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• sirley ravelo

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MODELOS O EJEMPLOS DE CEDULAS PRESPUESTALES CEDULA UNO:PRESUPUESTO DE VENTAS PRODUCTO

CANTIDAD

A B TOTALES

PRECIO

40,000 20,500

4,200 8,000

CEDULA TRES: CONSUMO Y COSTEO DE LAS MATERIAS PRIMAS

VENTAS ESTIMADAS 168,000,000 164,000,000 332,000,000

CEDULA DOS: PRESUPUESTO DE PRODUCCION Factores Consultados Producto Producto A B Inventario Inicial 4,200 2,170 (+) Ventas Presupuestadas 40,000 20,500 (=) Unidades Requeridas 44,200 22,670 (-) Inventario inicial Disponible 2,500 1,350 a dic.31 del año n (=) Producción requerida 41,700 21,320 Inventario Inicial (+) Produccion (-) Inventario Final (=) Ventas Previstas

I.I. P I.F V

P = V + I.F - I.I P = V + I.F - I.I

Producto A B TOTAL

Producción Requerida (P) 41,700 21,320

Estandares Consumo por productos (EC) X Y Z 2 0 1 2 2 3

Consumos calculados Px EC X

Y

83,400 42,640 126,040

Z 0 42,640 42,640

41,700 63,960 105,660

CEDULA CUATRO: PRESUPUESTO DE COMPRA Y SONSUMO DE MATERIAS PRIMAS Inventario y Productos

Producción para 45 días

Estandares Consumo por productos (EC) X Y Z

Nivel de invetnario exigido: PxEC X

Y

Z

Inventario Inicial Producto A Producto B Totales

5,212 2,665 7,877

2 2

0 2

1 3

10,424 5,330 15,754

0 5,330 5,330

5,212 7,995 13,207

Inventario Final Producto A Producto B Totales

5,438 2,790 8,228

2 2

0 2

1 3

10,876 5,580 16,456

0 5,580 5,580

5,438 8,370 13,808

4,1 PRESUPUESTO DE COMPRAS Insumo X 16,456 126,040 142,496 15,754 126,742 210 26,615,820

Insumo Y 5,580 42,640 48,220 5,330 42,890 400 17,156,000

Insumo Z 13,808 105,660 119,468 13,207 106,261 720 76,507,920

Insumo Y 5,330 308 1,641,640 17,156,000 18,797,640 2,232,000

Insumo Z 13,207 554 7,316,678 76,507,920 83,824,598 9,941,760

Conceptos Inventario Final Esperado (+) Consumo Previsto (=) Necesidades Totales (-) Inventario Inicial (=) Unidades Compradas (x) Precio de Adquisición Total Presupuesto de Compras

4,2 PRESUPUESTO DE CONSUMO Insumo X Insumo Y Insumo Z

16,456 5,580 13,808

210 400 720

Valor Total Inventario Inicial Materias Primas Valor Total Inventario Final Materias Primas

3,455,760 2,232,000 9,941,760 11,510,466 15,629,520

Inventario Inicial (x) Costo unitario al terminar el año n (=) Valor inventario al comenzar el año n+1 (+) Presupuesto de compras (=) Valor Inventario Disponible (-) Valor Inventario Final

Insumo X 15,754 162 2,552,148 26,615,820 29,167,968 3,455,760

(=) Presupuesto de Consumo Total Presupuesto de consumo

25,712,208

16,565,640 116,160,686

73,882,838

CEDULA CINCO: EXIGENCIAS Y LOS COSTOS DE LA MANO DE OBRA DIRECTA Producto

Producción Requerida (P)

A B

41,700 21,320

Exigencias de Mano de Obra (horas) por departamento Moldeado 0.1 0.2 Totales

Costo Estimado por Hora Costo Previsto por departamento Total presupuesto de mano de obra directa

Ensamblado 0.3 ### 0.4 ###

Empacado 0.1 0.1

Exigencias estimadas PxE Moldeado 4,170 4,264 8,434 860 7,253,240

Ensamblado 12,510 8,528 21,038 820 17,251,160 29,546,000

Empacado 4,170 2,132 6,302 800 5,041,600

CEDULA SEIS: COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 33,364,000 SEMIVARIABLES 33,204,203 12,200,000 Materiales Indirectos ·0+160,78(63,020) 10,132,355 8,937,000 Mano de Obra indirecta ·10,956,000+20,55 (63,020) 12,251,061 4,898,000 Energia ·2,410,000+16,39 (63,020) 3,442,998 1,629,000 Mantenimiento ·2,213,300 + 81,95 (63,020) 7,377,789 5,700,000 TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 66,568,203 La Distribución de los CIF con base en las HMOD, destinados a la producción anual de A y B, para presisar la tasa de CIF por producto se procede asi: Pto.Total de CIF 66,568,203 Exigencias de MOD Produccion estimada Producto A 41,700 Producto A 20,850 Tasa Aplicable al P.A ·66,568,203 x 200850/35,774//41,700 = 930 producto B 21,320 Producto B 14,924 Tasa Aplicable al P.B ·66,568,203 x 14,924/35,744//21,320 = 1,303 Total 63,020 Total 35,774 CEDULA 7: COSTO ESTANDAR DE LOS PRODUCTOS A Y B Costo Estandar para una unidad del producto A Costo Estandar para una unidad del producto B CONCEPTO CANTIDAD PRECIO COSTO ESTA TOTAL PRODUCTO CANTIDA PRECIO COSTO EST TOTAL 1,140 Materias Primas Materias Primas X 2 210 420 X 2 210 420 Z 1 720 720 Y 2 400 800 MOD 412 Z 3 720 2,160 Moldeado 0.1 860 86 Mano de Obra Direc Ensamblado 0.3 820 246 Moldeado 0.2 860 172 Empacado 0.1 800 80 Ensamblado 0.4 820 328 Tasa Costos Indirectos de Fabricación 930 Empacado 0.1 800 80 Costo Estandar para una unidad del producto A 2,482 Tasa Costos Indirectos de Fabricación Costo Estandar para una unidad del producto A ESTADO DE COSTOS Materias Primas 116,160,686 Mano de Obra Directa 29,546,000 ESTADO DE RESULTADOS Costos Indirectos de Fabricación 66,568,203 Ventas 332,000,000 Total costos de Producción 212,274,889 (-) Costo de Ventas -201,231,429 (+) Inventario Inicial de Productos Terminados 10,801,650 (=) Utilidad Bruta 130,768,571 FIJOS Supervision Ingenieria Impuestos Diversos Seguros Depreciacion

