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C.P.C.C. Rafael J. Aguilar Salinas

Documentación Contable

ÍNDICE

Introducción............................................................................................................... 3

CAPÍTULO I

Documentación Mercantil ........................................................................................ 5 El Comercio................................................................................................................ 7 La Empresa................................................................................................................ 9 Recibo de Ingreso a Caja ......................................................................................... 12 Recibo de Egreso de Caja ..........................................................................................12 Vale .......................................................................................................................... 14 Nota de Pedido .........................................................................................................16 Proforma ..................................................................................................................18 Solicitud de Compra .............................................................................................. 20 Orden de Compra................................................................................................... 22 Kardex de Almacén ..................................................................................................27

CAPÍTULO II

Boleta de Venta ..................................................................................................... 33 Factura ....................................................................................................................37 Nota de Crédito ......................................................................................................45 Nota de Débito ........................................................................................................51 Recibo por Honorarios ...........................................................................................56 Ticket o Cinta Emitido por Máquina Registradora.................................................62

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Guía de Remisión - Remitente .............................................................................66 Guía de Remisión - Transportista ........................................................................69 Liquidación de Compra ........................................................................................72 Comprobante de Percepción ................................................................................76 Comprobante de Retención ...................................…...........................................79

CAPÍTULO III

Ley de Títulos Valores ...........................................................................................84 Letra de Cambio ....................................................................................................89 Pagaré .................................................................................................................. 94 Factura Conformada .............................................................................................98 Cheque .................................................................................................................104 Nota de Débito Bancario......................................................................................109 Nota de Crédito Bancario.....................................................................................110 Estado de Cuenta Corriente ................................................................................110 Planilla Mensual de Pagos (PLAME)...................................................................112 Boletas de Pago....................................................................................................115 AFP.......................................................................................................................118

BIBLIOGRAFÍA...................................................................................................122

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INTRODUCCIÓN La presente obra tiene como propósito brindarles el conocimiento, dinámica, elaboración, manejo e interpretación; de los documentos básicos y fundamentales de la contabilidad; viabilizando y haciendo posible el normal desarrollo y funcionamiento de las actividades comerciales que derivan del objeto social de una organización. Entre estas herramientas destacan sin duda los documentos, a través de los cuales se plasman las decisiones, acuerdos y se realizan actos comerciales propios de un negocio teniendo en cuenta las causas y efectos de su utilización. Nuestra actividad profesional, nos exige saber utilizar correcta y oportunamente estos documentos, por medio de los cuales se deja constancia escrita, de las diversas transacciones realizadas por las empresas, evitando futuros litigios o malos entendidos; también debemos ser consientes de sus implicancias contables, legales y tributarias que derivan de ellos. La obra se divide en tres partes, la primera, trata sobre la documentación mercantil, el comercio, la empresa y principales documentos internos utilizados en las empresas; desarrollando con un lenguaje sencillo y claro la parte práctica del uso de estos documentos. La segunda parte abarca los principales documentos considerados comprobantes de pago como son: la boleta de venta, la factura, recibo por honorarios, notas de crédito y débito, tickets, liquidación de compra guía de remisión de remitente y transportista, comprobante de retención y percepción haciendo especial énfasis en la parte práctica y contable. La tercera parte destinada al desarrollo de los principales títulos valores, documentos bancarios y laborales; aplicando su aspecto doctrinal, práctico y contable con cada uno de estos documentos. Debo culminar esta breve introducción agradeciendo a la Universidad Los Ángeles de Chimbote, y en especial al Sistema de Educación Abierta por brindarme la oportunidad de editar la presente obra, que sin lugar a dudas redundará en la formación profesional de los futuros contadores públicos de nuestra Universidad y de otras universidades del país.

CPCC. Rafael Jacobo Aguilar Salinas.

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CAPÍTULO I Documentación Mercantil, El Comercio, La Empresa y Documentos Internos

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DOCUMENTACIÓN MERCANTIL Es una rama de la contabilidad que se encarga de estudiar en forma técnica a todos los documentos que van a intervenir en la actividad comercial, sirviendo de constancia escrita para comprobar y respaldar las transacciones realizadas por las empresas.(1) Los documentos mercantiles suelen tomar forma en el momento en que la operación se realiza, y su objeto es de certificar el entendimiento que existe entre las dos partes que han efectuado una operación comercial. Puede ser el ticket que emite una caja registradora de ventas, el cual se entrega a el cliente que ha hecho una compra al contado, o bien un complicado contrato de muchas páginas relativo al arrendamiento de una costosa maquinaria; pero tanto en uno como en otro caso describe la operación en forma escrita, reduciendo así en gran parte las posibilidades de discrepancias futuras por parte de los interesados. Dentro del concepto de documentación mercantil se comprenden no solamente los papeles revestidos de características formales, sino todos los que puedan sustituirlos y tomen otra forma como ocurriría en ultimo extremo con los documentos internos que utiliza la empresa. Estos documentos mercantiles se envían al departamento de contabilidad donde los contadores y auxiliares de contabilidad toman de ellos los datos necesarios para efectuar los asientos en los libros. Cuanto más grande sea la empresa mayor será la necesidad del empleo de documentos. En todos los departamentos de venta se estará recibiendo dinero en pago de las ventas efectuadas, el cual se entrega en caja y luego se envía a depositar al banco; a su vez se hacen desembolsos bajo la responsabilidad del tesorero. Tratándose de una organización de la clase que hemos descrito, sería imposible que llevase a cabo sus operaciones sin emplear una gran cantidad de documentos de naturaleza mercantil. En conclusión, podemos decir que: documentación mercantil es toda constancia escrita de una transacción comercial o de un aspecto de ella que servirá para: certificar o probar un hecho desde el punto de vista legal. Importancia La importancia de la documentación mercantil es tal que ha creado normas especiales de carácter técnico y disposiciones legales para impresión, archivo y conservación de los distintos documentos que se utilizan en las operaciones mercantiles.

(1) GIRALDO JARA, Demetrio “Documentación mercantil” teoría y practica, Editora Fecat 2007 p. 15

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Aún los formularios de simple orden interno para tramitación entre dependencias de una misma empresa constituyen elementos probatorios que permiten seguir el curso de un lote de mercancías, identificar un envío de dinero o exigir el cumplimiento de una norma o disposición interna cualquiera como pudiera ser la de reclamar al departamento de compras, haciendo mención de la fecha y número de una solicitud de compras, el que un pedido no se hubiera recibido dentro del plazo establecido.

a. b. c. d. e.

Sirve para contabilizar las operaciones realizadas. Constituye el orden y la organización de las empresas. Sirve para conocer al dueño de los bienes, derechos y valores. Sirve de prueba en casos de juicio entre dos o más personas. Constituyen la base del registro contable de las operaciones realizadas.

PRINCIPALES DOCUMENTOS MERCANTILES Documentos internos       

Recibos ingresos y egresos. Vale de entrada y salida. Solicitud de compra. Orden de compra. Proforma. Notas de pedido. Tarjetas de control de almacén.

Comprobantes de pago          

Factura. Recibo por honorarios. Boletas de venta. Liquidación de compra. Ticket o cinta emitida por máquina registradora. Nota de Crédito y Débito. Guía de Remisión - Remitente. Guía de Remisión - Transportista. Comprobante de Retención. Comprobante de Percepción.

Títulos valores    

Letras de cambio. Pagaré. Factura Conformada. Cheque

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Documentos bancarios      

Nota de débito bancario. Nota de crédito bancario. Estado de cuenta corriente. Papeleta de depósito. Papeleta de retiro. Carta de crédito.

EL COMERCIO Se denomina comercio a la actividad socio económica consistente en la compra y venta de bienes, sea para su uso, para su venta o para su transformación; percibiendo una utilidad deseada; es el intercambio o transacción de algo a cambio de otra cosa de igual valor.(2) El comerciante es la persona física o jurídica que se dedica al comercio en forma habitual.

CLASES DE COMERCIO Por el medio de transporte: a. Terrestre. b. Acuático. c. Aéreo. Por su extensión: a. b. c. d.

Local. Regional. Nacional. Internacional

Por su volumen: a. Mayorista. b. Minorista. Por su forma de pago: a. Al contado. b. Al crédito. Por internet: a. Comercio electrónico. (2) GIRALDO JARA, Demetrio “Documentación mercantil” teoría y practica, Ob. Cit., p. 17

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TIPOS DE COMERCIO Comercio mayorista Conocido también como "comercio al por mayor" o "comercio al mayor" es la actividad de compra - venta de mercancías cuyo comprador no es consumidor final de la mercancía. La compra con el objetivo de vendérsela a otro comerciante o a una empresa manufacturera; que la emplee como materia prima para su transformación en otra mercancía o producto. Comercio minorista Conocido también como "comercio al por menor", "comercio al menor"; "comercio detallista", es la actividad de compra - venta de mercancías cuyo comprador es el consumidor final; es decir, quien usa o consume la mercancía. Comercio interior Es el que se realiza entre personas que se hallan presentes en el mismo país, sujetos a la misma jurisdicción Comercio exterior Es el que se efectúa entre personas de un país y las que viven en otro. Comercio por comisión Es el que se realiza a cuenta de otro.

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LA EMPRESA 1. Concepto Se entiende por empresa toda actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación, administración y custodia de bienes; o para la prestación de servicios; en un ámbito geográfico determinado.(3) La empresa es una organización legalmente constituida que puede tener como propietario uno o varias personas naturales y/o jurídicas contando con recursos humanos, materiales, económicos y financieros, tiene como finalidad producir bienes, comercializar o prestar servicios, y cuyo objetivo fundamental es la obtención de utilidad (lucro, renta, remanente, beneficio o superávit), e incrementarlo en forma efectiva en el transcurso del tiempo. Pero que sucede si la empresa no obtiene utilidad al final del ejercicio económico ¿significa que ya no es empresa? Si sigue siendo empresa hasta que no se produzca su liquidación, puede encontrarse con pérdida en determinados períodos, pero respaldada por su patrimonio y reservas. La pérdida que genera una empresa no solo están ligadas a la falta de capacidad o gestión por parte de los empresarios si no también a factores externos tales como: 1. La falta de incentivos tributarios de los gobiernos de turno. 2. Elevada inflación. 3. Aplicación de impuestos que reducen o eliminan los presupuestos de inversión. 4. Fenómenos naturales: tales como terremotos, incendios, temperatura etc. 2. Elementos de la empresa Son los recursos fundamentales que se necesitan para su empleo y uso por la administración en la dirección, gestión, y ejecución de todas las actividades que se realizan para la obtención de los objetivos; los elementos son los siguientes: a. Recursos Humanos 1. Directores y Presidente del Directorio, se encuentran ubicados en los órganos de gobierno, de dirección y son los máximos directivos de la organización. 2. Personal Jerárquico. Representado por el Gerente General o Administrador General, Gerentes de Área o Sub-Gerentes. 3. Personal Técnico sin rango jerárquico jefatural. 4. Personal Operativo de apoyo y servicio. (3) ROSALES QUEZADA, Beder “Contabilidad de costos comerciales y servicios” Guía Didáctica SUA p. 8.

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b. Recursos materiales. 1. Materia prima e insumos. 2. Muebles y enceres. 3. Materiales y útiles de escritorio 3. Finalidad La finalidad primordial es la de rentabilidad en un determinado periodo de tiempo 4. Clasificación A. Por su constitución a. Persona Natural. Son aquellas empresas unipersonales que se constituyen sin escritura pública de constitución se realiza mediante tramites municipales. b. Persona Jurídica. Son aquellas empresas que se constituyen mediante escritura pública de constitución y está inscrita en el registro de personas jurídicas. B. Por su forma organizativa a. Sociedad Anónima Cerrada. Realiza sus actividades baja tal denominación o siglas SAC cuenta con un máximo de 20 socios. b. Sociedad anónima Abierta. Realiza sus actividades baja tal denominación o siglas SAA cuenta con un número ilimitado de socios y sus acciones se cotizan en la Bolsa de Valores. c. Sociedad de Responsabilidad Limitada Cuyas siglas son SRL cuenta con un máximo de 20 socios y su capital esta representado por participaciones. d. Sociedad Colectiva Sociedad de tipo persona lista dedicada en nombre colectivo a la explotación de su objeto social el mínimo de socios son dos. e. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. Cuyas siglas son EIRL. Pertenece a un solo dueño con personería jurídica es totalmente diferente a la empresas unipersonales puesto que estas empresas cuentan con escritura pública de constitución.

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C. Por la procedencia del capital a. Públicas. Las empresas estatales son personas jurídicas de derecho público de propiedad del estado, con duración indefinida que tienen por finalidad ejecutar las políticas del gobierno de turno que en representación del estado deben desarrollar y controlar las operaciones y el mantenimiento de las actividades productivas y de servicios considerados estratégicos para preservar la seguridad nacional. En este tipo de empresas el capital pertenece al Estado y generalmente, su finalidad es satisfacer necesidades de carácter social.(4) b. Privadas. Cuando el capital es propiedad de inversionistas privados y la finalidad es eminentemente lucrativa. Pueden ser nacionales o extranjeros.(4) D. Por su naturaleza: 1. Agrícolas.Son aquellas empresas que se dedican al cultivo y producción de las plantas y árboles de consumo alimenticio. 2. Pecuarias.Se dedican a la crianza y producción de animales. 3. Extractivas.Se dedican a la extracción minera, pesquera, artesanal. 4. Producción Natural.La crianza y reproducción de los peces en las piscigranjas. 5. Transformación.Empresas que se dedican a las diversas actividades de fabricación, transformando la materia prima e insumos en productos o artículos. Ejemplo: fábricas de harina, azúcar, cerveceras y conserveras. 6. Servicios.Empresas que se dedican a la prestación de diferentes servicios ejemplo: servicios de consejería, mensajería, vigilancia, operaciones bancarias, Cía. de seguros, financieras y de servicios públicos. 7. Comerciales.Empresas que se dedican a la compra y venta de productos, artículos o mercancías, obteniendo de esta transferencia la utilidad necesaria para continuar con el siglo de seguir comprando y vendiendo.

(4) ROSALES QUEZADA, Beder “Contabilidad de costos comerciales y servicios” Guía Didáctica SUA p. 9.

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DOCUMENTOS INTERNOS Son documentos que cada empresa emite y utiliza según sus necesidades, no existiendo normatividad legal que obligue su utilización. Estos documentos deben estar firmados y sellados en señal de aprobación y autorización.

RECIBO DE INGRESO Y EGRESO DE CAJA Son documentos simples que dejan constancia ya sea de un préstamo otorgado o recibido, de un cobro, amortización, o cualquier otro concepto. Este documento de uso interno; se redacta por duplicado; el original para el que otorga y la copia para el que recibe.

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Casos prácticos Con fecha 01/02/2012 Inversiones Pacífico SAC con RUC 20100017484 cancela S/. 2,000.00 a cuenta de la F/. 001-5687 a Hotel Palma Real por separación de su auditorio para los días 26 y 27 de febrero. Con fecha 01/02/2012 Hotel Palma Real, cancela la cantidad de S/. 150.00 al señor Carlos Rodríguez Méndez por concepto de eliminación de desmonte. Solución: 2,000.00

Inversiones Pacífico SAC Dos mil y 00/100 nuevos soles

Pago a cuenta por separación del auditorio Para los días 26 y 27 de febrero del 2012 01

febrero

12

150.00

Ciento cincuenta y 00/100 nuevos soles Eliminación de desmonte 01

febrero

12 Carlos Rodríguez M 32961735

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VALE Es un documento interno que emiten las empresas u organizaciones a su personal, otorgándoles suma de dinero o productos para ser canjeados por el departamento de tesorería o el departamento de almacén. Modelo de vale

VAL E

CANT.

DETALLE

ALMACENERO

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Caso práctico: Con fecha 02/03/2012 el señor Manuel Quispe Araujo con DNI 32568574 chofer de la empresa de transportes “El Nazareno ” solicita autorización para retirar de los almacenes 50 galones de petróleo; el cual será utilizado para realizar el transporte de 100 llantas a la ciudad de Huarmey.

VAL E

02

03

2012

Manuel Quispe Araujo

CANT. 50

DETALLE Galones de petróleo

S/. 600.00

S/. 600.00

ALMACENERO

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NOTA DE PEDIDO O VENTA Es el documento que utilizan las empresas, para que a través de él, los clientes soliciten los artículos deseados; indicando cantidad, detalle e importe. Se extienden por duplicado o triplicado, según las necesidades de la empresa, el original queda para la empresa y la copia se entrega al cliente para que pueda controlar su pedido.(5)

(5) http://www.monografias.com/trabajos14/do…

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Caso práctico Con fecha 05/03/2012 Ferretería y Distribuidora Diana SAC atiende el pedido No. 4587 del señor Javier Lozano Rojas con DNI 32858715 domiciliado en Urb. Los pinos A-14 - 50 varillas de fierro de 3/8. - 100 bolsas de cemento Pacasmayo. - 40 kilos de alambre. - 200 vueltas de alambrón.

