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• sergio paz

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INSTITUCION UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Contables

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN FORMATIVA

ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y EL IMPACTO EN LA LABOR DE LA FIGURA DEL REVISOR FISCAL

ESCOBAR CHAUSA YINETH ZULEIMA LOPEZ DAVILA SERGIO FERNANDO LUCUMI ANGELICA MARIA ROJAS CAYCEDO YURI ANDREA ROJAS DIAZ SOLANGE DEL PILAR

AUDITORIA FINANCIERA SEGUNDO CICLO 2019

ROJAS SONIA

BOGOTA, D.C.

CAPITULO 2: EJERCICIO DE LA AUDITORIA EN LA PRÁCTICA 2.1 sección 1: características generales de la empresa objeto de estudio HOJA DE INFORMACION BASICA       

Razón social: Ecopetrol S.A Fecha de constitución: 25 de agosto de 1951 Dirección: Carrera 13 # 36-24 Ciudad: Bogotá DC. Fax: (57+1) 2344099 Teléfono: (57+1) 2344000 Tipo de sociedad: Sociedad Anónima Número de socios: 41.116.694.690 Número de miembros de la junta directiva: 9

 Orlando Ayala Lozano. (Independiente).  Luis Guillermo Echeverri Vélez. (Independiente)  Germán Quintero Rojas. (No independiente).  Juan Emilio Posada Echeverri. (Independiente).  Sergio Restrepo Isaza. (Independiente).  Luis Santiago Perdomo Maldonado. (Independiente).  Esteban Piedrahita Uribe.  Hernando Ramírez Plazas.    

Director ejecutivo: Felipe Bayón. Vicepresidente corporativa: María Albán Director corporativo de finanzas: Jaime Caballero Uribe Número de empleados: 9.315

INFORMACION FINANCIERA A 31 DE DICIEMBRE DE 2019 ACTIVOS: 126.240.620 PASIVOS: 66.936.182 PATRIMONIO: 126.240.620

Ecopetrol S.A. Estados de situación financiera intermedios condensados consolidados (Expresados en millones de pesos colombianos) A 31 de marzo 2019 (No auditado)

A 31 de diciembre 2018

6 7 8 9 10 11

8,937,863 8,628,453 5,478,060 4,996,751 671,714 1,309,970 30,022,811 28,679 30,051,490

6,311,744 8,194,243 5,100,407 5,321,098 1,031,307 1,020,428 26,979,227 51,385 27,030,612

12 7 13 14 5.1

1,833,756 744,271 61,707,591 23,316,017 476,778 419,626 5,451,970 2,368,109 919,445 885,340 98,122,903 128,174,393

1,844,336 755,574 62,770,279 23,075,450 410,747 5,746,730 2,826,717 919,445 860,730 99,210,008 126,240,620

15 16 17 10 18

4,042,606 17,936,197 1,870,299 1,795,766 784,465 33,708 320,887 26,783,928

4,019,927 8,945,790 1,816,882 1,751,300 814,409 82,554 393,760 17,824,622

15 16 17 10 18

33,685,036 29,114 6,699,022 790,287 6,952,995 566,768 48,723,222 75,507,150

34,042,718 30,522 6,789,669 738,407 6,939,603 570,641 49,111,560 66,936,182

25,040,067 6,607,699

25,040,067 6,607,699

Nota Activos Activos corrientes Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas comerciales y otras cuentas por cobrar, neto Inventarios, neto Otros activos financieros Activos por impuestos corrientes Otros activos Activos no corrientes mantenidos para la venta Total activos corrientes Activos no corrientes Inversiones en asociadas y negocios conjuntos Cuentas comerciales y otras cuentas por cobrar, neto Propiedades, planta y equipo Recursos naturales y del medio ambiente Activos por derecho de uso Intangibles Activos por impuestos diferidos Otros activos financieros Crédito mercantil Otros activos Total activos no corrientes Total activos Pasivos Pasivos corrientes Préstamos y financiaciones Cuentas comerciales y otras cuentas por pagar Provisiones por beneficios a empleados Pasivos por impuestos corrientes Provisiones y contingencias Instrumentos financieros derivados Otros pasivos Total pasivos corrientes Pasivos no corrientes Préstamos y financiaciones Cuentas comerciales y otras cuentas por pagar Provisiones por beneficios a empleados Pasivos por impuestos diferidos Provisiones y contingencias Otros pasivos Total pasivos no corrientes Total pasivos Patrimonio Capital suscrito y pagado Prima en emisión de acciones