3,380

580

1,303 5,263

Costo Total de Productos Terminados (-) Inventario Final de Productos Terminados (=) Costo de Ventas Presupuestados

223,076,539 -21,845,110 201,231,429 ,

Producto A= 2500 unid x $2,010 Producto B= 1350 unid x $4,279 TOTAL

5,025,000 5,776,650 10,801,650

Producto A= 4200 unid x $2482 Producto B= 2170 unid x $5263 TOTAL

10,424,400 11,420,710 21,845,110

(-) Gastos Operacionales (=) Utilidad Operacional (-) Gastos Financieros (=) Utilidad antes de Impuestos (-) Impuesto sobre la Renta (35%) (=) Utilidad Bruta

PASO 1: Clasificación de los CIFy de los costos operacionales en Fijos y Variables Costos y Gtos Ptdos Costos Indirectos de Fabrica Supervision Ingenieria Impuestos Diversos Seguros Depreciacion Materiales Indirectos Mano de Obra Indirecta Energia Mantenimiento Total CIF Gastos Operacionales Sueldos y Salarios Comisiones Publicidad Papelería Servcios Público Honorarios Total Gastos Operacionales TOTALES

Fijos

Variables

PASO 2: Distribución de los costos Fijos y Variables entre los productos A y B

Total Producto A B Total

12,200,000 8,937,000 4,898,000 1,629,000 5,700,000 10,956,000 2,410,100 2,213,300 48,943,400

10,132,355 1,295,061 1,032,898 5,164,489 17,624,803 ###

58.3 41.7

Total 65,811,978 47,073,062

Asignación de los costos y gastos Variables Concepto % 22,143,163 58.3 Producto A 22,143,163 41.7 Producto B

Total 12,909,464 9,233,699

69,060,000 135,628,203

PASO 3: Cuantificación de los Costos Variables Unitarios CONCEPTO DE COSTO Materias Primas Mano de Obra Directa CIF y Gstos Operacionales

PRDUCTO A PRDUCTO B 1,107 3,283 412 580 310 433

% 58.3 41.7 100.0

66,568,203

4,518,360

4,518,360 22,143,163 ###

HMOD 20,850 14,924 35,774

Asignación de los costos y gastos Fijos Concepto % 112,885,040 Producto A 112,885,040 Producto B

43,540,560 7,119,840 3,902,220 3,954,540 6,024,480 64,541,640 113,485,040

-68,460,000 62,308,571 -17,630,485 44,678,086 -15,637,330 29,040,756

PASO 4: DETERMINACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO P.E.=

COSTOS FIJOS TOTALES Precio - Costos Variables Unitarios ,

TOTALES

1,829

4,296 ###

65,811,978

P.E. (Producto A)

4,200

27,757 1,829

65,811,978

P.E. (Producto B)

8,000

12,709 4,296

TALLER (FLASH) 3. La empresa CONISA LTDA se encuentra en el mercado con 3 Productos, AB,C . Cada uno de Ellos a precio Unitrio de a $ 630 B $ 250 C $ 710 225 Ventas Histor y y y X A B C xy 1 640,000 510,000 420,000 640,000 2 642,000 545,000 435,000 1,284,000 3 655,000 570,000 456,000 1,965,000 4 670,000 589,000 480,000 2,680,000 5 681,000 617,000 498,000 3,405,000 15 3,288,000 2,831,000 2,289,000 9,974,000 Hallar el pronostico de Ventas por el metodo de minimos cuadrados en los 3 años siguientes

b

11,000

b

25,800

a

624,600

a

488,800

y

6 7 8

690,600 701,600 712,600

643,600 669,400 695,200

518,100 538,200 558,300

xy 510,000 1,090,000 1,710,000 2,356,000 3,085,000 8,751,000

s a precio Unitrio de

xy 420,000 870,000 1,368,000 1,920,000 2,490,000 7,068,000

x2 1 4 9 16 25 55

b

20,100

a

397,500

CIUDAD

TUNJA DUITAMA SOGAMOSO CHIQUINQUIRA TOTAL

PARTICIPACION EN EL MERCADO EMPRESA XY 1 2 3 4 A B C A B C A B C A B C 6 7 3 2 4 15 7 3 2 1 3 10 10 8 5 3 6 4 12 4 3 7 8 7 5 9 8 10 10 7 8 5 5 3 11 3 9 11 9 5 5 9 8 3 5 4 3 5 30 35 25 20 25 35 35 15 15 15 25 25

