• Author / Uploaded
• Jean Pierre ZtoncithOo

Citation preview

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

CENTRO DE IDIOMAS

ALUMNO : 

ARATA CANDELA, JEAN PIERRE

LIMA – PERU

2015

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

2

DEDICATORIA Quiero

dedicarle

A Dios que

me

para

terminar

ha

este

este dado

la

proyecto

trabajo

vida de

y fortaleza investigación,

A mis Padres por estar ahí cuando más los necesité; en especial a mi madre por su ayuda y constante cooperación y a mis maestros por la dedicación y conocimientos que nos brindan para ser mejores en la vida .

INDICE PORTADA CARATULA UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

3

DEDICATORIA RESUMEN INTRODUCCION CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1 Realidad Problemática

7

1.2 Formulación Del Problema

7

1.3 Objetivos De La Investigación

8

1.4 Justificación De La Investigación

8

CAPITULO II: MARCO TEORICO 2.1 Antecedentes De La Investigación

9

2.2 Bases Teóricas

9

2.3 Marco Teórico Conceptuales

9

2.4 Formulación De La Hipótesis

18

CAPITULO III: METODOLOGIA 3.1 Diseño Metodológico

19

3.2 Población Y Muestra

19

3.3 Operacionalizacion De Variables

20

3.4 Técnicas De Recolección De Datos

21

3.5 Técnicas Para Procesamiento Y Análisis De Información

21

CAPITULO IV: RESULTADOS

22

18CAPITULO V: DISCUSION, CONCLUSION Y RECOMENDACIÓN 5.1 Discusión

30

5.2 Conclusión

31

5.3 Recomendación REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ANEXOS

37

RESUMEN

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

4

La Evasión y Elusión Tributaria es un problema que subsiste en la mayoría de los países, especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no existe conciencia tributaria, la estructura del sistema tributario no es la adecuada, etc., que afecta a la recaudación fiscal, causando un efecto dañino para la sociedad; sin embargo es poco investigado. En nuestro país existe evasión tributaria en todos los sectores económicos, en este sentido la presente investigación está enfocada al Sector Comercio, en la que existe evasión en todos los niveles del proceso compra-venta. En el presente trabajo se estudia cuáles son las causas que se asocian y que motivan a los contribuyentes de la ciudad de Lima, a incurrir en Evasión y Elusión Tributaria.

El presente trabajo titulado: “EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y CONTROL DE ILÍCITOS TRIBUTARIOS EN LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS ” busca conocer las causas que se asocian a la evasión tributaria en las empresas formalmente constituidas y la por lo que se espera el trabajo constituya un valioso aporte para el desarrollo del Sector. En tal sentido se realizó la investigación encuestando y entrevistando a una muestra de 100 empresas...

Los resultados nos demuestran que las causas que se asocian a la evasión tributaria son el deseo de generar mayores ingresos (utilidades), la excesiva carga y complejidad para tributar y finalmente se acogen a regímenes que no les corresponde. El sistema tributario poco transparente trae como consecuencia, entre otros, cierre temporal de establecimiento, suspensión de licencias, permisos o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de sus actividades.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

5

INTRODUCCION

Existen diversas razones por las cuales los hacedores de política deben prestar atención al tamaño, estructura y evolución del sector informal, más aun si en las últimas décadas éste ha ido en aumento tanto en países en desarrollo como en países desarrollados. La literatura económica identifica hasta cuatro motivos principales. Las actividades informales reducen la base impositiva y con ello impiden un financiamiento sostenible de bienes públicos y de protección social (Loayza, 1996).

Un sector informal próspero puede distorsionar las

estadísticas oficiales, con lo cual las decisiones de política basadas en estos indicadores pueden resultar poco efectivas o contrarias al objetivo deseado, 2000).Asimismo, una economía paralela en auge puede atraer trabajadores y fomentar la competencia desigual con empresas formales.

La última razón, a diferencia de las tres primeras, asigna un rol positivo al sector informal al afirmar que favorece el desempeño de la economía. Sin embargo, la evidencia al respecto es en cierta medida contradictoria. Loayza (1996) encuentra que en Perú las actividades informales afectan de manera negativa al crecimiento económico, ya que fomentan un uso ineficiente de los servicios públicos y reducen la disponibilidad de estos entre los agentes de la economía.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

6

CAPÍTULO I: PLANTEAMINETO DEL PROBLEMA 1.1.

