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“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL” FACULTAD DE: CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE: CONTABILIDADAD CENTRO ULADECH: HUARAZ ASIGNATURA: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS CICLO: VIII DOCENTE TUTOR: CPCC. LOPEZ BUSTAMENTE Justino

     

INTEGRANTES: REYES CHIUCA ESTHER SANTA MARIA LUZ QUISPE ROJAS EDISON MARCELIANO NEIRA ROCIO CASMIRO ONCOY JOEL ROSALES MATA MARCELINO

FECHA: 19/10/2019

DEDICATORIA

El presente trabajo lo dedico al CPCC Justino López Bustamante quien se ha tomado el arduo trabajo de transmitirnos sus diversos conocimientos de los temas que corresponden especialmente en el campo de instituciones financieras que nos serán de gran utilidad en la formación de nuestra carrera profesional.

Este trabajo está dedicado a nuestros queridos padres, por brindarnos su apoyo incondicional día a día. Estamos seguros que las metas que hemos planteado en nuestras vidas darán frutos en un futuro y es por eso que debemos de sacrificarnos cada día

en

nuestros

estudios

para

cumplirlas

ULADECH

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ÍNDICE

1. INTRODUCCION……………………………………………………………... 7 2. Objetivos……………………………………………………………………….. 8 Objetivos General Objetivos Específicos 3. Justificación…………………………………………………………………..…8 4. Metodología………………………………………………………………….….9 5. Antecedentes……………………………………………………………...……10 6. Marco teórico……………………………………………………………………….….11 7. Marco conceptual………………………………………………………………………12 8. RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO Definición……………………………………………………………………...12 9. CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ……………………….………………..12 SUBCUENTAS: a. 2401.01 Adeudos con garantía de títulos valores b. 2401.02 Operaciones de mercado abierto c. 2401.03 Pactos de recompra - títulos d. 2401.04 Pactos de recompra – divisas e. 2401.09 Otras obligaciones 10. CUENTA:

2402

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES

CON

LA

CORPORACIÓN FINANCIERADE DESARROLLO…………..…………….14 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: a. 2402.02 Adeudos por préstamos b. 2402.02.01 Redimibles c. 2402.02.01.01 No subordinados d. 2402.02.01.02 Subordinados e. 2402.02.03 Convertibles en acciones f. 2402.02.03.01 No subordinados g. 2402.02.03.02 Subordinados ULADECH

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h. 2402.09 Otras obligaciones 11. CUENTA: 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS……………………….…………….17 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: a. 2403.01 Avances en cuenta corriente b. 2403.02 Adeudos por préstamos c. 2403.02.01 Redimibles d. 2403.02.01.01 No Subordinados e. 2403.02.01.02 Subordinados f. 2403.02.03 Convertibles en acciones g. 2403.02.03.01 No Subordinados h. 2403.02.03.02 Subordinados i. 2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero j. 2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria k. 2403.09 Otras obligaciones 12. CUENTA: 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR…………….…………………………..18 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: a. 2404.01 Avances en cuenta corriente b. 2404.02 Adeudos por préstamos c. 2404.02.01 Redimibles d. 2404.02.01.01 No subordinados e. 2404.02.01.02 Subordinados f. 2404.02.03 Convertibles en acciones g. 2404.02.03.01 No subordinados h. 2404.02.03.02 Subordinados i.

2404.09 Otras obligaciones

13. CUENTA: 2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES……………………………………19 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: a. 2405.01 Adeudos por préstamos b. 2405.01.01 Redimibles c. 2405.01.01.01 No subordinados d. 2405.01.01.02 Subordinados ULADECH

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e. 2405.01.03 Convertibles en acciones f. 2405.01.03.01 No subordinados g. 2405.01.03.02 Subordinados h. 2405.09 Otras obligaciones 14. CUENTA:

