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• Cesar Dylan Lopez M

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Caso 3: Renta de Primera Categoría - Aplicación de Renta Presunta El señor César Paredes, alquila un departamento al señor Jorge Rojas por el monto de S/ 800 soles mensuales durante el año 2018. Durante dicho año el señor Paredes efectuó pagos por un total de S/ 480 soles. Siendo el valor de inmueble según autoavalúo del 2018, el importe de S/ 250,000 soles. Diga Ud. ¿Cuánto es lo que tiene que pagar por el Impuesto a la renta? Desarrollo Comprobación de los pagos de Enero a Diciembre el 2018 de los alquileres: S/ 800 x 20 % = S/ 160 S/ 800 - 160

= S/

640

S/ 640 x 6.25 % = S/ 40 Como son 12 meses :

40 x 12 = S/

480

Determinación de la Renta Anual

Renta anual obtenida: 800 x 12 (meses)

S/ 9,600

Renta mínima presunta: 250,000 (valor del autovalúo) x 6% S/ 15,000

Deducción legal 20% de 15,000 (*)

S/ 3,000

Renta neta de primera categoría

S/ 12,000

Siendo la renta presunta mayor a la renta obtenida, se tomará como base de cálculo el monto que resulte mayor (S/ 15,000 soles), a fin de determinar el impuesto.

Luego de la deducción legal, la renta sobre la cual se deberá calcular el impuesto será S/ 12,000 soles (renta neta). Determinación de Impuesto Annual

Impuesto anual: 12,000 *6.25% (tasa aplicable)

750

Pago a cuenta efectuados

480

Diferencia por pagar

270

El señor César Paredes deberá regularizar el impuesto a la renta anual de primera categoría por el monto de S/ 270 soles. Caso 4: Renta de Primera Categoría - Aplicación de la Renta Ficta La señora Mariela Vásquez cede máquina de fotocopiado, adquirida en agosto del 2011 por un valor de S/ 40,000 dicha máquina ha sido cedida gratuitamente a la empresa Distribuidora “El Rosal” SAC, por el período de enero a diciembre de 2018. El valor actualizado de la maquinaria de fotocopiado es de S/ 43,355

Diga Ud. ¿Si tiene que pagar el Impuesto a la Renta la señora Mariela Vásquez?. Y si esto fuera así. Calcule el importe a regularizar. Desarrollo En este caso se debe determinar el impuesto a la renta anual que deberá pagar la señora Mariela Vásquez, por haber cedido su máquina de fotocopiadora gratuitamente en el año 2018: Renta Ficta anual Actualización del valor de adquisición de los equipos (*) Valor de adquisición =

IPM Diciembre 2018 = 105.470868 = 1.084 (**) IPM Julio 2011 97.309443

Valor Actualizado de la maquinaria de fotocopiado: Renta bruta

40,000 x 1.084 = 43,355

43,355 x 8%

=

3,468

Notas: (*) Base legal: numeral 2.2 del inciso a) del artículo 13° del Reglamento. El IPM del mes de diciembre 2018 es un valor supuesto. (**) Se ha convertido el IPM de Julio 2011 tomando como año base diciembre 2013: http://www.inei.gob.pe/estadisticas/indice-tematico/economia/

Determinación de la Renta e Impuesto Anual

Renta ficta: 43,355 x 8 %

S/ 3,468

Deducción legal 3 : 3,468 - 20%

S/

694

Renta neta de primera categoría

S/

2,774

Impuesto determinado: 6.25%(tasa aplicable) x 2,774

S/

173

La señora Mariela Vásquez deberá presentar la declaración jurada anual del 2018 y efectuar el pago del monto de S/ 173 soles por la renta ficta generada de primera categoría.