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• John Mario

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VENTAJAS DE LAS PRUEBAS SELECTIVAS • ECOMOMIA – El costo está en proporción al número de partidas revisadas . • OPORTUNIDAD- Al disminuír el número de partidas a examinar, reduce el tiempo entre la fecha de la revisión y la fecha de emisión del DICTAMEN. • MINUCIOSIDAD- Evita la rutina y la monotonía.- Hace posible que cada partida sea estudiada, procesada y analizada de modo más completo y satisfactorio.

FACTORES PARA PLANEAR EL TAMAÑO DE LA MUESTRA CONTROL INTERNO

IMPORTANCIA

RIESGO DE AUDITORIA

La cantidad evidencia se mide inversamente con la efectividad del control

En cuanto más importante es el área se necesitará más evidencia

Tiene una influencia directa sobre la cantidad de evidencia a recopilar a) alto riesgo de errores no detectados y b) riesgo final. RIESGO DE MUESTREO Y NO MOTIVADO POR EL MUESTREO.

ASPECTOS FUNDAMENTALES AL APLICAR EL MUESTREO ESTADISTICO • • • • • • • • •

Objetivo de la Prueba Definición de la población sujeta a muestreo Unidad de Muestreo Selección de la Muestra Selección Estadística y No Estadística Medición Estadística Errores y Desviaciones Riesgos de Muestreo (PRECISION Y CONFIANZA) Apreciación de resultados y evaluación de la muestra.

SELECCIÓN DE LA MUESTRA • A CRITERIO- Depende del criterio, con base en la experiencia del auditor.(No Estadística) • EN BLOQUE O EN GRUPO- Básandose en un período de tiempo consecutivo, verificando en su totalidad las partidas en bloque o en grupo.(es también método No Estadístico) • POR METODOS O MUESTREO ESTADISTICO- Son todos aquellos métodos que contempla la disciplina de la estadística.

SELECCIÓN ESTADISTICA (Muestreo aleatorio o al Azar) • SELECCIÓN SISTEMATICA (la extracción de un porcentaje de partidas de un grupo total) • TABLAS DE NUMEROS AL AZAR (preestablecidas basados en cálculos matemáticos, 5 dígitos) • EL MUESTREO ALEATORIO SIMPLE (Todas tienen la misma posibilidad de seleccionarse) • EL MUESTREO POR FASES (Bifásico o Polifásico, se examina una fase, si es satisfactorio no se examina más, o se revisa toda la muestra)

SELECCIÓN ESTADISTICA (Muestreo aleatorio o al Azar) • EL MUESTREO POR ETAPAS ( sucursales o agencias, productos y a ellos se extrae la muestra) • MUESTREO ALEATORIO ESTRATIFICADO (Se divide el universo en subconjuntos, valores mayores de $ y se establece la muestra para c/u.) • EL MUESTREO POR CONGLOMERADOS (o por grupos de productos, secciones de inventario, clase de clientes, etc.)

PRUEBAS DE AUDITORIA • PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (Se dividen en a)Pruebas que emplean técnicas de Observación y de Indagación y b) en Pruebas de Detalle (características o atributos) • PRUEBAS SUSTANTIVAS (Se dividen en a) Inspección análitica de razones y tendencias significativas e investigaciones de fluctuaciones anormales y partidas cuestionables; y b) Pruebas de Detalle de 1) TRANSACCIONES y 2) DE SALDOS) • PRUEBAS DE DOBLE PROPOSITO (Cuando a la muestra se aplican procedimientos para probar el cumplimiento y a su vez para determinar evidencia comprobatoria)

UNIVERSOS COMUNES • DE TRANSACCIONES (Auditoria Preliminar o Interina) 1) De Desembolsos; 2)De Ingresos; 3) De Facturación; 4) De Valoración; 5) De Nómina; y 6) De Confirmaciones • DE SALDOS (Auditoría Final) 1) Circularizaciones a terceros; 2) Observación de Activos; 3) Análisis de Cuentas; 4) Inspección de formas y documentos; 5) Recálculos y pruebas de exactitud aritmética; 6) De Flujo de Transacciones; 7) Pruebas de excepciones y 8) Pruebas de cortes de documentos.

MEDICION ESTADISTICA • QUE SON ATRIBUTOS • QUE SON VARIABLES • QUE SE ENTIENDE POR NIVEL DE PRECISION • QUE SE ENTIENDE POR NIVEL DE CONFIANZA • QUE SE ENTIENDE POR RESUMEN DE LA PRUEBA

MEDICION ESTADISTICA • MUESTREO DE ESTIMACION POR ATRIBUTOS • MUESTREO DE ESTIMACION POR VARIABLES • MUESTREO DE ACEPTACION • MUESTREO DE DESCUBRIMIENTO • CONCLUSION DE LA PRUEBA