2406

OTROS

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES

DEL

PAÍS…………………………………………………………………………..20 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: a. 2406.01 Adeudos por préstamos b. 2406.01.01 Redimibles c. 2406.01.01.01 No subordinados d. 2406.01.01.02 Subordinados e. 2406.01.03 Convertibles en acciones f. 2406.01.03.01 No subordinados g. 2406.01.03.02 Subordinados h. 2406.09 Otras obligaciones 15. CUENTA:

2407

OTROS

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES

DEL

EXTERIOR………………………………………………………………….21 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: a. 2407.01 Adeudos por préstamos b. 2407.01.01 Redimibles c. 2407.01.01.01 No subordinados d. 2407.01.01.02 Subordinados e. 2407.01.03 Convertibles en acciones f. 2407.01.03.01 No subordinados g. 2407.01.03.02 Subordinados h. 2407.09 Otras Obligaciones 16. CUENTA:

2408

GASTOS

POR

PAGAR

DE

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO…………………..22 SUBCUENTAS: a. 2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú b. 2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo

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c. 2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país d. 2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior e. 2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales f. 2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país g. 2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

17. CUENTA:2409 RECLASIFICACIONES…………………………………………….…24 SUBCUENTAS: a. 2409.01. Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del país b. 2409.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros internacionales c. 2409.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior 18. Conclusiones……………………………………………………………….…25 19. Recomendaciones…………………………………………………………….26 20. Referencias Bibliográficas…………………………………………………………………27 Evidencia ………………………………………………………………....28

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I.

INTRODUCCIÓN

La investigación muestra sobre el rubro 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES A CORTO PLAZO, así como su dinámica contable en las Instituciones Financieras de nuestro País. La investigación aportó en dos aspectos importantes, desde una perspectiva temática, es informativa y relevante. Por lo general, para poder desarrollar sus operaciones y servicios cada empresa del sistema financiero precisa una organización interna expresada en organismos generales referidos a la entidad en su conjunto y organismos específicos por cada área. Por consiguiente, sus sistemas para la función contable pueden tener características propias acordes con la organización asumida. Las operaciones contables en las empresas del sistema financiero pueden ser clasificadas en tres grandes grupos: en razón a la organización estructural de la empresa, por el tipo de transacción a ser contabilizada y por el tipo de moneda con que se efectúa la operación. Tiene como finalidad presentar de manera uniforme y homogénea el registro contable de las operaciones que se realizan en las instituciones financieras y la vez observar los resultados y situaciones en las operaciones de las empresas financieras, de manera que constituyan un instrumento útil para el análisis de la información y la toma de decisiones por parte de las instituciones responsables de la regulación y supervisión, así como para los administradores y propietarios de las instituciones, inversionistas, usuarios de servicios financieros y el público en general (Soto, 2015).

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a. Objetivo general 

Indicar la importancia que se tiene acerca de la contabilización del rubro 24 adeudos y obligaciones a corto plazo para las empresas financieras. b. Objetos específicos



Determinar si todas las obligaciones financieras pendientes de pago han sido registradas correctamente.



Verificar que estas obligaciones hayan sido contratadas con entidades autorizadas por la Superintendencia Bancaria, y pactadas a las tasas de interés del mercado.



Analizar la dinámica contable del rubro 24 adeudos y obligaciones a corto plazo



Uniformizar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas para operar en el sistema financiero del país, de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, en adelante Ley General, así como con las normas emitidas por esta Superintendencia.

Justificación de la Investigación. El presente trabajo de justifica porque nos permitirá conocer los adeudos y obligaciones a corto plazo con incide en la información a las empresas locales y nacionales por lo tanto se justifica desde diferentes puntos de vista.

