. CASSIS BARAHONA

1.1.2.3

DOCUMENTOS POR COBRAR

1.1.2.4

COMISIONES POR COBRAR

1.1.2.5

ANTICIPO DE SUELDOS

1.1.2.6

ANTICIPO A PROVEEDORES

1.1.2.7

PRESTAMOS AL PERSONAL

1.1.2.8

ENTREGA CON CARGO A RENDICIÓN DE CUENTAS

1.1.3

ACTIVO REALIZABLE

1.1.3.1

INVENTARIO FINAL/INVENTARIO INICIAL MERCADERIAS

1.1.3.2

ALMACEN DE MATERIALES/MERCADERIAS

1.1.3.3

SUMINISTROS DE OFICINA

1.2

ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.1

ACTIVO FIJO

1.2.1.1

TERRENOS

1.2.1.2

EDIFICIOS

1.2.1.3

MUEBLES Y ENSERES

1.2.1.4

VEHICULOS

1.2.1.5

MAQUINARIA Y EQUIPOS

1.2.1.6

HERRAMIENTAS

1.2.1.7

EQUIPO DE COMPUTACIÓN

1.2.1.8

EQUIPO DE COMUNICACIÓN

1.2.2

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DEL ACTIVO FIJO

1.2.2.1

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS

1.2.2.2

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES

1.2.2.3

DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHICULOS

1.2.2.4

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS

1.2.2.5

DEPRECIACIÓN ACUMULADA HERRAMIENTAS

1.2.2.6

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN

1.2.2.7

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMUNICACIÓN 10

CONTABILIDAD I – CONTADURIA GENERAL

LIC. JOSÉ M. CASSIS BARAHONA

1.3.

OTROS ACTIVOS

1.3.1

INVERSIONES

1.3.1.1

ACCIONES TELEFÓNICAS

1.3.1.2

INVERSION EN ACCIONES

1.3.1.3.

INVERSIÓN EN BONOS

1.3.2

TRANSITORIO

1.3.2.1

MERCADERIAS EN TRÁNSITO

1.3.2.2

OBRAS EN CONSTRUCCIÓN

1.3.3

DIFERIDOS

1.3.3.1

GASTOS DE ORGANIZACIÓN

1.3.3.2

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

1.3.3.3

ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

1.3.3.4

COMISIONES PAGADAS POR ANTICIPADO

1.3.3.5

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

1.3.4

INTANGIBLE

1.3.4.1

DERECHOS DE LLAVE

1.3.4.2

MARCAS DE FÁBRICA

2.

PASIVO

2.1

PASIVO CORRIENTE O CIRCULANTE

2.1.1

IVA- DEBITO FISCAL

2.1.2

CUENTAS POR PAGAR

2.1.3

DOCUMENTOS POR PAGAR

2.1.4

SUELDOS POR PAGAR

2.1.5

ALQUILERES POR PAGAR

2.1.6

COMISIONES POR PAGAR

2.1.7

INTERESES POR PAGAR

2.1.8

APORTES LABORALES POR PAGAR 11

CONTABILIDAD I – CONTADURIA GENERAL

LIC. JOSÉ M. CASSIS BARAHONA

2.1.9.

APORTES PATRONALES POR PAGAR

2.1.10

RETENCIONES POR PAGAR

2.1.11

HONORARIOS POR PAGAR

2.1.12

ANTICIPO DE CLIENTES

2.1.13

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR

2.1.14

IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS POR PAGAR

2.1.15

IMPUESTOS POR PAGAR

2.1.16

PROVISIÓN PARA AGUINALDOS

2.2

PASIVO NO CORRIENTE

2.2.1

PRÉSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR (L.P.)

2.2.2

HIPOTECAS POR PAGAR

2.2.3

PREVISIÓN PARA INDEMNIZACIONES

2.2.4

PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

2.3.

OTROS PASIVOS

2.3.1

ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO

2.3.2

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

2.3.3.

COMISIONES COBRADAS POR ANTICIPADO

3.

PATRIMONIO O CAPITAL

3.0.1

CAPITAL SOCIAL

3.0.2

RESERVA LEGAL

3.0.3

RESERVA PARA REVALÚOS TÉCNICOS

3.0.4

AJUSTE GLOBAL AL PATRIMONIO

3.0.5

UTILIDAD O PÉRDIDA DE LA GESTIÓN

3.0.6

RESULTADOS ACUMULADOS

4

INGRESOS

4.1

INGRESOS ORDINARIOS 12

CONTABILIDAD I – CONTADURIA GENERAL

LIC. JOSÉ M. CASSIS BARAHONA

4.1.1

VENTAS

4.1.2

RECARGO EN VENTAS

4.1.3

DESCUENTOS Y REBAJAS EN COMPRAS

4.1.4

DEVOLUCIONES EN COMPRAS

4.2

INGRESOS EXTRAORDINARIOS

4.2.1

ALQUILERES GANADOS

4.2.2

INTERESES GANADOS

4.2.3

COMISIONES GANADAS

4.2.4

INGRESOS VARIOS

4.2.5

UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS

4.2.6

PÉRDIDAS Y GANANCIAS

4.2.7

AJUSTE POR INFLACIÓN Y TENENCIA DE BIENES

4.2.8

DIFERENCIAS DE CAMBIO

4.2.9

MANTENIMIENTO DE VALOR

5

EGRESOS

5.1

EGRESOS ORDINARIOS

5.1.1

COMPRAS

5.1.2

RECARGO EN COMPRAS

5.1.3

FLETES Y ACARREOS EN COMPRAS

5.1.4

DESCUENTOS Y REBAJAS EN VENTAS

5.1.5

DEVOLUCION EN VENTAS

5.1.6

SUELDOS Y SALARIOS

5.1.7

SEGUROS

5.1.8

ALQUILERES

5.1.9

COMISIONES

5.1.10

INTERESES

5.1.11

AGUINALDOS

5.1.12

GASTOS BANCARIOS

5.1.13

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 13

CONTABILIDAD I – CONTADURIA GENERAL

LIC. JOSÉ M. CASSIS BARAHONA

5.1.14

IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

5.1.15

MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

5.1.16

PATENTES MUNICIPALES

5.1.17

BENEFICIOS SOCIALES

5.1.18

GASTOS GENERALES

5.1.19

PASAJES URBANOS

5.1.20

APORTES PATRONALES

5.1.21

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

5.1.22

HONORARIOS PROFESIONALES

5.1.23

MATERIAL DE ESCRITORIO

5.1.24

REFRIGERIOS

5.1.25

GASTOS DE LIMPIEZA Y OTROS

5.1.26

ENERGIA ELÉCTRICA (ELFEC)

5.1.27

AGUA POTABLE (SEMAPA)

5.1.28

MULTAS Y SANCIONES

5.1.29

CASTIGO GASTOS DE ORGANIZACIÓN

5.1.30

CASTIGO CUENTAS INCOBRABLES

5.1.31

DEPRECIACION EDIFICIOS

5.1.32

DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES

5.1.33

DEPRECIACIÓN VEHICULOS

5.1.34

DEPRECIACIÓN MAQUINARIA Y EQUIPO

5.1.35

DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTACIÓN

5.1.36

DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMUNICACIÓN

5.2.

EGRESOS EXTRAORDINARIOS

5.2.1

PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS

5.2.2

AJUSTE POR INFLACIÓN Y TENENCIA DE BIENES

5.2.3

DIFERENCIAS DE CAMBIO

5.2.4

MANTENIMIENTO DE VALOR

5.2.5

OTROS.

14