A 16 32 26 26 100

TOTAL B 17 26 35 22 100

AÑO 6 C 30 19 23 28 100

A 690,600

B 643,600

C 518,100

PRESUPUESTO DE VENTAS POR PRODUCTOS Y PERIODOS PERIODO CONCEPTO

1

2

3

4

TOTAL

4

TOTAL

Unidadaes a Vender Productos A B C Ingresos por Ventas A 630 B 250 C 710 VENTAS TOTALES PRESUPUESTO DE VENTAS unidades (PRODUCTOS, PERIODOS Y CIUDADES) PERIODO CONCEPTO

1

Unidades a vender Producto A BOGOTA IBAGUE PEREIRA MELGAR TOTAL Producto B BOGOTA IBAGUE PEREIRA MELGAR TOTAL Producto C BOGOTA IBAGUE PEREIRA MELGAR TOTAL

2 690,600 41,436 69,060 34,530 62,154 207,180 643,600 45,052 51,488 57,924 70,796 225,260 518,100 15,543 25,905 41,448 46,629 129,525

3 690,600 13,812 20,718 69,060 34,530 138,120 643,600 25,744 38,616 64,360 32,180 160,900 518,100 77,715 20,724 36,267 46,629 181,335

690,600 48,342 82,872 55,248 55,248 241,710 643,600 19,308 25,744 32,180 19,308 96,540 518,100 10,362 15,543 25,905 25,905 77,715

690,600 6,906 48,342 20,718 27,624 103,590 643,600 19,308 51,488 70,796 19,308 160,900 518,100 51,810 36,267 15,543 25,905 129,525

2,762,400 110,496 220,992 179,556 179,556 690,600 2,574,400 109,412 167,336 225,260 141,592 643,600 2,072,400 155,430 98,439 119,163 145,068 518,100

PRESUPUESTO DE VENTAS pesos (PRODUCTOS, PERIODOS Y CIUDADES) PERIODO CONCEPTO

Unidades a vender Producto A BOGOTA IBAGUE PEREIRA MELGAR TOTAL Producto B BOGOTA IBAGUE PEREIRA MELGAR TOTAL Producto C BOGOTA IBAGUE PEREIRA MELGAR TOTAL INGRESOS TOTALES POR VENTAS CONTADO 60%

1

2

3

4

TOTAL

CREDITO 40%

0 207180

30 100

MATERIAL LIBRA Lb LITRO Lt. METRO Mt. PIEZA Pz

A 4 5 6 3

B 7 3 4 4

C 2 3 5 5 PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES

PERIODO CONCEPTO Unidades a producir A B C TOTAL

1

2

3

4

TOTALES

4

TOTAL

Material Usado en Producción LIBRAS A B C SUBTOTAL LIBRAS LITROS A B C SUBTOTAL LITROS METROS A B C SUBTOTAL METROS PEIEZAS A B C SUBTOTAL PIEZAS

PRESUPUSTO DE COSTO DE MATERIALES LIBRAS METROS

$

10.70

$

13.90

PERIODO CONCEPTO Cantidad de Material a usar LIBRAS Precio Unitario SUBTOTAL LIBRAS LITROS Precio Unitario SUBTOTAL LITROS METROS Precio Unitario SUBTOTAL METROS

LITROS PIEZAS 1

$ $

14.50 16.50 2

3

PIEZAS Precio Unitario SUBTOTAL PIEZAS

-

-

-

-

-

SUPUESTO DE DATOS REALES PARA HALLAR DESVIACIONES PRESPUESTALES PERIODO CONCEPTO Cantidad de Material a usar LIBRAS Precio Unitario SUBTOTAL LIBRAS

2,850,000 10.7 30,495,000

1,700,000 10.7 18,190,000

1,850,000 10.7 19,795,000

1,950,000 10.7 20,865,000

8,350,000 10.7 89,345,000

LITROS Precio Unitario SUBTOTAL LITROS

1,980,000 14.5 28,710,000

1,950,000 14.5 28,275,000

1,500,000 14.5 21,750,000

1,550,000 14.5 22,475,000

6,980,000 14.5 101,210,000

METROS Precio Unitario SUBTOTAL METROS

2,400,000 13.9 33,360,000

2,100,000 13.9 29,190,000

2,250,000 13.9 31,275,000

2,100,000 13.9 29,190,000

8,850,000 13.9 123,015,000

PIEZAS Precio Unitario SUBTOTAL PIEZAS

2,100,000 16.5 34,650,000

1,600,000 16.5 26,400,000

1,600,000 16.5 26,400,000

1,700,000 16.5 28,050,000

7,000,000 16.5 115,500,000

MATERIAL LITROS PIEZAS METROS KILOS UNIDAD LITROS PIEZAS METROS KILOS

MATERIAL LITROS PIEZAS METROS KILOS

Y 2 5 2 3

1

K 9 7 8 4

2

3

EMPRESA CANDY A 5 7 9 2

4

Q 5 3 5 7

TOTAL

H 6 2 3 8

$ 7.5 8.3 4.2 7.1

INVENTARIO INICIAL 8500 9600 7500 8800

INVENTARIO FINAL 7900 5600 6300 7200

PRECIO UNITARIO 7.5 8.3 4.2 7.1

Las compras se planearon para tener siempre lista la 1/8 octava parte del material usado del siguiente trimestre como inventario final para los tres primeros periodos. DEPARTAMENTO ARTICULO $ Artículo A

P1

P2 0.3

P3 0.4

S1 0.5

S2 6.0

0.7

Precio Artículo B Precio Artículo C Precio

15.5

13.5

14.5

15.0

0.5

0.6

0.7

0.8

0.9

15.3

13.5

17.5

13.0

20.0

0.5

0.6

0.8

0.9

0.7

23.5

22.8

31.2

30.0

28.0

Se ha establecido como efectivo 85% y para la provisión el 15% sobre el total de la mano de directa para cada uno de los períodos.