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Metodológico La investigación, desde una perspectiva metodológica, permitió obtener los resultados esperados. De esta manera mostraremos a partir de casos prácticos como es que se debita y acredita cada una de las cuentas de Gastos según la dinámica contable. Teórico El presente trabajo de investigación va a quedar como antecedente y que a su vez estudios posteriores que se van a ejecutar servirá de guía a lo largo y vasto saber delas instituciones financieras permitirá profundizar los conocimientos teóricos del rubro 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES A CORTO PLAZO, haciendo posible su aplicación en la vida práctica y laboral. Social La investigación sirva de apoyo a la empresa para el desarrollo e implementación de su programas bancarios que permitan mejorar su cumplimiento a las transacciones y a la vez fomentar, desarrollar e incrementar el nivel cultura bancaria en la empresa , y pueda ser tomado como un modelo por las distintas empresas dentro dela región Práctica La investigación se realizó en la necesidad de fomentar cultura de informar a la empresa central y local. Los resultados podrán servir como referencia para la administración bancaria en la implementación de futuros programas bancarios orientados a combatir la falta de cultura del sistema financiero en nuestro país por parte de los empresarios. Económico La determinación de los gastos que informa a la empresa central y local

la empresa

materia de estudio va a permitir que se ejerza una adecuado cumplimiento evitando sanciones de las normas malas costumbres de no practicar

el sistema financiero

adecuadamente

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II.-Antecedentes. Callería, 2016. El diseño fue no experimental transversal descriptivo, la muestra se constituyó con 09 Micro y Pequeñas Empresas. para recoger la información se utilizó un cuestionario estructurado, de los resultados se concluye que los gerentes y/o representantes corresponden a la etapa de vida adulta, el sexo con mayor índice corresponde al masculino, el grado de instrucción evidencia que el 44% no cuenta con estudios superiores un 45% tienen estudios superiores incompletos, y el 11% estudios universitarios. Las características de las Micro y Pequeñas Empresas el 67% tiene entre 01 y 10 años, el 33% entre 11 y 20 años en el rubro, el 100% de estas son formales además tienen trabajadores permanentes; más de la mitad de los evaluados tienen un trabajador eventual; el propósito de estas empresas es obtener ganancias. El financiamiento fue obtenido en 33% por entidades bancarias y el 67% autofinanciado; al 33% les entregaron los montos solicitados y sus créditos son a largo plazo. El 55% de los gerentes manifestaron haber recibido alguna capacitación en los dos últimos años; el 78%, considera que la capacitación es favorable para sus empresas. La rentabilidad mejoró en los dos últimos años. Las empresas utilizan registros contables y ell 72% mostraron que mejoró la infraestructura de sus establecimientos con la renta que obtuvieron.

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III.-Marco teórico El sistema financiero mostró durante 2014 un crecimiento moderado acorde con el desenvolvimiento de la actividad económica y de los principales indicadores financieros, los cuales confirmaron que el sistema se mantuvo estable y solvente. Esto fue debido a que la regulación prudencial y la supervisión basada en riesgos permitieron que las empresas del sistema financiero estuvieran en condiciones ideales para hacer frente a los efectos de la desaceleración económica del país. A lo largo de la historia, las crisis en los sistemas financieros han sido precedidas por crisis bancarias, crisis de deuda pública, crisis de la balanza de pagos, crisis cambiarias, etc. O situaciones en las cuales hubo combinación de ellas como las llamadas crisis gemelas. Asimismo, la evidencia indica que por lo general las crisis bancarias recaen en crisis financieras severas; mientras tanto, las crisis de deuda pública y de balanza de pagos recaen en crisis bancarias y posteriormente en financieras, convirtiéndose en crisis generalizada en la economía. Por ello, el análisis del riesgo sistémico para el sector financiero a partir de bancos es fundamental. Al verificar la importancia del sistema bancario dentro del sistema financiero surge una cuestión acerca de cuáles podrían ser los mecanismos de transmisión por donde la fragilidad individual se convierte en fragilidad generalizada.