4587 05

03

12

Javier Lozano Rojas Urb. Los Pinos A-14

50 100 40 200

32858715

Varillas de fierro 3/8 Bolsas de cemento Pacasmayo Kilos de alambre Vueltas de alambrón

05

marzo

S/. 1,250.00 S/. 2,500.00 S/. 160.00 S/. 800.00

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S/. 4,710.00

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PROFORMA Documento utilizado por las empresas, para dar a conocer sus productos con los que cuenta su negocio indicando cantidad, calidad, precio unitario y condiciones de venta y que a través de él, los clientes soliciten los artículos deseados; se extienden por duplicado o triplicado, según las necesidades de la empresa, el original se envía al cliente y la copia queda en poder de la empresa.

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Caso práctico: El señor Juan López Moran propietario y director de la Orquesta de Musical Bahía Tropical con motivo de renovar sus instrumentos musicales solicita una proforma a la empresa Importaciones Tropical Music SAC consistente en: - 3 guitarras eléctricas. - 01 batería electrónica Korg 600 - 02 consolas.

3425675 Juan López Morán Urb. El Acero Mza. 19 Lote 20 03 01 02

S/. 4,500.00 S/. 2,500.00 S/. 6,000.00

Guitarras eléctricas Kramer Neptune Batería electrónica Marca Korg Consolas marca Behringer SL 3242

x

05

03

12

Martín Hidalgo Gonzales

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SOLICITUD DE COMPRA Documento interno utilizado por el departamento de almacén para comunicar y solicitar al encargado del departamento de logística la necesidad de efectuar la adquisición de nuevas mercaderías o productos que él, o los demás departamentos requieren, en virtud de las cuales se indica la cantidad modelo color etc. Teniendo como base estos documentos y una vez consultados los precios a los distintos proveedores, se procede a enviar la orden de compra a aquél que ofrezca, como es natural, las condiciones más favorables.

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Caso práctico: El señor Diego Pérez Castillo encargado del departamento de ventas de la empresa Agropecuaria El Chino EIRL. solicita al jefe de compras abastecernos con los siguientes productos: - 100 sacos de urea. - 200 cajas de insecticidas. - 150 paquetes de semilla de alfalfa. - 250 Sacos de nitrato de amonio.

Solicitud No. 001263 Sr. Diego Pérez 03/04/2012 03/04/2012 03/04/2012

03/04/2012

Urea Insecticidas Semillas de alfalfa Nitrato de Amonio

100 200 150 250

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Sacos Cajas Paquete Sacos

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ORDEN DE COMPRA Es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para solicitar mercaderías a un determinado proveedor cuando se encuentran en una misma localidad y el proveedor no envía vendedores para ofrecer el producto.(6) Es el documento formal que utiliza el departamento de compras para solicitar la mercadería que requiere. Debe ser concreto, claro y específico en lo que se solicita.(6) Antes de emitir la orden de compra, debe enviarse una solicitud de cotización a cada uno de los proveedores que pueden abastecernos de las mercaderías requeridas las cotizaciones por los proveedores se procederá a emitir la orden de compra a nombre del proveedor elegido.(6) Se extiende el documento por duplicado el original se envía al proveedor y la copia queda en la empresa que solicita la mercadería.(6) Su finalidad es documentar en un formulario propio toda adquisición autorizada por la empresa. Si está tiene un departamento de compras, la orden de compra suele hacerse en una hoja impresa destinada a tal fin, en otros casos puede consistir en una simple carta firmada por el propietario de la empresa o por su subordinado, y en ocasiones consiste en una orden verbal que se da al representante del proveedor.

Caso práctico: Con fecha 01/02/2010 Inversiones Pacífico SAC con RUC 20100017484 emite la orden de compra No. 1200 a la empresa Confecciones Perú SAC con RUC 20123456789 para que se nos envíe la siguiente mercadería: - 150 pantalones talla 32 color azul noche marca piers. - 100 camisas talla M color blanca marca John Holden El original es enviado al proveedor, una copia al almacén y una segunda copia a contabilidad. La operación será cancelada dentro de 30 días fecha.

(6) http://www.monografias.com/trabajos14/do…

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Modelo de Orden de Compra

Inversiones Pacífico SAC RUC: 20100017484

Numero: ................

ORDEN DE COMPRA Fecha......../........./...........

Señores: ............................................. RUC:..................................................

Condiciones: ..............................

Sírvanse atender el siguiente pedido :

Ítem

Código

Descripción

Color

Cantidad

LAS FACTURAS DEBERAN VENIR ACOMPAÑADAS DE ESTA ORDEN DE COMPRA PARA SER CANCELADAS

P. Unitario

P. venta

IMPORTE

SON: ...........................................................................................

SUB TOTAL IGV

JEFE DE COMPRAS

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TOTAL

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Modelo de Orden de Ingreso al Almacén

Inversiones Pacífico SAC RUC: 20100017484

Número: ......................

Fecha......../........./......... ORDEN DE INGRESO AL ALMACEN

Ítem

Código

Descripción

Cantidad

Unidad

OBSERVACIONES :

ORDEN DE COMPRA: ......................................

Vº.Bº ALMACENERO

GUIA DE REMISION: ......................................

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Solución caso práctico

Modelo de Orden de Compra

Inversiones Pacífico SAC RUC: 20100017484

001-1200 Numero: ................

ORDEN DE COMPRA

Confecciones Perú SAC

01 02

Señores: .............................................

12

Fecha......../........./...........

20123456789

RUC:..................................................

Pago a 30 días Condiciones: ..............................

Sírvanse atender el siguiente pedido :

Descripción

Color

001 ATS 0100

Pantalón T-32

Azul

002 CTM 0520

Camisas T- M

Blanca

Ítem

Código

P. Unitario

P. venta

150

80.00

12,000.00

200

60.00

6,000.00

Cantidad

LAS FACTURAS DEBERAN VENIR ACOMPAÑADAS DE ESTA ORDEN DE COMPRA PARA SER CANCELADAS

IMPORTE

S/. 18,000.00

Dieciocho mil y 00/100 nuevos soles

SON: ...........................................................................................

SUB TOTAL IGV

JEFE DE COMPRAS

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TOTAL

15,254.23

2,745.76 S/.18,000.00

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Solución caso práctico Modelo de Orden de Ingreso al Almacén

001

Inversiones Pacífico SAC RUC: 20100017484

Número: ......................

04 02

12

Fecha......../........./......... ORDEN DE INGRESO AL ALMACEN

Ítem

Código

001

ATS 0100

002

CTM 0520

Descripción

Cantidad

Color

Pantalón T-32

150

Azul

Camisas T- M

200

Blanca

OBSERVACIONES :

ORDEN DE COMPRA: ......................................

001-1200 Vº.Bº ALMACENERO

GUIA DE REMISION: ......................................

001-8240

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KARDEX DE ALMACÉN Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de existencias del almacén, vale decir aplicable en control de mercaderías, de materias primas, materias auxiliares, de suministros diversos, permitiendo determinar la fecha de adquisición, código, precio unitario, modelo, talla, medida, característica y principalmente la cantidad de unidades valorizadas.(7) El Kardex debe ser elaborado y clasificado por cada existencia para facilitar su identificación y su stock; mantener en inventario permanente; por que no decir que el objetivo principal es el control minucioso de las entradas y salidas de existencias. Las empresas obligadas a llevar son las comerciales e industriales, siempre y cuando posean mayor cantidad de existencias.(7) Empresas comerciales  Mercaderías Empresas industriales       

Productos terminados. Subproductos, desechos y desperdicios. Productos en proceso. Materias primas. Materiales auxiliares, suministros y repuestos. Envases y embalajes Existencias por recibir.

Control físico de los inventarios El objetivo de contar con un Control Físico de Inventarios, es el de asegurar en forma confiable que las existencias físicas existentes en el almacén sean iguales a las del Sistema de Kardex Físico, lo cual permitirá: a) Una adecuada planeación para la reposición de stocks, b) El espacio absolutamente necesario para un buen almacenamiento. c) La transparencia de los rubros de existencias y costo de ventas en los estados financieros. Si bien, la responsabilidad de la custodia y el control físico de las existencias, normalmente, está a cargo del Almacén; la transparencia y veracidad de sus saldos recae en el departamento de contabilidad, debido al impacto directo que tiene sobre el balance general y los Resultados del año. Obviamente la responsabilidad final de ambos recaería en la Gerencia de Administración y Finanzas.

(7) GIRALDO JARA, Demetrio “Contabilidad Intermedia” teoría y practica, Editora Fecat, Edición 1996 pag. 117

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Control físico de inventarios El Control Físico de Inventarios, se inicia a partir de un inventario físico, que según las condiciones de las existencias y de los almacenes en donde se encuentran, debe realizarse como una acción integral y con una metodología que asegure su éxito final. Metodología de un buen inventario físico Las metodologías pueden ser variadas; pero siempre, metodología de inventario físico debe estar dividida en tres fases claramente definidas. A continuación describimos gráficamente metodología entre las muchas que puedan existir dependiendo producto, su almacenamiento, su codificación y su control contable.

una buena importantes un tipo de del tipo de

Valor agregado de un inventario físico Un Inventario Físico realizado con una buena metodología tendrá siempre un valor agregado de:  Tener los almacenes con las existencias totalmente ordenadas y codificadas.  Tener las existencias totalmente ordenadas y almacenadas en el lugar elegido por la Empresa.  Tener exacto conocimiento del stock que tiene la Empresa a la fecha del inventario.  Tener la base de su ajuste contable, con el debido sustento para las autoridades tributarias.  Contar con el Sistema de Kardex de Almacén totalmente actualizado, respecto a: Código de ubicación. Código de producto. Saldos correctos. Conciliación con los libros contables La información resultante del conteo físico no es un elemento suficiente, pues, debe compararse con los saldos que tiene el Sistema de Kardex Físico. A esta fase se le denomina conciliación y el objetivo final es la correcta determinación de las diferencias que producirán el ajuste contable, de acuerdo al método de costeo utilizado por la Empresa. Actualización del control de inventarios Si bien un inventario físico total es el inicio de un control físico de existencias, los inventarios físicos permanentes son en definitiva la clave para el buen funcionamiento de un Sistema de Control de Inventarios. Por lo que, la Gerencia de Contabilidad y principalmente la Gerencia de Logística y Administración, debe siempre realizarlos con la periodicidad que considere conveniente.

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      

Documentación Contable

Ordenamiento previo del stock. Codificación del stock por ubicación. Verificación física de la ubicación del stock. Emisión y colocación de Tarjetas de Conteo Físico. Verificación de colocación de las Tarjetas de Inventario. Corte Documentario. Ordenamiento de stock de difícil conteo.

Incidencia tributaria Este Control es también necesario al momento de preparar la información para el fisco; ya que las diferencias halladas en los Inventarios tienen un tratamiento tributario, tanto para el Impuesto General a las Ventas (IGV), como para el Impuesto a la Renta. Vale decir, que un inventario físico de existencias realizado con una metodología coherente y que tenga el sustento competente, evitará sanciones por presunción de ingresos omitidos.

A. Elaborar el Libro Kardex de Almacén (Producto Arroz Superior por Sacos) de la Empresa Comercial Distribuidora del Norte SAC con No. De RUC 20445307022 domiciliado en Av. José Pardo 646, si presenta el siguiente movimiento económico durante el mes de enero. 03/01.Saldo inicial de apertura 50 sacos valor unitario S/. 80.00 05/01.Compra según F/ 1-2560 a la empresa Tanny EIRL 50 sacos a un valor unitario de S/85.00 07/01.Compra según F/. 1-152 a Favisa SAC 40 sacos a un valor de S/90.00 10/01.Vende a los Sres. Industrias Marino SAC 60 sacos de arroz F/ 001 - 250 el cliente cancelará a los 30 días. 12/01.Vende a 20 sacos de arroz a Comercial Perú SAC F/ 001- 251 para ser enviados a la ciudad de Moro 15/01.Industrias Marino SAC devuelve 10 sacos de arroz por encontrarse en mal estado la empresa emite la nota de crédito No. 001-50 e ingresa los productos a los almacenes de la empresa. 19/01.Según Autorización interna No.1 el gerente general ordena se le done a la Parroquia San Pedrito 15 sacos de arroz. 23/01.Se compra 50 sacos de arroz a la empresa Comercial Universo Eirl. A un precio total incluidos IGV de S/. 5,900.00 según factura 001-1263 25/01.Se vende 30 sacos de arroz al comedor el popular F/001-252 28/01.El gerente general según informe del almacenero decide retirar de los almacenes 10 sacos de arroz por encontrarse en mal estado según orden 02 31/01.Se decide comprar un lote de 100 sacos arroz superior a los agricultores del Valle del Santa a un valor de S/. 84.00 para lo cual la empresa emite una liquidación de compra No. 001-2560 por qué los señores agricultores carecen de RUC.

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KARDEX MES DE …………………………….. ARTICULO:

UNIDAD DE MEDIDA:

MARCA :

STOCK MINIMO:

MODELO :

STOCK MAXIMO

ENTRADAS FECHA

Doc.

SALIDAS

DETALLE Cant.

C. U.

C.T

Cant.

C. U.

SALDOS C.T

Cant.

C. U.

C.T

TOTALES

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30

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Desarrollo caso práctico:

ARTICULO

:

ARROZ

UNIDAD DE MEDIDA :

SACOS

MARCA

:

COSTEÑO

STOCK MINIMO

:

50

MODELO

:

SUPERIOR

STOCK MAXIMO

:

100

ENTRADA Fecha

Doc.

03-ene

Detalle

CANT.

C.U.

SALIDA C.T.

CANT.

C.U.

SALDOS C.T.

Saldo inicial

CANT. 50

C.U.

C.T.

80

4000

05-ene

1-2560

Tanny EIRL

50

85

4250

100

82.5

8250

07-ene

1-152

Favisa SAC

40

90

3600

140

84.64

11850

10-ene

1-250

Ind. Marino SAC

60

84.64

5078.4

80

84.65

6771.6

12-ene

1-251

Com. Perú SAC

20

84.65

1693

60

84.64

5078.6

15-ene

1-50

Ind. Marino SAC

70

84.64

5925

19-ene

001

Parrq. San Pedro

55

84.64

4655.4

23-ene

1-1263

C. Universo EIRL

105

91.96

9655.4

25-ene

1-252

28-ene

002

29-ene

1-2560

10

84.64

846.4 15

50

100

84.64

1269.6

5000

C. El Popular

30

91.96

2758.8

75

91.95

6896.6

Retiro d M ercad.

10

91.95

919.5

65

91.96

5977.1

165

87.13

14377.1

Agricult. Santa

TOTALES

100

250

84

8400

22096

135

11719

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CAPITULO II Comprobantes de pago

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BOLETA DE VENTA Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permitiendo ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.(8) Sirve como constancia de una operación realizada; acreditando la propiedad de bienes o servicios adquiridos. Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere 700.00 (setecientos y 00/100 nuevos soles), será necesario identificar al comprador o usuario, consignando sus apellidos, nombres y número de DNI. (9) El el monto mínimo para entregar boletas de venta es de cinco nuevos soles (S /.5.00) sin embargo, si el consumidor final solicita la boleta, el vendedor está en la obligación de otorgárselo por las ventas menores de S/. 5.00 (10) Por la ventas menores a S/. 5.00 en las que no se entrega el comprobante; al final del día se emitirá una boleta que comprenda el total de estas ventas, conservando el original y copia para control de la SUNAT.(10) Destino del original y copia: El original: para el emisor La copia : para el usuario A.-Información impresa. 1.- Datos de identificación del obligado: Apellido y nombre, denominación razón social; dirección de la casa matriz y número de RUC. 2.- Denominación del comprobante: BOLETA DE VENTA. 3.- Numeración: Serie y número correlativo. 4.- Datos de la imprenta o gráfica que efectuó la impresión. 5.- Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT el cual se consignará conjuntamente con los datos de la imprenta. 6.- Destino del original y copia. a.- En el original: EMISOR. b.- En la copia: ADQUIRIENTE o USUARIO. B.- Información no necesariamente Imprenta: 7.- Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio prestado. 8.- Importe de la venta debe ser totalizada y cerrada independientemente. 9.- Fecha de emisión. (8) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo 4 numeral 3 (9) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo 8 numeral 3 (10) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo 15

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Modelo de Boleta de Venta

FECHA

001-5643

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Caso práctico La empresa Comercia Inversiones Dos Mil EIRL Domiciliado en Av. Buenos Aires 603 Chimbote con RUC 20445140016 vende al contado según boleta de venta Nº 003- 005643 el 15-03-2012 al señor Ricardo Plasencia, domiciliado en Jr. Río Grande Nº 463 Trujillo. 02 escritorios metálicos, cada uno S/. 400.00 y 02 archivadores metálicos cada uno S/. 200.00.