10 9 11

Reservas Otros resultados integrales Resultados acumulados

7,444,044 7,756,799 3,832,440

Patrimonio atribuible a los accionistas de la Compañía Interés no controlante

Total patrimonio Total pasivos y patrimonio

19

5,138,895 7,782,636 12,644,310

50,681,049

57,213,607

1,986,1 94 52,667,243 128,174,393

2,090,8 31 59,304,438 126,240,620

Las notas adjuntas son parte integral de los estados financieros intermedios condensados consolidados.

(Original firmado) Felipe Bayón Pardo Presidente

(Original firmado) Javier Leonardo Cárdenas Laiton Contador Público T.P. 116770-T

(Original firmado) Víctor Hugo Rodríguez Vargas Revisor Fiscal T.P. 57851-T

Fuente: Ecopetrol S.A (2019), Documentos; estados financieros, consultados el 17 de junio de 2019 desde:https://www.ecopetrol.com.co/documentos/inversionistas/Balance%20GEE.pdf

Ecopetrol S.A. Estados de ganancias y pérdidas intermedios condensados consolidados (Expresados en millones de pesos colombianos, excepto la utilidad básica por acción que está expresada en pesos) Por el periodo de tres meses terminado el 31 de marzo Nota

2019

2018 (No auditados)

Ingresos por ventas Costos de ventas Utilidad bruta

20 21

15,942,620 (10,234,159) 5,708,461

14,642,612 (8,846,780) 5,795,832

Gastos de administración Gastos de operación y proyectos Otros ingresos operacionales, neto Resultado de la operación

22 22 23

(367,003) (410,449) 25,737 4,956,746

(334,079) (432,525) 150,806 5,180,034

Resultado financiero, neto Ingresos financieros Gastos financieros Ganancia por diferencia en cambio

24 277,508 (706,340) 42,884 (385,948)

274,462 (865,146) 22,226 (568,458)

Participación en los resultados de compañías Resultado antes de impuesto a las ganancias Gasto por impuesto a las ganancias Utilidad neta del periodo

10

Utilidad atribuible: A los accionistas Participación no controladora Utilidad básica por acción (pesos)

160,994 4,731,792

85,447 4,697,023

(1,673,356) 3,058,436

(1,879,888) 2,817,135

2,744,535 313,901 3,058,436

2,614,804 202,331 2,817,135

66.7

63.6

Las notas adjuntas son parte integral de los estados financieros intermedios condensados consolidados.

(Original firmado) Felipe Bayón Pardo Presidente

(Original firmado) Javier Leonardo Cárdenas Laiton Contador Público T.P. 116770-T

(Original firmado) Víctor Hugo Rodríguez Vargas Revisor Fiscal T.P. 57851-T

Fuente: Ecopetrol S.A (2019), Documentos; estados financieros, consultados el 17 de junio de 2019 desde:https://www.ecopetrol.com.co/documentos/inversionistas/P&G%20GEE.pdf