,

22.0

PRESUPUESTO DE COMPRAS La empresa Flash requiere de una serie de materiales y tiene un inventario inicial y final que a continuación se enuncia al igual que su precio de adquisición INVENTARIO INVENTARIO MATERIAL PRECIO $ FINAL INICIAL LIBRAS 23,600 21,800 10.7 LITROS 28,980 26,089 14.5 METROS 35,200 24,300 13.9 PIEZAS 42,000 34,680 16.5 Las compras se planearon para tener siempre lista la 1/8 octava parte del material usado del siguiente trimestre como inventario final para los tres primeros periodos. MATERIALES LITROS LIBRAS METROS PIEZAS CONCEPTO Inventario Final Esperado Uso de Materiales Necesidades Totales Inventario Inicial Unidades Compradas Precio Unitario COSTO MATERIA PRIMA ADQUIRIDA

PRESUPUESTO DE COMPRAS PERIODO CONCEPTO LIBRAS Inventario Final Esperado Uso de Materiales Necesidades Totales Inventario Inicial Unidades Compradas Precio Unitario COSTO MATERIA PRIMA ADQUIRIDA LIBRAS LITROS Inventario Final Esperado Uso de Materiales Necesidades Totales Inventario Inicial Unidades Compradas Precio Unitario COSTO MATERIA PRIMA ADQUIRIDA LITROS METROS Inventario Final Esperado Uso de Materiales Necesidades Totales Inventario Inicial Unidades Compradas Precio Unitario COSTO MATERIA PRIMA ADQUIRIDA METROS PIEZAS Inventario Final Esperado Uso de Materiales Necesidades Totales Inventario Inicial Unidades Compradas Precio Unitario COSTO MATERIA PRIMA ADQUIRIDA PIEZAS COSTO TOTAL

1

2

3

4

TOTAL

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

La Empresa Flash Ltda., posee cinco departamentos: tres productivos que intervienen directamente en la fabricación de los productos y dos de servcios que no intervienen directamente pero se requieren para su producción. Además se establecen tiempos de duración de los procesos en cada uno de los departamentos por cada unidad elaborada y determinando el valor unitario de la hora por cada departamento. A continuación se elabora un cuadro estandar de productos por departamento y su costo.

DEPARTAMENTO ARTICULO $

P1

Artículo A Precio Artículo B Precio Artículo C Precio

P2

P3

S1

S2

0.3

0.4

0.5

0.7

0.5

14.3

12.5

18.7

14.0

21.0

0.6

0.5

0.7

0.6

0.9

14.3

12.5

18.7

14.0

21.0

0.6

0.5

0.4

0.9

0.8

22.6

25.8

30.0

31.0

29.0

Se ha establecido como efectivo 75% y para la provisión el 25% sobre el total de la mano de directa para cada uno de los períodos. PERIODO CONCEPTO DEPARTAMENTO P1 PRODUCTO A PRODUCTO B SUBTOTAL HORAS Precio Unitario SUBTOTAL COSTO A Y B PRODUCTO C Precio Unitario SUBTOTAL COSTO C TOTAL DEPARTAMENTO P1 DEPARTAMENTO P2 PRODUCTO A PRODUCTO B SUBTOTAL HORAS Precio Unitario SUBTOTAL COSTO A Y B PRODUCTO C Precio Unitario SUBTOTAL COSTO C TOTAL DEPARTAMENTO P2 DEPARTAMENTO P3 PRODUCTO A PRODUCTO B SUBTOTAL HORAS Precio Unitario SUBTOTAL COSTO A Y B PRODUCTO C Precio Unitario SUBTOTAL COSTO C TOTAL DEPARTAMENTO P3

1

2

3

4

TOTAL

PERIODO CONCEPTO DEPARTAMENTO S1 PRODUCTO A PRODUCTO B SUBTOTAL HORAS Precio Unitario SUBTOTAL COSTO A Y B PRODUCTO C Precio Unitario SUBTOTAL COSTO C TOTAL DEPARTAMENTO S1 DEPARTAMENTO S2 PRODUCTO A PRODUCTO B SUBTOTAL HORAS Precio Unitario SUBTOTAL COSTO A Y B PRODUCTO C Precio Unitario SUBTOTAL COSTO C TOTAL DEPARTAMENTO S2

TOTAL COSTO EFECTIVO PROVISIÓN

PRESUPUESTO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Se tienen las bases de actividad los estandares para cada uno de los departamentos: Productivos los costos indirectos presupuestados y los estándares para cada costo de la empresa Flash Ltda, para distribuir los costos directos de fabricación. A continuación se encuentra la siguiente información: Las bases de actividades son: ENSAMBLAJE MONTAJE ACABADO MANTENIMIENTO ENERGIA