FECHA

15

03

12

32961634

005643 001-5643

Ricardo Plascencia Segura Jr. Río Grande 463 Trujillo

02

Escritorios metálicos

800.00

02

Archivadores metálicos

400.00

S/.1,200.00 1200.00

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2.-

Documentación Contable

Anotación de datos de la boleta de venta Cálculo: 02 Escritorios metálicos a S/. 400.00 C/U 02 Archivadores metálicos a S/. 200.00 C/ Precio de venta

= S/. 800.00 = S/. 400.00 S/. 1,200.00

Precio de venta con IGV. 18% Se determina el valor venta: Valor de venta = 1,200.00 / 1.18 = S/. 1,008.40 Se determina IGV. 18% IGV: 18% de S/. 1,016.95 Más IGV: 18% Precio de venta

= S/. 1,016.95 S/. 183.05 S/. 1,200.00 -------------

3.- Contabilización de la operación. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

1212

Boletas de venta por cobrar emitidas

40111

IGV. Cuenta propia

7011

Mercadería manufacturada

MOVIMIENTO DEBE

HABER

1,200.00 183.05 1,016.95

3.- Cobro de la boleta de venta. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

101

Caja

1212

Boletas de venta por cobrar emitidas

MOVIMIENTO DEBE

HABER

1,200.00

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1,200.00

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Documentación Contable

FACTURA Comprobante de pago que otorga el vendedor al comprador para acreditar la realización de una operación comercial, ya sea por la transferencia de bienes o servicios a titulo oneroso o gratuito, indicando en forma detallada la relación de bienes vendidos, condiciones, importe, gastos, descuentos, IGV y otros.

Se emitirán en las siguientes condiciones:  Cuando la operación se realice con sujetos del IGV que tengan derecho al utilizar el crédito fiscal.  Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario.  Cuando el sujeto del RUS lo solicite a fin de sustentar crédito deducible.  En operaciones de exportación.  Las facturas sólo se emitirán y entregarán al adquiriente o usuario que posea RUC, salvo en el caso de las operaciones de exportación, en que no es exigible tal requisito.  En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente se consignará en la factura la leyenda: “TRANSFERENCIA GRATUITA O SERVICIO PRESTADO GRATUITAMENTE”, precisándose el valor de venta o el importe del servicio prestado que hubiera correspondido a dicha operación.(11)  Distribución: a) Original : Adquiriente o usuario b) Primera copia : Emisor c) Segunda copia : SUNAT(12)

(11) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo 4 numeral 1 (12) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo 8 numeral 1.6

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Modelo de Factura

INVERSIONES VALERY SAC

RUC: 20402685636

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Documentación Contable

Caso práctico El 15/03/2012 Comercial Ricardo SAC con RUC Nº 20151530406 domiciliado en Jr. Abancay Nº 406 Santa; compra a Comercial Inversiones Valery SAC. domiciliado en Jr. Vinzos Mza E Lote 6-A Santa, con Nº de RUC 20453267841, la siguiente mercadería:  20 cajas de insecticidas a S/. 120.00 cada caja mas IGV  30 fumigadoras a un valor S/. 400.00 mas IGV Solución caso práctico

INVERSIONES VALERY SAC

RUC: 20402685636

167485 15

03

12

Comercial Ricardo SAC Jr. Abancay 460 Santa

20 30

20151530406

Cajas de insecticidas

120.00

2,400.00

Fumigadoras

400.00

12,000.00

14,400.00

Dieciséis mil novecientos noventa y dos con 00/100 nuevos soles

2,592.00 S/.

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16,992.00

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Documentación Contable

1.- Contabilización de la operación de venta en Inversiones Valery SAC.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

MOVIMIENTO DEBE

HABER

1212

Facturas por cobrar emitidas

16,992.00

40111

IGV. Cuenta propia

2,592.00

7011

Mercadería manufacturada

14,400.00

101

Caja

1212

Facturas por cobrar emitidas

16,992.00 16,992.00

2.- Contabilización de la compra realizada por Comercial Ricardo SAC. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

6011

Mercadería manufacturada

40111

IGV. Cuenta propia

4212

Facturas por pagar emitidas

2011

Mercadería manufacturada

6111

Mercadería manufacturada

4212

Facturas por pagar emitidas

101

MOVIMIENTO DEBE

HABER

14,400.00 2,592.00 16,992.00 14,400.00 14,400.00 16,992.00

Caja

16,992.00

Caso práctico Comercial Ricardo SAC con RUC Nº 20151530406 domiciliado en Jr. Abancay Nº 406 Santa; adquiere una camioneta simple color rojo marca Toyota año 2012 para el reparto de su mercadería a sus clientes por un valor de S/. 50,000.00 mas igv a Importadora Toyota SAC

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Documentación Contable

1.- Contabilización de la operación de venta en Importadora Toyota SAC.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

1212

Facturas por cobrar emitidas

40111

IGV. Cuenta propia

7011

Mercadería manufacturada

101

Caja

1212

Facturas por cobrar emitidas

MOVIMIENTO DEBE

HABER

59,000.00 9,000.00 50,000.00 59,000.00 59,000.00

2.- Contabilización de la compra realizada por Comercial Ricardo SAC.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

3341

Vehículos motorizados

40111

IGV. Cuenta propia

4212

Facturas por pagar emitidas

4212

Facturas por pagar emitidas

101

MOVIMIENTO DEBE

HABER

50,000.00 9,000.00 59,000.00 59,000.00

Caja

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59,000.00

41

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Documentación Contable

Modelo de Factura

IMPORTADORA TOYOTA SAC Avenida José Pardo 1243 Chimbote

RUC: 20172685609

Teléfono 325345 Nextel 821*9865 20

03

12

1675673

Comercial Ricardo SAC Jr. Abancay 460 Santa

01

Camioneta cabina simple color rojo año 2012

20151530406

50,000.00

Motor AD 1256314521 Serie FH 942123

Cincuenta y nueve mil con 00/100 nuevos soles

50,000.00 9,000.00 59,000.00

Caso práctico Comercial Ricardo SAC con RUC Nº 20151530406 domiciliado en Jr. Abancay Nº 406 Santa; adquiere una 10 galones de pintura marca anypsa color humo, para el pintado de su local comercial por una valor de S/. 30.00 cada galón mas igv a Ferretería El Dorado SAC.

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Documentación Contable

Modelo de Factura

FERRETERIA EL DORADO SAC Int. Mercado ferrocarril puesto 17

RUC: 20402685636

Teléfono 325336 Nextel 119*9860

5763985 31

03

12

Comercial Ricardo SAC Jr. Abancay 460 Santa

10

20151530406

Galones de pintura marca anypsa color humo

30.00

300.00

300.00

Trescientos Cincuenta y cuatro con 00/100 nuevos soles

54.00 354.00

1.- Contabilización de la operación de venta en Ferretería el Dorado SAC. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

1212

Facturas por cobrar emitidas

40111

IGV. Cuenta propia

7011

Mercadería manufacturada

MOVIMIENTO DEBE

HABER

354.00

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54.00 300.00

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Documentación Contable

Contabilización del cobro de la factura en Ferretería el Dorado SAC.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

101

Caja

1212

Facturas por cobrar emitidas

MOVIMIENTO DEBE

HABER

354.00 354.00

2.- Contabilización de la compra realizada por Comercial Ricardo SAC.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 634

DENOMINACIÓN Mantenimento y reparaciones

40111

IGV. Cuenta propia

4212

Facturas por pagar emitidas

94

Gastos administrativos

79

Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

MOVIMIENTO DEBE

HABER

300.00 54.00 354.00 300.00 300.00

Cancelación de la factura por Comercial Ricardo SAC.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 4212 101

DENOMINACIÓN Facturas por pagar emitidas

MOVIMIENTO DEBE

HABER

354.00

Caja

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354.00

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Documentación Contable

NOTA DE CRÉDITO Es un comprobante de pago de índole contable tributario, de uso habitual en las operaciones de las empresas, se emite para sustentar la disminución total o parcial del valor de las operaciones de venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción. Este documento puede ser emitido en los siguientes casos: 1) Anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. 2) Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relaciones a los cuales se emitan. 3) Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago emitidos con anterioridad. 4) En el caso de descuentos o bonificaciones, solo podrán modificar comprobantes de pago, que den derecho a crédito fiscal, crédito deducible o sustenten gasto o costo para efecto tributario. 5) El adquiriente o usuario, o quien reciba la nota de crédito a nombre de estos, deberá consignar en ella sus nombres y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepción y, de ser el caso el sello de la empresa. (13) Descuento: Reducción habitual que se aplica sobre el precio de venta, generalmente por volumen de ventas o por la calidad o prestigio del cliente. Rebaja: Reducción extraordinaria que se aplica sobre el precio de venta, generalmente por cambio de moda, fin de temporada o por defectos de calidad. Bonificación: Reconocimiento concedidos a los clientes habituales por los volúmenes de ventas negociados en un determinado período. Devoluciones de Ventas: A los productos que son devueltos por el cliente, por diversas razones entre ellos podemos mencionar; mal estado de los productos, mercadería vencida, mercadería no solicitada, devolución por falta de efectivo para su cancelación. Descuento por Pronto Pago: Son los descuentos que la Empresa realiza a sus clientes fuera de factura, al concederles reducciones en los precios si pagan antes de la fecha de vencimiento.

(13) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo10 numeral 1

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Documentación Contable

Modelo de nota de crédito

1097647

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Documentación Contable

Caso práctico El 05/02/2012 la empresa comercial Representaciones Inafe SAC domiciliado en el interior del mercado ferrocarril puesto 105 con RUC Nº 20445401189 vende mercadería al crédito con un plazo de 60 días, según factura Nº 001 - 1450 a Comercial Santa María SAC domiciliada en Jr. Amazonas Nº 149 Chimbote, RUC 20151617809 consistente en: - 50 rollos de hilo nylon a un valor unitario de S/. 500.00 mas IGV. Comercial Santa María SAC cancela la factura Nº 001 - 001450 a los 2 días de efectuada la compra; por lo que Representaciones Inafe SAC, le otorga un descuento por pronto pago del 10%; emitiendo la nota de crédito Nº 001 1674385.

1674385 Comercial Santa María SAC Jr. Amazonas 149 Chimbote

07

20151617809

Febrero

12

Factura 001-001450

Descuento especial del 10% por Pronto pago

Son: Dos mil novecientos cincuenta y 00/100 nuevos soles 2,500.00 450.00 2,950.00

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Documentación Contable

3.- Contabilización del descuento concedido en la contabilidad del vendedor

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

MOVIMIENTO

CÓDIGO

DENOMINACIÓN

DEBE

675

Descuentos concedidos por pronto pago

2,500.00

40111

IGV. Cuenta propia

1212

Facturas por cobrar emitidas

97

Gastos financieros

79

Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

HABER

450.00 2,950.00 2,500.00 2,500.00

4.- Contabilización del descuento obtenido en la contabilidad del comprador.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

4212

Facturas por pagar emitidas

40111

IGV. Cuenta propia

7311

Dsctos. Rebajas y bonificac. Obtenidos terceros.

MOVIMIENTO DEBE

HABER

2,950.00 450.00 2,500.00

Caso práctico Representaciones Inafe SAC Vende mercaderías a la empresa Comercial Pardo SAC con RUC No. 20659863254 domiciliado en la Av. José Pardo 597 Chimbote según Factura Nº 001-5810 el día 25/02/2012, según detalle: - 10 rollos de hilo nylon cada rollo a S/. 600.00 mas igv. - 20 ochos giratorios cada uno a S/. 300.00 mas igv. El 03/03/2012 Comercial Pardo SAC devuelve la siguiente mercadería por encontrarse en mal estado recibiendo la nota de crédito 001-780 - 3 rollos de hilo nylon. - 5 ochos giratorios.

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Documentación Contable

1.- Contabilización de la nota de crédito en la contabilidad del vendedor CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

7011

Mercadería manufacturada

40111

IGV. Cuenta propia

1212

Facturas por cobrar emitidas

MOVIMIENTO DEBE

HABER

3,300.00 594.00 3,894.00

Gráfica y llenado de la nota de crédito

654438 Comercial Pardo SAC Av. José Pardo 597 Chimbote 20659863254

03

Marzo

12

Factura 001-005810

Devolución de la siguiente mercadería: 03

Rollos de hilo nylon

600.00

1,800.00

05

Ochos Giratorios

300.00

1,500.00

Son: Tres mil ochocientos noventa y cuatro con 00/100 nuevos soles 3,300.00 594.00 S/.

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3,894.00

49

C.P.C.C. Rafael J. Aguilar Salinas

Documentación Contable

Por la devolución del dinero al cliente

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

1212

Facturas por cobrar emitidas

101

Caja

MOVIMIENTO DEBE

HABER

3,894.00 3,894.00

2.- Contabilización de la nota de crédito en la contabilidad del comprador

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

4212

Facturas por pagar emitidas

40111

IGV. Cuenta propia

6011

Mercadería manufacturada

6111

Mercadería manufacturada

2011

Mercadería manufacturada

MOVIMIENTO DEBE

HABER

3,894.00 594.00 3,300.00 3,300.00 3,300.00

Por el ingreso del efectivo

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 101 4212

DENOMINACIÓN Caja

MOVIMIENTO DEBE

HABER

3,894.00

Facturas por pagar emitidas

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3,894.00

50

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Documentación Contable

NOTA DE DÉBITO Comprobante de pago, que se emite para sustentar el aumento o incremento del valor de las operaciones de ventas de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción. Las notas de debito se emitirán como consecuencia de los siguientes conceptos: 1

Se emiten para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.

2 Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relaciones a los cuales se emitan. 3 Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago emitidos con anterioridad. 4 Podrá utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de Comprobantes de Pago, siempre que se cumpla con los requisitos y característica establecidos para las facturas. 5 Las notas de crédito y debito deben consignar la serie y el número del comprobante de pago que modifican. 6 El destino de las notas de débito será el siguiente: Original Primera copia Segunda copia

: ADQUIRIENTE : EMISOR : SUNAT(14)

(14) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo10 numeral 2

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51

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Documentación Contable

Modelo de nota de débito

001-7652

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52

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Documentación Contable

Caso práctico El 03/02/2012 con factura 001-1970 La Empresa de Saneamiento Ambiental JBC EIRL. Con domicilio en Av. José Pardo 360 Chimbote y RUC 20445454118, vende mercadería al crédito a 30 días a Comercial Andrea SAC Con RUC 20864536198 consistente en: -15 equipos de fumigación profesional por S/. 1,000 C/U más IGV. Después de 60 días de la fecha de emisión de la factura, Comercial Andrea SAC cancela su deuda, por lo que la empresa vendedora le comunica que por el atraso en la fecha de cancelación de la factura; se le emitirá la nota de débito Nº 001 0086 cobrándole un interés moratorio del 2% mas IGV situación que es aceptado por el comprador. 1. Contabilización de la nota de débito en la contabilidad del vendedor

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

1212

Notas de débito por cobrar emitidas

40111

IGV. Cuenta propia

7722

Cuentas por cobrar comerciales

MOVIMIENTO DEBE

HABER

354.00 54.00 300.00

Cobro de la nota de débito

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

101

Caja

1212

Notas de débito por cobrar emitidas

MOVIMIENTO DEBE

HABER

354.00

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354.00

53

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Documentación Contable

2. Contabilización de la nota de débito en la contabilidad del comprador.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

6736

Obligaciones comerciales

40111

IGV. Cuenta propia

4212

Notas de débito por pagar emitidas

MOVIMIENTO DEBE

HABER

300.00 54.00 354.00

Destino de los gastos de la nota de débito.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIG O

DENOMINACIÓN

97

Gastos financieros

79

Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

MOVIMIENTO DEBE

HABER

300.00 300.00

Cancelación de la nota de débito CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

MOVIMIENTO

DENOMINACIÓN

DEBE

4212

Notas de débito por pagar emitidas

354.00

101

Caja

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HABER

354.00

54

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Documentación Contable

3. Elaboración de la nota de débito

00000086

Comercial Andrea SAC Jr. Espinar 145Chimbote 20864536198

F/. 001-1970

07

Abril

12

Intereses moratorio por atraso En el pago de la factura 1-1970

Son: Trescientos cincuenta y cuatro con 00/100 nuevos soles S/. 300.00

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54.00

354.00

55

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Documentación Contable

RECIBO POR HONORARIOS Comprobante de pago emitidos por personas que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio a favor de un tercero, como constancia de haber realizado un servicio a fin de sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.(15) En el caso que la prestación del servicio se efectúe a título gratuito, se consignará en el “Recibo por Honorarios Profesionales” la leyenda “servicio prestado gratuitamente”, precisándose adicionalmente el valor del servicio prestado que hubiera correspondido a dicha operación. Se emitirán en los siguientes casos: Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, u oficio. El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, regidores municipales y actividades similares. Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categoría.(15) Trabajadores independientes obligados a afiliarse a un régimen pensionario. La Ley N.° 30082 establece que desde el 1 de agosto de 2014 los trabajadores independientes nacidos a partir del 1 de agosto de 1973 se encuentran obligados a afiliarse a un Régimen Pensionario, pudiendo optar entre afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o al Sistema Privado de Pensiones (AFPs); la base de cálculo del aporte obligatorio, está referida a su ingreso mensual percibido, no pudiendo ser inferior al valor de una Remuneración Mínima Vital (RMV). (16) Porcentajes de aporte y otros conceptos SNP - ONP

