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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL P.P. DE EDUCACIÓN UNIVERSITARIA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL IUTA SEDE NACIONAL ANACO

PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.) EN LA EMPRESA ELECTROMOTRIZ ANACO C.A. ANACO ESTADO ANZOÁTEGUI

Trabajo Especial de Grado presentado como requisito para optar al Título de Técnico Superior Universitario en la especialidad de Administración Tributaria mención Rentas

Tutor: Abg. Belén Bastardo

Autoras: Reyes C., Emilis B. Padilla, F., Raquel N.

Anaco, Junio 2015

INTRODUCCIÓN En el mundo competitivo y globalizado de hoy, las empresas se empeñan en ser cada vez mejores. Para ello, recurren a todos los medios disponibles para cumplir con sus objetivos. En dicho contexto, los controles internos fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de pérdida de valor de los activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes. En este sentido, las organizaciones ven la necesidad de crear sólidos controles internos en todas sus áreas de función, siendo uno de los principales adoptar un efectivo control interno tributario, el cual se deben diseñar para controlar la eficiencia de la gestión tributaria de la organización, con el fin de minimizar la incidencia de las cargas impositivas en el patrimonio de la misma: previniendo así futuras sanciones y dando cumplimiento a la normativa legal, en cuanto a la determinación y el pago del Impuesto del al Valor Agregado (IVA).. En torno a lo expresado, la empresa ELECTROMOTRIZ ANACO C.A., de la ciudad de Anaco del estado Anzoátegui, existen debilidades que inciden en el cumplimiento de éstas obligaciones, por no contar con un instrumento capaz de diligenciar de manera eficaz los procesos que conllevan al acatamiento de la normativa legal y a las imposiciones que se derivan de sus actividades, en consecuencia, se hace necesario proponer un Sistema de Control Gestión en materia tributaria del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la referida empresa, como un elemento de gran importancia que juega un papel determinante para detectar y corregir las fallas que surgen en la ejecución de los procedimientos para el pago del impuesto. Por lo tanto, para garantizar la compresión y manejo más eficiente del presente trabajo de investigación, se estructurará de la siguiente manera.

CAPÍTULO I. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN: Comprendió el problema, el cual estuvo relacionado con los inconvenientes que se presentan con la determinación del pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) , también abarcó la formulación del problema, los objetivos de la investigación, la justificación de la misma, su alcance y delimitación. CAPÍTULO

II.

MARCO

TEÓRICO

DE

LA

INVESTIGACIÓN.-

Correspondió al contexto donde se desarrolló la investigación, la cual abarca la reseña histórica, visión misión, organigrama; también en este capítulo se hizo referencia a los antecedentes encontrados relacionados con el objeto de estudio, así como las bases legales, bases teóricas como marco referencial de información bibliográfica utilizada como sustento teórico y que están conectadas con el objetivo de la presente investigación con aporte de autores y por último el glosario de términos CAPÍTULO III. METODOLOGÍA: En este se manifiesta la modalidad del estudio el cual se enmarca en un proyecto del tipo factible, así mismo se expusieron el diseño el cual fue de campo, apoyado de un tipo de investigación descriptiva, en la misma se hace mención a la población y muestra, incluyendo las técnicas como la observación directa, la entrevista no estructurada y revisión bibliográfica, los instrumentos fueron ficha, guía de observación, bloc de notas, finalizando con las técnicas y herramientas de procesamiento y análisis de datos. CAPÍTULO IV. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN: En esta sección se desarrolló cada uno de los objetivos planteados, con la finalidad de alcanzar el objetivo general del estudio. CAPÍTULOV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES: Compuesto por las conclusiones en base a los objetivos planteados, continuando con las recomendaciones de acuerdo a las conclusiones desarrolladas y al tema abordado.

CAPÍTULO VI. PROPUESTA: Abarca la descripción de la propuesta a implementar, compuesto de introducción, justificación, objetivos, factibilidad, y el desarrollo de la propuesta. Finalmente se presentarán las referencias bibliográficas en las cuales se apoyó la investigación.

CAPÍTULO I EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN Actualmente en el mundo ocurren numerosas innovaciones tanto científicas, tecnológicas, sociales, económicas, entre otras; el marco de la actividad empresarial igualmente se ha visto involucrada en este acelerado y estructurado cambio que trae consigo la globalización, razón por la cual las organizaciones tienen que ir a la vanguardia y adaptarse al mundo moderno y competitivo de hoy. Uno de los retos de mayor importancia que actualmente afrontan las empresas es la permanencia en un mercado exigente y por supuesto desarrollan estrategias para mantenerse en un sitial que le favorezca en términos de productividad y competitividad, no sólo para obtener un adecuado margen de ganancias, sino también para contribuir con el desarrollo de la sociedad. Toda organización para la consecución de sus objetivos se ve inmersa en numerosos aspectos de su entorno tanto interno (tecnología, recurso humano, materia prima) como externo (políticas económicas y fiscales), que le permiten lograr que estas actividades se realicen de la manera más apropiada, adoptando herramientas y mecanismos de control que le sirvan para el logro de sus objetivos y la más adecuada toma de decisiones. Dentro de este contexto Pérez, C. (2002) define el Control como: Aquella función que pretende asegurar la consecución de los objetivos y planes prefijados en la fase de planificación. Como última etapa formal del proceso de gestión, el control se centra en actuar para que los resultados generados en las fases anteriores sean los deseados. (p.30). Considerando esta definición, es importante destacar que el control es una herramienta fundamental y profunda que permite la planificación, la coordinación, la comunicación, la evaluación, la identificación, la revisión y el control eficiente de las operaciones de la organización, así como también la obtención de los recursos necesarios, mantener niveles de gastos y costos adecuados, prestar servicios de alta calidad, cumplir a cabalidad con las

