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• Cristhian Capcha Sanchez

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UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TEMA: “Práctica de Tributación” 1. CURSO

:

TRIBUTACIÓN II

2. CICLO ACADÉMICO

:

4. DOCENTE

:

MÓNICA CORILLOCLLA VÍLCHEZ

5. ALUMNO

:

CRISTHIAN CAPCHA SANCHEZ

IX

DETRACCIONES (Realizar el tratamiento contable)

Caso 5 Con fecha 14/02/2020 la empresa Contable S.A.C presta servicios de arrendamiento (inmueble) a la empresa GOOGLE S.A. por un monto de S/ 1,000 incluido IGV. Asimismo, se conoce que con fecha 25/02/2020 la empresa Google S.A. procede al pago con cheque del importe neto de S/ 900 y que ese mismo día se deposita el monto de S/ 100 en la cuenta de detracciones de la empresa Noticiero Contable S.A.C. ¿Cómo se realiza la contabilización de una factura con detracción? DATOS: 14/02/2020 Valor de Venta : 847.46 IGV : 152.54 TOTAL, VENTA : 1 000.00

10% Detracción

: 100.00

ASIENTO CONTABLE (VENTA)

Cta. 121 4011 703

Debe S/1,000.00

Haber

S/152.54 S/847.46

Por la Prestación de Servicios 104 S/900.00 121 S/900.00 Por el cobro de la Factura-Detracción 104 S/100.00 121 S/100.00 Por el Ingreso de la Detracción ASIENTO CONTABLE (COMPRA)

Cta. Debe Haber 635 S/847.46 4011 S/152.54 421 S/1,000.00 Por la previsión del alquiler del inmueble 421 S/900.00 104 S/900.00 Por el pago neto de la Factura 421 S/100.00 104 S/100.00 Por el deposito del importe de la Factura(10%)

Caso 6

Una empresa maderera, compra pies cúbicos de madera por la suma 3400.00 incluye IGV (afecto a las detracciones) y cuando realiza la venta de madera vende por la suma de 4200.00 y sus clientes le descontaran la detracción (afecto a las detracciones). ¿En este supuesto, dicha empresa califica para el procedimiento especial? DATOS: Compra: Valor de Venta IGV TOTAL

ASIENTO CONTABLE

: 2,881.36 : 518.64 : 3,400.00

Cta. 601 1673 4212

Debe

Haber

S/2,881.36 S/518.64 S/3,400.00 Por la Compra de Madera

4% Detracción Venta: Valor de Venta IGV TOTAL

4% Detracción

:

S/136.00

24 61

S/2,881.36 S/2,881.36

: 3,559.32 : 640.68 : 4,200.00

Por el almacenamiento de madera 4212 S/3,400.00 104 S/136.00 104 S/3,264.00

:

1212 4011 701

168.00

104 104 1212

Por el Pago S/4,200.00 S/640.68 S/3,559.32 Por la Venta de Madera S/168.00 S/4,032.00 S/4,200.00 Por el Cobro

¿En este supuesto, dicha empresa califica para el procedimiento especial? Si, porque está efectuando depósitos de detracciones por operaciones de compras, y a la vez está realizando depósitos por sus operaciones de ventas, pueden utilizar este procedimiento. En este supuesto, dicha empresa califica para el procedimiento especial. Por último, podrán solicitar la devolución hasta en dos oportunidades por mes dentro de los primeros tres días hábiles de cada quincena.