SPP - AFPs 2,5% + prima seguro + comisión de la AFP

Desde agosto de 2014 hasta julio de 2015

5%

Desde agosto de 2015 hasta julio de 2016

7,5%

5% + prima seguro + comisión de la AFP

Desde agosto de 2016 hasta julio de 2017

10%

7,5% +prima seguro + comisión de la AFP

A partir de Agosto de 2017

13%

10% + prima seguro + comisión de la AFP

(15) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo 4 numeral 2 (16) http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1482:01-trabajadoresindependientes-obligados-a-afiliarse-a-un-regimen-pensionario&catid=96:desafiliado-al-spp&Itemid=165

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Documentación Contable

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Documentación Contable

Caso práctico: Con fecha 21/08/2014 el Doctor Aquino Rojas Ramón domiciliado en calle Garcilaso de la vega No. 1000 Urb. El Tambo - Huancayo - Junín con RUC 10987654311 a requerimiento de la empresa Riesgos & Seguros Nacionales SAC con RUC Nº 20990000321 le solicita efectuar un examen médico ocupacional al personal de planta. Efectuado el examen médico el Dr. Rojas emite el recibo por honorarios Nº 001 00123 por S/. 2,000.00 afectos al 10% por el Impuesto a la Renta de cuarta Categoría y AFP, la empresa le cancela el servicio con cheque del banco de Interbank No. 12123467 1. Contabilización del recibo por honorarios en la contabilidad del cliente CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 632 40172

DENOMINACIÓN Asesoría y consultoría

MOVIMIENTO DEBE 2,000.00

Renta de cuarta categoría

407

Administradora de fondo de pensiones

424

Honorarios por pagar

HABER 200.00 84.00 1,716.00

Destino de los gastos CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

94

Gastos administrativos

79

Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

MOVIMIENTO DEBE

HABER

2,000.00 2,000.00

Cancelación del recibo por honorarios

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

424

Honorarios por pagar

104

Cuenta corriente

MOVIMIENTO DEBE

HABER

1,716.00

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1,716.00 58

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Documentación Contable

59

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Documentación Contable

Caso Práctico Con fecha 15/08/2014 el señor Sainz Urrutia Miguel domiciliado en Av. Cayma No. 2125 Arequipa de profesión ingeniero civil con RUC 10987654511 emite su recibo por honorarios No. 001 – 154 a la empresa Comercial Abanto Hermanos SRL Industrias del Norte SAC con RUC Nº 20980000143 por concepto de tasación de un predio comercial ubicado en la Av. Lima No. 321 Cayma Arequipa, por el importe de S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 nuevos soles), la empresa le cancela el servicio con cheque del banco de Interbank. 3. Contabilización de la nota de débito en la contabilidad del comprador. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

632

Asesoría y consultoría

424

Honorarios por pagar

MOVIMIENTO DEBE

HABER

700.00

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

700.00

60

C.P.C.C. Rafael J. Aguilar Salinas

Documentación Contable

Destino del gasto

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

94

Gastos administrativos

79

Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

MOVIMIENTO DEBE

HABER

700.00 700.00

Cancelación del recibo por honorarios CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

424

Honorarios por pagar

104

Cuenta corriente

MOVIMIENTO DEBE

HABER

700.00

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

700.00

61

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Documentación Contable

TICKET O CINTA EMITIDO POR MÁQUINA REGISTRADORA Son comprobantes de pago emitidos por máquinas registradoras, normado por el Reglamento de Comprobantes de pago, emitido solamente en moneda nacional; en ellos constan operaciones de consumidores finales y operaciones realizadas por los sujetos del RUS. Emisión 1.- Solo podrán ser emitidos en moneda nacional. 2.- Se emitirán en los siguientes casos: a.- En operaciones de consumidores finales. b.- En operaciones realizado por los sujetos del Régimen del Nuevo Rus. 3.- No permitirán ejercer el derecho del crédito fiscal, crédito deducible, ni sustentaran gastos o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita. 4.- Sustentan crédito fiscal, gasto o costo, para efecto tributario, o crédito deducible siempre que: a.- Se identifique al adquiriente o usuario con su Nº de RUC. Así como con sus apellidos y nombres, denominación o razón social. b.- Se emitirán como mínimo en original y una copia, además de la cinta testigo. c.- Se discrimine el monto del tributo que grava la operación, salvo que se trate de una operación gravada con el impuesto a la venta de arroz pilado. (17) Requisitos Información Impresa por la Máquina Registradora 1.- Datos de identificación de emisor. a.- Apellidos y nombres, o denominación o razón social. b.- Dirección del establecimiento en el cual se emite el ticket. c.- Número de RUC. 2.- Numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora. 3.- Número de serie de fabricación de la máquina registradora. 4.- Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado y/o código que lo identifique. 5.- Importe de la venta, de la cesión en uso o del servicio prestado. 6.- Fecha y hora de emisión. 7.- El ticket o cinta debe ser emitido como mínimo en original y cinta testigo. 8.- Los datos de identificación del emisor podrán consignarse de manera impresa.(18) (17) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo 4 numeral 5 (18) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo 8 numeral 5 Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

62

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Documentación Contable

Caso práctico La empresa Imasa Motors SAC compra de Hipermercados Metro S.A. Un paquete de gaseosa inca kola y un paquete de galleta soda para atender a sus proveedores en casos de visita, por lo que recibe un ticket de la máquina registradora. Modelo de ticket que no permite ejercer el derecho a crédito fiscal y/o sustentar gastos o costos para efectos tributarios.

Hipermercados Metro S.A. Local A. Carlos Izaguirre Esq. Con panamericana norte RUC: 20142966084

#001-3786453 14/03/2012

5:14pm

01 Paquete de gaseosa inka kola

01 Paquete de galleta soda

Total

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

30.00

5.00

35.00

63

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Documentación Contable

Contabilización del ticket que no permite ejercer el derecho a crédito fiscal y/o sustentar gastos o costos para efectos tributarios, en la contabilidad de Imasa Motors SAC. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

637

Publicidad publicaciones y relaciones públicas

4212

Tickets por pagar emitidas

MOVIMIENTO DEBE

HABER

35.00 35.00

Destino de los gastos CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

94

Gastos administrativos

79

Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

MOVIMIENTO DEBE

HABER

35.00 35.00

Cancelación del ticket CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 4212 101

DENOMINACIÓN Tickets por pagar emitidas

MOVIMIENTO DEBE

HABER

35.00

Caja

35.00

Contabilización del ticket que permite ejercer el derecho a crédito fiscal y/o sustentar gastos o costos para efectos tributarios, en la contabilidad de Imasa Motors SAC. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 637

DENOMINACIÓN Publicidad publicaciones y relaciones públicas

40111

IGV. Cuenta propia

4212

Tickets por pagar emitidas

MOVIMIENTO DEBE

HABER

29.66

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

5.34 35.00

64

C.P.C.C. Rafael J. Aguilar Salinas

Documentación Contable

Destino de los gastos CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

MOVIMIENTO

DENOMINACIÓN

DEBE

94

Gastos administrativos

79

Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

HABER

29.66 29.66

Cancelación del ticket CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 4212 101

MOVIMIENTO

DENOMINACIÓN

DEBE

Tickets por pagar emitidas

HABER

35.00

Caja

35.00

Modelo de ticket que permite sustentar crédito fiscal gastos y/o costos para efectos Tributarios.

Hipermercados Metro S.A. Local A. Carlos Izaguirre Esq. Con panamericana norte RUC: 20142966084

R.U.C. del Cliente: 20486804293 Nombre / Razón Social: Imasa Motors SAC 01 Paquete de gaseosa inka kola 01 Paquete de galleta soda Total

IGV 18 % Sub Total

S/.

30.00 5.00 35.00

5.34 29.66

20/05/2010 4:27 pm

#005-26336484

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65

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Documentación Contable

GUÍA DE REMISIÓN - REMITENTE Las guías de remisión es un comprobante que sustentan el traslado de bienes con ocasión de su transferencia, prestación de servicios que involucra o no transformación del bien, cesión en uso, consignación, remisiones entre establecimiento de una misma empresa y otros.(19) La distribución es como sigue: Original : Destinatario Primaria copia : Emisor Segunda copia : SUNAT Tipos de traslado Transporte privado Cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario o poseedor de los bienes objeto de traslado, contando para ello con unidades propias de transporte o tomadas en arrendamiento financiero.(19) Transporte público Cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros. (19) Emisión de la Guía de Remisión La guía de remisión y documentos que sustentan el traslado de bienes deberán ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes. Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte privado, el propietario o poseedor de los bienes deberá emitir una guía de remisión denominada "Guía de Remisión – Remitente“. Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte público se emitirán dos guías de remisión: Una por el transportista, denominada "Guía de Remisión – Transportista“ y otra denominada “Guía de Remisión Remitente”, por parte del propietario o poseedor de los bienes. Obligados a emitir Guía de Remisión Remitente El propietario o poseedor de los bienes Al inicio del traslado, con ocasión de su transferencia, prestación de servicios que involucra o no transformación del bien. El consignador En la entrega al consignatario de los bienes dados en consignación y en la devolución de los bienes no vendidos por el consignatario. (19) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo 17 numeral 1, 2 Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

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Documentación Contable

El prestador de servicios En casos tales como: mantenimiento, reparación de bienes, servicios de maquila, etc.; sólo si las condiciones contractuales del servicio incluyen el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos. El almacén aduanero o responsable En el caso de traslado de bienes considerados en la ley general de aduanas como mercancía extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el almacén Modelo de Guía de Remisión Remitente

001-76535

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67

C.P.C.C. Rafael J. Aguilar Salinas

Documentación Contable

Caso práctico El 15 de marzo del 2012 la empresa Imasa Motors S.A.C. vende 100 llantas aro 14 de caucho según factura 001-1263 a la empresa Comercial Rosita SAC con RUC 20171852364 domiciliado en Jr. Bolívar 765 Casma el cual será enviado por la empresa de Transportes Julio de propiedad del señor Julio Barrera Polo RUC 10045801278 el cual emite la guía de remisión – transportista No. 004-000100

987654 001-76535

Chimbote Casma 15 03 12

15 03 12

Comercial Rosita SAC 20171852364

Llantas aro 14 de caucho

001-1263 Transportes Julio De: Julio Barrera Polo

10045801278

100

unidad 500Kg

xX

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Documentación Contable

GUÍA DE REMISIÓN - TRANSPORTISTA Se emitirá en los casos antes señalados para la emisión de la guía de remisión remitente, es decir, cuando se trate de transferencia, consignación, traslado entre locales, etc. El transportista emitirá una guía de remisión por cada propietario, poseedor o sujeto que genera la carga, incluso cuando se trasladen bienes de más de un remitente en un mismo vehículo. Se emitirá una guía de remisión a cargo del transportista, tratándose de bienes cuya propiedad o posesión al inicio del traslado corresponda a:  Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o guía de remisión.  Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios.  Sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado.(20) Requisitos para recuperar los bienes comisados Bienes no perecederos Dentro de los diez (10) días hábiles computados a partir del día siguiente de la fecha de levantada el Acta Probatoria. Bienes perecederos Dentro de los dos (02) días hábiles computados a partir del día siguiente de la fecha de levantada el Acta Probatoria. Documentos a presentar por el infractor en el plazo que corresponda de acuerdo al tipo de bienes comisados 1.- Escrito que contenga lo siguiente: Denominación o Razón Social. Número de RUC, Domicilio Fiscal. Número del Acta Probatoria de Comiso. Explicación de la circunstancia en que se adquirió la propiedad o posesión de los bienes comisados. Firma del representante legal acreditado ante la SUNAT. (Persona Jurídica / Persona Natural). 2.- D.N.I. O Carné de extranjería del Representante Legal. (D.N.I. del propietario o poseedor de los Bienes en el caso de Persona Natural). 3.- Acta Probatoria y Anexos. (Persona Jurídica / Persona Natural) 4.- Comprobante(s) de Pago que acrediten la propiedad y posesión de los Bienes: Factura (s) o liquidación (es) de compra que corresponda(n) a los bienes comisados, Declaración Única de Aduanas, documentos correspondientes según las normas aduaneras (20) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo 19 numeral 2 Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

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C.P.C.C. Rafael J. Aguilar Salinas

Documentación Contable

Modelo de Guía de Remisión - Transportista

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Documentación Contable

Caso práctico El 15 de marzo del 2012 la empresa Imasa Motors S.A.C. vende 100 llantas aro 14 de caucho según factura 001-1263 a la empresa Comercial Rosita SAC con RUC 20171852364 domiciliado en Jr. Bolívar 765 Casma el cual será enviado por la empresa de Transportes Julio de propiedad del señor Julio Barrera Polo RUC 10045801278 el cual emite la guía de remisión – transportista No. 004-000100

Chimbote

Casma

Imasa Motors SAC

Comercial Rosita SAC

20445584674

20171852364 MTC 976256187 CHD 2342

15

03

Llantas aro 14 de caucho

2012 100

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

unidad

500Kg

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Documentación Contable

LIQUIDACIÓN DE COMPRA Es un documento normado por el Reglamento de comprobantes de pago y emitida por personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hechos u otros entes colectivos, en la que consta las adquisiciones que efectúan a personas naturales productoras o acopiadoras de productos primarios agrícolas, pesca artesanal, productos silvestres, extracción de madera, artesanía y otros bienes que no cuentan con RUC por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos y se ven imposibilitados de obtener su número de RUC. Podrán ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario; permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre y cuando el impuesto sea retenido y pagado por el comprador, quien queda designado como agente de retención.(21) Información Impresa: 1.-Datos de identificación del comprador. a.- Apellidos y nombres, o denominación o razón social. b.- Dirección de la casa matriz y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión. c.- Número de RUC. 2.- Denominación del comprobante: LIQUIDACIÓN DE COMPRA 3.- Numeración: Serie y número correlativo. 4.- Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión: 5.- Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual se consignará conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa gráfica. 6.- Destino del original y copias: a.- En el original : COMPRADOR b.- En al primera copia : VENDEDOR c.-En la segunda copia : SUNAT 7.- Datos de identificación del vendedor. a.- Apellidos y nombres. b.- Domicilio del vendedor y lugar donde se realizó la operación. Deberá consignarse en ambos casos el distrito, la provincia y el departamento al cual pertenece, se anotarán los datos referenciales que permiten su ubicación. c.- Número de su documento de identidad. 8.- Producto comprado, indicando la cantidad y a unidad de medida 9.- Precios unitarios de los productos comprados. 10.- Monto discriminado del tributo que grava la operación indicando la tasa correspondiente, en su caso. 11.- Importe total de la compra, expresado numérica y literalmente. Cada liquidación de compra debe ser totalizada y cerrada independientemente. 12.- Fecha de emisión. (21) SUNAT, Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT (24/01/99) artículo 4 numeral 4 Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

72

C.P.C.C. Rafael J. Aguilar Salinas

Documentación Contable

Modelo de Liquidación de Compra

001-12435

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73

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Documentación Contable

Caso práctico El 15/03/2012 la empresa Inversiones Dulce Mar SAC, domiciliada en Urb. El Carmen Mza. 12 Lote 6 Chimbote con RUC Nº 20212223247 compra: - 30 cubetas de segunda para almacenar pescado a un precio de S/. 20.00 cada cubeta Para lo cual emite la liquidación de compra 001 Nº 00562 al pescador artesanal Sr. Juan Castillo Morales con DNI 32964523 domiciliado en AA.HH. 2 de junio Jr. Huáscar Nº 640 Chimbote. La empresa compradora cancela el documento con cheque Llenado de la liquidación de compra

000562 001-12435 Juan Castillo Morales Jr. Huáscar 640 A.H. 2 de junio Chimbote 30

15 10

Marzo

12

32964523

Cubetas de segunda para almacenar pescado

20.00

Seis cientosycon 00/100 nuevos Seiscientos 00/100 nuevos soles soles

600.00

508.47 91.53 S/.

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

600.00

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Documentación Contable

Contabilización de la liquidación de compra en los libros contables de Inversiones Dulcemar SAC.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

6561

Suministros de trabajo

40111

IGV. Cuenta propia

40111

IGV. Cuenta propia

4212

Liquidación de compra por pagar emitidas

MOVIMIENTO DEBE

HABER

508.47 91.53 91.53 508.47

Destino de los gastos

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

94

Gastos administrativos

79

Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

MOVIMIENTO DEBE

HABER

508.47 508.47

Cancelación de la liquidación de compra al señor Juan Castillo y el pago del IGV a la Sunat.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

40111

IGV. Cuenta propia

4212

Liquidación de compra por pagar emitidas

104

Cuenta corriente

MOVIMIENTO DEBE

HABER

91.53 508.47 600.00

Nota: Inversiones Dulce Mar SAC al haber cancelado el igv retenido a Sunat por la emisión de la liquidación de compra tiene derecho a usar este impuesto como crédito fiscal. Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

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Documentación Contable

COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN Es un comprobante emitido por determinados contribuyentes previa designación por SUNAT como agente de percepción; para que realicen el cobro por adelantado, de un porcentaje del IGV aplicable a la venta interna de bienes gravadas con este impuesto; el cliente está obligado a aceptar la percepción. Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta exoneradas o inafectas del IGV. El importe de percepción será determinado aplicando sobre el precio de venta el porcentaje señalado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la Sunat el cual deberá encontrarse en un rango de 0.5 % a 2%; a tal efecto se entiende como precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación Cuando no se aplica la percepción:  Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal.  El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el “listado de entidades que podrán ser exceptúables de la percepción.  Cuando se realice con clientes que tengan la condición de consumidores finales o cuando opere el SPOT(22)

Comercializadora Bolívar SAC

RUC: 20361159048 Comprobante de Percepción

Av. José Gálvez 175 Chimbote

001-0096 Señores: ............................................................. Fecha: ......................... Dirección:............................................................ RUC: ........................... Comprobante de pago que da origen a la percepción Tipo de Documento

Numeración Serie y número correlativo

Fecha de Emisión

Monto Total Cobrado

Importe Percibido

Son: ...................................................................... TOTAL S/.

