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• Julian Gonzalez

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7-4 La compañía Dulcera Linares, S.A., elabora varias líneas de productos, entre las que se encuentra la de chocolates rellenos. Debido a que el contador de la empresa está de vacaciones y es la única persona que conoce la forma de elaborar presupuestos, se pide al asesor en contabilidad administrativa que elabore: a) el presupuesto de ventas y b) el presupuesto de producción. Los datos que se muestran a continuación son relevantes: 7 Chocolates rellenos Materiales (material ) Chocolate 5 gramos Relleno 10 gramos Mano de obra 5 minutos Los gastos de fabricación indirectos se aplican con base en horas de mano de obra directa. El departamento de ventas estima, con base en análisis de mercados y opiniones de los vendedores, que las ventas de chocolates rellenos para el siguiente año serán de 1 000 000 de chocolates. Además, hace saber que el precio al que se espera vender la caja es de $50 y que cada caja contiene 25 chocolates. El balance de la empresa, al 31 de diciembre de 2008, muestra un inventario de 250 000 chocolates y se desean 300 000 chocolates de inventario al final de 2009. 7-5 La empresa Plásticos del Sur, S.A., produce tres líneas de plumas de plástico: Punto fino, Punto mediano y Punto grande. El director general está interesado en contratar a un experto para que ocupe el puesto de jefe de presupuestos, pero antes quiere asegurarse de que dicha persona conoce la materia, para lo cual le pone como prueba que elabore: a) b) c) d) e) f) g)

El presupuesto de producción. El presupuesto de requisitos de materia prima. El presupuesto de compra de materiales. El presupuesto de mano de obra directa. e) El presupuesto de gastos de fabricación indirectos. El presupuesto de gastos de administración y venta. El presupuesto de inventarios finales. El presupuesto de costo de ventas.

Para ello se le suministra la información pertinente: Plumas Punto fino Punto mediano Punto grande Componente A 1 gramo 1 gramo 1 gramo Componente B 2 gramos 3 gramos 5 gramos Componente C 5 gramos 5 gramos 5 gramos Horas de mano de obra directa 0.05 0.03 0.06 Costo por hora de MOD $20 $20 $20 Ventas presupuestadas del primer semestre de 50,000 plumas 800,000 plumas 400,000 plumas 2008 El costo del componente B es de $2 000 el kg. El costo del kilogramo de A se considera que será igual a 5% del costo del kilogramo de B; el costo del componente C se estima igual que el costo del componente A. El departamento de ventas estima que sería conveniente tener un inventario al final del periodo de 700 000 plumas, compuesto de la siguiente manera: 25% de Punto fino, 60% de Punto mediano y 15% de Punto grande. El balance del año que acaba de terminar arrojó un inventario de 500 000 plumas, que es para cada Materiales

línea el mismo porcentaje que el departamento de ventas estima para su inventario final. Los costos unitarios de cada línea de productos fueron: $5.00 para Punto fino, $7.00 para Punto mediano y $12.00 para Punto grande, el año pasado. Componente A Componente B Componente C Inventario inicial 1,050,000 gramos 2,080,000 gramos 998,000 gramos Inventario final deseado 900,000 gramos 800,000 gramos 700 gramos Los gastos indirectos de fabricación son los siguientes (se aplican con base en las horas de mano de obra directa); se requieren $10 000 de gastos de mantenimiento; $7 000 para el pago de seguros; $80 000 para gastos de energéticos; en de supervisión se pagará 50% del costo total de mano de obra presupuestada; $10 000 para accesorios, y la depreciación del equipo y el edificio será de $12 000. Los gastos de administración y ventas serán los siguientes: a) b) c) d) e)

Sueldos: $35 000 Comisiones, representan 10% del total de los sueldos: Papelería y útiles de oficina: 50 000 Depreciación: 20 000 Gastos varios: 40 000

7-6 Laboratorios Regionales, S.A., es una empresa que se dedica a la fabricación de medicamentos y surte directamente a las farmacias. Esta compañía inició sus operaciones en 2008 y actualmente fabrica tres productos: Dimetilxosaleína (D), diyodohidroxiquinoleína (Di) y zenofendieloropotasio (Z). El gerente general ha contratado un experto en calidad como asesor para que elabore el presupuesto maestro de 2009. Para tal efecto le proporciona la siguiente información: Estado de situación financiera al 32 de diciembre de 2008 Activos: Pasivos Circulante A corto plazo Efectivo $ 50,000 Proveedores $ Clientes $ 50,000 Documentos por pagar $ Inventario de materiales $ 80,005 Impuesto sobre la renta por $ pagar $ Inv. de artículos terminados $ 150,000 Total circulante $ 330,005 A largo plazo Obligaciones por pagar $ No circulante Total pasivo $ Terreno $ 550,000 Planta y equipo $ 1,000,000 Capital contable Depreciación acumulada $ 50,000 Capital aportado $ Total de circulante $ 1,500,000 Total de capital contable $ Activo total $ 1,839,005 Total pasivo + cap. Cont. $ $

