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1 Prof: Joseline Sepúlveda Contador Público y Auditor

Escuela de Administración y Auditoria Facultad de Ciencias Sociales y Económicas Universidad Católica del Maule AUDITORIA I

2 Prof: Joseline Sepúlveda Contador Público y Auditor

DISEÑO DE PRUEBAS DE AUDITORIA • Las gráficas de flujo de transacciones, los memorándum descriptivos y los cuestionarios deben estar diseñados de tal forma que permitan hacer referencia cruzada en relación con las técnicas de control utilizados en el desarrollo de pasos del programa de auditoría descrito, según el cual debe aprobarse el cumplimiento de esas técnicas.

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CLASIFICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA • «Es el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativos a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.»

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¿para qué? ¿ cómo?

¿por qué?

¿dónde?

¿quién? ¿cuándo?

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DISEÑO DE PRUEBAS DE AUDITORIA • Objetivo: Identificar los riesgos generales y específicos asociados con toda auditoría de estados financieros.

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Paso a seguir: • Efectuada la evaluación del Control Interno, se pueden efectuar en forma congruente las pruebas Sustantivas y de Cumplimiento que le permitirán al auditor emitir una opinión sobre la Razonabilidad de los estados financieros.

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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO • Definición: Es la comprobación de que una o mas técnicas de control interno estaban en operación durante el periodo auditado. La selección y extensión en que se prueban varias técnicas de control depende de factores tales como:

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• La importancia de un ciclo con relación a los saldos de las cuentas que se muestran en los estados financieros. • La importancia de un objetivo de control en un ciclo de transacciones. • La importancia de una técnica en particular para el logro de un objetivo de control de ciclo. • La amplitud con la que se prueba la técnica en otros campos de la auditoría.

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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO a) Pruebas de detalle: principalmente inspección de documentos. b) Pruebas que emplean técnicas de Indagación y Observación.

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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO • Se deben diseñar pruebas de cumplimiento para reunir evidencia suficiente del funcionamiento efectivo de los controles internos generales y específicos.

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PREGUNTAS ¿ Se ejecutan los procedimientos previstos?

¿ Se efectúan adecuadamente?

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¿ Se llevan a cabo por personas con tareas incompatibles?

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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

COMPROBAR

CONTROL INTERNO

EFECTIVO/CONFIABLE

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PARA ESTABLECER LA EFICIENCIA • EVIDENCIA PRIMARIA La evidencia primaria competente corresponde a la calidad de la evidencia adquirida por medio de las técnicas de Auditoría.

• EVIDENCIA CORROBORATIVA. Los datos de contabilidad utilizados para la elaboración de los estados no pueden considerarse suficientes por el mismo y por otra parte, sin la comprobación de la corrección y exactitud de los datos no puede justificarse una opinión sobre estados Financieros.

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El auditor para llevar a cabo las pruebas de cumplimiento puede considerar la aplicación de 3 métodos: 1. Una gráfica de flujo. 2. Cuestionario de Control Interno. 3. Mediante un proceso descriptivo.

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UNA GRÁFICA DE FLUJO

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

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MEDIANTE UN PROCESO DESCRIPTIVO

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IMPORTANTE ! Esta clase de comprobaciones son necesarias para establecer el grado de confianza en los procedimientos y así determinar la naturaleza, oportunidad o extensión de las “pruebas sustantivas”, en áreas de cierta importancia en cuanto concierte a la clase de transacciones o saldos

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EN RESUMEN: • En resumen, el propósito de la prueba de cumplimiento es reunir evidencia suficiente sobre la edificada de un control interno, más no sobre la transacción en particular. La cantidad de evidencia que se debe obtener acerca de la efectividad de los control en los cuales se espera, aumenta a medida que se incrementa la modificación de la oportunidad o la extensión de la comprobación sustantiva que se desea efectuar..

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PRUEBA DE CUMPLIMIENTO • Por lo tanto, los tamaños de las muestras de cumplimiento estarán variando conforme a la oportunidad propuesta y la extensión de la comprobación sustantiva correspondiente

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NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA • Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y, en general, los detalles de operación en los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de pruebas para el examen de los estados financieros.

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OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

• A la oportunidad en que los procedimientos de auditoria se van a aplicar, se le llama oportunidad.

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PRUEBAS SUSTANTIVAS • Definición: Estas pruebas están diseñadas para llegar a una conclusión con respecto al saldo de una cuenta, sin importar los controles contables internos sobre las transacciones que se reflejan en él.

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PRUEBAS SUSTANTIVAS • Las pruebas sustantivas son pruebas de saldos y transacciones de las cuentas cuyo fin es detectar los errores materiales de los estados financieros

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Incluyen técnicas tales como:


Confirmaciones.
Observación Física
Cálculo
Inspección
Investigación

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• En algunos casos, el esfuerzo y el tiempo para llevar a cabo las pruebas de cumplimiento puede ser tal, que el auditor determine que resulta mas práctico llevar a cabo pruebas sustantivas para llegar a una conclusión respecto de una cuenta o transacción.

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ESQUEMATIZACIÓN DE UNA AUDITORIA.

PROGRAMA DE AUDITORIA

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

CONTROL INTERNO PRUEBAS SUSTANTIVAS

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Al planear la secuencia del trabajo deben considerarse los siguientes factores: • Las pruebas de cumplimiento deben completarse antes de comenzar las pruebas sustantivas importantes. • Los pasos del programa que utilicen el mismo documento o comprendan entrevistas con las mismas personas, deben ejecutarse al mismo tiempo. • Algunos de los requisitos de las empresas en cuanto a la oportunidad de las pruebas pueden ser inflexibles, por lo cual la auditoria debe realizarse en un tiempo específico o en una secuencia determinada.

29 Prof: Joseline Sepúlveda Contador Público y Auditor

ANÁLISIS GENERAL DE RIESGOS