Imprent a

Vº.Bº Empresa

Vº.Bº Cliente

(22) SUNAT, Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas Ley No. 29173 (23/12/2007) Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

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Documentación Contable

Caso práctico El 01/03/2012 la empresa Distribuidora El Campeón S.A.C. RUC 20369616254 compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa Comercializadora Bolívar S.A.C. por un precio total de S/.11,900 emitiendo la factura No. 001-1245 De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa Comercializadora Bolívar S.A.C. demuestra que es un Agente de Percepción del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas. La factura será cancelada dentro de 20 días por lo que la empresa le emite el comprobante de percepción, debido a que la transacción se hizo al crédito. Contabilización de la operación de venta.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

1212

Facturas por cobrar emitidas

40111

IGV. Cuenta propia

7011

Mercadería manufacturada

MOVIMIENTO DEBE

HABER

11,900.00 1,815.25 10,084.75

Cobro de la factura y la percepción.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

MOVIMIENTO DEBE

HABER

101

Caja

12,138.00

1212

Facturas por cobrar emitidas

11,900.00

40113

IGV. Régimen de percepción

238.00

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C.P.C.C. Rafael J. Aguilar Salinas

Documentación Contable

Llenado del comprobante de percepción

Comercializadora Bolívar SAC Av. José Gálvez 175 Chimbote

RUC: 20361159048 Comprobante de Percepción

001-0096 Distribuidora el Campeón SAC 21/03/2012 Fecha: ......................... Señores: ............................................................... 20369616254 Av. José Pardo 725 Chimbote Dirección: ............................................................ RUC: ........................... Comprobante de pago que da origen a la percepción Tipo de Documento

Numeración Serie y número correlativo

01

001-1245

Fecha de Emisión

Monto Total Cobrado

Importe Percibido

01/03/2012

11,900.00

238.00

11,900.00

238.00

Doscientos treinta y ocho con 00/100 nuevos soles TOTAL S/. Son: ............................................................................

Imprenta

Vº.Bº Empresa

Vº.Bº Cliente

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Documentación Contable

COMPROBANTE DE RETENCIÓN Comprobante de pago emitido por determinados contribuyentes previa designación por parte de Sunat como agente de retención, mediante resolución de superintendencia para que realicen la retención de un porcentaje del IGV a sus proveedores, con motivo del pago de la operación, en ese sentido cancelarán el importe de la operación deducido el monto retenido.(24) Del mismo modo, la Sunat puede determinar la exclusión como agente de retención; dado que la retención se aplica sobre el IGV, este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas de este impuesto. El monto de la retención será el 3% del precio de compra, entendiéndose por tal a la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente.(24) Operaciones no sujetas a Retención:  Operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra.  Operaciones cuyo pago efectuado es igual o inferior a s/. 700.00  Operaciones en las que el proveedor tenga la calidad de buen contribuyente.  Operaciones realizadas con otros sujetos sean agentes de retención.  Operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets.  Operaciones en las cuales opere el Spot.  Operaciones realizadas por unidades ejecutoras del Sector Público.  Operaciones realizadas con proveedores que sean agentes de percepción.

(24) SUNAT, Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores Resolución de Superintendencia No. 037-2002-SUNAT (19/04/2002) Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

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Documentación Contable

Modelo del Comprobante de Retención

Corporación Pesquera Coishco SA

RUC: 20364559096 Comprobante de Retención

Av. Paseo de la República 135 Lima

001-00106

Señores: ................................................................

Fecha: ......................... Dirección: ............................................................. RUC: ........................... Comprobante de pago que da origen a la retención Tipo de Documento

Numeración Serie y número correlativo

Fechas de Emisión

Monto del Pago S/.

Importe Retenido

TOTAL S/. Son:................................................................................................. .......... Imprenta Vº.Bº Empresa

Vº.Bº Cliente

Caso práctico: El 01 de marzo del 2012 Corporación Pesquera Coishco efectúa la compra de un lote envases para conservas de pescado a la empresa Envasadora Del Mar SAC con RUC 20345687932 domiciliado en la Urbanización los Pinos Mza Q. Lote 15 Chimbote según factura No. 001-7560 por un importe de S/. 8,000.00 incluidos IGV; la factura será cancelada el 15 de marzo del mismo año, se sabe que la empresa corporación Pesquera Coishco SAC, ha sido nombrada por Sunat como Agente de Retención según resolución de superintendencia a partir del mes de febrero del 2012.

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Documentación Contable

1. Contabilización de la operación de compra de envases CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

MOVIMIENTO DEBE

6041

Envases

6,779.66

40111

IGV. Cuenta propia

1,220.34

4212

Facturas por pagar emitidas

HABER

8,000.00

2. Ingreso de los envases a los almacenes

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

261

Envases

6141

Envases

MOVIMIENTO DEBE

HABER

6,779.66 6,779.66

3. Cancelación de la factura menos el 3% de retención efectuada

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 4212 101

DENOMINACIÓN Facturas por pagar emitidas

MOVIMIENTO DEBE

HABER

7,760.00

Caja

7,760.00

4. Reclasificación de cuentas por la retención efectuada.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

4212

Facturas por pagar emitidas

40114

IGV. Régimen de retenciones

MOVIMIENTO DEBE

HABER

240.00

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240.00

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Documentación Contable

5. Cancelación del igv retenido a Sunat.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIG O 40114 101

MOVIMIENTO

DENOMINACIÓN

DEBE

IGV. Régimen de retenciones

HABER

240.00

Caja

240.00

Llenado del comprobante de retención

Corporación Pesquera Coishco S.A. Av. Paseo de la República 135 Lima

RUC: 20364559096 Comprobante de Retención

001-00106 15/03/2012 Fecha: .........................

Envasadora del Mar SAC Señores: ................................................................

Urb. Los Pinos Mza Q Lote 15 Ch. 20345687932 Dirección: ............................................................. RUC: ........................... Comprobante de pago que da origen a la retención Tipo de Documento

01

Numeración Serie y número correlativo

001-7560

Fechas de Emisión

01/03/2012

Monto del Pago S/.

Importe Retenido

8,000.00

S/. 240.00

TOTAL S/. Doscientos Cuarenta y 00/100 nuevos soles Son:....................................................................................... ........

8,000.00 S/. 240.00

Imprenta Vº.Bº Empresa

Vº.Bº Cliente

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CAPITULO III Título Valor, Documentos Bancarios y Laborales

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LEY DE TÍTULOS VALORES Es la norma que contiene el marco jurídico, principios y sustento doctrinario del derecho cambiario moderno, viene a constituirse como un Texto Único Ordenado (TUO) de todos los Títulos Valores vigentes y uso de nuestro país. Constituye un instrumento útil y beneficioso para quienes empleen estos documentos, promoviendo la formalización de la economía al otorgar mayores niveles de confianza, tanto a los agentes del sistema como a todos los demás sectores, facilitando las transacciones comerciales de las diversas empresas. Principales títulos valores  Letra de cambio.  Pagaré.  Cheque.  Factura conformada.  Warrant.  Conocimiento de embarque.  Carta porte.

TITULO VALOR Es un documento que contiene y representa derechos patrimoniales destinados a circular, cumpliendo con las formalidades establecidas en la Ley. Es una promesa unilateral (del deudor) de efectuar una prestación, encierra una obligación vinculante e irrevocable. PRINCIPIOS APLICADOS A LOS TÍTULOS VALORES Principio de literalidad Supone que todos los derechos y obligaciones que presenta el título valor deben estar escritas en el documento.(25) Relación cambiaria de manera autónoma El titulo valor como por ejemplo una letra de cambio, pueden existir diversos tenedores legítimos, que de manera sucesiva adquieren el documento a través del endoso, cumpliendo con las formalidades que la ley establece, así cada una de estas personas intervienen en la relación cambiaria de manera autónoma. Derecho patrimonial destinado a circular Todo título valor contiene un derecho patrimonial destinado a circular mediante el endoso. (25) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artículo 4 Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

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Principio de título legitimo De acuerdo a este principio, el titular legítimo del título valor tiene derecho a exigir que el obligado principal pague o acepte el título, además de estar en la posibilidad de transmitir el documento válidamente. PRINCIPALES TÍTULOS VALORES SUJETOS A PROTESTOS Y NO PROTESTOS Valores sujetos a protesto:  Letra de cambio.  Pagaré.  Cheque.  Factura conformada. Valores no sujetos a protesto  Certificado bancario de moneda extranjera.  Certificado bancario de moneda nacional.  Carta de porte.  Acciones.  Certificado de suscripción preferente.  Valores emitidos en procesos de titulación.  Bonos y papeles comerciales.  Letra hipotecaria.  Cédula hipotecaria.  Certificado de depositado negociable.(26) Protesto de los títulos valores Los protestos de los títulos valores estarán a cargo de los Notarios y Jueces de Paz, mientras que los bancos protestan los cheques no pagados por falta de fondos y títulos en general, a pagarse mediante una cuenta bancaria; el plazo de protesto de los títulos valores por falta de pago es de 15 días previo requerimiento notarial; aunque el incumplimiento seguirá registrándose en las Cámaras de Comercio.(27)

(26) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artículo 84. (27) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artículo 74, 75 y 76.

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Páguese a la orden del Banco de Crédito DISTRIBUIDORA DINAMICA SA RUC 20010700269 Lima, 18 de Junio de 2007

César López Z. César López Zapata

Luis Sánchez N.

Luis Sánchez Nestarez

VALOR EN DESCUENTO

DOCUMENTOPROTESTADO NOTARIO PÚBLICO

Gustavo Correa Dr. Gustavo Correa M. Lima, 23 de Julio de 2007 Rosa Vega Morzan Secretaria

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Endoso El endoso es el modo mediante el cual puede transferirse un título valor a un tercer beneficiario, al que se le denomina “endosatario”, debe realizarse cumpliendo con ciertas formalidades a fin de que sea considerado válido y transfiera el cheque al beneficiario. Debe realizarse en el reverso del documento. Si el espacio disponible en el reverso del título valor fuera insuficiente para seguir realizando endosos, debe adherirse una hoja en la que se continuará con la cadena de endosos.(28) La transferencia del título valor debe realizarse sin poner condición alguna al beneficiario, si se expresa alguna condición al momento de realizarse el endoso en el documento, no se toma en cuenta. Además, debe realizarse para transferir el total consignado en el documento, en ningún caso puede realizarse un endoso “parcial”, si pretendiera hacerse un endoso parcial, ese no produce efectos jurídicos. Requisitos del endoso El endoso debe cumplir con ciertos requisitos para ser eficaz y producir la transferencia del cheque, éste son: a.- Nombre del endosante. b.- Clase del endoso. c.- Fecha del endoso. d.- Nombre, el Número del D.O.I. y firma del endosante.(29)

(28) CONTADORES Y EMPRESAS, “Documentos Empresariales y Laborales” primera edición agosto 2006 Imprenta Editorial El Búho EIRL. pag. 145 (29) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artículo 34.

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ENDOSOS Pedro Morales DNI 05729784. Pedro Antonio Morales Suárez Calle Los Pinos 347 San Isidro Telf 4267898 Lima, 08 de Junio de 2007

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LETRA DE CAMBIO Es un título valor o documento de crédito por excelencia, resulta ser un mecanismo de pago muy eficaz, constituyéndose en el instrumento de mayor utilización en las operaciones comerciales y financieras de los agentes económicos. Personas que intervienen en la letra de cambio 1.- El girador. 2.- El girado o aceptante. 3.- El tomador. 4.- El endosante. 5.- El endosatario. 6.- El tenedor. 7.- El avalista o garante. Requisitos de la letra de cambio 1.- La denominación de Letra de Cambio. 2.- Lugar y fecha de giro 3.- La orden incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero. 4.- Nombre y número del D.O.I. de la persona cuyo cargo se gira. 5.- El nombre de la persona a quien debe hacerse el pago. 6.- Nombre, número del D.O.I y la firma de la persona que gira la Letra de Cambio. 7.- La indicación del vencimiento 8.- La indicación del lugar de pago.(30)

(30) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artículo 119.

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MODELO DE LETRA DE CAMBIO

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Caso práctico El 30 de setiembre del 2011 la empresa Bios Perú SAC con RUC 20420563168 representado por su gerente general el señor Carlos Tordoya Pacheco vendió mercaderías al crédito a los señores Distribuidora E Importadora Farmacéutica SAC domiciliado en Urb. Los Pinos Mza A Lote 10 Trujillo, representado por su gerente general el señor Iván Luna Abanto, según factura Nº 001-038423 y 002-003632 por la suma de S/. 3,415.70 nuevos soles incluidos igv, en la misma fecha de emisión de factura el cliente acepta la letra Nº 001015 para ser cancelada el 21 de diciembre del 2011. 1.- Contabilización de la operación de venta en la empresa Bios Perú SAC CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

1212

Facturas por cobrar emitidas

40111

IGV. Cuenta propia

7011

Mercadería manufacturada

MOVIMIENTO DEBE

HABER

3,415.70 521.04 2,894.66

2.- Canje de factura por letra.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

1231

Letras por cobrar en cartera

1212

Facturas por cobrar emitidas

MOVIMIENTO DEBE

HABER

3,415.70

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3,415.70

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Llenado de la letra de cambio

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3- Contabilización de la compra realizada por Distribuidora E Importadora Farmacéutica SAC. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

6011

Mercadería manufacturada

40111

IGV. Cuenta propia

4212

Facturas por pagar emitidas

MOVIMIENTO DEBE

HABER

2,894.66 521.04 3,415.70

4.- Ingreso de la mercadería a los almacenes de Agroindustrial Lima SAC

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

2011

Mercadería manufacturada

6111

Mercadería manufacturada

MOVIMIENTO DEBE

HABER

2,894.66 2,894.66

5.- Contabilización del canje de factura por letra en Agroindustrial Lima SAC

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

4212

Facturas por pagar emitidas

4231

Letras por cobrar en cartera

MOVIMIENTO DEBE

HABER

3,415.70

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3,415.70

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PAGARÉ Es un título valor y una promesa escrita de pago, mediante este documento una persona llamada deudor se compromete a pagar a otra persona llamada acreedor, una cantidad de dinero bajo ciertas condiciones en una fecha determinada en el mismo documento.(31) El pagaré es un documento de orden causal, es decir que en dicho documento se podrá pactar los intereses, se puede incluir la causa que da origen al pagaré como también podrá incluirse la garantía con la cual se afianza la obligación.(31) Para que el pagaré conserve los efectos jurídicos que emanan de su propia naturaleza, deberá ser renovado mientras se encuentra vigente el plazo de vencimiento. La renovación de un pagaré en virtud de la cláusula suscrita en el respectivo título no es posible hacerla cuando ha sido protestado, entonces no hay plazo que prorrogar sino acciones que ejercitar y para cuya conservación se ha formalizado el protesto. Siendo un título a la orden, es trasmisible por medio del endoso.(31) Personas que intervienes en el pagaré. Indispensables:  Emitente.  Tenedor. Eventuales:  Endosante.  Endosario.  Avalista.  Avalado.  Interviniente. Requisitos del Pagaré  La denominación de pagaré.  La indicación del lugar y fecha de su emisión.  La promesa incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una cantidad determinable de éste, conforme a los sistemas de actualización o reajuste de capital legalmente admitidos.  El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago.  La indicación de su vencimiento único o de los vencimientos parciales.  La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el art. 53°, la forma como ha de efectuarse éste.  El nombre, el número del documento oficial de identidad y firma del emitente, quien tiene la calidad de obligado principal.(32) (31) GIRALDO JARA, Demetrio “Documentación mercantil” teoría y practica, Ob. Cit., pag. 205 (32) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artículo 158. Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

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Clases de Pagaré  Pagaré a la orden.  Pagaré al portador.  Pagaré nominativo. El vencimiento del pagaré puede indicarse solamente de las siguientes formas:  A fecha o fechas fijas de vencimiento, según se trata de pago único de su importe o de pago en armadas o cuotas.  A la vista.  A cierto plazo o plazos desde su emisión, según se trate de pago único de su importe o de pago en armados o cuotas.

