• Author / Uploaded
• Nayu Pame

Citation preview

Audit oria Docent e: Gustavo Finan Castro Alumno ciera

s: Cardenas De La Torre Betsy Galindo Quijada Brenda Jeremias Castillo Joyce Soto Cardenas Abel Urco Ochoa Patricia Yantas Soto Pamela

SAN FERNANDO S.A. Memorándum de Estrategia de Auditoría al 31 de diciembre de 2013

SAN FERNANDO S.A. Memorándum de Estrategia de Auditoría 31 de diciembre de 2013 Secciones

Página

I.

Operaciones y alcance de la auditoría 1

II.

Asuntos significativos de contabilidad y auditoría

III.

Revisión Analítica 7

IV.

Evaluación de control interno y riesgos de fraude

7

V.

Estrategia de Auditoría y Evaluaciones de Riesgo

8

VI.

Determinación de la Materialidad de Planeamiento

8

VII.

Evaluación de control interno y riesgos de fraude

8

VIII.

Expectativas del cliente

10

2

SAN FERNANDO S.A Memorándum de Estrategias de Auditoría Al 31 de diciembre de 2013 I.

Operaciones

San Fernando SA se constituyó por Escritura Pública del 07 de Julio de 1977 extendida ante el notario público Dr. Manuel Reátegui. La sociedad está registrada en la Partida Electrónica Nº 01090429 del Registro de Personas Jurídicas de Lima. La denominación social de la empresa es SAN FERNANDO S.A. El domicilio de la sociedad es Avenida República de Panamá Nº 4295, Surquillo, Lima. Su central telefónica es (51) (1) 213-5300. Su página web es www.san-fernando.com.pe La sociedad forma parte del Grupo denominado “Grupo Ikeda”. Hoy la compañía es líder en todos los mercados en los que participa a nivel nacional. Destaca como el mayor productor de carne de aves, huevos, cerdo y embutidos. En el extranjero, exportan a mercados competitivos como Bolivia, Colombia, Ecuador y Panamá.

II.

Alcance

Efectuaremos una auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de auditoría (NIA´S) y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), sobre los estados financieros individuales San Fernando S.A. al 31 de diciembre de 2013, utilizando el GAM.

III.

Asuntos significativos de contabilidad y auditoría

En nuestra revisión analítica de los estados financieros de San Fernando S.A. al 31 de diciembre de 2013, hemos identificado los siguientes temas de importancia para nuestra auditoría: a.

Reconocimiento de ingresos

Debido a que el reconocimiento de ingresos representa un riesgo de fraude como consecuencia del corte de operaciones al 31 de diciembre del 2013, la dinámica de la cuenta y la probable necesidad de la gerencia de cumplir con metas de ventas y/o colocación de vales de consumo al cierre del periodo, es necesario comprobar que al 31 de Marzo del 2014 se ha efectuado un adecuado reconocimiento de ingresos de acuerdo con lo establecido en la NIC 18 “Ingresos”. Estrategia de auditoría Ejecutaremos los siguientes procedimientos: •

Revisaremos que el criterio establecido por la Gerencia para el

reconocimiento de ingresos guarde correspondencia con lo establecido en la NIC 18 “Ingresos”. •

Actualizaremos el conocimiento del proceso de ventas de la Compañía.

•

Realizar pruebas analíticas sobre la evolución y tendencia de los

ingresos y costo de ventas, identificando y explicando posibles variaciones significativas con respecto al presupuesto, a los saldos del año anterior y en comparación con compañías del rubro. •

Realizar la conciliación del registro de ventas con el balance de

comprobación en la fecha de cada revisión. •

Realizar la conciliación de las cuentas contables de Caja y Banco contra

los estados de cuentas bancarias mensuales.

•

Revisar los ingresos registrados en el mayor general de enero y

diciembre en búsqueda de asientos inusuales •

Análisis del registro de ventas del año 2012 en busca de partidas

insólitas •

En nuestra visita final, realizaremos un corte de operaciones extensivo

que nos permita identificar adecuadamente si las operaciones ocurridas hasta el cierre del ejercicio y posteriores están registradas en el periodo correcto.

b.