= = = = =

CUADRO DE DISTRIBUCION COSTO

HM (Horas Maquina) Unidades Producidas HMOD (Horas de Mano de Obra Directa) HDR (Horas Directas de Reparación) KWH (Kilovatios Hora)

MANTEMTO

ENERGIA

ENSAMBLE

ACABADO

6,792,000

23,850,000

18,690,000

16,750,000

74,407,000

DEPR.EDIFICIO

1,599,500

1,142,500

6,398,000

5,712,500

7,997,500

22,850,000

SERV.GRALES

1,257,000

838,000

2,681,600

1,508,400

2,095,000

IMP.PREDIAL

289,932.8859

193,288.5906

628,187.9195

563,758.3893

724,832.2148

2,400,000

TOTAL

11,471,432.89

8,965,788.59

33,557,787.92

26,474,658.39

27,567,332.21

108,037,000.00

4,810,372.007

253,920.902

6,407,139.976

11,471,432.89

TOTAL

38,368,160

26,728,579

33,974,472

108,037,000

4,034,604.866

3,496,657.550

1,434,526.174

8,965,788.591

TOTAL

42,402,764.79

30,225,236.84

35,408,998.37

108,037,000

2, DISTRIBUCION DE LOS DEPARTAMENTOS DE SERVICIOS A LOS DE PRODUCCION

Ensamble: HDM Plan de ventas

por cada 420 HDM por cada 450 UNIDAD por cada 520 HMOD

Producto

3. Los costos Indirectos de Fabricación Directos para cada Departamento son: ENSAMBLE MONTAJE ACABADO MANTENTO ENERGIA

Unidades

HDM

A

682,600

B

645,600

9

C

515,100

15

TOTAL

23,850,000 18,690,000 16,750,000 8,325,000 6,792,000

TOTAL UNID/HDM

12

8,191,200 5,810,400 7,726,500

1,843,300

Ensamble

21,728,100

21,728,100 x

12 HDR

=

620,802.8571

420 HDM Acabado HMOD Plan de Ventas Producto

4. Los CIF-indirectos presupuestados son:

Unidades

22,850,000 8,380,000 240,000

HMOD

TOTAL HMOD

A

682,600

15

B

645,600

13

515,100

16

C

Depreciación Edificio Servicios Generales Impuesto Predial

TOTAL

10,239,000 8,392,800 8,241,600

1,843,300

Acabado

26,873,400

26,873,400 x

16 HDR

=

826,873.8462

520 HMOD

5. Depreciacion de Edificio según el área (m2) Montaje

ENSAMBLE

1,843,300

x

3,500 m2

8 HDR

=

32,769.7778

450 unidades 11,471,432.89

MONTAJE

3,125 m2

1,480,446.4811

ACABADO 4,375 m2 MANTENTO 875 m2 ENERGIA 625 m2 TOTAL 12,500 m2 6. Los servcios generales se distribuyen así: ENSAMBLE 32% MONTAJE 18% ACABADO 25% MANTENTO 15% ENERGIA 10%

7.7486305872

Departamento

HDR

TASA DE DISTRIBUCIÓN

Tasa de Distrib

ENSAMBLE

620,802.8571

7.7486305872

ACABADO

826,873.8462

7.7486305872

MONTAJE

32,769.7778

7.7486305872

TOTAL

1,480,446.4811

TOTAL 4,810,372.01 6,407,139.98 253,920.90 11,471,432.89

4, Calculo de la Tasa Presupuestal Departamento

7. Impuesto Predial por m2 distribuidos así: ENSAMBLE 3,900 MONTAJE 3,500 ACABADO 4,500 MANTENTO 1,800 ENERGIA 1,200 TOTAL 14,900 8, La energía distribuida en:

m2 m2 m2 m2 m2 m2

Total Presupuesto

Total Nivel de Operacion

Ensamble

42,402,764.79

21,728,100

Montaje

30,225,236.84

1,843,300

Acabado

35,408,998.37

26,873,400

Tasa Presupuestal

1.3176225697 HMOD

5, Asignación de los CIF a cada uno de los productos por departamento. Producto

Departamento

TP

Plan de ventas

Ensamble

A

45% 39% 16% 100%

Montaje Ensamble

B

Ensamble

C

9, El mantenimiento se distribuida así:

Asignación de los CIF por unidad producida Producto A B C

m2

Depreciación de Edificio

22,850,000

TD =

22,850,000 12,500 1,828

TD = 3,500 3,125 4,375 875 625 12,500

m2 m2 m2 m2 m2

x x x x x

Distribución de servicios generales ENSAMBLE 32% MONTAJE 18% ACABADO 25% MANTENTO 15% ENERGIA 10% TOTAL 100% Distribución del impuesto predial

m2 m2 m2 m2 m2 m2

= = = = =

2,681,600 1,508,400 2,095,000 1,257,000 838,000 8,380,000 2,400,000 2,400,000 14,900 161.0738255