MODELO DE PAGARE

Número

Lugar de emisión

Fecha de emisión

Día

Mes

Fecha de vencimiento

Año

Día

Mes

Moneda e importe

Año

Por este PAGARE prometo (emos) pagar incondicionalmente a la orden de ....................................................................... la cantidad de

Importe a debitar la siguiente en cuenta del banco que se indica Banco

Oficina

Número de cuenta

D.C.

Emitente......................................................................... Domicilio........................................................................ D.O.I................................Telef....................................... Fiador........................................................................... Aval.............................................................................. Domicilio...................................................................... D.O.I..........................................Telef............................. Firma............................................................................. Nombre del representante.............................................

NO ESCRIBIR NI FIRMAR DEBAJO DE ESTA LINEA

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Caso práctico El 01 de marzo del 2010 Inversiones A & B SAC con RUC 20322754783 domiciliado en Av. Los Pescadores 485 Chimbote representado por su gerente general el señor Manuel Castillo Gonzales otorga un préstamo por la cantidad de S/. 5,000.00 a su administrador el señor Raúl García Zapata con DNI 32785456 domiciliado en la urbanización los Pinos A-1 pagaderos a 90 días sin intereses por lo que el señor Raúl García acepta la emisión un pagaré. 1. Contabilización del pagaré otorgado. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

MOVIMIENTO

DENOMINACIÓN

1411

Préstamo por cobrar al personal

104

Cuenta corriente

DEBE

HABER

5,000.00 5,000.00

2. Llenado del pagaré

MODELO DE PAGARE Número

001

Lugar de emisión

Chimbote

Fecha de emisión Día

Mes

31

03

Fecha de vencimiento

Año

Día

Mes

2010

01

06

Moneda e importe

Año

2010

S/. 5,000.00

Inv. A&B SAC la cantidad de Por este PAGARE prometo (emos) pagar incondicionalmente a la orden de ............................................. Cinco mil y 00/100 nuevos soles Importe a debitar la siguiente en cuenta del banco que se indica Banco

Oficina

Número de cuenta

D.C.

Raúl García Zapata Emitente......................................................................... Urb. Los Pinos A-1 Chimbote Domicilio........................................................................ 32785456 327054 D.O.I................................Telef....................................... Fiador........................................................................... Aval.............................................................................. Domicilio...................................................................... D.O.I..........................................Telef............................. Firma............................................................................. Nombre del representante............................................. NO ESCRIBIR NI FIRMAR DEBAJO DE ESTA LINEA

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Documentación Contable

Caso práctico El 01/04/2010 Comercial América SAC recibe un crédito del Bancario según pagaré Nº 239 a 30 días por S/. 100,000.00 con un interés mensual del 3% Contabilización del pagaré recibido. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

104

Cuenta corriente

181

Intereses

451

Préstamos de instituciones financieras

MOVIMIENTO DEBE

HABER

97,000.00 3,000.00 100,000.0 0

Cancelación del pagaré bancario. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

MOVIMIENTO

CÓDIGO

DENOMINACIÓN

DEBE

451

Préstamos de instituciones financieras

100,000.0 0

673

Intereses por préstamos y otras obligaciones

181

Intereses

104

Cuenta corriente

97

Gastos financieros

79

Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

HABER

3,000.00 3,000.00 100,000.0 0 3,000.00

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3,000.00

97

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FACTURA CONFORMADA La factura conformada es un título valor crediticio que se origina en la compraventa y, en general, en todo contrato que transfiere la propiedad de bienes o la prestación de servicios, en la que se acuerde el pago diferido del saldo del precio del bien o de la contraprestación del servicio; estos bienes deben ser mercaderías o bienes objeto de comercio o servicios, que generen la obligación de expedir comprobantes de pago.(33) Esto implica que la factura conformada resulta ser una mezcla de letra de cambio más prenda. Características Se origina en la compra venta de mercaderías, así como en otras modalidades contractuales de transferencia de propiedad de bienes susceptibles de ser afectados en prenda, en las que se acuerde el pago diferido del precio; El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales antes referidas debe ser mercaderías o bienes objeto de comercio, distintos a dinero, no sujetos a registros. La conformidad puesta por el comprador o adquirente en el texto del título demuestra por sí sola y sin admitirse prueba en contrario, que éste recibió la mercadería o bienes descritos en la Factura Conformada, a su total satisfacción. Sólo una vez que cuente con la conformidad, el título puede ser objeto de transmisión; y desde su conformidad, representa además del crédito consistente en el saldo del precio señalado en el mismo título, el derecho real de prenda que queda constituida sobre toda la mercadería y bienes descritos en el mismo documento, en favor del tenedor.(34) Pago de la factura conformada En caso de haberse pactado el pago de la Factura Conformada en armadas o cuotas, la falta de pago de una o más de ellas faculta al tenedor a dar por vencidos todos los plazos y a exigir el pago del monto total del título; o, alternativamente, exigir las prestaciones pendientes en las fecha de vencimiento de cualquiera de las siguientes cuotas o, inclusive, en la fecha de la última armada o cuota, según decida libremente dicho tenedor. Para este efecto, bastará que, de ser necesario, logre el correspondiente protesto o formalidad sustitutoria en oportunidad del incumplimiento de cualquiera de dichas armadas o cuotas, sin que afecte su derecho no haber efectuado tal protesto o formalidad sustitutoria correspondiente a las anteriores o cada una de las armadas o cuotas.(34)

(33) CONTADORES Y EMPRESAS, “Documentos Empresariales y Laborales” ob. Cit. p. 161 (34) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artículo 163.

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Contenido  La denominación de factura conformada.  La indicación del lugar y fecha de su emisión.  Nombre, número del D.O.I. firma y domicilio del emitente.  El nombre, domicilio y número del D.O.I. del comprador o adquiriente.  El lugar de entrega de las mercaderías o bienes descritos en el título.  La descripción de la mercadería entregada, señalando: clase, serie, calidad, cantidad, estado y demás referencias que permitan determinar naturaleza género, especie y valor patrimonial.  El valor unitario y total de la mercadería.  El precio total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o adquiriente, que es el monto del crédito que este título representa.  La fecha de pago del monto señalado en el inciso anterior, que podrá ser en forma total o en armadas o cuotas. En este último caso, deberá indicarse las fechas respectivas de pago de cada armada o cuota.  La indicación del lugar de pago.  El número de comprobante de pago correspondiente a la transacción.  La firma del comprador o adquiriente, quien desde entonces tendrá la calidad de obligado principal y depositario de los bienes indicados en el inciso.(36)

(36) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artículo 164. Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

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Modelo de factura conformada Número

Comprob. De Pago

Lugar de Emisión

Fecha de Emisión Día Mes Año

Moneda E Importe

Cuota inicial pagada No. de Cuota

IMPORTE

Monto

Fecha de Venc. Día Mes Año

1ra cuota

DESCRIPCION DE LA MERCADERIA, que queda gravada con prenda de primer rango a favor del último tenedor, constituyéndose el Comprador en Depositario.

2da cuota 3ra cuota 4ta cuota 5ta cuota

6ta cuota 7ma cuota MONTO PENDIENTE DE PAGO Y QUE ESTE TITULO REPRESENTA:......................................

Precio Valor de Venta Total

SON:........................................................................ .................................................................................

Más intereses a la tasa de.......% por año que Su importe o cuotas generan desde la fecha.

Fiador ...............................................................

Banco

Oficina

D.C.

Número de cuenta

Aval indefinido.................................................. D.O.I RUC..................................................... Domicilio...........................................................

Vendedor Emitente............................... D.O.I....................................................

Firma................................................................ Nombre de representante.................................

Domicilio............................................. Nombre del Representante................. ............................................................

........................................................................

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Caso práctico El 01/03/2010 la empresa comercial Casa Hogar SAC con RUC 20100017481 domiciliado en Jr. Espinar 797 representado por su gerente general el señor Marcos Vidal Rojas vende las siguientes mercaderías: - 01 televisor de 21'' marca sony modelo classic AT 23459, por S/. 700.00 incluido igv - 01 equipo de sonido 5000 W. marca sony modelo Z-591, por S/.1,100.00 incluido igv Al señor Luis Castillo Morales con DNI 32961644 domiciliado en Urb. El acero A15 chimbote, emitiendo la factura No. 001-1250, la operación es al crédito por lo que el cliente acepta firmar una factura conformada pagaderas en tres cuotas mensuales a 30 60 y 90 días. 1.- Contabilización de la operación de venta CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

1212

Facturas por cobrar emitidas

40111

IGV. Cuenta propia

7011

Mercadería manufacturada

MOVIMIENTO DEBE

HABER

1,800.00 274.58 1,525.42

2.- Canje de la factura conformada por la factura tributaria CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

1241

Factura conformada por cobrar en cartera

1212

Facturas por cobrar emitidas

MOVIMIENTO DEBE

HABER

1,800.00

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1,800.00

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3. Llenado de la factura conformada

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EL CHEQUE El cheque, es un Título Valor mediante el cual una persona ordena a un banco el pago de una suma de dinero, siempre que tenga saldo a su favor. Para emitir un cheque, el emitente debe contar con fondos a su disposición en la cuenta corriente correspondiente, suficientes para su pago, ya sea por depósitos constituido en ella o por tener autorización del banco para sobregirar la indicada cuenta.(37) Contenido del cheque  El número o código de identificación que le corresponde.  La indicación del lugar y de la fecha de su emisión.  La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero, expresada ya sea en números, o en letras, o de ambas formas.  El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite, o la indicación que se hace al portador.  El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el cheque.  La indicación del lugar de pago.  El nombre y firma del emitente, quien tiene la calidad de obligado principal.  Lugar de Pago como requisito no esencial.(37) Cheque de pago diferido El cheque de pago diferido es una orden de pago, emitido a cargo de un banco, bajo condición para su pago de que transcurra el plazo señalado en el mismo cheque, el que no podrá ser mayor a treinta días desde su emisión, fecha en la que el emitente debe tener fondos suficientes.(38) Negociación y cobro El cheque de pago diferido puede ser negociable desde la fecha de su emisión, pero sólo debe presentarse para su pago desde la fecha al efecto señalado en el mismo cheque. El banco girado rechazará el pago antes de esa fecha, sin que tal rechazo origine su protesto o formalidad sustitutoria, ni dé lugar a responsabilidad o sanción alguna para el eminente. (37) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artículo 173, 174. (38) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artículo 199. Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

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Cierre de cuenta corriente por giro de cheque sin fondos Los bancos están obligados a cerrar las cuentas corrientes de quienes hubieren girado cheques sin fondos. La superintendencia publicará por lo menos mensualmente en el diario oficial “El Peruano” la relación de cuentas corrientes cerradas.  El cierre de la cuenta corriente que opere con giro de cheques es obligatorio para el banco girado, cuando conozca de uno cualquiera de los siguientes hechos:  Cuando en un período de seis meses, el banco girado deje constancia de la falta de pago por carecer de fondos, totales o parciales, en dos cheques.  Cuando en un período de un año, el banco girado rechace por diez veces el pago de uno o más cheques, por carecer de fondos totales o parciales, sea que deje o no la constancia de ello en el mismo título. El rechazo de un mismo cheque se computará a razón de uno por día.  Cuando sea notificado del inicio del proceso penal por libramiento indebido o de cualquier proceso civil para su pago, de cheques girados a su cargo, rechazado por falta de fondos.  Cuando algún titular de cuenta corriente resulte incluido en la relación que publique la Superintendencia.  Otros hechos que por disposición legal.(39) Al hablar del cierre de una cuenta corriente se hace referencia a aquellas cuentas que permitan el uso de chequera, incluyendo las que son mancomunadas. No se procederá al cierre en aquellas cuentas corrientes que se hayan abierto por motivos operativos como para un crédito hipotecario, un crédito personal para la compra de un auto u otras similares y con la condición de que éstas no faculten a usar chequera. Asimismo, el banco deberá colocar en el cheque la constancia del rechazo por falta de fondos. El titular de cuenta queda inhabilitado temporalmente, lo cual quiere decir que no podrá abrir nuevas cuenta corrientes que permitan el uso de chequera en ningún banco por período de un año. Del pago El cheque es pagadero a la vista el día de su presentación, aunque tuviere fecha posdatada. Cualquier estipulación contraria, con la única excepción del cheque de pago diferido, se considera inexistente. El cheque debe ser pagado por su valor fácil y en la misma unidad monetaria que expresa su importe. (39) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artículo 183 Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

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Causales para no pagar el Cheque En banco no debe pagar los cheques girados a su cargo en los siguientes casos:  Cuando no existan fondos disponibles, salvo que decida sobregirar la cuenta.  Cuando el cheque esté a simple vista raspado, adulterado, borrado o falsificado, en cuanto a su numeración, fecha, cantidad, nombre del beneficiario, firma del emitente, líneas de cruzamiento, cláusulas especiales o de cualquier otro dato esencial.  Cuando se presente fuera del plazo y el emitente hubiere notificado su revocatoria  Cuando se presenta dentro del plazo y el emitente o, en su caso, el beneficiario o último tenedor legítimo, bajo su responsabilidad, haya solicitado por escrito al banco girado la suspensión de su pago.  Cuando el cheque sea a la orden y el derecho del tenedor no estuviere legitimado con una serie regular de endosos; o cuando, conteniendo la cláusula “intransferible” u otra equivalente, no lo cobrase el beneficiario o el endosatario impedido de endosar, o un banco al que haya sido transferido para su cobro.  Cuando el cheque sea al portador y quien exige su pago no se identifique y firme en constancia de su cancelación parcial o total. (40)

(40) TITULOS VALORES, Ley No. 27287 del (19/06/2000) artículo 212 Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

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Modelo de cheque

S/.

BANCO INTERBANK 12355779

3

002

123 6549003 36

Páguese a la orden de................................................................................................ .............................................................................................................Nuevos Soles INVERSIONES PACIFICO SAC RUC. 20103728270

Firma Nombre

No escribir ni firmar debajo de esta línea, espacio reservado para los datos electrónicos

No. 12355779

002

123

1236549003

1000293902881

Modelo de cheque de pago diferido Lugar y fecha de giro

Páguese desde el

BANCO INTERBANK

S/. 12355735

3

002

123 6549003 36

Páguese a la orden de................................................................................................ .............................................................................................................Nuevos Soles INVERSIONES PACIFICO SAC RUC. 20103728270

Firma Nombre

No escribir ni firmar debajo de esta línea, espacio reservado para los datos electrónicos

No. 12355779

002

123

1236549003

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1000293902881

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Caso práctico El 03/03/2012 Inversiones Pacifico SAC con RUC 20103728270 representado por su gerente general el señor Luis Castro Castillo gira 1 cheque del banco Interbank No. 12355779 a favor del señor Raúl Gonzales Burgos por la suma de S/. 6,700.00 por concepto de pago de gratificaciones de años anteriores. 1. Llenado del cheque

BANCO INTERBANK

Chimbote

12355779

S/. 6,700.00

03 03 2012

002

3

123 6549003 36

RAÚL GONZALES BURGOS Páguese a la orden de................................................................................................ SEIS MIL SETECIENTOS CON 00/100……………………..... .............................................................................................................Nuevos Soles

INVERSIONES PACIFICO SAC RUC. 20103728270

Firma Luis Castro Castillo Nombre Gerente General

No escribir ni firmar debajo de esta línea, espacio reservado para los datos electrónicos

No. 12355779

002

123

1236549003

1000293902881

Contabilización

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

4114

Gratificaciones por pagar

104

Cuenta corriente

MOVIMIENTO DEBE

HABER

6,700.00

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6,700.00

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DOCUMENTOS BANCARIOS Nota de débito o cargo bancario Las notas débito son documentos emitidos por los bancos los cuales disminuyen el saldo de la cuenta bancaria, esto representa una erogación para la empresa, puesto que una nota débito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera, comisión por sobre giro bancario, comisión por pago de cheques de otra plaza etc.

Contabilización de la nota de débito bancario.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO 6322

DENOMINACIÓN Comisiones

104

Cuenta corriente

94

Gastos administrativos

79

Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

MOVIMIENTO DEBE

HABER

26.00 26.00 26.00

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26.00

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Nota de crédito bancario Las notas crédito bancario son documentos emitidos por los bancos, los cuales significan ingresos para la empresas en sus cuentas corrientes o de ahorro; con estos documentos los bancos nos hacen saber por ejemplo los intereses ganados por nuestro dinero depositado en su institución financiera.

NOTA DE CRÉDITO

Intereses ganados al 31/12/2009

Contabilización de la nota de crédito bancario.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

104

Cuenta corriente

7721

Depósitos en instituciones financieras Intereses

MOVIMIENTO DEBE

HABER

26.00

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26.00

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Estado de cuenta corriente Es un documento confidencial para el cliente, (ya sea persona natural o jurídica), enviado por un banco en el que le da a conocer todas las operaciones y transacciones realizadas por la empresa en un período determinado (un mes), en el se detallan los cheques pagados, depósitos realizados, gastos y comisiones cobrados entre otros indicando su saldo a la fecha.