REALIDAD PROBLEMÁTICA: En el Mundo Globalizado en que vivimos, las grandes empresas están en pleno apogeo y su crecimiento económico va en aumento, debido al desarrollo de la ciencia y tecnología, la que ha permitido expandirse en todas las ciudades. Todo esto está también relacionado con el cambio en el nivel de vida de la población. Estos cambios se han dado en nuestro país especialmente a partir del año 90, donde grandes consorcios económicos trajeron capitales y desarrollaron grandes empresas de diferentes rubros y que repercutieron en la economía nacional. Lima no es ajeno a estos cambios, en esta ciudad se han establecido grandes centros comerciales tales como Real Plaza, Open Plaza, Mall Aventura Plaza, Marko, entre otros, en el cual se han visto afectados pequeñas y medianas empresas.

1.2.

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA Problema Principal:  ¿En qué medida el sistema de administración tributaria influye en el control de ilícitos tributarios en las pymes? Problema Secundario:  ¿En qué medida el sistema de administración tributaria influye en el control de evasión tributaria en las pymes?  ¿En qué medida el sistema de administración tributaria influye en el control de elusión tributaria en las pymes?

1.3.

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

7

Objetivo General  Evaluar en qué medida el sistema de administración tributaria influye en el control de ilícitos tributarios en las pymes.

Objetivos Específicos  Evaluar en qué medida el sistema de administración tributaria influye en el control de evasión tributaria en las pymes.  Evaluar en qué medida el sistema de administración tributaria influye en el control de elución tributaria en las pymes. 1.4.

JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION Los actos ilícitos tributarios en el país, es parte de nuestra idiosincrasia, el de asumir la responsabilidad de pagar impuestos, como también el alto índice de desempleo; por ello todos vemos la forma de sortear los innumerables ambulantes en los diferentes mercados de nuestra localidad que nos venden numerosos artículos, en muchos casos de contrabando. Para la mayoría de empresas el evadir impuestos es tan normal como comer o descansar, pero lo que no saben es que en realidad hacen un daño irremediable al obstaculizar el desarrollo de la ciudad y más aún de nuestro país.

CAPÍTULO II: MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL 2.1.

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION:

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

8

El trabajo resume lo que se conoce acerca de los ilícitos tributarios y a partir de este conocimiento analiza los fundamentos para una política de reducción de evasión y elusión. Se derivan lecciones de la teoría de evasión tributaria y elusión tributaria para la administración tributaria. Los temas generales se refieren a la evasión y elusión tributaria en general. 2.2

BASE LEGAL: Durante el proceso de investigación se estudiara lo siguiente: Normas: Constitución Política del Perú del 1993 TUO del código tributario Decreto Supremo Nº 135-99-EF Impuesto general a las ventas. Ley Penal Tributaria Ley general de sociedades

2.3

MARCO TEORICO CONCEPTUAL Impuesto: Tributo, gravamen, prestación económica a título definitivo y sin contra partida, requerida por el Estado a los ciudadanos o empresas con el objeto de financiar los gastos públicos. Tipos de impuestos El gobierno cuenta con dos tipos de impuestos principalmente: los directos y los indirectos. Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las personas, principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas. El impuesto directo más importante es el impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que este impuesto es una extracción a los ingresos de las empresas y de los particulares.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

9

En contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente (aquél que le paga al fisco). En otros términos, el contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben. Tributo: Es el pago de impuestos u otro cargo económico. También es lo que se paga para contribuir al gasto público. 2.3.1 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por el Código Tributario y los tributos del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y los tributos para otros fines. Por otro lado

el

Código

Tributario

establece

los

principios

generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico - Tributario. Según Flores (2000), el Sistema Tributario, es la denominación aplicada al sistema impositivo o de recaudación de un país. Consiste en

la

fijación,

cobro

y administración de

los

impuestos

y derechos internos y los derivados del comercio exterior que se recaudan en el país, además administra los servicios aduaneros y de inspección fiscal. Partiendo del presupuesto de que toda sociedad se constituye

con

el objetivo de

lograr

un

fin

común,

y

como

consecuencia lógica de esta premisa, se establecen las normas que habrán de regir su funcionamiento conjuntamente con los organismos que sean necesarios para la realización de este fin colectivo. El desarrollo de esta idea de sociedad, como cualquier otra actividad, genera costos y gastos, los cuales, como resulta obvio, deben ser cubiertos con los recursos propios de esa colectividad, bien porque en su seno se realizan tareas que le produzcan tales ingresos, o bien, y sobre todo, porque ésta percibe los aportes de sus miembros. Según García (2000), coincidente con lo establecido con Tolosa (2007), el sistema tributario procurará la justa distribución de las UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