2.2 sección 2 Características principales de la auditoria  Visitar la empresa seleccionada e identificar las principales prácticas realizadas por el auditor La empresa a consultar sus auditoras fue ECOPETROL S.A el ente encargado de realizar las auditorías es la Contraloría General de la república. el cual emiten su resultado en cuanto al control interno de la empresa que presenta deficiencia. “Con respecto en los principios de economía, eficiencia y eficacia consecuencia de los siguientes hechos que se relacionan a continuación como resultado de la evaluación efectuada al nivel central y puntos de control:”(Evaluación y gestión de resultados, página 28) PRÁCTICAS REALIZADAS POR EL AUDITOR En los análisis que se realizaron de las auditorías se evaluaron diferentes aspectos como son los contratos con terceros y se detallan el comportamiento de la empresa que se contrata para realizar una labor encomendada por parte de Ecopetrol y se evalúa si tuvo resultados buenos. Presentaron deficiencia en la ejecución. También se analizan otros factores como es la producción de crudo si cumplen con las metas de elaboración y en los tiempos captados de este. se evalúa en las auditorías las perforaciones que se realizan en los diferentes pozos si son eficientes o presentaron algún contratiempo si se tuvo que incurrir en algún gasto adicional para la ejecución de estos procesos. Se evidencia los valores que se tuvieron que pagar por sobre costos que generaba las perforaciones en cada uno de los pozos que se encuentran el Colombia Se inspecciona los errores o inconsistencias, salvedades o limitaciones que se puedan encontrar en estados contables. se realiza análisis si se cumple con la normatividad contable se investiga que no se presenten fraudes o riesgos de fraudes en las transacciones en las actividades realizadas Se establecen unos plazos para mejoramiento de los hallazgos o errores encontrados para mitigar los sobreendeudamientos o sobre costos en la empresa, y no tenga pérdidas millonarias El auditor está en la obligación de documentar todo lo que se observa en cada una de las áreas de la empresa Se concluye que el auditor tiene que realizar todas las técnicas de auditoría que son ➔ estudios general ➔ análisis ➔ inspección ➔ confirmación ➔ Investigación ➔ declaraciones y certificaciones ➔ Observaciones ➔ Cálculos

 Realizar un análisis del sistema de control interno de la empresa seleccionada. (mínimo 1 página, máximo de 2 páginas). Un sólido análisis del control interno debe realizarse utilizando un enfoque basado en el riesgo, complementado en dos niveles primordiales: Control interno a nivel entidad y a nivel proceso, transacción y aplicación. La estructura de control interno debe adaptarse a las necesidades de la entidad, debe considerarse como un enfoque integral completo y que involucre a las personas con principales responsabilidades dentro de cada área de la compañía donde implique la eficacia y eficiencia en las operaciones como así mismo la confiabilidad de la información y el cumplimiento de las leyes para prevenir el fraude. Con base a los siguientes elementos fundamentales para el control interno: 1. El entorno o ambiente de control: Este elemento es el que influye en tener un personal idóneo para cada una de las funciones requeridas en el área encargada, además en organizar políticas y procedimientos adecuados y un código de conducta. Revisar y si es necesario modificar el código de conducta para que incluya:  Valores y pautas explicitas del comportamiento  Parámetros concretos para el manejo de conflictos de intereses, incluyendo los que regulen con vinculados económicos.  Sanciones por inobservancia que incurra en la perdida para la entidad. Revisar los procedimientos para el personal idóneo:  Se debe documentar las capacidades, habilidades y aptitudes de los funcionarios  Se debe determinar las políticas de gestión humana para la selección, inducción y capacitación del personal, para presentar un mayor control interno.

2. La evaluación de riesgo: Es la identificación de análisis y la toma de decisiones con la respuesta a los riesgos, las organizaciones deben definir sus objetivos, comprender que podría suceder si no se alcanzan a realizar, y que decisiones se deben tomar frente a esto.

3. Los sistemas de información y comunicación: El personal debe tener claro las funciones y responsabilidades adquiridas para el buen desempeño del área, es así por lo cual se debe manejar una comunicación asertiva que permita el buen funcionamiento y no genere retrasos.

4. Las actividades de control: Deben haber políticas y procedimientos para cumplir las instrucciones de la Dirección orientadas a cumplir objetivos, estas deben incluir actividades tales como: aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones , por lo cual se debe generar políticas y procedimientos que garanticen el buen funcionamiento de áreas claves en la compañía, es de resaltar que estos políticas y procesos se deben cumplir por cada funcionario, ya que estos generan mayor confiabilidad para la toma de decisiones.