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IV.- Marco conceptual RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO Definición Comprende las obligaciones de la empresa por la obtención de recursos y financiamientos de hasta un año de plazo, contratados con el Banco Central de Reserva del Perú, la Corporación Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nación, las empresas del sistema financiero del país, las instituciones financieras del exterior, su correspondiente oficina matriz, sucursales y subsidiarias, así como con organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de créditos directos y administración de líneas de crédito, para ser aplicados a fines específicos. Los intereses y gastos financieros devengados se reconocerán en la cuenta 2408 o en las mismas cuentas donde se registra el monto de capital para ello también se consideraran las transacciones concretadas a través de medios de comunicación inmediata, deberán ser registradas el mismo día que se produzcan, debiendo estar sustentadas y reconfirmadas por la documentación debida y las concertadas a través de notas de cargo o abono, deberán ser registradas el día de la recepción de las mismas. Nos dice que este rubro no se considerara los fondos comprados en el mercado interbancario nacional para la cobertura de liquidez, los mismos que deben ser contabilizados en el rubro 22 Fondos Interbancarios. CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco Central de Reserva del Perú, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. CASO PRÁCTICO EL Banco Progreso a fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de financiamiento con el Banco Central de Reserva del Perú por S/ 50,000.00; crédito obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará comisión de S/ 330.00 ULADECH

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La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 500 acciones comunes de S/. 100 cada una, emitidas por empresas de seguros. - Por la recepción del crédito contratado Cuenta

y Denominación

Debe s/

Haber s/

Subcuenta 1102

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01 Cuenta Ordinaria. ( Nota de Abono del BCRP)

4107

COMISIONES

Y

OTROS

CARGOS

49,670.00

POR

OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.03 Adeudos y otras obligaciones financieras 2401

330.00

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP 2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores

TOTALES

50,000.00 50,000.00

50,000.00

Debe s/

Haber s/

Por los Valores Otorgados en Garantía

Cuenta

y Denominación

Subcuenta 8105

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 8115.01 Valores Propios (500 Acciones comunes en

50,000.00

Valores Negociables) 8200

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8200.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras

TOTALES

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50,000.00 50,000.00

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50,000.00

SUBCUENTAS: 2401.01 Adeudos con garantía de títulos valores Se registran las obligaciones por créditos de corto plazo obtenidos del Banco Central de Reserva del Perú con el objetivo de resolver problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero, garantizados por documentos negociables. 2401.02 Operaciones de mercado abierto En este caso se registran las obligaciones por créditos obtenidos a corto plazo del Banco Central de Reserva del Perú, garantizados por certificados de depósitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Perú y por moneda extranjera. 2401.03 Pactos de recompra - títulos 2401.04 Pactos de recompra – divisas Estas dos subcuentas registran las obligaciones de recomprar títulos o divisas que el transferente asume en los pactos de recompra, cuando el adquiriente es el Banco Central. 2401.09 Otras obligaciones Ver dinámica en la cuenta 2407. CUENTA: 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERADE DESARROLLO Esta cuenta registra los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con la Corporación Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales y dentro de ello tenemos.

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CASO PRÁCTICO Una institución bancaria suscribe contrato de financiamiento con la Corporación Financiera de Desarrollo (COFIDE) por US$ 15,000 por un periodo de 120 días. Operación que se hace efectiva con orden de pago de un banco extranjero. COFIDE cobra comisión de US$ 50. A la fecha de negociación el tipo de cambio, fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto). Con motivo de formular los estados financieros mensuales, el nuevo tipo de cambio proporcionado por la SBS alcanzó a S/. 3.20 (supuesto). Cuenta

y Denominación

Debe s/

Haber s/

Subcuenta 4107

COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras

150.00

( US4 3.00 x 15,000) 1106

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1126.01 Documentos Sobre el Exterior (Orden del

44,850.00

Bco. Extranjero) 2402

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓNFINANCIERA

DE

DESARROLLO. 2422.02 Adeudos p. Préstamos Ordinarios TOTALES

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45000.00 45000.00

45000.00

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A la conformidad de corresponsal Extranjero Cuenta

y Denominación

Debe s/

Haber s/

Subcuenta 1104

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124. 01.00 Bancos de primera Categoría (Banco del Exterior)

1106

44,850.00

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1126.03 Documentos Sobre el Exterior

44,850.00

TOTALES

44,850.00

44,850.00

- Por Fluctuación de Tipo de cambio (Fin de mes) Cuenta y Subcuenta Denominación 4108