10

cargas públicas según la capacidad económica del contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. El sistema tributario - y no un determinado impuesto establecerá la obligación de contribuir en atención a la capacidad económica del sujeto pasivo; con tal fin, los tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, mecanismo que debe respetarse para que el Estado pueda cumplir con la obligación de proteger la economía nacional y de lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo. La opinión de Ataliba (2000), es congruente con lo establecido por Ciarlo y San Martín (2007), un sistema tributario es un conjunto coherente de tributos. Por tal motivo, cualquier acumulación de tributos no es sistema tributario, aquí hay que hacer hincapié en el hecho de que la coherencia resulta fundamental para que esa acumulación de tributos pueda denominarse sistema. La coherencia supone la acomodación de ese colectivo tributario a unos principios, criterios u objetivos; la finalidad financiadora de los tributos no debería atentar contra su racionalidad. El conjunto de tributos puede estar determinado de acuerdo a un criterio de reparto de la carga pública; es decir, entre quienes deben contribuir para sostener los gastos del estado, esto origina una gran cantidad de preguntas: ¿Han de pagar todos, o algunos deben ser excluidos?. ¿Todos deberían de hacerlo en la misma proposición o algunos más que otros? ¿Habrá que hacerlo según su riqueza, o su capacidad económica o de acuerdo con los beneficios recibidos del ente público? ¿Han de tenerse en cuenta criterios discriminatorios, como nacionalidad y extranjería, la raza, religión, la cultura, los conocimientos, la fidelidad al sistema político, etc.?. Cuando exista un criterio de distribución personal de la carga, ese conjunto dejará de ser una amalgama inerte, y podrán apreciarse en el los rasgos de un sistema, la coherencia en la selección y ordenación de cada uno de los tributos. El criterio de UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

11

distribución puede venir dado por consideraciones de otro tipo, económicas, en cuanto a que el tributo se utilice también para frenar la inflación o el de estimular desarrollos sectoriales, o reprimir actividades

sectoriales,

o

conseguir

el

máximo

deeficiencia económica en términos de P. B. I, o el máximo de libertad de los agentes económicos, o la competitividad con otros países. Un ingrediente fundamental en la distribución de la carga resultan las consideraciones políticas de cualquier forma que se expresen, ya sean como redistributivas de rentas, el fomento o represión de la natalidad, la difusión de la cultura, el adoctrinamiento político, entre otros. En la medida en que aparecen uno o varios hilos conductores de la ordenación de los tributos, estamos en presencia de un sistema tributario. Resulta imposible la existencia de un conjunto coherente de tributos sin contradicciones. La contradicción principal surge entre los objetivos o principios inspiradores, la cual puede

deberse

al

reflejo

de

una

realidad

social:

los

distintos grupos sociales compiten en el intento de disminuir la carga que gravita sobre ellos, es una lucha abierta pero no leal, concluyendo

la

confrontación

en

compromisos

que

implican

contradicciones. 2.3.2 ILICITOS TRIBUTARIOS Son

los

actos

y acciones que

van

contra

o

atentan

contra

las normas tributarias.

El estudio del ilícito tributario ha dado lugar a grandes controversias respecto a la rama del Derecho en que se debe ser incluido. Por los aspectos penales que comprende se ha considerado como una parte especial del Derecho penal, no obstante que los especialistas de esta disciplina generalmente no se interesan por los delitos fiscales. Aunado a ello encontramos que los programas de estudio de esta materia no contemplan estos delitos. Por el contrario, la mayor parte

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

12

de los tratadistas de Derecho Fiscal, Derecho Financiero y Derecho Tributario sí incluyen el aspecto penal fiscal. Dentro de la propia especialidad existe una corriente reducida que trata el aspecto penal fiscal o penal tributario como una rama autónoma del Derecho, sin embargo ni científica ni didácticamente podría considerarse acertado este enfoque. Por nuestra parte, trataremos el ilícito tributario como un apartado de nuestra disciplina, con un análisis de las dos figuras fundamentales que la integran: las infracciones y los delitos con sus respectivas sanciones y penas, así como la facultad de la autoridad para imponerlas. “Llamamos hecho ilícito a la conducta contraria a la prescrita por una norma jurídica o, lo que es lo mismo, a la conducta contraria a la prohibida por dicha norma.” (Kelsen Hans.Teoría Pura del Derecho.) En materia tributaria el ilícito se produce en el momento en que el sujeto pasivo de loa relación jurídica no cumple con alguna de sus obligaciones sustantivas o formales que tiene a su cargo, por lo que su acción u omisión concretiza la aplicación de una prevista en la ley al considerarla como conducta ilícita. El ilícito tributario se puede tipificar como infracción y como delito, figuras que no han sido diferenciadas de manera precisa y univoca, ya que en la legislación y en la doctrina tiene diferentes significaciones y elementos distintos. Por lo general, en sentido amplio se considera a la infracción como el género y se le define como “toda acción u omisión que importa violación a un mandato tributario”, y dentro d este género se incluye los delitos y a las contravenciones, figura esta última que en nuestra legislación se denomina “infracción en sentido estricto”. En la actualidad, el Código Fiscal de la Federación omite definir las infracciones y los delitos, y los regula en capítulos diferentes. UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