50,000 100,000 50,000 200,000

150,000 350,000

1,390,380 80,625 1,480,005 1,830,005

Requisitos de productos D Di Z Material A 15 gramos 13 gramos 10 gramos Material B 6 gramos 7 gramos 6 gramos Material C 9 gramos 4 gramos 5 gramos Horas de mano de obra 4 horas 1 hora 2 horas La hora de mano de obra costará $10.00 el primer semestre y $11.00 el segundo. Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra. INFORMACIÓN DE INVENTARIOS Concepto Inventario inicial Inventario final 2º. Semestre Costo Costo 1er. Semestre 1er. Semestre 2º. Semestre Material A 10 000 gramos 8 000 gramos $2.00 $2.10 Material B 15 000 gramos 4 000 gramos $2.70 $3.00 Material C 5 000 gramos 3 000 gramos $4.00 $4.40 Producto D 10 000 unidades 7 000 unidades Producto Di 5 000 unidades 3 000 unidades Producto z 5 000 unidades 2 000 unidades Suponga que los inventarios iniciales son iguales al final del primer semestre. No hay inventario de artículos en proceso.

Precio del 1er. Semestre Precio de venta del 2º. Semestre Venta planeada 1er semestre Ventas planeadas para el 2º semestre Gastos de administración y ventas: a) Depreciación b) Sueldos y salarios c) Comisiones d) Varios e) Intereses por obligaciones Gastos de fabricación indirectos: a) b) c) d) e) a)

Depreciación Seguros Mantenimiento Energéticos Depreciación Varios

Productos D $200 c/u $220 c/u 10 000 c/u 5 000 unidades

Di $100 c/u $120 c/u 6 000 unidades 4 000 unidades

Z $150 c/u 150 c/u 5 000 unidades 5 000 unidades

$10,000 $200,000 5% de las ventas proyectadas 6 000 primer semestre y 7 000 el segundo semestre 30 000 anual $100 000 anuales 5 000 anuales 30 000 primer semestre y 35 000 el segundo semestre 20 000 primer semestre y 32 000 el segundo semestre $100 000 anuales 10 000 anuales

Datos adicionales: a) En 2009 se adquirirá una máquina nueva, valuada en $50 000 y no se reconocerá depreciación en 2009.

b) c) d) e) f) g) h)

La tasa de impuesto sobre la renta es de 35%. La tasa de reparto de utilidades es de 10%. En 2009 se cobrarán todas las cuentas por cobrar de 2008. En 2009 se pagarán todas las cuentas por pagar de 2008. En 2009 se pagará sólo 60% del valor de los materiales comprados. El 90% de las ventas de 2009 se cobrarán en ese periodo; el resto, en 2010 Se pagará el impuesto por pagar de 2009 y el de 2008

7-7 La compañía Manufacturera del Golfo, S.A., está tratando de diseñar su presupuesto de operación para el siguiente mes, y proporciona a sus expertos los datos siguientes: a) La empresa produce y vende un solo producto: bloque de parafina purificada. El precio de venta del producto será de $300 por unidad. El pronóstico de ventas es de 100 000 bloques. Al final del mes se espera tener un inventario de productos terminados de 60 000 unidades y al principio de dicho mes, de 40 000 unidades. b) El costo de la mano de obra directa será de $60 por hora. Se requiere un cuarto de hora para elaborar cada bloque. c) Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra directa. Se estima que los gastos indirectos variables de fabricación serán de $300 000, y los fijos, de $1 100 000. d) Las existencias de materia prima, parafina no purificada, serán de 6 000 unidades a principio del mes. Se necesitan una y media unidades de materia prima para fabricar una unidad de producto terminado. Durante el próximo mes se espera que el costo por unidad de materia prima sea de $20. Al final del mes la empresa desea tener 8 000 bloques de parafina no purificada en su inventario. Se pide: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Ventas esperadas (en pesos). Presupuesto de producción (en unidades). Presupuesto de materia prima usada en producción (unidades y pesos). Presupuesto de compras de materia prima (en pesos y unidades). Presupuesto de costo de mano de obra directa. La tasa de gastos indirectos variables de fabricación y de gastos indirectos fijos de fabricación. Costo de ventas presupuestado. El costo de inventario final de productos terminados.