5. Monitoreo o supervisión: Verifica la calidad de desempeño de control interno y cumplimiento de las políticas y procedimientos organizacionales, es por esto que se puede crear un departamento de Proceso Organizacional, los cuales cumplirían la función de crear procedimientos que ayuden al mejoramiento de cada área para que su eficacia y eficiencia sean optimas y así mismo supervisar que se cumpla con cada una de las políticas, esta área sería la encargada de que el control interno se lleve a cabo de la manera correcta para que así se disminuya errores en varias funciones específicas, este personal deberá hacer informes dirigidos a la dirección para que se pueda constar el buen control interno, de haber errores, así sean altos o bajos, deben reportarlos de igual manera a la Dirección Para el manejo de control interno a nivel entidad, deberán realizar una serie de procesos los cuales nos van a indicar el riesgo existente. a. Encuestas b. Pruebas de efectividad c. Análisis a los resultados de las pruebas de efectividad. De manera más explícita y clara, es necesario que se revisen cada uno de los procedimientos de funciones vitales para áreas como contabilidad, gerencia entre otras ya que podemos decir que hay falencias que no permiten que haya un buen manejo de control interno, así mismo volvemos a indicar que sería de gran ayuda un departamento específicamente para esto, ya que así se puede bajar los riesgos para tomas de decisiones virales para la compañía. El propósito de los controles es mantener los riesgos en un nivel aceptable.

 SIMILITUDES: NIA 200: De acuerdo a esta norma el auditor está haciendo buen uso de la misma, siendo el responsable de dar una opinión acerca de los estados financieros e informar a la administración los hallazgos. NIA 300: Se cumple en cuanto a la planificación de la auditoria previa a los estados financieros. -El auditor intuye y desconfía en cuanto a ciertas respuestas, y así poder verificar más exhaustivamente los procesos llevados a cabo. -Estima el control interno para dar un dictamen más claro y conciso

BILBIOGRAFIA: ● ETL GLOBAL auditoría de cuentas en Barcelona Madrid NIA 200 recuperado el 28 de mayo 2019 desde https://aobauditores.com/nias/nia200/ ● Incp Normas internacionales de aseguramiento de la información; periodo consultado 2009. Normas internacionales de auditoria 200 objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoria de conformidad con las normas internacionales de auditoria NIA 200 recuperado el 28 de mayo 2019 http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/ifac/ifac.php?anio_id=2009 ● Incp Normas internacionales de aseguramiento de la información; periodo consultado 2009.norma internacional de auditoria 210 acuerdo de los términos de encargos NIA 210 Documentos Pdf. recuperado el 28 de mayo 2019 http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/ifac/ifac.php?anio_id=2009 ● Ecopetrol S.A (2019), Documentos; estados financieros, consultados el 17 de junio de 2019 desde: https://www.ecopetrol.com.co/documentos/inversionistas/P&G%20GEE.pdf ● Ecopetrol S.A (2019), Documentos; estados financieros, consultados el 17 de junio de 2019 desde: https://www.ecopetrol.com.co/documentos/inversionistas/Balance%20GEE.pdf ● Ecopetrol S.A (2019), Junta directiva, consultado el 17 de junio de 2019, rescado desde: https://www.ecopetrol.com.co/wps/portal/es/ecopetrol-web/relacioninversionistas/acciones/composicionaccionaria/!ut/p/z0/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfIjo8ziLf0N3d09gg28LRxNj QwcPX0CzDydzA0NPM31C7IdFQEWYAL4/ ● Ecopetrol S.A (2019), composición accionista, consultado el 17 de junio de 2019, rescado desde https://www.ecopetrol.com.co/wps/portal/es/ecopetrol-web/relacioninversionistas/acciones/composicionaccionaria/!ut/p/z0/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfIjo8ziLf0N3d09gg28LRxNj QwcPX0CzDydzA0NPM31C7IdFQEWYAL4/