13

2.3.2.1 EVASION TRIBUTARIA Definición de evasión fiscal Acción de evadir el pago de los impuestos, lo cual constituye el delito de defraudación. Consiste en la ocultación de ingresos, simulación o exageración de gastos deducibles, aplicación de desgravaciones y subvenciones injustificadas, etc., con la finalidad de evitar el pago de las contribuciones que por ley le correspondan a un causante. "Se entiende que existe evasión fiscal cuando una persona infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que está obligado" Para Armando Giorgetti "La evasión tributaria, es cualquier hecho comisivo u o misivo, del sujeto pasivo de la imposición que contravenga o viole una norma fiscal y en virtud del cual una riqueza imponible, en cualquier forma, resulte sustraída total o parcialmente al pago del tributo previsto por la ley. Clasificación de la evasión fiscal La evasión es clasificada de diversas maneras por los especialistas,

a

continuación

se

presentan

las

clasificaciones más comunes: Toda evasión puede ser total o parcial, "... parcial cuando el contribuyente aparece como ciudadano cumplidor, pagando sólo una parte de las contribuciones a que está obligado y... total cuando se evita en todo el pago de dichas contribuciones, aun cuando no se utilice ningún medio" También existe otra clasificación de la evasión: legal e ilegal UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

14

La evasión ilegal, se puede apuntar que las formas más conocidas en que se lleva a cabo, son las siguientes: 1. Ocultación de la base imponible 2. Aumento indebido de las deducciones, exenciones o de los créditos por impuestos pagados 3. Traslación o desplazo de la base imponible 4. Morosidad en el pago de impuestos. Elementos de la evasión tributaria 1. "Que exista una persona física o moral, obligada al pago del impuesto" 2. Que se deje de pagar total o parte del impuesto 3. Que infrinja una ley. Causas de la evasión fiscal 1. 2. 3. 4.

La no existencia de conciencia tributaria Contribuciones exageradamente altas La compleja estructura del sistema tributario La falta de expedición administrativa de

las

disposiciones fiscales 5. Bajo riesgo de ser detectado 6. La resistencia al pago de impuestos

2.3.2.2

ELUSION TRIBUTARIA

La elusión tributaria, es una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales, que sin embargo, afecta las políticas, procesos y procedimientos fiscales. La elusión, es considerada también como un acto de defraudación fiscal, que mediante el empleo de los vacíos legales, tiene el propósito es reducir el pago de los tributos que por norma le corresponden a un deudor tributario. Pueden ser por engaños, errores, u omisiones en UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

15

las declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco. La evasión fiscal es la acción de evadir el pago de los impuestos, lo cual constituye el delito de defraudación tributaria,

consiste

en

la

ocultación

de ingresos, simulación o

exageración

de gastos deducibles, aplicación de desgravaciones y subvenciones injustificadas, etc., con la finalidad de evitar el pago de los tributos que por ley le correspondan a un deudor tributario; mientras que la elusión es practicar ciertos mecanismos legaloides para poder pagar menos impuestos de los que corresponden, lo cual es incorrecto, ya que son mecanismos basados en simulaciones. Aparte de afectar principios y especialmente la recaudación fiscal, la elusión afecta la credibilidad y confianza del deudor tributario, lo que afecta su relación interna y externa. Internamente

para

los

accionistas,

directivos

y

especialmente trabajadores va resultar inapropiado trabajar para

una

empresa que

está

buscando

vacíos

o

subterfugios legales, aunque constituyan una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales. Para los acreedores, proveedores y clientes, conduce a generar suposiciones que el hecho de estar utilizando ventanas para no cumplir, aunque sea lícitamente sus obligaciones, podría acarrear en algún momento pudiera hacerse lo mismo contra ellos, por tanto se genera el retiro de la confianza. Aunque lícito, pero el hecho de impedir que se genere el hecho imponible, para que surja la obligación tributaria, evitando el acto previsto en la ley como generador

de

tributos,

origina problemas en

la Administración Tributaria y de parte de esta en la pérdida del

beneficio

de

la

duda

para

el

deudor

su conducta antijurídica.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

16

por

2.3.3 PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA

La pequeña y mediana empresa es una empresa con características distintivas, y tiene dimensiones con ciertos límites ocupacionales y financieros prefijados por los Estados o regiones. Las pymes son agentes con lógicas, culturas, intereses y un espíritu emprendedor específicos. También existe el término Mi Pyme (acrónimo de "micro, pequeña y mediana empresa"), que es una expansión del término original, en donde se incluye a la microempresa.