7-8 A continuación se presenta la información necesaria para elaborar un plan maestro: Activos: Circulante Efectivo Clientes Inventarios: Materia prima Producto en proceso Productos terminados

Estado de situación financiera al 32 de diciembre de 2008 Pasivos A corto plazo $ 10,000 Proveedores $ 25,000 Nóm. Acumuladas por pagar Impo. Acumulado por pagar $ 4,500 Otros pasivos $ 4,000 Total pasivo a corto plazo $ 24,000

$ $ $ $ $

30,000 100,000 1,500 2,500 35,000

Otros activos circulantes Total de activos circulantes

$ $

Fijo Propiedades, planta y equipo Depreciación acumulada Total de activos no circulante Activo total

$ $ $ $

2,000 Capital contable 70,000 Capital aportado Total ganado Total capital contable 100,000 Total pasivo + capital 25,000 75,000 145,000

Producto X Precio de venta $5.00 Precio de venta $5.50 Precio de venta $6.00 Pronostico de venta por trimestre (unidades): 1er. Semestre 2º. Semestre 3er. semestre 4º semestre Total

Material directo

Unidad

A B C

Kg Kg Kg

$ $ $ $

80,000 30,000 110,000 145,000

Y $10.00 1er trimestre $11.00 2º semestre $11.50 3er. Y 4º semestre

X 4 000 8 000 12 500 3 500 28 000

Y 1 500 3 000 6 500 2 000 13 000

Total 5 000 11 000 19 000 5 500 41 000

v. mat/V. producto

Costo por materiales 1er y 2º trim.

Costo por materiales 3er y 4º trim.

X 2 0 1

$0.25 0.50 1.00

0.30 0.55 1.15

Y 2 2 3

Gastos indirectos de fabricación anuales. Mano d obra directa Accesorios Energía Supervisión Mantenimiento Ingeniería Impuestos y seguros Depreciación Total

$10 000 $8 000 $2800 $10 000 $6 000 $7 000 $4 500 $10 000 $58 500

Asignación por departamentos: Prensa Ensamble Total Gastos de venta y administrativos anuales: Gasto de venta: Sueldos Fletes sobre ventas Publicidad Gastos de administración Sueldos Accesorios Teléfono Honorarios profesionales

$113 500 $45 000 $58 500

$7 500 $2 000 $3 000 $10 000 $10 000 $1 500 $500 $2 500

$12 500

$14 500 $27 000 Para 2009

X Y Inventario inicial de productos terminados 2 000 u. 2 000 u. Inventario final de productos terminados 4 000 u 1 000 u. Se espera que el inventario de productos terminados de cada trimestre sea igual a 25% d las ventas pronosticadas del siguiente trimestre (excepto el ultimo). Inv. Inicial 2009 Inv. Final 2009 Mat. A 4 000 kg 3 200 kg Mat B 1 000 kg 1 200 kg Mat. C 3 000 kg 2 600 kg Las compras de los materiales A, B y C se planean de tal manera que dejen en el inventario final de cada trimestre la quinta parte del material que se usará en el siguiente (excepto en el último). Las compras se pagan cada trimestre. Se espera que los inventarios de productos en proceso permanezcan constantes. El inventario final de productos en proceso al final de cada trimestre es insignificante, y al 31 de diciembre de 2009 no se espera ningún cambio (seguirá igual que el inicial). Se espera que los gastos indirectos de fabricación se produzcan en cantidades iguales cada trimestre. Toda la mano de obra directa y los gastos indirectos de fabricación desembolsables serán pagados en el trimestre en que se produzcan. La depreciación a valor de reposición sobre propiedades, planta y equipo es de $ 10 000 anuales. Se espera que todos los gastos de operación se produzcan en cantidades iguales cada trimestre y se pagarán en el trimestre en que se incurran. Generalmente se cobran las cuentas de clientes, 70% en el trimestre de las ventas y el resto en el siguiente. Se tiene planeado adquirir activos fijos en efectivo de la siguiente manera:

1er. Trimestre 2º trimestre 3er. Trimestre 4º trimestre

$12 000 $7 000 ----$1 000 $20 000

No se reconocerá depreciación por estos activos en 2009. Se espera que se liquiden en pagos iguales los impuestos acumulados en 2008 durante cada trimestre de 2009. La tasa de impuesto es de 35% anual. La compañía tiene en el banco local una pequeña línea de crédito a corto plazo, con un interés de 12% anual para satisfacer las necesidades estacionales de inventarios y clientes. La empresa pide prestado en múltiplos de $10 000, al principio del trimestre en que se necesita dinero. Los intereses se pagan en el trimestre en que se liquida el adeudo principal. Se suponen los pagos al final del trimestre. Se desea un saldo mínimo de efectivo de $80 000. Se pide: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14.