TD = 3,900 3,500 4,500 1,800 1,200 14,900

1,828 1,828 1,828 1,828 1,828

8,380,000 = = = = = =

TD =

ENSAMBLE MONTAJE ACABADO MANTENTO ENERGIA TOTAL

Montaje Acabado

ENSAMBLE 42% MONTAJE 2% ACABADO 56% TOTAL 100% 1, DISTRIBUCION DE LOS CIF

ENSAMBLE MONTAJE ACABADO MANTENTO ENERGIA TOTAL

Montaje Acabado

Tasa de Distribución =

Pesos /unidad

1.9515173804 HDM 16.3973508610 UNIDADES

Acabado

ENSAMBLE MONTAJE ACABADO TOTAL

X X X X X X

161 161 161 161 161 161

628,187.9195 563,758.3893 724,832.2148 289,932.8859 193,288.5906 2,400,000.0000

6,398,000 5,712,500 7,997,500 1,599,500 1,142,500 22,850,000

8,380,000

ENERGIA

MANTIMIENTO = 11,471,432,89

2. HDR Para: ENSAMBLE 12 HDR MONTAJE 8 HDR ACABADO 16 HDR

TOTAL

8,325,000

MANTEMTO

Se establecieron los siguientes estándares: 1. HDM por unidad en ensambles. A = 12 HDM B = 9 HDM C = 15 HDM 15 HMOD 13 HMOD 16 HMOD

MONTAJE

CIF

Total Asignado

Ventas

Valor unitario

Total

Total Asignado

PRESUPUESTO DE TESORERIA EJECICIO PRACTICO POLITICAS PARA DESARROLLAR EL FLUJO DE CAJA 1, Las ventas serán de contado 60% y a crédito 40%. El plazo máximo de pago será de tres meses 2, Las comprs se harán de contado. 3, Los CIF se proratearán trimestralmente. Su pago será en el trimestre en que se causen. 4. Los pagos de administración y ventas son fijos y se incurren en partes iguales. Su pago será trimestral y se cancelaran en el periodo en que se causen 5. Inversiones: Se plantea adquirir titulos valores. El primero por valor de $ 25,000,000 en el tercer trimestre , en el segundo en el cuarto trimestre por $20,000,000 con el objeto de negociarlo según las necesidades del capital de trabajo. 6, Se pretende adquirir activos fijos de acuerdo al siguiente plan: Febrero, máquina $23,780,000; Mayo, máquina por $28,180,000; Agosto, máquina $18,520,000 y noviembre, máquina por $24,270,000. 7, Los pasivos serán cancelados de acuerdo a: PRVEDORES: 30% Primer periodo, 40% Segundo periodo, 30% Tercer periodo. SUELDOS POR PAGAR: Primer periodo 70% y Segundo periodo 30% BANCOS NACIONALES: Primer periodo 40% y Segundo Periodo 60%

8, Financiación: La empresa tiene una línea de crédito abierto, con un banco al 20% anual para suplir necesidades de capital de trabajo. Los prestamos se tomarán al inicio de cada trimestre en que sea necesario y en multiplos de $10,000, los intereses se pagarán conjuntamente con el abono de capital al final del trimestre en que se disponga de dinero. El saldo mínimo para suplir las nesecidades de caja se estima en $500.000. 9, Los gastos de Administración y Ventas son de $ 26,780,000. El Balance general del año anterior tiene los siguientes datos: FLASH LTDA Balance General a 31 de Diciembre de 2006

Efectivo Clientes Inventario de Mat.primas Inventarios de Prod.termin Invrsiones Propiedad Planta y Equipo Depreciación Acumulada TOTAL ACTIVO

ACTIVO 11,280,000 309,000,000 16,320,000 18,180,000 12,000,000 188,000,000 -6,200,000 548,580,000

PASIVO Bancos Nacionales Proveedores Nacionales Salarios por Pagar Impuesto por pagar TOTAL PASIVO

100,000,000 166,000,000 59,480,000 9,100,000 334,580,000

145,000,000 39,000,000 30,000,000 214,000,000 548,580,000

GERENTE

CONTADOR

REVISOR FISCAL

Se solicita preparar el flujo de caja para los periodos establecidos, tomar si es necesario créditos para evitar el slado negativo al final de cualquier periodo.

CONCEPTO Efectivo INGRESOS VENTAS Clientes TOTAL INGRESOS EFECTIVO DISPONIBLE EGRESOS Compra de Materia prima Pago mano de obra Pago CIF Pago gastos Admon y Vent Pago de impuestos Sueldos por pagar Proveedores Bancos Nacionales Adquisición de Activos Inversiones TOTAL EGRESOS SALDO ANTES DE PRES. Prestamo corto plazo Abono a prestamos Intereses EFECTIVO AL FINAL PER

0 1 2 3

1

FLASH LTDA FLUJO DE CAJA 2 3

PRESTAMO INTERES $ 50,000,000.00 $ 40,000,000.00 $ 535,000.00 $ 30,000,000.00 $ 428,000.00 $ 20,000,000.00 $ 321,000.00

4

ABONO A CAPITAL $ $ $

10,000,000.00 10,000,000.00 10,000,000.00

TOTAL

CUOTA 0 $ 10,535,000.00 $ 10,428,000.00 $ 10,321,000.00

167,280,690 111,520,460 278,801,150 167,280,690

153,593,070 102,395,380 255,988,450 265,113,530

138,953,970 92,635,980 231,589,950 241,349,350

118,469,670 78,979,780 197,449,450 211,105,650

578,297,400 385,531,600 963,829,000 884,849,220

340,747,650 204,448,590 136,299,060 204,448,590

300,235,950 180,141,570 120,094,380 316,440,630

258,138,450 154,883,070 103,255,380 274,977,450

241,696,950 145,018,170 96,678,780 248,273,550

1,140,819,000 684,491,400 456,327,600

T $

20.00% ANUAL 1.07 0.0107 TASA TRIMESTRAL 50,535,000.00

4 5 6 7 8 9 10

$ $ $ $ $ $ $

10,000,000.00 (10,000,000.00) (20,000,000.00) (30,000,000.00) (40,000,000.00) (50,000,000.00)

