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2017 LETRAS DESCONTADAS

EL ESTUDIANTE CONTABILIDAD Y FINANZAS-UAP 27/06/2017

EL ESTUDIANTE

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“AÑO DE LA CONSOLIDACIÓN DEL MAR DE GRAU”

FACULTAD: CIENCIAS EMPRESARIALES E.A.P.: CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TEMA: LETRAS DESCONTADAS CÁTEDRA

: Inversiones Financieras y Arrendamiento

CATEDRÁTICO

: CPC. TICLLASUCA DE LA CRUZ, Edwin

INTEGRANTE

: REQUENA GUILLEN, Kevin Manuel

CICLO

: IX

FECHA ENTREGA

: 27/06/2017

HUANCAVELICA - PERÚ

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Dedico primeramente este trabajo a Dios que fue el creador de todas las cosas, el que nos ha dado fortaleza para continuar cuando a punto de caer hemos estado; por ello, con toda la humildad que de nuestros corazones puede emanar. De igual forma, a mis Padres, a quienes les debo toda nuestra vida, les agradecemos el cariño y su comprensión, a ustedes quienes han sabido formarnos con buenos sentimientos, hábitos y valores, los cuales nos han ayudado a salir adelante buscando siempre el mejor camino. A los catedráticos, por su tiempo y apoyo que nos dedican, así como por la sabiduría que nos transmiten en el desarrollo de nuestra formación profesional.

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INDICE INDICE ...................................................................................................................................................... 4 INTRODUCCION ......................................................................................... Error! Bookmark not defined. CAPITULO I............................................................................................................................................... 5 LETRAS DESCONTADAS............................................................................................................................ 5 1.

Descuento de Letras .................................................................................................................... 5 1.1.

Definición: ........................................................................................................................... 5

Se denomina descuento de letras de cambio a la operación bancaria por medio de la cual el beneficiario endosa dicho documento al banco en cuestión hasta la fecha de vencimiento, recibiendo a cambio efectivo menos intereses y comisiones (costo financiero)............................ 5 Letra de cambio que ha sido sometida al procedimiento de descuento, por lo que el librador recibe de un tercero (generalmente un banco), antes de la fecha de vencimiento, la cuantía en ella establecida. ............................................................................................................................... 5 1.2. 2.

Financiación de la Letras: .................................................................................................... 5

CASO PRACTICO ........................................................................................................................... 6

CONCLUSIÓN ......................................................................................................................................... 12 RECOMENDACIONES ............................................................................................................................. 13 BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................................................ 14

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CAPITULO I LETRAS DESCONTADAS 1. Descuento de Letras 1.1.Definición: Se denomina descuento de letras de cambio a la operación bancaria por medio de la cual el beneficiario endosa dicho documento al banco en cuestión hasta la fecha de vencimiento, recibiendo a cambio efectivo menos intereses y comisiones (costo financiero). Letra de cambio que ha sido sometida al procedimiento de descuento, por lo que el librador recibe de un tercero (generalmente un banco), antes de la fecha de vencimiento, la cuantía en ella establecida. 1.2.Financiación de la Letras: El descuento de letras es una de las operaciones más típicas de financiación a corto plazo de las empresas. Básicamente consiste en que una entidad financiera adelante a la empresa el importe de una letra a cobrar, con respecto al vencimiento y previa deducción de unos intereses y comisiones bancarias. El descuento que realiza la entidad financiera es salvo buen fin, lo que significa que si al vencimiento del efecto no es abonado por el librado –generalmente será el deudor o cliente de la empresa–, la entidad financiera procederá a cargar el importe del mismo en nuestra cuenta más los gastos de devolución. A partir de aquí, la empresa tiene, básicamente, dos posibilidades de actuación:

Realizar el protesto de la letra e intentar el cobro de la misma a través de medios judiciales.

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Negociar de alguna forma el cobro: aplazamiento, renovación de la letra, etc. Aunque, como es lógico, se puede descontar cualquier tipo de efecto en las entidades financieras, el estudio contable lo realizaremos para las letras que se originen en el tráfico habitual de la empresa, es decir, las que provienen de los clientes, ya que son las más habituales. El Plan General de Contabilidad español contiene una serie de cuentas para el tratamiento de las letras y su descuento: 

4310. Efectos comerciales en cartera.



665. Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring.



5208. Deudas por efectos descontados. 2. CASO PRACTICO

El día 1 de septiembre se produce una venta de productos terminados por 10.000 u.m., más su IVA correspondiente al 16 por 100. La operación se documenta con una letra que tiene vencimiento a 60 días, esto es, el 1 de noviembre. La empresa, ante la necesidad de liquidez, decide descontar la letra en una entidad bancaria que cobra un interés del 6 por 100 anual y una comisión de descuento del 1 por 100 del valor nominal de la letra. Al 1 de septiembre por la venta y la aceptación de la letra por parte del cliente, suponiendo que la empresa contabiliza el activo financiero generado en la operación por su valor nominal, ya que el vencimiento es inferior al año, no existen intereses contractuales y el efecto de actualización no es significativo:

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Concepto

Debe

Clientes (430)

11.600

Haber

Ventas de productos terminados (701)

10.000

Hacienda Pública, IVA repercutido (477)