Las pequeñas y medianas empresas son entidades independientes, con una alta predominancia en el mercado de comercio, quedando prácticamente excluidas del mercado industrial por las grandes inversiones necesarias y por las limitaciones que impone la legislación en cuanto al volumen de negocio y de personal, los cuales si son superados convierten, por ley, a una microempresa en una pequeña empresa, o una mediana empresa se convierte automáticamente en una gran empresa. Por todo ello una pyme nunca podrá superar ciertas ventas anuales o una cantidad de personal.

2.3.4

FISCALIZACIÓN

La fiscalización consiste en examinar una actividad para comprobar si cumple con las normativas vigentes. En el sector privado, la fiscalización puede ser decretada por el Estado (para comprobar si una empresa cumple con la ley) o de manera interna por las propias compañías (para controlar los balances, el stock y destino de las mercaderías, etc.).

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

17

2.4 FORMULACION DE LA HIPOTESIS HIPOTESIS GENERAL 

El sistema de administración tributaria influirá en el control de ilícitos tributarios en la Pequeñas y medianas empresas HIPOTESIS ESPECÍFICA



El sistema de administración tributaria influirá en el control de evasión tributaria en las pequeñas y medianas empresas.



El sistema de administración tributaria influirá en el control de elusión tributaria en las pequeñas y medianas empresas.

CAPÍTULO III: METODOLOGIA

3.1 DISEÑO METODOLOGICO

3.1.1. Diseño de Contrastación El diseño utilizado para la presente investigación es el que corresponde al descriptivo correlacionar a una sola casilla, cuya representación gráfica es: X1 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

18

X2

O

X3 X4 Dónde: X1: Falta de Información. X2: Deseo de generar mayores ingresos. X3: Excesiva carga y Complejidad para tributar. X4: Se acogen a regímenes que no les corresponden.

3.2 POBLACION Y MUESTRA

3.2.1 Población 100 negociantes ubicadas en las calles de la ciudad de Lima. 3.2.4. Muestra Para determinar el tamaño de muestra se aplicó la fórmula que corresponde al diseño descriptivo correlacionar de una sola casilla.

3.2.3. Marco Muestral Relación de las Empresas de los Negociantes dueños de las pequeñas y medianas empresas. 3.2.4. Unidad de Análisis Cada una de las empresas formales e informales del sector comercio.

3.3

OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

19

DIMENSIÓN

INDICADOR ES

SUB INDICADORES

Delimitación de Responsabilidad Organización Instrucciones por escrito Segregación de Funciones  Administració Fijación de Políticas n Tributaria.  Controles Establecimiento de Normas Planificación Internas Ilícitos.  Ley general Fijación de metas de Resguardo de la información Sociedades. Tributaria Control Evaluación de Actividades realizadas Cumplimiento de objetivos Principio de Legalidad Obligaciones Marco Normativo de Ordenamient Plazos Administración o jurídico Hechos Imponibles Tributaria en materia Obligaciones Tributarias De las Registros de Operaciones pequeñas y Plan de Auditoría Interna Operativo medianas Tributaria empresas.

3.4

INSTRUMEN TO Cuestionario Cuestionario Cuestionario Cuestionario Cuestionario Cuestionario Cuestionario Cuestionario Cuestionario Cuestionario Cuestionario Cuestionario Cuestionario Cuestionario Cuestionario Cuestionario

TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS

Encuestas: La encuesta nos va a permitir identificar las obligaciones tributarias,

especificar

y

conocer

los

regímenes

tributarios

que

corresponden a los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista. Análisis documental: Que nos permitió reconocer información teóricacientífica para nuestro marco teórico. Instrumentos: Para la recolección de información de la presente investigación se utilizó.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

20

El

instrumento

cuestionario,

donde

formulamos

10

ítems,

que

respondían a los indicadores de nuestra variable. La técnica del fichaje, elaboramos la ficha bibliográfica, resumen, etc.

3.5 TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE INFORMACION

2.2.3. Procesamiento y análisis de datos. Las técnicas que se emplearán para el procesamiento estadístico serán las siguientes: A. Cuadro o tablas estadísticas: Nos permitió estructurar los resultados obtenidos en cuadros y/o tablas estadísticas las que se analizaran e interpretaran B. Gráficos estadísticos: Nos permitió estructurar los resultados obtenidos en gráficos estadísticos las que se analizaran e interpretaran.