obligaciones tributarias, que entre otros objetivos, han generado una modificación en la forma de actuar del empresario, es donde se hace necesario aplicar un control de gestión claro y sencillo, que fortalezca a una verdadera base para la toma de decisiones. Por otro lado en Venezuela, el control de gestión en materia tributaria necesariamente debe abordar el tema de los objetivos y metas de la organización y a partir de ello focalizar sobre los aspectos referentes al diseño y funcionamiento de sistemas para el seguimiento de su gestión. En relación con lo dicho, el marco de la reforma integral del sistema tributario venezolano, es el propulsor de los constantes cambios en el ordenamiento jurídico tributario, lo que hace necesario para toda empresa cumplir a cabalidad con todas las exigencias establecidas en las leyes, tales como cumplimiento de los deberes formales, entre estos la declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Estas reformas ha conducido a las organizaciones a mejorar la capacidad de gestión, crear conciencia tributaria y a reformar sus sistemas de control, los que lo tienen y los que no lo tienen se ven en la imperiosa necesidad de adaptarlos y evaluarlos periódicamente con el control interno tributario. Dentro de estas perspectivas, la empresa ELECTROMOTRIZ ANACO C.A., es una organización dedicada al servicio y mantenimiento preventivo y correctivo de autopartes y el sistema eléctrico de todo tipo de vehículos, con la capacidad de proveer los repuestos necesarios para tal fin y que cubre la demanda de este tipo de servicios a nivel regional. De acuerdo a la información suministrada por el personal que labora en el área de Administración y finanzas existen debilidades que inciden en el cumplimiento de éstas obligaciones por parte de la empresa ELECTROMOTRIZ ANACO C.A., las causas principales de este problema son que la empresa no emite las facturas con todos los datos indicados de manera correcta, lo que afecta al declarar y pagar el impuesto, así mismo se observó que los libros auxiliares de contabilidad son llevados de forma inadecuada, puesto que existe una falta de actualización y de concordancia de información respectiva de los ingresos y egresos, así mismo no tienen bien definido el concepto de control de gestión, por

otro lado, el sistema de información contable no suministran los datos oportunamente, sin dejar de lado la situación la escasez de personal para las actividades tributarias y que los encargados de dichas operaciones no cuentan con capacitación actualizada. Todo lo anteriormente descrito, trae como consecuencia dificultad en la fluidez del procedimiento de la determinación y pago del mencionado impuesto, originando efectos negativos en la gestión administrativa y financiera de la empresa ELECTROMOTRIZ ANACO C.A., lo que ocasionaría en muchos casos el incumplimiento a tiempo de las obligaciones tributarias, lo que conllevaría a sanciones y multas todo esto por no poseer una planificación tributaria adecuada. Cabe destacar que a la empresa por ser contribuyente especial del Impuesto al Valor Agregado (IVA), se le exige mayor responsabilidad en el cumplimiento de sus deberes, ya que ELECTROMOTRIZ ANACO C.A., fue designada como Agente de Retención al referido impuesto, según la Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056, que designa a los contribuyentes especiales. Es preciso señalar que a pesar que la empresa hasta la actualidad no ha sido sancionada con multas ni medidas coercitivas para el cumplimiento de sus deberes formales, es primordial el implementar medidas de control en los procedimientos para que éste sea eficaz y acelere el pago y así evitar el incumplimiento de la ley. Basándose en todo lo anteriormente expuesto, surge la necesidad de Evaluar sus operaciones para enfrentar de la mejor manera el cumplimiento de las obligaciones tributarias, es por ello que juega un papel preponderante establecer un Sistema de Control de gestión en materia tributaria del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) en la empresa ELECTROMOTRIZ ANACO C.A. Anaco estado Anzoátegui.

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN Con base a lo expuesto, es necesario plantearse una serie de interrogantes que se originan de la presente investigación. ¿Cómo se realiza el procedimiento de declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la empresa ELECTROMOTRIZ ANACO C.A., Anaco estado Anzoátegui? ¿Cuáles son las debilidades y fortalezas del procedimiento de declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) de la empresa ELECTROMOTRIZ ANACO C.A., Anaco estado Anzoátegui? ¿Qué estrategias serían las apropiadas a utilizar para el correcto y oportuno cumplimiento de los deberes formales en la determinación y pago del impuesto al Valor Agregado (IVA) de la empresa ELECTROMOTRIZ ANACO C.A., Anaco estado Anzoátegui? ¿De qué forma se debe aplicar un sistema de control de gestión tributaria del impuesto al Valor Agregado (IVA) en la empresa ELECTROMOTRIZ ANACO C.A., Anaco estado Anzoátegui?

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 1.3.1. Objetivo General de la Investigación: Proponer un sistema de control de gestión en materia tributaria del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) en la empresa ELECTROMOTRIZ ANACO C.A. Anaco estado Anzoátegui, para que le permita el cumplimiento de las obligaciones tributarias de manera eficiente y oportuna.

1.3.2. Objetivos Específicos de la Investigación: Describir el procedimiento de declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la empresa ELECTROMOTRIZ ANACO C.A., Anaco estado Anzoátegui. Identificar las debilidades y fortalezas del procedimiento de declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) de la empresa ELECTROMOTRIZ ANACO C.A., Anaco estado Anzoátegui Mencionar las estrategias apropiadas a utilizar para el correcto y oportuno cumplimiento de los deberes formales en la determinación y pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) de la empresa ELECTROMOTRIZ ANACO C.A., Anaco estado Anzoátegui. Proponer un Sistema de Control de Gestión tributaria del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la empresa ELECTROMOTRIZ ANACO C.A. Anaco estado Anzoátegui.