Existencias

Que existan sobrantes y/o faltantes de existencias (como el desmedro y las mermas) que la Compañía no haya registrado y que se pueda sobrevaluar el valor de las existencias, lo cual tendría un efecto en la utilidad del ejercicio. Estrategia de auditoría Ejecutaremos los siguientes procedimientos: •

Revisaremos que el criterio establecido por la Gerencia para la

valorización de existencias guarde correspondencia con lo establecido en la NIC 2 “Existencias” •

Obtener el Kardex valorizado al 31.12.13 y lo cruzaremos con los saldos

registrados en libros a dicha fecha. •

Revisión de saldos al 31 de diciembre de 2013 para lo cual realizaremos

un voucheo selectivo de las compras de la Compañía. •

Participar en la toma de inventarios de materia prima y productos

terminados programados por la Compañía al 30 de Diciembre de 2013 sobre la base de una muestra y verificaremos por ellos el registro de las diferencias, de ser el caso. •

Actualizaremos el conocimiento del proceso de ventas de la Compañía.

•

Realizar pruebas analíticas sobre la evolución y tendencia de los

ingresos y costo de ventas, identificando y explicando posibles variaciones significativas con respecto al presupuesto y a los saldos del año anterior. •

Revisar los ingresos registrados en el mayor general de enero y

diciembre en búsqueda de asientos inusuales •

Análisis del registro de ventas del año 2013 en busca de partidas

insólitas •

En nuestra visita final, realizaremos un corte de operaciones extensivo

que nos permita identificar adecuadamente si las operaciones ocurridas hasta el cierre del ejercicio y posteriores están registradas en el periodo correcto.

c.

Propiedad, planta y Equipo

El método de cálculo de la depreciación debe contar con respaldo profesionalTécnico el cual garantice que los activos fijos se deprecien correctamente en base a una estrategia financiera más no tributaria, lo cual tendría un efecto en la utilidad del ejercicio. Estrategia de auditoría Ejecutaremos los siguientes procedimientos: •

Revisaremos que el criterio establecido por la Gerencia para la valuación

de activos

guarde correspondencia con lo establecido en la NIC 16

“Propiedades, Planta y Equipo” •

Solicitar los informes técnicos o profesionales, que respalden el

porcentaje de depreciación utilizado hasta el 31 de Diciembre del 2013. •

Revisión del registro correcto de todos los activos fijos, considerando

costos y otros, según correspondan ser aceptados. •

Realizar pruebas de Valor de mercado, vs el registro de cada activo.

•

En nuestra visita final, realizaremos un corte de operaciones extensivo

que nos permita identificar adecuadamente si las operaciones ocurridas hasta el cierre del ejercicio y posteriores están registradas en el periodo correcto. IV.

Otros temas de auditoría

V.

Revisión Analítica

Hemos realizado un análisis de la Información Financiera de San Fernando S.A. mediante la revisión de las variaciones entre los estados financieros al 30.06.2012 y 31.12.2013 para el Balance General y por el periodo comprendido entre el 1° de enero y 30 de junio de 2013 (versus similar periodo del año anterior) para el Estado de Ganancias y pérdidas. No encontramos situaciones especiales que nos indiquen riesgos adicionales a los tratados en la sección de asuntos de contabilidad y auditoría, o en alguna sección del presente documento.

VI.

Evaluación de control interno y riesgos de fraude

En nuestra opinión, el control interno a nivel de entidad de la Compañía es efectivo: -

La Compañía cuenta con una Gerencia General con experiencia y

conocimiento en el negocio. -

La Gerencia General y Directorio se involucran en la determinación de

todas las operaciones importantes de la Compañía. -

Cuenta con un Directorio conformado por miembros con experiencia en

la industria. -

La Compañía ha implementado un reglamento interno de trabajo, que es

entregado a todos los trabajadores de la Compañía cuando ingresan a laborar, en el que se determina diferentes reglas y medidas de control a seguir.