C. Prueba de independencia de criterios: Nos permitirá demostrar la hipótesis y determinar que las causas se asocian a la evasión tributaria.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

21

CAPÍTULO IV: RESULTADOS 1. ¿Hace Cuánto tiempo se dedica al Comercio de Abarrotes? CUADRO 1: ¿ Detalle Menos de 2 años De 2 años Más de 5 años TOTAL

Cantidad 8 23 46 77

Porcentaje (%) 10% 30% 60% 100%

Fuente: Encuesta aplicada a los Negociantes Dueños de medianas y pequeñas empresas ubicadas en Lima. UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

22

Elaboración: Equipo de Investigación

Interpretación: Como apreciamos en el gráfico, queda demostrado que el 60% de los encuestados tiene más de 5 años en el comercio de abarrotes, el 30% es de 2 años, mientras el 10 % menos de 2 años. 2. ¿Su empresa esta formalizada? CUADRO N° 02 Detalle Si No TOTAL

Cantidad 77 0 77

Porcentaje (%) 100% 0% 100%

Fuente: Encuesta aplicada a los Negociantes Dueños de medianas y pequeñas empresas ubicadas en Lima. Elaboración: Equipo de Investigación Interpretación: Se observa en el gráfico que el 100% tienen sus empresas formalizadas, el 0% no están formalizadas. 3. ¿Qué tipo de empresa es? CUADRO N° 03 Detalle Natural Jurídica TOTAL

Cantidad 19 58 77

Porcentaje (%) 25% 75% 100%

Fuente: Encuesta aplicada a los Negociantes Dueños de medianas y pequeñas empresas ubicadas en Lima. Elaboración: Equipo de Investigación UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

23

Interpretación: Se aprecia que los comerciantes del sector encuestados el 75% tienen empresas formalizadas como Persona Jurídica, mientras un 25% están como Personas Naturales 4. ¿EN QUÉ RÉGIMEN TRIBUTARIO ESTA SU EMPRESA? CUADRO N° 04 Detalle RUS Régimen Especial Régimen General TOTAL

Cantidad 8 8 61 77

Porcentaje (%) 10% 10% 80% 100%

Fuente: Encuesta aplicada a los Negociantes Dueños de medianas y pequeñas empresas ubicadas en Lima.

Elaboración: Equipo de Investigación

Interpretación: El 80% de los encuestados es inscritos en el Régimen General, el 10% en el Régimen Especial, mientras el 10% están en el RUS. 5. ¿Cuántos días a la semana trabaja? CUADRO N° 05 Detalle 5 Días 6 Días 7 Días TOTAL

Cantidad

Porcentaje

0 57 20 77

(%) 0% 75% 25% 100% UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

24

Fuente: Encuesta aplicada a los Negociantes Dueños de medianas y pequeñas empresas ubicadas en Lima. Elaboración: Equipo de Investigación Interpretación: De los encuestados el 75%; trabajan 6 días a la semana, el 25%, trabajan 7 días y el 0% de los encuestados solo trabajan 5 días.

6. ¿Cuántos trabajadores tiene en planilla? CUADRO N° 06 Detalle 1 2 3 Ninguno TOTAL

Cantidad 27 19 12 19 77

Porcentaje (%) 35% 25% 15% 25% 100%

Fuente: Encuesta aplicada a los Negociantes Dueños de medianas y pequeñas empresas ubicadas en Lima. Elaboración: Equipo de Investigación

Interpretación: El 35% de los comerciantes tienen 1 trabajador en planilla, el 25% tienen 2, el 25% no tiene ningún trabajador en planilla mientras que el 15% tiene 3 y trabajadores

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

25

7. ¿Cuánto es su nivel de ventas diarias? CUADRO N° 07 Hasta 1000 De 1001 a 5000 De 5001 a 10000 Más de 10000 TOTAL

14 47 12 4 77

18% 61% 16% 5% 100%

Fuente: Encuesta aplicada a los Negociantes Dueños de medianas y pequeñas empresas ubicadas en Lima.

Elaboración: Equipo de Investigación

Interpretación: El 61% de los comerciantes tiene por nivel de ventas diarias de 1001 a 5000, el 18% hasta 1000, el 16% de 50001 a 10000 mientras que el 5% tiene más de 10000. 8. ¿Todas sus compras son realizadas con facturas u otro documento establecido como comprobante de pago? CUADRO N° 08 Si No TOTAL

69 8 77

90% 10% 100%

Fuente: Encuesta aplicada a los Negociantes Dueños de medianas y pequeñas empresas ubicadas en Lima. Elaboración: Equipo de Investigación

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

26

Interpretación: De los comerciantes encuestados el 90% nos dice que todas sus compras las realiza con comprobantes de pago u otros documentos establecidos como tales y el 10% no hace uso de comprobantes de pago.