$ $ $ $ $ $ $

214,000.00 107,000.00 (107,000.00) (214,000.00) (321,000.00) (428,000.00)

$ $ $ $ $ $ $

10,000,000.00 10,000,000.00 10,000,000.00 10,000,000.00 10,000,000.00 10,000,000.00 10,000,000.00

$ 10,214,000.00 $ 10,107,000.00 $ 10,000,000.00 $ 9,893,000.00 $ 9,786,000.00 $ 9,679,000.00 $ 9,572,000.00

ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADOS

1

2

3

VENTAS OTROS INGRESOS COSTO DE VENTAS

UTILIDAD BRUTA GASTOS ADMTIVOS. DEPRECIACION OTROS GASTOS

TOTAL GASTOS OPERACIONALES UTIL. ANTES DE IMP. IMPUESTOS (34%)

UTILIDAD NETA ESTADO DE SITUACION FINNACIERA PROYECTADO 1 2 11,280,000 309,000,000 16,320,000 18,180,000 12,000,000 188,000,000 -6,200,000 548,580,000

REAL Efectivo Clientes Inventario de Mat.primas Inventarios de Prod.termin Invrsiones Propiedad Planta y Equipo Depreciación Acumulada TOTAL ACTIVO PASIVO Bancos Nacionales Proveedores Nacionales Salarios por Pagar Impuesto por pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO Aportes Sociales Utilidad Retenida Reserva Utilidad del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTA PASIVO Y PATRIMONIO

100,000,000 166,000,000 59,480,000 9,100,000 334,580,000 145,000,000 39,000,000 30,000,000 214,000,000 548,580,000

PROYECTADOS

4

TOTAL

IERA PROYECTADO 3

4 ANUAL

REAL DE COSTOS DE MATERIAL PERIODO

1

CONCEPTO

2

Cantidad de Material a usar LIBRAS Precio Unitario SUBTOTAL LIBRAS LITROS Precio Unitario SUBTOTAL LITROS METROS Precio Unitario SUBTOTAL METROS PIEZAS Precio Unitario SUBTOTAL PIEZAS

PERIODO CONCEPTO Cantidad de Material a usar LIBRAS Precio Unitario SUBTOTAL LIBRAS

$

1.00

$

2.00

LITROS Precio Unitario SUBTOTAL LITROS METROS Precio Unitario SUBTOTAL METROS PIEZAS Precio Unitario SUBTOTAL PIEZAS

DEPARTAMENTO ARTICULO $ Artículo A Precio Artículo B Precio Artículo C Precio

P1

P2 0.3

0.6

14.3

12.5

0.6

0.4

14.3

12.5

0.6

0.6

22.6

25.8

PERIODO

1

CONCEPTO

DEPARTAMENTO P2 PRODUCTO A PRODUCTO B SUBTOTAL HORAS Precio Unitario SUBTOTAL COSTO A Y B PRODUCTO C Precio Unitario SUBTOTAL COSTO C TOTAL DEPARTAMENTO P2 DEPARTAMENTO P2 PRODUCTO A PRODUCTO B SUBTOTAL HORAS Precio Unitario SUBTOTAL COSTO A Y B PRODUCTO C Precio Unitario SUBTOTAL COSTO C TOTAL DEPARTAMENTO P2

RUBRO

COSTO DE MATERIALES

MANO DE OBRA DIRECTA

2

79,921.60 113,220.00 193,141.60 12.50 2,414,270.00 68,896.00 25.80 1,777,516.80 4,191,786.80

63,535.20 74,014.00 137,549.20 12.50 1,719,365.00 80,305.50 25.80 2,071,881.90 3,791,246.90

85,634.40 54,706.00 140,340.40 12.50 1,754,255.00 44,038.50 25.80 1,136,193.30 2,890,448.30

119,882.40 90,576.00 210,458.40 12.50 2,630,730.00 82,675.20 25.80 2,133,020.16 4,763,750.16

95,302.80 59,211.20 154,514.00 12.50 1,931,425.00 96,366.60 25.80 2,486,258.28 4,417,683.28

128,451.60 43,764.80 172,216.40 12.50 2,152,705.00 52,846.20 25.80 1,363,431.96 3,516,136.96

PRESUPUESTADO

$

3

EJECUTADO

-

14,092,790.00

VARIACIONES

-

16,321,248.0

#DIV/0!

-15.81%

3

$

4

3.00

P3

$

TOTAL

4.00 TOTAL

S1

S2

0.5

0.7

0.5

18.7

14.0

21.0

0.7

0.6

0.9

18.7

14.0

21.0

0.4

0.9

0.8

30.0

31.0

29.0

4

TOTAL

43,948.80 80,860.00 124,808.80 12.50 1,560,110.00 64,310.00 25.80 1,659,198.00 3,219,308.00

273,040.00 322,800.00 595,840.00 12.50 7,448,000.00 257,550.00 25.80 6,644,790.00 14,092,790.00

65,923.20 64,688.00 130,611.20 12.50 1,632,640.00 77,172.00 25.80 1,991,037.60 3,623,677.60

409,560.00 258,240.00 667,800.00 12.50 8,347,500.00 309,060.00 25.80 7,973,748.00 16,321,248.00

ANALISIS

La variacion en el costo de compra de materiales obedece a un cambio el la cantida usada en la elaboracion de productos que fue inferios a lo presupeustado. La variacion sobre el costo de mano de obra directa obedece a un aumento en los tiempos de elaboracion de los productos en el departamento 2. como lo indican las tables anteriormente presentadas

PRESUPUESTO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Se tienen las bases de actividad los estandares para cada uno de los departamentos: Productivos los costos indirectos presupuestados y los estándares para cada costo de la empresa Candy Ltda, para distribuir los costos directos de fabricación.