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PLAME (PLANILLA MENSUAL DE PAGOS) El PLAME es un medio informático, diseñada, elaborada y aprobado por Sunat, que reemplaza a la planilla de remuneración llevada en forma manual, computarizada, o mediante microformas, comprende la información mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el T-Registro, cuya presentación se realiza ante la Sunat, la que debe contener la información correspondiente al mes calendario precedente.(41) Se lleva dentro de los periodos ya establecidos (cada mes) para verificar los días que el trabajador asiste al centro de trabajo, también constatar los días de inasistencia, vacaciones, etc. Se utiliza para registrar los nombres completos de, los trabajadores por orden de cargos y funciones, monto total de remuneraciones, para allí descontar por derecho de leyes sociales, Sistema Nacional de Pensiones, AFP o cualquier otro descuento y aportes de leyes en base al sueldo percibido. Información a declarar en el PLAME y el T-Registro               

Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento. Domicilio. Nacionalidad y documento de identidad. Fecha de ingreso a la empresa. Cargo y ocupación. Numero de registro y código de asegurado o afiliado a los sistemas provisionales. Fecha de cese. Remuneraciones que se abonen al trabajador. Numero de días y horas trabajadas. Numero de horas trabajadas en sobre tiempo. Deducciones de cargo del trabajador por concepto de tributos, aporte a los sistemas provisionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u ordenados por mandato judicial, otros conceptos similares. Cualquier otro pago que no tenga carácter remunerativo. Tributos y aportes de cargo del empleador. Cualquier otra información que el empleador considere conveniente. Fecha de salida y retorno de vacaciones.

(41) CASTILLO CHIHUAN, Jorge “Nuevo llenado de la planilla electrónica, el T-Registro y la Plame” Primera edición 2012 Contadores y Empresas p.28 Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

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Caso práctico Confeccionar y contabilizar la planilla de sueldos del mes de junio 2012 de la empresa Comercial Santa María SAC RUC 20445443275 emitiendo sus respectivas boletas de pago si cuenta con los siguientes trabajadores: 1.- Juan Alberto Castro López con DNI. 32639612 cuyo cargo es supervisor afiliado a la AFP Prima código de afiliado 567681JCLAN8 con un sueldo de S/. 1,800.00 se le reconoce su asignación familiar por tener dos hijos menores de edad. 2.- María Ramírez Mejía con DNI. 32968613 cuyo cargo es secretaria afiliado a la AFP Prima código de afiliado 664589MRDAN1 con un sueldo de S/. 1,000.00. 3.- Raúl Gonzales Zapata con DNI. 32161428 cuyo cargo es Asistente afiliado a la ONP con un sueldo de S/. 900.00 Contabilización de la planilla de remuneraciones CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

MOVIMIENTO DEBE

HABER

6211

Sueldos

3,700.00

6271

Essalud

333.00

4031

Essalud

4032

ONP

117.00

4071

AFP Prima

365.12

4111

Sueldos por pagar

94

Gastos Administrativos

79

Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

4111

Sueldos por pagar

101

Caja

333.00

3,217.88 4,033.00 4,033.00 3,217.88

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3,217.88

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PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE JUNIO 2012 COMERCIAL SANTA MARÍA SAC

No

Apellidos y Nombres

Cargo

Sistema Previs

Fecha de Ingreso

Sueldo Básico

Asig. Famil.

Total Remuneraci ón

Dscto. 13.04% AFP Prima

Dscto. ONP 13%

Otros Dsctos

Total Dscto.

Pago Líquido

Aporte Essalud 9%

1

Juan Castro Lopez

Supervisor.

AFP

01/04/09

1,800.00

1,800.00

234.72

234.72

1,565.28

162.00

2

María Ramírez Mejía

Secretaria

AFP

01/04/09

1,000.00

1,000.00

130.40

130.40

869.6

90.00

3

Raúl Gonzales Zapata

Asistente

ONP

01/04/09

900.00

900.00

117.00

117.00

783.00

81.00

3,700.00

3,70000

117.00

482.12

3217.88

333.00

TOTALES

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365.12

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BOLETAS DE PAGO Es el documento de carácter laboral debe ser otorgado por la empresa al trabajador bajo su cargo, el mismo que debe ser impreso teniendo en cuenta los requisitos que señala el dispositivo legal antes mencionado. Pago de la remuneración y entrega de las boletas de pago Se deberá tener en cuenta lo siguiente: 

El pago de la remuneración podrá ser efectuado directamente por empleador o por intermedio de terceros (entidades bancarias, ejemplo), siempre que en este caso permita al trabajador disponer de aquella en la oportunidad establecida, en su integridad y sin costo alguno.



El pago se acredita con la boleta firmada por el trabajador o con la constancia respectiva, cuando se haga a través de terceros, sin perjuicio de la entrega de boleta correspondiente dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a la fecha de pago.



La boleta original será entregada en un plazo no mayor de tres (3) días hábiles siguientes a la fecha de pago, aun cuando dicho pago se haga a través de terceros.



El duplicado de la boleta quedara en poder del empleador, el cual será firmado por el trabajador. Si el trabajador no supiera firmar, imprimirá su huella digital.



La boleta de pago contendrá los mismos datos que Figuren en las planillas y deberá ser sellada y firmada por empleador o su representante legal,



La firma del trabajador en la boleta de pago no implicara renuncia alguna por este a cobrar las sumas que considere le corresponden y no figuren en ella.



El empleador deberá conservar en su poder la boleta de pago por un periodo de 5 años.(42)

(42) REGLAMENTO DE PLANILLA DE PAGO DE EMPLEADORES, Decreto Supremo No. 001-98-TR del (22/01/1998) artículos 18, 19, 20 y 21. Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

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COMERCIAL SANTA MARIA SAC - BOLETA DE PAGO PERIODO

: JUNIO 2012

FECHA

: 30/06/2012

NOMBRE

: GONZALES ZAPATA RAÚL

DIAS LABORADOS

:

25

CARGO

: ASISTENTE

DIAS DE DESCANZO

:

5

FECHA DE INGRESO

: 15/010/2010

TOTAL DIAS REMUNERADOS : 30

FECHA DE REINGRESO :

HORAS LABORADAS

:

200

SISTEMA PREVISIONAL :

HORAS DE DESCANZO :

40

CUSPP

:

TOTAL HORAS REMUN. :

240

DIRECCION

: Jr. Manuel Ruiz 127

HORAS EXTRAS

AFP Aporte Pensiones

:

AFP Comisión Variable :

AFP Prima Seguros

:

TOTAL Porcentaje AFP :

INGRESOS:

:

EGRESOS :

BASICO

:

VACACIONES

:

AFP. Aporte Pensiones :

REM. ATENCION

:

AFP. Prima Seguro

ASIGNAC. FAMILIAR

:

AFP. Comisión Variable :

GRATIFICACION

:

ESSALUD VIDA

REM. AL CARGO

:

AFP 10.23%

:

APORTES:

AFP 3%

:

ESSALUD 9%

:

LEY 26504 3.3%

:

OTROS

:

TOTAL INGRESOS:

900.00

900.00

DSCTO. ONP 13%.

:

117.00

:

81.00

TOTAL EGRESOS:

117.00

NETO A PAGAR :

783.00

EM PLEADOR RUC Nº: 20445443275

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TRABAJADOR D.N.I

N° : 32161428

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COMERCIAL SANTA MARIA SAC - BOLETA DE PAGO PERIODO

: JUNIO 2012

FECHA

: 30/06/2012

NOMBRE

: CASTRO LOPEZ JUAN

DIAS LABORADOS

:

25

CARGO

: SUPERVISOR

DIAS DE DESCANZO

:

5

FECHA DE INGRESO

: 01-08-08

TOTAL DIAS REMUNERADOS : 30

FECHA DE REINGRESO :

HORAS LABORADAS

:

200

SISTEMA PREVISIONAL : PRIMA

HORAS DE DESCANZO :

40

CUSPP

: 567681JCLAN8

TOTAL HORAS REMUN. :

240

DIRECCION

: Jr. Carlos de los Heros 123

HORAS EXTRAS

AFP Aporte Pensiones

:

10%

AFP Comisión Variable :

1.75%

AFP Prima Seguros

:

1.29%

TOTAL Porcentaje AFP :

13.04%

INGRESOS:

:

EGRESOS :

BASICO

:

VACACIONES

:

AFP. Aporte Pensiones :

180.00

REM. ATENCION

:

AFP. Prima Seguro

:

23.22

ASIGNAC. FAMILIAR

:

AFP. Comisión Variable :

31.50

GRATIFICACION

:

ESSALUD VIDA

REM. AL CARGO

:

AFP 10.23%

:

APORTES:

AFP 3%

:

ESSALUD 9%

:

LEY 26504 3.3%

:

OTROS

:

TOTAL INGRESOS:

1800.00

1,800.00

DSCTO. ONP 13%.

:

162.00

TOTAL EGRESOS:

234.72

NETO A PAGAR :

1565.28

EM PLEADOR RUC Nº: 20445443275

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TRABAJADOR D.N.I

N° : 32639612

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APORTE AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (SPP-AFP) El sistema privado de pensiones (SPP) El sistema Privado de Administración de fondos de Pensiones esta conformada por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las cuales administran los fondos de pensiones y otorgan obligatoriamente a sus afiliados las prestaciones de jubilación, invalidez, sobre vivencia y gastos de sepelio.(43) Personas que pueden incorporarse al SPP  Los trabajadores dependientes que desempeñen sus labores en el país, cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.  Los trabajadores independientes que desempeñen sus labores en el país, cualquiera sea la naturaleza del trabajo que desarrollen.  Los peruanos que trabajen definitiva o temporalmente en el extranjero, los mismos que se afiliaran como independientes. Afiliación Cuando un trabajador no afilado al SPP ingrese a laborar en un centro de trabajo, el empleador deberá obligatoriamente afiliarlo a la AFP que aquel elija salvo que, expresamente y por escrito, en el plazo improrrogable de 10 días naturales manifieste su deseo de permanecer o incorporarse al SNP. La afiliación del trabajador queda perfeccionada con la suscripción del contrato de afiliación a una AFP. Todos los derechos y obligaciones correspondientes a su incorporación al SPP rigen desde otorgamiento del “Código Único de Identificación SPP” (CUSPP). Este código se mantendrá durante la vida del trabajador, independiente de los traslados de AFP. Régimen de aportes al SPP (trabajadores dependientes) Aportes del trabajador Los aportes de los dependientes pueden ser obligatorios o voluntarios. Aportes obligatorios  El 10% de remuneración asegurable.  Un porcentaje de la remuneración asegurable (determinado por cada AFP) esta destinada a financiar las prestaciones de invalidez, sobre vivencia y gastos de sepelio.  Los montos y/o porcentajes sobre su remuneración asegurable que cobren las AFP como retribución por los servicios que presta.(43) (43) GOMEZ AGUIRRE, Antonio - COSSIO CARRASCO, Viviana “Manual de Referencia Rápida del Contador” Contadores y Empresa, primera edición octubre 2005 Editorial El Búho EIRL p. 383 Universidad Católica los Ángeles de Chimbote / Sistema de Educación Abierta

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Declaraciones y pagos de los aportes Los aportes obligatorios y voluntarios de los trabajadores dependientes deben ser declarados, retenidos y pagados por el empleador a la AFP a la que rencuentren afiliado el trabajador. La declaración de retención y pago de realizarse dentro de los (5) días del mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas. Para el cumplimiento del pago de los aportes, el empleador debe enviar mensualmente a la respectiva AFP o a la entidad financiera que esta ultima designe, el importe total de los aportes que corresponde, acompañando de una planilla en formato diseñado por la Superintendencia de Banca y Seguros, en la que se debe consignar toda información necesaria sobre cada uno de los trabajadores afiliados y sobre la compensación de los respectivos aportes.

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Modelo de la planilla de pago AFP

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Llenado de la planilla de pago AFP

AFP PRIMA

N ro . Planilla

8765425860

PLANILLA DE PAGO DE APORTES PREVISIONALES PERIODO DE DEVENGUE (06/2012)

REMISION CON MEDIO MAGNÉTICO :

I. DATOS DEL EMPLEADOR Nombre o Razón Social

N° RUC

COMERCILA SANTA MARÍA SAC

Cuenta Bancaria Nº de Cuenta

Tipo Cuenta

(Nº )Departamento(Dpto.)/Interior(Int.)Manzana(Mz.)Lote(Lte.)

Urbanización o Localidad

AV. JOSE PARDO 597

CASCO URBANO

Distrito

Provincia

CHIMBOTE

Departamento

SANTA

Representante Legal Apellidos y Nombres

Tipo Doc.Ident.

CUSPP

Elaborado por

32961667

II. DETALLE DE APORTES OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS ( En Nuevos Soles) Apellidos y Nombres

Teléfono

ANCASH

Nº Documento de Identidad

1

LUNA MEJIA MARIO

No

Institución Financiera

20445443275

Dirección

324515

Apellidos y Nombres

Area o Departamento

AGUILAR SALINAS RAFAEL Mvto. de Personal Fecha (dd/mm/aaaa)

Teléfono

CONTABILIDAD Fondo de Pensiones

Remuneración Asegurable

Aporte Obligatorio

Aporte Voluntario del Trabajador Con Fin Previsional Sin Fin Previsional

327048 Retenciones y Retribuciones

Aporte Empleador

Total Fondo de Pensiones

prima de seguros

Comisión % sobre R.A.

Total Retenciones Retribuciones

1

5 6

7 6 8 1 J C L A N 8 CASTRO LOPEZ JUAN

1800.00

180.00

180.00

23.22

31.50

54.72

2

6 6

4 5 8 9 R R D A N 1 RAMIREZ MEJIA MARÍA

1000.00

100.00

100.00

12.90

17.50

30.40

36.12

49.00

3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

III. RESUMEN DE LOS APORTES

Total Página

280.00

Total General Intereses Moratorios

IV. FORMA DE PAGO Form a de Pago al Fondo Efectivo

Form a de Pago por Retenciones y Retribuciones (AFP)

Cheque Nº _________________

Banco _____________________________________

Efectivo Banco

280.00

T o t a l R e t e nc io ne s y R e t ribuc .

85.12

Cheque Nº __________________

_____________________________________________

DECLA RO B A JO JURA M ENTO QUE LOS DA TOS DECLA RA DOS SON EXP RESION FIEL DE LA REA LIDA D

V. INFORMACION GENERAL Tipo de Pago Normal

Total Fondo de Pensiones

85.12

Intereses Moratorios

Datos Generales Extemporáneo Nº de hojas adicionales

______________________

Nº afiliados declarados

______________________

Regularización de Nº Planilla__________________

_______________________________________________

Liquidación de Cobranza Nº__________________

FECHA Vº Bº y SELLO DE CAJA

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FIRM A DEL EM P LEA DOR O REP RESENTA NTE LEGA L

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BIBLIOGRAFÍA 1. CONTADORES Y EMPRESAS. Documentos Empresariales y Laborales Primera Edición. Agosto, 2006. 2. CASTILLO CHIHUAN, Jorge “Nuevo llenado de la planilla electrónica el T-Registro y la Plame” primera edición enero 2012 Imprenta Editorial el Búho EIRL Contadores y Empresas. 3. GIRALDO JARA, Demetrio. Documentación Mercantil Teoría y Práctica. Editora Fecat EIRL segunda edición 2007 4. GOMEZ AGUIRRE, Antonio - COSSIO CARRASCO, Viviana “Manual Referencia Rápida del Contador” Contadores y Empresa, primera edición octubre 2005 Imprenta Editorial El Búho EIRL. 5. GOMEZ AGUIRRE, Antonio - CASTILLO CHIHUÁN, Jorge. Principales Problemas Relacionados con los Comprobantes de Pago. Gaceta Jurídica Primera Edición. Setiembre, 2009. 6. REGLAMENTO DE PLANILLA DE PAGO DE EMPLEADORES, Decreto Supremo No. 001-98-TR del (22/01/1998). 7. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – SUNAT. Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT. (24/01/1999). 8. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – SUNAT. Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT. (19/04/2002). 9. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – SUNAT. Régimen de Percepciones del IGV Ley N° 29173 (23/12/2007). 10.http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&v iew=article&id=1482:01-trabajadores-independientes-obligados-aafiliarse-a-un-regimen-pensionario&catid=96:desafiliado-alspp&Itemid=16