1.600

Concepto

Debe

Efectos comerciales en cartera (4310)

11.600

Clientes (430)

Haber

11.600

Suponiendo que la liquidación del descuento realizada por la entidad financiera es la siguiente:

Intereses: 11.600 x 6% x 2/12

116

Comisión: 11.600 x 1%

116

Total

232

Para registrar la financiación obtenida, el PGC plantea una doble opción según se desprende de los movimientos propuestos en la cuenta 5208 (quinta parte del plan) que se detallan a continuación: a) Se abonará: a1) Al descontar los efectos, por el importe percibido, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 y, por los intereses y gastos soportados, con cargo, generalmente, a la cuenta

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665. a2) Por el gasto financiero devengado hasta alcanzar el valor de reembolso de la deuda, con cargo, generalmente, a la cuenta 662. b) Se cargará: b1) Al vencimiento de los efectos atendidos, con abono, generalmente, a las cuentas 431 y 441. b2) Por el importe de los efectos no atendidos al vencimiento, con abono a cuentas del subgrupo 57. ALTERNATIVA A Por la financiación recibida:

Concepto

Debe

Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572)

11.368

Intereses

por

descuento

de

efectos

y

Haber

operaciones 232

de factoring (665) Deudas por efectos descontados (5208)

11.600

Sobre los gastos de la operación financiera, independiente de la denominación que tengan en la liquidación que presenta la entidad financiera, es obvio que tienen naturaleza financiera y como tal han de contabilizarse en la cuenta 665. Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring. Por otro lado, si se considera conveniente, se puede reclasificar la denominación de los efectos descontados mediante el siguiente asiento. EL ESTUDIANTE

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Concepto

Debe

Efectos comerciales descontados (4311)

11.600

Efectos comerciales en cartera (4310)

Haber

11.600

Al vencimiento de la letra existen dos posibilidades: 1. El librado abona la letra a la entidad financiera que descontó la misma. En este caso procede la eliminación de las cuentas que estén abiertas y que procedan del descuento.

Concepto

Debe

Deudas por efectos descontados (5208)

11.600

Efectos comerciales descontados (4311)

Haber

11.600

1. El librado no abona la letra a la entidad financiera. En este caso hay que devolver a la entidad financiera el importe que se recibió más los gastos de devolución –los cuales están sujetos a IVA–. Supongamos que estos gastos han sido de 50 u.m. Concepto

Debe

Deudas por efectos descontados (5208)

11.600

Servicios bancarios y similares (626)

50

Hacienda Pública, IVA soportado (472)

8

Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572)

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Haber

11.658

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Además también procede la reclasificación del efecto:

Concepto

Debe

Efectos comerciales impagados (4315)

11.600

Efectos comerciales descontados (4311)

Haber

11.600

ALTERNATIVA B Esta alternativa está basada en el movimiento a2) de la cuenta 5208: "Por el gasto financiero devengado hasta alcanzar el valor de reembolso de la deuda, con cargo, generalmente, a la cuenta 662". En este caso, como se podrá apreciar a través del desarrollo de los asientos, la deuda nacerá por su valor razonable y posteriormente se valorará a coste amortizado, situación que parece estar más en consonancia con lo desarrollado en la norma de registro y valoración n.º 9. En el momento de recibir la financiación:

Concepto

Debe

Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572)

11.368

Deudas por efectos descontados (5208)

Haber

11.368

Por la reclasificación del efecto a efectos comerciales descontados:

Concepto

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Debe

Haber

10

Efectos comerciales descontados (4311)

11.600

Efectos comerciales en cartera (4310)

11.600

A medida que se vayan devengado los intereses de la operación, se imputarán a resultados en función del tipo de interés efectivo, hasta que la deuda alcance su valor de reembolso, en nuestro caso 11.600.

Concepto

Debe

Intereses de deudas (662)

232

Deudas por efectos descontados (5208)

Haber

232

Por último, señalar que al vencimiento de la operación, las situaciones de los registros contables son los mismos que los expuestos en el apartado a).

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CONCLUSIÓN Al término del Trabajo desarrollado se tiene que: -

Es importante que antes de ofrecer a tus clientes financiamiento vía letras, se debe hacer una relación de estos y enviarla a tu sectoriza o funcionario para que el banco determine si es posible descontar las letras o también hacer otra relación de tus probables clientes a los cuales les puedas ofrecer este tipo de financiamiento.

-

Es importante decir los clientes la mayoría en micro y en pequeña empresa tienen un tope para poder hacer este tipo de operaciones, es posible que si vendiste o le ofreciste un negocio grande a tu cliente vía este sistema y no consultaste con tu sectoriza hasta cuanto el banco te podía descontar es posible que no obtengas el financiamiento, también es probable que el banco te solicite una garantía adicional (generalmente hipotecaria) si el financiamiento es alto.

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RECOMENDACIONES Se sugiere que el Catedrático continúe enseñando con el mismo ánimo y desempeño que viene realizando a fin de que los estudiantes de esta carrera y de otras puedan desarrollar adecuadamente una formación profesional óptima.

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BIBLIOGRAFIA 

Boletín informativo de Contabilidad y Finanzas.



http://www.solocontabilidad.com/letras-de-cambio/descuento-de-letras



http://www.contabilidad.tk/descuento-de-letras.html

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