Debe s/

Haber s/

DIFERENCIA DE CAMBIO 4128.04 Diferencia por Nivelación de Cambio

2402

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES

CORPORACIÓN

CON

FINANCIERA

3,000 LA DE

DESARROLLO 2412.02 Adeudos por Préstamos TOTALES

3,000 3,000

3,000

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2402.02 Adeudos por préstamos 2402.02.01 Redimibles 2402.02.01.01 No subordinados 2402.02.01.02 Subordinados 2402.02.03 Convertibles en acciones 2402.02.03.01 No subordinados

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2402.02.03.02 Subordinados 2402.09 Otras obligaciones Ver dinámica en la cuenta 2407. CUENTA: 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS Esta cuenta registra los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con las empresas del sistema financiero del país incluyendo el Banco de la Nación, por recursos y financiamientos bajo las distintas modalidades. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2403.01 Avances en cuenta corriente 2403.02 Adeudos por préstamos 2403.02.01 Redimibles 2403.02.01.01 No Subordinados 2403.02.01.02 Subordinados 2403.02.03 Convertibles en acciones 2403.02.03.01 No Subordinados 2403.02.03.02 Subordinados 2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero 2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 2403.09 Otras obligaciones Ver dinámica en la cuenta 2407. CUENTA: 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

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Esta cuenta registrara los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del exterior que realizan intermediación financiera, similares a las empresas del sistema financiero del país, por recursos y financiamientos. CASO PRÁCTICO La Oficina Principal del Banco Unión celebró contrato con el Banco New Jersey Bank. Para la obtención de recursos financieros por US $ 100,000 para operaciones ordinarias, crédito que será amortizado en ocho meses con la tasa del 12% anual por concepto de intereses. El Banco extranjero descontó US $ 170 por comisión. A la fecha del desembolso el tipo de cambio según SBS. Fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto). Por la obtención de recursos Cuenta

y Denominación

Debe s/

Haber s/

Subcuenta 1104

BANCOS

Y

OTRAS

INSTITUCIONES

FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124. 01.00 Banco New Jersey Bank 4107

COMISIONES

Y

OTROS

GASTOS

299,490.00 POR

OBLIGACIONES FINANCIERAS 4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras 2404

ADEUDOS

Y

INSTITUCUIONES

OBLIGACIONES

CON

FINANCIERAS

DEL

510.00

EXTERIOR 2424.02 Adeudos P. préstamos (New Cork Bank.) TOTALES

300,000.00 300,000.00

300,000.00

Nota: Se asume que el Banco unión, dispone de cuenta corriente en el New Jersey Bank; por lo que la operación se debita directamente en la cuenta 2424.02 En caso contrario, se hará el cargo a la cuenta 1126.03 Documentos sobre el Exterior. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2404.01 Avances en cuenta corriente 2404.02 Adeudos por préstamos ULADECH

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2404.02.01 Redimibles 2404.02.01.01 No subordinados 2404.02.01.02 Subordinados 2404.02.03 Convertibles en acciones 2404.02.03.01 No subordinados 2404.02.03.02 Subordinados 2404.09 Otras obligaciones Ver dinámica en la cuenta 2407. CUENTA:

2405

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES

CON

ORGANISMOS

FINANCIEROS INTERNACIONALES Esta cuenta registra los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con organismos internacionales, por recursos y financiamientos que son obtenidos bajo las distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2405.01 Adeudos por préstamos 2405.01.01 Redimibles 2405.01.01.01 No subordinados 2405.01.01.02 Subordinados 2405.01.03 Convertibles en acciones 2405.01.03.01 No subordinados 2405.01.03.02 Subordinados 2405.09 Otras obligaciones Ver dinámica en la cuenta 2407. CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS ULADECH

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En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del país, por recursos y financiamientos. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2406.01 Adeudos por préstamos 2406.01.01 Redimibles 2406.01.01.01 No subordinados 2406.01.01.02 Subordinados 2406.01.03 Convertibles en acciones 2406.01.03.01 No subordinados 2406.01.03.02 Subordinados 2406.09 Otras obligaciones Ver dinámica en la cuenta 2407.

