• Author / Uploaded
• lanegris992

• Categories
• Contrabando
• aduana
• El comercio internacional
• Negocios Internacionales
• Economias

Citation preview

ILÍCITOS ADUANEROS Vs. ILÍCITOS TRIBUTARIOS

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

CONTENIDO 1.- Definición, causas y acciones de los Ilícitos Aduaneros y Tributarios 2.- Clasificación de los Ilícitos Aduaneros y Tributarios 3.- Las Infracciones Aduaneras 3.1.- Supuestos y sanciones de las Infracciones Aduaneras (ejemplo) 4.- El Contrabando 4.1.- Modalidades o supuestos de Contrabando 4.2.- Clases de Contrabando (ejemplo) 5.- Clasificación, Ilícitos Tributarios (ejemplo) 6.- Ciclo de preguntas Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

ILÍCITO

“Lo prohibido por la ley a causa de oponerse a la justicia, a la equidad, a la razón o a las buenas costumbres”. “No permitido legalmente o moralmente”.

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

ILÍCITOS ADUANEROS

Violaciones

Cumplimiento de las normas legales

Disposición Legal ordena

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

ILÍCITOS TRIBUTARIOS

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

CAUSAS DE LOS ILÍCITOS Históricos

Morales

Económicos

Políticos

Legales

Administrativos

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

ACCIONES DE LOS ILÍCITOS ELUSIÓN FISCAL • Engaños • Errores • Omisiones

EVASIÓN FISCAL • Acciones • Omisiones • Incumplimiento

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS ADUANEROS

LEY ORGÁNICA DE ADUANAS

LEY SOBRE EL DELITO DE CONTRABANDO

Infracciones Aduaneras

El Contrabando

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO Ilícitos formales Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas Ilícitos materiales Ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

INFRACCIONES ADUANERAS

Hechos violatorios

Contribuyentes

Contrarían Legislación Aduanera

Auxiliares de la Administración Aduanera

Control Aduanero

Operadores del Sistema Informático Aduanero

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

SUPUESTOS DE INFRACCIONES ADUANERAS

Restricciones y requisitos arancelarios (Art. 114 L.O.A.)

Mercancías sometidas.

Liberaciones de gravámenes y regímenes de aduaneros especiales (Art. 115 -118 L.O.A.)

Incumplimiento de plazo para remitir a la aduana las mercancías de exportación (Art. 119 L.O.A.)

Incumplimiento obligaciones y condiciones

Reconocimiento de las mercancías de exportación.

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

SUPUESTOS DE INFRACCIONES ADUANERAS

Declaración de las mercancías en aduanas. (Art. 120 L.O.A.)

El valor declarado no corresponda al valor en aduanas de las mercancías

Auxiliares de la Administración Aduanera. (Art. 121 L.O.A.)

Operadores del Sistema Informático Aduanero. (Art. 122 L.O.A.).

No entreguen oportunamente a la aduana alguno de los documentos exigidos

Accedan sin la autorización correspondiente a los sistemas informáticos

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

SANCIONES APLICABLES A LAS INFRACCIONES ADUANERAS

L.O.A. Artículos

114° 130°

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

SANCIONES APLICABLES A LAS INFRACCIONES ADUANERAS

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

EJEMPLO Cuando resulten Impuestos Superiores Importación de Perfumes declarados como Aceite de Limón Declaración Presentada: Aceite de Limón al 5% Ad Valorem Código Arancelario

Descripción de la Mercancía

Valor C.I.F

Tarifa 5%

T.S.A. 1%

Total Tributos Aduaneros

Base Imponible IVA

IVA 12 %

3301.13.00

ACEITE LIMON

30.000

1.500

300

1.800

31.800

3.816

Declaración Correcta: Perfumes al 20% Ad Valorem Código Arancelario

Descripción de la Mercancía

Valor C.I.F

Tarifa 5%

T.S.A. 1%

Total Tributos Aduaneros

Base Imponible IVA

IVA 12 %

3303.30.00

PERFUMES

30.000

6.000

300

6.300

36.300

4.356

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

EL CONTRABANDO Acción Omisión

Introducción

Extracción

Evadir Pago de Tributos Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

MODALIDADES O SUPUESTOS DE CONTRABANDO Contrabando No Agravado Artículo 3° Tenencia

Depósito

Transporte Violación Alteración

Circulación Ruptura Destrucción

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

MODALIDADES O SUPUESTOS DE CONTRABANDO Contrabando Agravado Artículo 4° Documentación falsa Mercancías Piratas Bienes Patrimonio Cultural Mercancías Beneficios Fiscales Especímenes de fauna y flora silvestre Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

El SENIAT incauta contrabando millonario de balones de fútbol en Peracal fuente: www.seniat.gob.ve Aduana Principal de San Antonio del Táchira, destacamento de fronteras Nº 11, Guardia Nacional, incauto 240 bultos de balones de fútbol inflables, marca Niver y valorados en 576 mil Bs, en el punto de control de Peracal. En la revisión confrontaron con los documentos exigidos para la importación, resultaron ser falsos, constituyendo esto un delito tipificado en la Ley Sobre el Delito de Contrabando. Los 240 bultos de balones, provenían de la ciudad de Cúcuta, en el departamento del Norte de Santander (Colombia) con destino Valencia, Carabobo. Tras la retención de la mercancía. Fueron detenidos dos ciudadanos venezolanos, quienes presentaron documentos de importación presumiblemente falsos, al transportar la mercadería en un vehículo de carga.

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

El SENIAT retuvo más de 8 mil pares de zapatos valorados en Bs.F 800 mil en el centro de Caracas fuente: www.seniat.gob.ve

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

ILÍCITOS TRIBUTARIOS Art. 80 C.O.T

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

ILÍCITOS FORMALES C.O.T. Artículo 99° al 107° Incumplimiento Deberes Formarles y Sanciones

ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES Y GRAVADAS C.O.T. Artículo 108° Sanciones

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

ILÍCITOS MATERIALES C.O.T. Artículo 109° al 114° Sanciones

ILÍCITOS SANCIONADOS CON PENA PRIVATIVAS DE LIBERTAD C.O.T. Artículo 115° al 120°Sanciones

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior

Los conceptos y opiniones emitidos en esta conferencia son responsabilidad del autor

Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior