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• Eva Dorsey

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El 1 de enero Lucía, Rodrigo y Daniel aportan 80.000€ para la creación de una empresa, que ingresan en la cuenta corriente de un banco. Además solicitan un préstamo bancario de 20.000€ para devolver dentro de 3 años.

Teniendo en cuenta que el IVA de las operaciones sujetas es el 18%, y que la información facilitada por el almacén es que las existencias finales de mercaderías ascienden a 2500€; contabiliza todas las operaciones correspondientes al ejercicio económico, incluido el cierre del mismo al 31 de diciembre. Una vez estudiada la unidad 5 y realizados los ejercicios que en ella se proponen, consultando las dudas surgidas en el estudio al tutor, se procederá a realizar las actividades propuestas. Leyendo detenidamente los enunciados y prestando especial atención al manejo del PGC. Hay que tener en cuenta que no existen existencias iniciales de mercaderías, por tanto al regularizarlas al final de ejercicio sólo habrá que contabilizar las existencias finales.

SITUACIÓN PATRIMONIAL A PRIMEROS DE AÑO ACTIVO 572

Bancos

TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO NETO Y PASIVO 100000

100 Capital social

80000

170 Deudas a l/p con entidades financieras

20000

100000

TOTAL PASIVO Y PASIVO NETO

100000

BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL

ACTIVO

PATR NETO Y PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO

Tesorería 572

Bancos

TOTAL ACTIVO

100 Capital social 100000

80000

PASIVO NO CORRIENTE 170 Deudas a l/p con entidades de crédito

20000

TOTAL PASIVO Y NETO

100000

100000

ASIENTO DE APERTURA 1 80.000 (572) Bancos 20.000 (572) Bancos

a

Capital Social (100) 80.000 Deudas a l/p con entidades financieras (170) 20.000

o también: 100000 Cuentas de saldo deudor

a Cuentas de saldo acreedor

100000

REGISTRO DE LAS OPERACIONES EN EL LIBRO DIARIO 1. El 1 de enero adquieren una furgoneta para el reparto cuyo precio de adquisición es de 12.000€, se paga 5.000 a través de bancos, 5.000 dentro de 18 meses y por el resto de aceptan letras a 3 meses. Compran un ordenador por 1.200€ que pagan con cheque bancario. 2 12.000 (218) Elementos de transporte 2160 (472) H. P. IVA soportado

a

Bancos (572)

5000

Proveedores de inmovilizado a largo 5000 plazo (173) Efectos comerciales a pagar a corto plazo (525) 4160 3 a

1200 (217) Equipos para procesos de información 216 (472) H.P. IVA soportado

Bancos (572) 1416

2. El 1 de enero alquilan un local totalmente equipado para realizar su actividad, cuyo importe asciende a 20.000€ anuales que se pagan a través de transferencia bancaria. 4 20.000 (621) Arrendamientos y cánones 3.600 (472) H. P. IVA soportado

a

Bancos (572) 23.600

3. El 3 de enero compran mercancías a crédito por 3.000€. 5 3000 (600) Compra de mercaderías 540 (472) H.P. IVA soportado

a

Proveedores (400) 3540

4. El 1 de abril se pagan las letras de la furgoneta mediante transferencia bancaria. 6 4160 (525)Efectos comerciales a pagar a Bancos (572) 4908 a corto plazo 748 (472) H.P. IVA soportado 5. El 5 de abril pagamos las mercancías del punto 3 por lo que nos aplican un descuento por pronto pago de 100€. 7 2900 (400) Proveedores

a

H.P. IVA soportado (472) 522 Bancos (572) 2378

6. La factura del teléfono asciende a 300€. Se paga mediante transferencia bancaria. 8 a

300 (628) Suministros 54 (472) H.P. IVA soportado

Bancos (572) 354

7. Venden mercancías por importe de 1.000€, efectuamos un descuento por volumen de 50€. Pagan la mitad al contado y por el resto se aceptan letras. 560,50 (570) Caja 560,50 (431)Clientes,efectos comerciales a cobrar

9 a

Venta de mercaderías (700) 950 Hacienda Pública, IVA (477)171 repercutido

8. Se paga mediante transferencia bancaria la nómina de los trabajadores que asciende a 3.000€. La Seguridad social de la empresa asciende a 600€, la seguridad social de los trabajadores 300€ y las retenciones por impuesto de la renta de las personas físicas 600€. 10 3000(640) Sueldos y salarios 600 (642) S.Social a cargo de la empresa

a

Organismos de la S.Social, acreedores (476) 300 H.P., acreedora por conceptos fiscales (475) 600 Bancos (572) 2700

9. Se cobran las letras del punto 7 al contado. 11 560,50 (570) Caja

a

Clientes, efectos comerciales a cobrar (590) 560,50

10. El 1 de noviembre se vende el ordenador cuyo precio de adquisición fue de 1.200€, su amortización acumulada hasta este momento es de 100€, el precio de venta asciende a 1.000€. Se cobra por transferencia bancaria. 12 100 (281) Amortización acumulada a Equipos para procesos de información(217) 1200 inmovilizado material 1180(572) Bancos a Hacienda Pública, IVA repercutido (477) 180 100 (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material 11.El banco nos ingresa en cuenta la rentabilidad de las cuentas bancarias que tiene la empresa, por importe de 100€. 13 81 (572)Bancos a Otros ingresos financieros (769) 100 19 (473) H.P. Retenciones y pagos a cuenta (El 19% de 100)

12. El 31 de diciembre se procede a realizar la amortización anual de la furgoneta para ello se sabe que tiene un valor residual de 500€ y su vida útil es de 10 años. Cuota de amortización = Precio de adquisición/Nº de años de vida útil Cuota de amortización = 12.000 euros /10 = 1200 euros 1200 (681) Amortización del inmovilizado material

14 a Amortización acumulada del (281) 1200 inmovilizado material

LIBRO MAYOR

POR PASAR A LIMPIO SI DA TIEMPO

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS CÓDIGO

NOMBRE DE LA CUENTA

SUMAS DEBE

SALDOS

HABER

DEUDORES ACREEDORES

100

Capital social

218

Elementos de transporte

12000

472

H.P. IVA soportado

7318

522

6796

572

Bancos

101261

40356

60905

170

Deudas l/p entid. Financ.

20000

20000

173

Proveed. Inmov. l/p

5000

5000

525

Efectos comerc a pagar c/p

4160

4160

0

0

217

Equipos procesos inform

1200

1200

0

0

621

Arrendam y cánones

20000

400

Proveedores

2900

628

Suministros

300

300

600

Compra mercaderías

3000

3000

570

Caja

1121

1121

431

Clientes, efectos comerciales a cobrar

560,5

700

Venta mercaderías

950

950

477

H.P. IVA repercutido

351

351

640

Sueldos y salarios

3000

3000

642

Seg. Social a cargo de la empresa

600

600

476

Organismos Seg. Social acreedores

300

300

474

H. P. acreedora por conceptos fiscales

600

600

281

Amortizac acumul inmoviliz material

100

1200

1100

473

H.P. retenciones y pagos a cuenta

19

769

Otros ingresos financieros

671

Pérdidas procedentes inmovilizado material

100

100

681

Amortizac inmovil material

1200

1200

TOTALES

80000

80000 12000

20000 3540

560,5

640

0

19 100

158839,5

0

158839,5

100

109041

109041

ASIENTO DE LIQUIDACIÓN DE IVA 351(477) H.P. IVA repercutido

a

H.P. IVA soportado (472) 6796

6445(4700) H.P. Deudora por IVA Hacienda tiene que devolver a la empresa 6445 euros porque el IVA soportado es mayor que el IVA repercutido.

ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN Regularización de existencias

0 (610) Variación de existencias

a

Existencias iniciales de mercaderías (300) 0

2500(300) Existencias finales de mercaderías

a Variación de existencias (610) de mercaderías

2500

(610) Variación de existencias 0 2500 SALDO ACREEDOR 2500

Como el saldo es acreedor, el resultado se trasladará a la cuenta de resultados como ingreso, en la regularización de gastos e ingresos. Regularización de gastos e ingresos Traslado de gastos 28200 (129) Resultados del ejercicio

a

Arrendamientos y cánones (621) 20000 Suministros (628) 300 Compra de mercaderías (600) 3000 Sueldos y salarios (640) 3000 Seg. Social a cargo empresa (642) 600 Pérdidas inmoviliz material (671) 100 Amortizac inmovil material (681) 1200

a

Resultados del ejercicio (129) 3550

(Gastos)

Traslado de ingresos 2500 (610) Variación de existencias 950 (700) Venta mercaderías 100 (769) Otros ingresos financieros (Ingresos)

RESULTADO DEL EJERCICIO

(129) Resultados del ejercicio Debe

Haber

28200

3550

Saldo deudor 24650

Los gastos son mayores que los ingresos, por lo que tenemos saldo deudor de 24950 euros. ASIENTO DE CIERRE 80.000 (100) Capital social 20.000 (170) Deudas l/pl entidades financieras 5.000 (173) Proveed. Inmovil. l/p 640 (400) Proveedores 351 (477) H.P. IVA repercutido 300 (476) Organismos Seg. Social, acreedores 600 (474) H.P. Acreed. conceptos fiscales 1100 (281) Amortizac acum. Inmovil. Material 107991

a

Resultado del ejercicio (129) 24650 Mercaderías (300) 2500 Elementos de transporte (218) 12000 H.P. IVA soportado (472) 6796 Bancos (572) 60905 Caja (570) 1121 H.P. Retenciones y pagos a (473) 19 cuenta 107991

BALANCE DE SITUACIÓN FINAL ACTIVO

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO

Inmovilizado material 218

Elementos transporte

12000

100

Capital social

80000

129

Resultado ejercicio

-24650

Inmovilizado inmaterial 281 Amort acum. inmov. Material - 1100 (SIGNO NEGATIVO)

PASIVO NO CORRIENTE 170

ACTIVO CORRIENTE Existencias 300

Mercaderías

2500

Deudores comerc. y otras cuentas a cobrar 472

H.P. soportado

IVA 6796

473

Retenciones y 19 pagos a cuenta

Deudas l/p entid financieras

PASIVO CORRIENTE 173

Proveed inmov l/p

5000

400

Proveedores

640

477

H.P. IVA repercutido

351

476

Organismos acreedores

474

H.P. acreedora conceptos 600 fiscales

Seg

Tesorería 572

Bancos

60905

570

Caja

1121 TOTAL 82241

20000

TOTAL 82241

Soc 300