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CUENTA: 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR Se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior, por recursos y financiamientos. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2407.01 Adeudos por préstamos 2407.01.01 Redimibles 2407.01.01.01 No subordinados 2407.01.01.02 Subordinados 2407.01.03 Convertibles en acciones 2407.01.03.01 No subordinados 2407.01.03.02 Subordinados 2407.09 Otras Obligaciones DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407 DÉBITOS: Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos ordinarios obtenidos del país o del exterior. Por los importes de la cancelación de los sobregiros. Por los importes de las notas de abono recibidas. Por el importe de las transferencias. Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITO: Por los importes de los financiamientos y créditos ordinarios contratados recibidos. Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene en bancos.

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Por los importes de las notas de cargo recibidas. Por el importe de las transferencias. Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO En este caso se registran los gastos financieros devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del país y del exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no será aplicable el registro en esta cuenta. CASO PRÁCTICO Con motivo de la elaboración de los estados financieros del mes, el Banco Mundo calculó los intereses vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a corto plazo en moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras locales por S/ 2,900.00. - Por los intereses vencidos de obligaciones a corto plazo Cuenta

y Denominación

Debe s/

Haber s/

Subcuenta 41014

INTERES

POR

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES FINANCIERAS 4114.03 Intereses por Adeudos y Obligaciones con

2,900.00

Empresas del Sist. Financ. del País. 2408

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO. 2418.03 Gastos por pagar de Adeudos y

2,900.00

obligaciones con Empresas Financieras del País. TOTALES

2,900.00

2,900.00

SUBCUENTAS:

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2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú 2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo 2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país 2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior 2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales 2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país 2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior DINÁMICA DÉBITOS:  Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y

Otros.  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS:  Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y

créditos contratados.  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

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CUENTA: 2409 RECLASIFICACIONES Para estos efectos de presentación del Estado de Situación Financiera, se reclasificarán los instrumentos que califiquen como pasivo financiero con cargo a las cuentas del rubro 34. Los gastos financieros de los citados instrumentos deben registrarse en la cuenta del pasivo correspondiente. SUBCUENTAS: 2409.01. Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del país 2409.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros internacionales 2409.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior

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V.- CONCLUSIONES

Dentro del Sistema Financiero Nacional se encuentra un conjunto de instituciones que van a presentan servicios para lograr una mayor eficiencia económica y orientar la producción del capital fijo de la sociedad en existencia. Las entidades financieras trabajan ofreciendo un excelente servicio en materia de finanzas ayudando a terceros en el incremento del aparato productivo, necesario para el progreso comercial e industrial que necesita la nación. Este rubro de adeudos y obligaciones a corto plazo son uno de los instrumentos que utiliza la contabilidad tanto financiera como empresarial para clasificar los elementos u operaciones que realiza una empresa y que no modifican su estructura financiera. se utilizan generalmente para registrar los adeudos y obligaciones a corto plazo este rubro es muy importante para las entidades financieras. Los adeudos y obligaciones a corto plazo se utilizan para reflejar hechos o circunstancias que no tienen incidencia directa en el balance, pero es conveniente reflejar por sus posibles efectos futuros.

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VI.- RECOMENDACIONES

Sugerir a los usuarios de los estados financieros, se interesen en conocer, e investigar sobre el tema de las cuentas de los ADEUDOS Y OBLIGACIONES A CORTO PLAZO que se refiere al rubro 24, lo cual les permitirá evaluarlos fácilmente y emitir un juicio o criterio más acertado sobre la situación financiera de la entidad con la cual operan. Proponer a docentes de la Universidad el tratamiento de este rubro, pues los alumnos deberían conocer su descripción, los principios de contabilidad que justifican su existencia y todo lo que deriva de la naturaleza de los adeudos y obligaciones a corto plazo, de acuerdo con su clasificación.

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REFERNCIAS BIBLIOGRAFÍCAS

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EVIDENCIA

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