-

La Gerencia consulta permanentemente con E&Y en relación con

asuntos de control interno, de contabilidad y tributarios que podrían afectar el entorno de la Compañía.

VII.

Estrategia de Auditoría y Evaluaciones de Riesgo

Actualizaremos nuestro entendimiento de los procesos relevados al 31 de diciembre de 2013, tomando en consideración los cambios que se hubieran realizado durante el periodo 2012 y 2013 y realizaremos recorridos para confirmar nuestro entendimiento de los procesos y de los controles identificados. A continuación se describe la estrategia de auditoría para San Fernando S.A.: San Fernando S.A. Proceso

Enfoque de revisiónCuentas Asociadas

B-05 Proceso de Ventas – Cuentas por Cobrar – Ingresos de Efectivo Basado en Controles

Ingresos, Cuentas por Cobrar, Caja

B-06 Proceso de Compras – Cuentas por Pagar – Egresos de Efectivo Basado en Controles

Existencias, Proveedores, Costo de Ventas,

Servicios Prestados por Terceros. (*) Por otro lado, y para el caso de los procesos no rutinarios y de estimación, efectuaremos una comprensión de los mismos sin identificar controles, lo que determina un Riesgo Combinado preliminar de “Moderate” o “Máximo”. Con respuesta en dicho riesgo combinado efectuaremos nuestros procedimientos sustantivos a fin de año.

VIII.

Determinación de la Materialidad de Planeamiento

De acuerdo con lo señalado por la metodología global de la firma (GAM) en su anexo 5.2, hemos estimado la materialidad preliminar sobre la base de la utilidad antes de impuestos, con los estados financieros al 30.06.2013. Ver Gamx A-8-3 Materialidad Preliminar 2013.

A continuación mostramos las

principales variables consideradas para determinar nuestra materialidad, error tolerable, y monto nominal de ajustes de auditoría de manera preliminar: Materialidad Local: S/(000) Utilidad antes de impuestos al 30.06.2013

26,769.00

Materialidad planeada (10% por ciento)

2676.90

Error tolerable (50 por ciento de la MP)

1338.45

Monto nominal de ajustes (5 por ciento de la MP)

133.85

A continuación nuestras consideraciones cuantitativas y cualitativas de la Materialidad Planeada: Hemos considerado como punto de partida el 10% de la utilidad antes de la participación de los trabajadores e impuesto a la renta, teniendo en cuenta las siguientes razones: -

Las utilidades han sido estables en los últimos 3 años y se espera un

crecimiento de las mismas. -

Los controles a nivel entidad son efectivos.

-

Los procesos de la Compañía son complejos.

Error Tolerable: El ET (error tolerable) lo fijamos en un 50% de la MP (materialidad preliminar), debido a que esperamos que el monto total bruto de las diferencias de auditoría registradas y no registradas no será mayor al 50% de la MP, esta expectativa de errores se basa en nuestra conocimiento del cliente, actualizado durante la etapa de planeación y las diferencias de auditoría registradas y no registradas del año anterior. Adicionalmente nuestra experiencia en años anteriores con el cliente nos indica que su gerencia es competente e íntegra. SAD: La determinación del monto nominal de diferencias de auditoría, lo fijamos en un 5% de MP ya que no hemos tenido un gran número de diferencias acumuladas en años anteriores.

IX.

Expectativas del cliente

Basado en nuestras experiencias de años anteriores y en las reuniones con la Gerencia de la empresa SAN FERNANDO han definido las siguientes expectativas: -

Comunicar a la Gerencia todos lo asuntos de importancia o que pudieran

tener un impacto significativo en los estados financieros, al terminar nuestras visitas. -

Entregar oportunamente los informes de auditoría al 31 de diciembre

2013, de acuerdo con las fechas límites establecidos.

Preparado por: Diciembre del 2013

Lima,

*Urco Ochoa Patricia *Jeremias Castillo Joyce *Yantas Soto Pamela *Galindo Quijada Brenda *Cardenas De La Torre Betsy *Soto Cardenas Noe

Revisado por: Gustavo Castro