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CUESTIONARIO DE PREGUNTAS PRIMERA UNIDAD

1.- Las empresas según su forma de constitución se clasifican en a) ………………………….................b)....................................................................... 2.- Clasificación de las empresas de acuerdo a su forma societaria. a)…………………b)………..…………c)………………………d………………… 3.- Los documentos internos son utilizados obligatoriamente de acuerdo al reglamento de comprobante de pago (V ) (F) 4.- El ............................................ es importante porque vincula y culturiza a los pueblos 5.-Finalidad de las empresas…………………………………………………………….. 6.- ………………………..………Libro auxiliar donde se registra las entradas y salidas de existencias, materias primas, auxiliares y suministros. 7.- ………………………………….Rama de la contabilidad que se encarga de estudiar en forma técnica todos los documentos que intervienen en la actividad comercial. 8.- …………………………….Sirve de constancia escrita para comprobar y respaldar las transacciones realizadas por las empresas. 9.- Son aquellas empresas que se constituyen mediante escritura pública : a)Persona Natural b) Persona jurídica c) Comercio d) la empresa e) n.a. 10.- …………………………………..Es toda actividad económica organizada, para la producción, transformación, circulación, administración, y custodia de bienes. 11.- Elementos de una empresa a)…………………………………………b)………………………………………… 12.- La empresa por la procedencia de su capital se clasifican en: a)…………………………………………b)………………………………………… 13.- Actividad económica que consiste en la compra de mercaderías para venderlas: a)Empresa b) Emp. persona jurídica c) Empr. persona natural d) Comercio e) n.a. 14.- ………………….……………..Se emiten y utilizan según las según las necesidades de cada empresa no existiendo normatividad legal que obligue su utilización. 15.- …………………………………….Son documentos simples que dejan constancia ya sea de u n préstamo otorgado, recibido o de cualquier otro concepto. 16.- No es un documento interno : a) Pro forma b) Nota de pedido b) Nota de venta c) Boleta de venta d) ticket e) n.a. 17.- …………………………………..documento utilizado por la empresa, a través del cual los clientes solicitan los artículos deseados. 18.- …………………………………..documento utilizado por la empresa, a través del cual los clientes se enteran de nuestros productos. 19.- …………………………………..documento utilizado por la empresa, a través del cual solicitamos a nuestro proveedor artículos deseados. 20.- Ejemplo de documento interno: a)Recibo x honorarios b)Recibo d arrendamiento c) Recibo d ingresos d) Ticket

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D.- Desarrollar 1.- Hallar el 35% de 100 ............................................ 2.- Calcular el 10% de 100 ......................................... 3.- Determinar el 25% de 25....................................... 4.- Buscar el 18% de 500......................................... 5.- Las ventas del día de Farmacia Universo suman 6000 según boletas de venta del 10 al 40 hallar el igv (tasa 19%) (el igv está incluido en los 6000)................ 6.- Las ventas del día de Farmacia Universo suman 2500 según boletas de venta del 41 al 60 hallar el igv (tasa 19%) (el igv está incluido en los 2500)................ 7.- Las ventas del día de Farmacia Universo suman 3500 según boletas de venta del 61 al 80 hallar el igv (tasa 18%) (el igv está incluido en los 3500)................. 8.- El precio de un radio sin igv es 250 cuál es el precio con igv tasa 19%............... 9.- El precio de un radio con igv es 250 cuál es el precio sin igv tasa 19%............... 10.- El precio de un radio con igv es 250 cuál es el precio sin igv tasa 18%............. 11.- Las tres quintas partes de 1000 es ..................................................................... 12.- Las dos terceras partes de 2000 es .................................................................... 13.- Las tres octavas partes de 3000 es....................................................................... 14.- Las dos octavas partes de 4000 es....................................................................... 15.- Las tres quintas partes de 50 es .......................................................................... 16.- Las dos terceras partes de 80 es ......................................................................... 17.- Las tres octavas partes de 7 es........................................................................... 18.- Las dos octavas partes de 140 es......................................................................... 19.- Las ventas del día de Farmacia Universo suman 9,000 según boletas de venta del 500 al 700 hallar el igv (tasa 19%)(el igv está incluido en los 9000).............. 20.- Las ventas del día de Farmacia Universo suman 5,000 según boletas de venta del 701 al 800 hallar el igv (tasa 20%)(el igv está incluido en los 5000).............. 21.- Las ventas del día de Farmacia Universo suman 2000 según boletas de venta del 801 al 950 hallar el igv (tasa 18%)(el igv está incluido en los 2000).............. 22.- El precio de un radio sin igv es 400 cuál es el precio con igv tasa 17%............. 23.- El precio de un radio con igv es 700 cuál es el precio sin igv tasa 15%............. 24.- El precio de un radio con igv es 500 cuál es el precio sin igv tasa 12%.............

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E. Elaborar el Libro Kardex de Almacén, (Producto Latas de Aceite) de la Empresa Comercial Favisa SAC con No. De RUC 20445301027 domiciliado en Manuel Ruiz 746, si presenta el siguiente movimiento económico durante el mes de enero 03/01. Saldo inicial de apertura 100 latas de aceite precio unitario S/. 50.00 05/01. Compra según F/ 1-2560 a la empresa Tanny EIRL 200 latas a un precio unitario de S/56.00 06/01. El Gerente ordena al almacenero a retirar de 100 latas de aceite y enviar al almacén de Casma dado a que no cuentan con stock para atender los pedidos según orden interna No. 001 07/01. Compra según F/. 1-152 a Romero SAC 10 latas a un precio de S/55.00 08/01. Vende a los Sres. Industrias Marino SAC 205 latas de aceite F/ 001- 250 el cliente cancelará a los 30 días 08/01. El cliente Comercial Perú SAC solicita 50 latas de aceite; para ser enviados a la ciudad de Casma; la empresa envía solo lo que le queda en almacén y acuerda que en el próximo viaje enviará el saldo. 09/01. Industrias Marino SAC devuelve 30 latas de aceite por encontrarse en una situación económica difícil; la empresa emite la nota de crédito No. 001- 250 e ingresa los productos al almacén 12/01. Según Autorización interna No. 2 el gerente general ordena se le done a la Parroquia San Pedrito 15 latas de aceite. 15/01. Se compra 50 latas de aceite a la empresa Comercial Universo Eirl. Por a un precio de S/. 60.00 F/.001-1263 18/01. La empresa envía el saldo pendiente a Comercial Perú. 22/01. Se vende 10 latas de aceite al comedor el popular F/001-252 25/01. El gerente general decide retirar de los almacenes los 10 latas de aceite por encontrarse en mal estado según orden No. 02 28/01. El almacenero de Casma devuelve el préstamo otorgado 31/01. Se decide comprar un lote de 40 latas de aceite a comercial Tany eirl a un precio de S/. 50.00 según factura No. 001-1254.

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CUESTIONARIO DE PREGUNTAS SEGUNDA UNIDAD Marcar con (V) si es verdadero y (F) si es falso (1punto) 1.- Con la guía de remisión se traslada mercadería de un lugar a otro 2.- La N/C se emite solo por devolución de mercaderías 3.- La N/D se emite para recuperar intereses, costos y gastos 4.- Las retenciones del 3% se calculan del precio de venta 5.- El crédito fiscal es el igv a favor del estado

( ( ( ( (

) ) ) ) )

B.- Encerrar en un círculo la respuesta correcta. (1 punto) 1.- Comprobantes de pago que acreditan la propiedad de bienes: a) Factura b) B/V. c) Ticket d) R/H D) N/C e) ayb f) a b c h) na 2.- Tasa porcentual del igv:  0.18 % b) 0.19% D)1.19 % B) na. 3.- La B/V debe contener DNI dirección y nombre del comprador cuando supere: a) 1/4 de la UIT b) 1/8 de la UIT c) 1/2 UIT d) no es necesario n) n.a. 4.- Importe mínimo para emitir una boleta de venta: a) 0.5 soles b) 0.3 soles c) 10 soles d) a y b e) a b y c f) n.a. 5.- Es considerado como un comprobante de Pago: a) Recibo b) Factura Conformada c) Ticket d) Kardex e) b y c f) n.a. C.- Completar (1 punto ) 1.- ..................................se emiten cuando la operación se realiza con sujetos del impuesto general a las ventas que tengan derecho al crédito fiscal. 2.- La factura solo se emitirán con personas que posean ........................................... 3.- Se emiten por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión arte u oficio...................................................................... 4.- .........................................se emiten en operaciones con consumidores finales. 5.- ........................................solo serán emitidos por los compradores en la medida de que el vendedor no otorgue comprobantes de pago o carezca de RUC. 6.- Sirven para trasladar mercaderías de un almacén a otro ....................................... 7.- Significado de RUC.............................................................................................. 8.- Significado de SUNAT.......................................................................................... 9.- No permite ejercer el derecho al crédito fiscal...................................................... 10.- Significado y valor de UIT..................................................................................,

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D.- Confeccionar los documentos respectivos con la siguiente información proporcionada por la empresa comercial el Álamo SAC con domicilio en Jr. Espinar No. 568 y RUC 22003345679 presenta el siguiente movimiento económico: 1.- El 01/06/2013 según factura No. 001-350 vende la siguiente mercadería: - 10 TV marca Sony modelo XY c/u 800 - 30 Cocinas marca Surge modelo DX c/u 900 - 80 DVD marca LG modelo MD c/u 300 - 70 Planchas marca Oster modelo JK c/u 40 al cliente Inversiones Pacifico EIRL RUC 20103010222 domiciliado en Av. Pardo 797 Chimbote; la política de la empresa es realizar un descuento especial del 20% al precio unitario si por cada producto supera las 20 unidades de compra. Los precios de los productos no incluye igv. 2.- El 15/06/2013 la empresa decide comprar artesanías para obsequiar a sus clientes por comprar sus productos, la operación se realiza en la ciudad de Huaraz el vendedor es el señor Carlos Quispe Huamán DNI. 32961635 domiciliado en Av. Bolognesi No. 365. para lo cual se emite la siguiente Liquidación de compra No. 001-301 en la que se detalla 100 jarrones y 500 llaveros regionales c/u S/. 20 y 5 respectivamente. El artesano no acepta que se le retenga el IGV. 3.- El 02/06/2013 Inversiones Pacifico EIRL. Devuelve la siguiente mercadería - 5 TV - 7 Cocinas - 10 DVD Por encontrarse en mal estado; la empresa acepta la devolución y emite la Nota de Crédito No. 001-150 4.- La empresa Inversiones Pacifico EIRL. Se comprometió a cancelar la factura el 30/06/2006, pero recién hace efectivo el pago el 31/10/2013 por lo que en común acuerdo ambas empresas se decide cobrar un interés moratorio del 5% mensual del saldo de la factura pendiente de pago al 31/10/2013; Comercial el Álamo SAC emite la nota de débito No. 001-250.

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E.- Confeccionar los documentos respectivos con la siguiente información proporcionada Comercial el Álamo SAC domiciliado en Espinar 568 y RUC 22003345679 vende: 1.- El 01/06/20XX según factura No. 001-350 vende la siguiente mercadería: - 2 TV marca Sony modelo XY c/u 300 - 3 Cocinas marca LG modelo DX c/u 200 - 4 DVD marca LG modelo MD c/u 100 - 5 Planchas marca Oster modelo JK c/u 40 al cliente Inversiones Pacifico EIRL RUC 20103010222 domiciliado en Av. Pardo 797 Chimbote; la política de la empresa es realizar un descuento especial del 20% al costo unitario si por cada producto supera las 10 unidades de compra. Los precios de los productos incluye igv. 2.- El 02/06/20XX Inversiones Pacifico EIRL. Devuelve la siguiente mercadería - 1 TV - 3 Cocinas - 2 DVD Por encontrarse en mal estado; la empresa acepta la devolución y emite la Nota de Crédito No. 001-150 3.- Inversiones Pacifico EIRL. Se comprometió a cancelar la factura 001-457 de S/. 2000 El 30/04/20XX, pero recién hace efectivo el pago el 31/10/20XX por lo que la empresa, vendedora Soluciones de Norte SAC RUC 20329832739 domiciliado en pardo 145 decide cobrarle un interés moratorio del 2.5% mensual más igv para lo cual se emite la nota de débito No. 001-250. 4.- El 05/07/20XX según Boleta de Venta No. 001-351 vende la siguiente mercadería: - 1 Laptos marca HP c/u 1300 - 2 Lavadoras marca LG modelo BX c/u 600 - 2 TV marca LG modelo CD c/u 400 - 3 licuadoras marca Oster modelo JK c/u 30 Al cliente Carlos Zapata Gómez; los precios no incluyen igv 5.- El 15/03/20XX el señor José Marino Villareal Zavaleta Contador de profesión emite el recibo por honorarios No. 001-750 a Insumos Agro Perú SAC con RUC 20174521352 por 3,183.87 nuevos soles por concepto de Auditoria a los Estados Financieros del periodo 2011.

6.- Pesquera Coishco retiene el importe de 3 facturas a la empresa pesquera del mar SAC el 15/04/20XX RUC. 20171000333 emitiendo el comprobante de retención 001-13895 FACTURA FECHA DE EMISION IMPORTE 002-15631 01/02/20XX 11,500.52 009-15640 15/03/20XX 6,876.65

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CUESTIONARIO DE PREGUNTAS TERCERA UNIDAD A.-Marcar con (V) si es verdadero y (F) si es falso (1punto) 1.- El título valor es un documento representa derechos patrimoniales. 2.- El título valor no es una promesa de efectuar alguna prestación o pago 3.- El título valor encierra una obligación vinculante e irrevocable 4.- El título valor es legítimo aun cuando no cumpla con los requisitos de ley 5.- Los títulos valores son instrumentos cambiarios y de crédito

( ( ( ( (

) ) ) ) )

B.- Encerrar en un círculo la respuesta correcta. (1 punto) 1.- Personas encargadas de realizar los protestos: A. Notarios b) Jueces de Paz c) Abogados d) a y b e)a y c f) c y b 2.- Institución encargada de registrar los protestos de los títulos valores:  Sunat b) Poder judicial c) Cámara de comercio d) Colegio de notarios 3.- Documento de crédito por excelencia, instrumento de mayor utilización:  Cheque b) Factura c) La letra de Cambio d) El pagaré e) Todos 4.- Persona que no interviene en la letra de cambio  Girador b) Aceptante o girado c) Notario d) Avalista e) Todos 5.- Es la promesa escrita de pago por una cantidad y plazo señalado:  Warrant b) Cheque c) El pagaré d) La factura conformada C.- Completar (1 punto ) 1.- El..........................es la forma de transmisión de los títulos valores, debe constar al reverso del documento. 2.- La......................................es otra novedad que incluye la nueva ley, resulta ser una mezcla de letra de cambio más prenda. 3.- El plazo máximo para cobrar un cheque nacional es de .............días 4.- .................................es un título valor mediante el cual se le ordena al banco el pago de una suma de dinero. 5.- Los ........................se encuentran facultados a cerrar las Ctas. Ctes. de quienes giren 2 cheques sin tener fondos disponibles en un plazo de ........... meses. 6.- Los títulos valores se contabilizan (V) (F) 7.- Significado del Principio de Literalidad................................................................ ................................................................................................................................ 8.- Titulo valor que se emite contra los fondos de una cuenta corriente aperturada en una institución bancaria ................................................................................... 9.- Significado de tenedor............................................................................................ 10.- Mencione tres clases de cheque.. ...................................................................... . ..............................................................................................................................

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D.- Confeccionar los documentos respectivos con la siguiente información proporcionada La empresa comercial el Álamo SAC con domicilio en Jr. Espinar No. 568 y RUC 22003345679 representado por su gerente general el Sr. Raúl Castro García presenta el siguiente movimiento económico. 1.- El 01/06/2006 según factura No. 001-350 se vende la siguiente mercadería: - 10 TV marca Sony modelo XY c/u 800 - 30 Cocinas marca Surge modelo DX c/u 900 - 80 DVD marca LG modelo MD c/u 300 - 70 Planchas marca Oster modelo JK c/u 40 - 20 Equipos de sonido marca Sony modelo FG c/u 800 al cliente Comercial Pacifico EIRL RUC 20103010222 domiciliado en Av. Pardo 797 Chimbote, representado por su gerente general el Sr. Julio Méndez López; los precios no incluyen igv; el cliente cancela con cheque del banco Interbank No. 1245346 el 30% y por el saldo acepta 1 letra 60 días. 2.- El 05/07/2006 según factura No. 001-351 se vende la siguiente mercadería: - 30 Computadoras marca LG modelo PIV c/u 1200 - 10 Lavadoras marca LG modelo BX c/u 500 - 50 TV marca LG modelo CD c/u 500 - 30 licuadoras marca Oster modelo JK c/u 40 - 10 Hornos microondas marca Sony modelo FG c/u 800 al cliente Inversiones del Norte SAC RUC 20103010791 domiciliado en Av. Pardo 795 Chimbote, representado por su gerente general el señor Carlos Zapata Gómez; los precios incluyen igv; el cliente acepta una factura conformada para ser cancelada en 5 cuotas. 3.- Comercial el Álamo otorga un préstamo a Comercial Pacifico el 01 de junio por el importe de 20,000.00 dólares americanos por lo que firma un pagare que a 3 meses, cobrándole un interés mensual de 1.5% , importe que será incluido dentro del pagaré al momento de firmar el título valor. 4.- Confeccionar la planilla de sueldos del mes de marzo 2014 de la empresa Álamo: Se encuentra registrada el vendedor Luis Castillo Morales afiliado a la ONP con un sueldo de 1800.00 y la vendedora Rosario Chávez Castro con DNI 32869645 afiliada a la AFP PRIMA cuya tasa de descuento asciende a 12.95% con un sueldo de S/. 1,200.00

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