Caso 7 Con fecha 10/03/2021 la empresa MONAT S.A.C presta servicios de auditoría a la empresa SANTA MARTA S.A. por un monto de S/ 23,000 más IGV. Ese mismo día de deposita el monto que corresponde en la cuenta de detracciones. ASIENTO CONTABLE (VENTA)

DATOS: 10/03/2021 Valor de Venta IGV TOTAL

12% Detracción

: 23,000.00 : 4,140.00 : 27,140.00

:

S/3,256.80

Cta. 1212 4011 703

Debe S/27,140.00

Haber S/4,140.00

S/23,000.00 Por la Prestación de Servicios 1041 S/3,256.80 1041 S/23,883.20 1212 S/27,140.00 Por el Cobro

ASIENTO CONTABLE (COMPRA) Cta. 63 4011 421

Debe S/23,000.00 S/152.54

Haber

S/27,140.00 Por la previsión del Servicio Contable 421 S/27,140.00 104 S/3,256.80 104 S/23,883.20 Por el depósito

Caso 8 Con fecha 10/04/2021 la empresa AZUCAR S.A.C , vende 50 sacos de azúcar cada saco a s/150.00 a la empresa comercial ANA SRL. Ese mismo día de deposita el monto que corresponde en la cuenta de detracciones. DATOS: 10/04/2021 Valor de Venta IGV TOTAL sacos x 150)

: : :

6,356 1,144 7,500 (50

10% Detracción

:

S/750.00

ASIENTO CONTABLE (VENTA) Cta. 1212 4011 701

Debe S/7,500.00

Haber

S/1,144 S/6,356 Por la Venta de Azúcar 104 S/750.00 104 S/6,750.00 1212 S/7,500.00 Por el Cobro

ASIENTO CONTABLE (COMPRA) Cta. 63 4011 421

Debe S/6,356 S/1,144

Haber

S/7,500.00 Por la Compra de Azúcar 421 S/7,500.00 104 S/750.00 104 S/6,750.00

Por el depósito

Caso 9 La empresa TENDENCIA SAC identificada con RUC Nº 20152431245 contrató los servicios de una empresa consultora de proyectos por el monto de S/. 10,000 más IGV sustentada para fines tributarios con F/. 001-2543, emitida en abril 2017. El crédito fiscal del IGV se ejerció en el período abril 2017 y se sabe que la empresa determinó un tributo a pagar. Dichos servicios fueron pagados el 28 de abril descontando el porcentaje del 10% por la detracción. Sin embargo, el empoce de la detracción en la cuenta del proveedor no se realizó. En el mes de setiembre, SUNAT realizó una fiscalización parcial del tributo IGV detectando que no se había cumplido con el depósito de la detracción, procediendo a comunicar al contribuyente dicha circunstancia a través de la respectiva n otificación. Se consulta los efectos tributarios que se producen en el caso planteado, respecto al crédito fiscal del IGV y la sanción por la infracción antes señalada. 5to día hábil del 08/05/2017 mes siguiente… DATOS: En el caso planteado se aprecia que la obligación de efectuar el depósito 10/04/2021 surgió en la fecha en que se canceló Valor de Compra : S/10,000.00 la factura, es decir el 28 de abril, IGV : S/ 1,800.00 considerando que fue lo primero que TOTAL : S/11,800.00 ocurrió. 10% Detracción : S/ 1 180.00 Sanción 50% 1.Momento en el que se efectuar la detracción OBLIGACION Fecha de pago

FECHA 28/04/2017

2. Infracción y Sanción: Dado que la empresa usuaria no ha cumplido con realizar el depósito de la detracción efectuada, se ha incurrido en la infracción tipificada en el numeral 12.2 del artículo 12º del TUO del

SPOT que regula que el incumplimiento de las obligaciones que surgen del Sistema de Pago de Obligaciones Tributaria.

4212 104

ASIENTO CONTABLE

Cta. 632 167 4212

Debe

Haber

S/10 000.00 S/ 1 180.00 S/11 180.00 Por los servicios adquiridos

NOTA: MIS RECIEN LE MANDO LA PRACTICA COMO TE DIJE TENIA PROBLEMAS FAMILIARES CON RESPECTO ALA PANDEMIA QUE ESTAMOS EN ESTOS MOMENTOS GRACIAS POR ENTENDERME

S/10 000..00 Pago Factura

6592 4212

Sanción 50% = 1 180 x 50% = 575

S/10 000.00

S/ 575.00 S/575.00 Por el Pago de la Multa