A continuación se encuentra la siguiente información: Las bases de actividades son: ENSAMBLAJE MONTAJE ACABADO MANTENIMIENTO ENERGIA

= = = = =

HM (Horas Maquina) Unidades Producidas HMOD (Horas de Mano de Obra Directa) HDR (Horas Directas de Reparación) KWH (Kilovatios Hora)

Se establecieron los siguientes estándares: 1, HDM por unidad en ensambles. A = 15 HDM B = 12 HDM C = 18 HMOD 15 HMOD

18 HDM 17 HMOD

2, HDR Para: ENSAMBLE 13 HDR MONTAJE 9 HDR ACABADO 18 HDR

430 HDM 460 UNIDAD 550 HMOD

por cada por cada por cada

3, Los costos Indirectos de Fabricación Directos para cada Departamento son: ENSAMBLE MONTAJE ACABADO MANTENTO ENERGIA

27,856,000 19,684,000 17,580,000 9,850,000 7,953,000

4, Los CIF-indirectos presupuestados son: Depreciación Edificio Servicios Generales Impuesto Predial

25,860,000 8,500,000 3,500,000

5, Depreciacion de Edificio según el área (m2) 7, Impusto Predial por m2 distribuidos así: ENSAMBLE 4,500 m2 MONTAJE 3,500 m2 ACABADO 4,200 m2 MANTENTO 850 m2 ENERGIA 750 m2 TOTAL 13,800 m2 6, Los servcios generales se distribuyen así: ENSAMBLE 35% MONTAJE 15% ACABADO 27% MANTENTO 14% ENERGIA 9% 100%

ENSAMBLE MONTAJE ACABADO MANTENTO ENERGIA TOTAL 8, La energía distribuida en: ENSAMBLE MONTAJE ACABADO

3,700 3,200 4,600 2,100 1,500 15,100 40% 38% 22% 100%

m2 m2 m2 m2 m2 m2

PRESUPUESTO DE TESORERIA EJECICIO POLITICAS PARA DESARROLLAR EL FLUJO DE CAJA 1, Las ventas serán de contado 70% y a crédito 30%. El plazo máximo de pago será de tres meses 2, Las comprs se harán de contado. 3, Los CIF se proratearán trimestralmente. Su pago será en el trimestre en que se causen. 4. Los pagos de administración y ventas son fijos y se incurren en partes iguales. Su pago será trimestral y se cancelaran en el periodo en que se causen 5. Inversiones: Se plantea adquirir titulos valores. El primero por valor de $ 30,000,000 en el tercer semestre, en el segundo en el cuarto trimestre por $25,000,000 con el objeto de negociarlo según las necesidades del capital de trabajo. 6, Se pretende adquirir activos fijos de acuerdo al siguiente plan: Febrero, máquina $2,580,000; Mayo, máquina por $25,285,000; Agosto, máquina $28,000,000 y noviembre, máquina por $25,000,000. 7, Los pasivos serán cancelados de acuerdo a: PRVEDORES: 30% Primer periodo, 40% Segundo periodo, 30% Tercer periodo. SUELDOS POR PAGAR: Primer periodo 60% y Segundo periodo 40% BANCOS NACIONALES: Primer periodo 70% y Segundo Periodo 30% 8, Financiación: La empresa tiene una línea de crédito abierto, con un banco al 20% anual para suplir necesidades de capital de trabajo. Los prestamos se tomarán al inicio de cada trimestre en que sea necesario y en multiplos de $10,000, los intereses se pagarán conjuntamente con el abono de capital al final del trimestre en que se disponga de dinero. El saldo mínimo para suplir las nesecidades de caja se estima en $500.000. 9, Los gastos de Administración y Ventas son de $ 25,500,000. El Balance general del año anterior tiene los siguientes datos: INVEC LTDA Balance General a 31 de Diciembre de 2006 ACTIVO Efectivo Clientes Inventario de Mat.primas Inventarios de Prod.termin Invrsiones Propiedad Planta y Equipo Depreciación Acumulada TOTAL ACTIVO

GERENTE

15,500,000 350,000,000 18,526,000 19,520,000 15,000,000 200,000,000 -7,500,000 611,046,000

PASIVO Bancos Nacionales Proveedores Nacionales Salarios por Pagar Impuesto por pagar TOTAL PASIVO

250,000,000 120,000,000 45,000,000 5,800,000 420,800,000

PATRIMONIO Aportes Sociales Utilidad Retenida Utilidad del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO

150,000,000 25,200,000 15,046,000 190,246,000

TOTA ACTIVO Y PATRIMONIO

611,046,000

CONTADOR

REVISOR FISCAL

Se solicita preparar el flujo de caja para los periodos establecidos, tomar si es necesario créditos para evitar el