9. ¿Ha recibido usted capacitación Tributaria por parte de la SUNAT? CUADRO N° 09 Detalle Si No TOTAL

Cantidad 19 58 77

Porcentaje (%) 25% 75% 100%

Fuente: Encuesta

aplicada a los Negociantes Dueños de medianas y pequeñas empresas ubicadas en Lima. Elaboración: Equipo de Investigación Interpretación: En el sector encuestado 75% no ha recibido capacitación por parte de la SUNAT mientras que el 25% si recibió capacitación. 10. ¿Conoce usted los requisitos y condiciones del Régimen Tributario al que pertenece? CUADRO N° 10 Detalle

Cantidad

Porcentaje (%)

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

27

Si No TOTAL

38 39 77

49% 51% 100%

Fuente: Encuesta aplicada a los Negociantes Dueños de medianas y pequeñas empresas ubicadas en Lima.

Elaboración: Equipo de Investigación Interpretación: El 49% de los comerciantes conocen los requisitos y condiciones del régimen en el que se encuentras mientras que el 51% no lo conocen ningún requisito, ni condiciones que le corresponde a su régimen Tributario.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

28

CAPÍTULO V: DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1

DISCUSION: La Discusión de Resultados la iniciamos con el análisis de algunas de las preguntas formuladas en la encuesta, lo que nos ha permitido determinar que los comerciantes dueños de las pequeñas y medianas empresas omiten parcialmente las obligaciones que les corresponden, evadiendo en parte los tributos que realmente deben pagar.

El 75% de los comerciantes encuestados trabajan un promedio de 6 días a la semana. El 61% de estos tienen una venta diaria promedio entre 1001 a 5000, y con respecto a las ventas declaradas el 40% del sector encuestado declaran entre 5001 a 10000 mensual. En base a esta información se realiza un cálculo matemático que permita determinar si existe evasión tributaria de parte de estos empresarios, el que se detalla a continuación: Días promedio trabajados a la semana: 6 Promedio de ventas diarias: 3,000 (*) Ventas promedio declaradas: 7,500 (*)Se toma el importe medio del cuartil (entre 1001 a 5000)

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

29

Con los datos obtenidos se analizó los cálculos correspondientes para el análisis para evidenciar la evasión tributaria.

Días trabajados al durante el mes: 26 Ventas diarias según dato de encuesta: 3,000 Ventas que deberían declarar al mes: 78,000 El cálculo antes mencionado nos lleva a la siguiente conclusión: 

Las ventas que deberían declarar los comerciantes excede a lo que dichos comerciantes manifestaron en su respuesta de las encuestas.



Por lo dicho líneas arriba se evidencia que los comerciantes evaden parcialmente el pago del IGV y el IR.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

30

CONCLUSIONES

En el siguiente trabajo de investigación se llegó a las siguientes conclusiones: Los comerciantes que se encuentran ubicados en la ciudad de Lima por el giro de negocio que tienen, deben cumplir con todas las obligaciones formales que les corresponden (otorgar comprobante de pago por sus ventas, presentar sus declaraciones, llevar registros y libros contables de acuerdo a su régimen) a los contribuyentes, así como con la determinación y pago de los impuestos a los que están afectos (obligaciones sustanciales), tales como el IGV, IR y ESSALUD. Por la actividad que realizan los comerciantes pueden acogerse a cualquier régimen tributario (Nuevo Régimen Único Simplificado, Régimen Especial de Renta y Régimen General).

En el presente trabajo realizado se ha procesado la información obtenida de las encuestas de la que se ha determinado que los ingresos que estos comerciantes obtienen mensualmente, superan en su mayoría el tope de la categoría mayor del Nuevo RUS (S/.30,000.00), no correspondiéndoles dicho régimen. Esto genera que un 10% de los encuestados se encuentren en un régimen que no les corresponde. Considerando que se ha determinado un nivel de ventas promedio mensual de S/. 78000.00, les correspondería estar en el Régimen General.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

31

Lo antes indicado se produce por un desconocimiento de las normas, en el que un 51% declara desconocer los requisitos y condiciones de su régimen y que un 56% indica se acogió porque se lo sugirieron; asimismo por el deseo de pagar menos. Del procesamiento y comparación de las preguntas 6, 9 y 14 de la encuesta se determina que un alto porcentaje de estos comerciantes no declara la totalidad de sus ventas, lo que conlleva a una evasión parcial de impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta. De manera similar se ha determinado que por lo menos un 15% de estos empresarios no declaran a sus trabajadores lo que causa una omisión en la determinación de la contribución al Es salud. Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que generan evasión tributaria son: 

Falta de información.



Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).



Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar.



Acogerse a regímenes tributarios que no les corresponde.

Como una conclusión final mencionamos que coincidimos con el autor Tarrillo en que la falta de una adecuada difusión por parte del Estado respecto a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y conciencia tributaria, lo que origina que los contribuyentes se encuentren más propensos a caer en la evasión y elusión tributaria.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

32

RECOMENDACIONES

La Administración Tributaria debe elaborar un manual que contenga de manera clara y lo más sencillo posible todas las obligaciones tributarias formales y sustanciales que corresponden a los contribuyentes. Esto debido a que en la actualidad se encuentran diseminadas en muchos dispositivos legales (Código Tributario, Ley del Impuesto a la Renta, Ley del IGV, Ley de Sociedades, Código de Comercio, Reglamento de Comprobantes de Pago, etc) parte de los cuales no son conocidos por los contribuyentes lo que genera en algunos casos, incurran en omisiones.

La Administración Tributaria debe incidir en la capacitación de las obligaciones tributarias de estos contribuyentes, poniendo énfasis en el Régimen General del Impuesto a la Renta (que constituye el régimen tributario en el mayormente se desarrollan estos contribuyentes) y de las consecuencias que su incumplimiento generan. Estamos convencidas que esta recomendación debe realizarse, más aun teniendo en cuenta que el Código Tributario especifica como deber de la Administración Tributaria la orientación al contribuyente.

La Administración Tributaria debe efectuar un mayor y mejor control de las obligaciones tributarias tanto formales (entrega de comprobantes de pago por sus ventas) como sustanciales, que permita generar riesgo en los contribuyentes a UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

33

efectos de disminuir la evasión tributaria en el sector. Se recomienda que estos programas deban estar acompañados de una permanente capacitación en normas tributarias.

La SUNAT como ente administrador de los tributos debe capacitar a los contribuyentes e incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Paralelamente debe fortalecer su sistema de fiscalización. La Administración Tributaria, en coordinación con el Ministerio de Educación debe introducir desde los colegios el dictado de cursos sobre deberes ciudadanos, entre estos el deber de contribuir con la sociedad a la que pertenece creando conciencia tributaria en los educandos, de manera que sea más fácil cuando sean mayores de edad asumir esta obligación y así se disminuya la evasión de los impuestos o a los que estén obligados como es caso del IGV, Impuesto a la Renta y el ESSALUD.

La adecuada aplicación de estas recomendaciones estamos seguros genera un aumento en el cumplimiento de las obligaciones tributaria y en consecuencia de la recaudación de los tributos.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

34

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 

LIBRO DE TEXTO 1. Arancibia, M (2008) “Código Tributario Comentado y Concordado Jurisprudencia Sectorial. Lima Pacifico Editores. 2. Camargo, F (1995) Lima-“Fiscalización y Procedimiento Contencioso Tributario” Editorial Pacifico. 3. Ley Penal Tributaria N° 27038 sobre la defraudación tributaria LPT. En el diario oficial el Peruano Art 7- Perú. 4. Perú, Congreso de la República, Constitución Política del Perú (1993) Editorial Brasa S.A. Art 74-Perú. 5. SUNAT, (2010) “Ciudadanía y Cultura Tributaria” .Agosto Lima: Instituto de Administración Tributaria y Aduanera. 6. SUNAT, (2012) “El Sistema Tributario en el Perú” Marzo Lima: Instituto de Administración Tributación y Aduanera. 7. SUNAT, (2012) Tributemos “Conciencia ante la Evasión”. Lima Instituto de Administración Tributaria y Aduanera. 8. Tapia Medina, Gladis Patricia (2005) La evasión tributaria en el Perú. Editorial Santa Rosa.

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

35



PAGINAS WEB 9. Diario la Primera (2011) Evasión Tributaria en el Perú 26/02/2011 http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasi-oacute-ntributaria-en-el-per-uacute_80660.html

ANEXOS CUESTIONARIO 1. ¿Hace Cuánto tiempo se dedica al Comercio? a) Menos de 2 años b) De 2 años c) Mas de 5 años 2. ¿Su empresa esta formalizada? (Tiene RUC) a) Si b) No 3. ¿Qué tipo de empresa es? a) Natural b) Jurídica 4. ¿En qué Régimen Tributario esta su Empresa? a) Rus b) Régimen Especial c) Régimen General 5. ¿Cuántos días a la semana trabaja? a) 5 días b) 6 días c) 7 días 6. ¿Cuántos trabajadores tiene en planilla? a) 1 b) 2 c) 3 d)…….... 7. ¿Cuánto es su nivel de ventas diarias? UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

36

a) Hasta 1000 b) De 1001 a 5000 c) De 5001 a 10000 d)………. 8. ¿Todas sus compras son realizadas con facturas u otro documento establecido como comprobante de pago? a) Si b) No 9. ¿Ha recibido usted capacitación Tributaria por parte de la SUNAT? a) Si b) No 10. ¿Conoce usted los requisitos y condiciones del Régimen Tributario al que pertenece? a) Si b) No

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

37