Presupuesto de ventas por trimestre (unidades y pesos). Presupuesto de producción por trimestre. Presupuesto de consumo del material (unidades por trimestre). Presupuesto de compras de material por trimestre (unidades y pesos). Presupuesto de mano de obra directa por trimestre (horas y pesos). Presupuesto de gastos indirectos de fabricación (tasa anual). Presupuesto de inventarios de materias primas (por año, unidades y pesos). Presupuesto de inventarios de productos terminados (por año, unidades y pesos). Presupuesto de gastos de operación (anual). Presupuesto de costo de ventas (anual). Presupuesto de efectivo por trimestre. Estado de resultados presupuestado por trimestre. Balance general presupuestado por trimestre. Suponga que las unidades a vender aumentan en 500 para el producto X y 200 para Y en el tercer trimestre. ¿Cómo repercutiría esto en el presupuesto de ventas anuales, en el presupuesto de producción y en el presupuesto de requisitos de materiales? Muestre numéricamente los resultados. 15. Con los datos originales, suponga que el monto de la mano de obra indirecta aumenta en $5 000. ¿Cómo repercutiría esta variación en la tasa de gastos indirectos de fabricación y en la valuación del inventario final de productos terminados? Muestre numéricamente los resultados. Tomando en cuenta los datos originales, considere que se cobra 50% de las cuentas de clientes en el trimestre en que se realizó la venta, 25% en el siguiente y el resto hasta dos trimestres después de la venta. ¿Cómo afectaría el flujo de efectivo y el balance general? Muestre numéricamente los resultados.

7-9 La empresa Tictac presenta la siguiente información: Balance general Al 31 de diciembre de 2008 Activos circulantes Efectivo Clientes Inventarios Materia prima $18 000 Producción en proceso $6 000 Productos terminados $21 000 Total circulante Fijo: Planta y equipo $120 000 Depreciación acumulada $30 000 Total de activos Pasivo a corto plazo: Proveedores $10 000 Impuestos por pagar $16 000 Otros pasivos circulantes $8 000 Total pasivos Capital contable Capital aportado $140 000 Capital ganado $44 000 Total capital contable Total pasivo y capital La compañía le proporciona además la siguiente información:

$8 000 $75 000

$45 400 $128 400

$90 000 $218 400

$34 000

$184 400 $218 400

Producto Tictac Precio de venta $50 Pronostico de venta (unidades) Enero 8 000 unidades Febrero 11 000 unidades Total 19 000 unidades Las ventas serán efectuadas 70% al contado, y 30% restante a crédito el mes siguiente: Materia prima Tictac Costo/unidad Materia A (kg) 3 $2.00 Materia B (kg) 4 $3.50 Mano de obra: para fabricar un producto se requiere hora y media. El costo por hora es de $250. Gastos de fabricación: la tasa de gastos de fabricación es de $2/hora por mano de obra directa. Esta tasa incluye 5% por concepto de gastos de depreciación. Los gastos de operación mensuales serán: Fijos Variables

Ventas $9 000 5% ventas ($)

Administración $13 000 8% ventas ($)

Los inventarios son: Inventario inicial Tictac

800

Materias primas

Inventario inicial

Material A Material B

2 000 4 000

Inventario final deseado por mes 900 Inventario final deseado por mes 3 000 6 000

Las compras de material A y B se pagarán 50% en el mes de las compras y 50% en el siguiente. Se espera que los inventarios de productos en proceso permanezcan constantes (será igual que el inicial). Toda la mano de obra directa y los gastos indirectos de fabricación serán pagados en el mes en que éstos ocurran. Los impuestos que aparecen en el balance se pagarán en partes iguales en los meses de enero y febrero. La tasa es de 35% anual. La compañía tiene una pequeña línea de crédito a corto plazo en el Banco del Pueblo con un interés de 12% anual para satisfacer las necesidades de efectivo. Pedirá prestado en múltiplos de 1 000 al principio del trimestre en que se necesita. Los intereses se pagarán en el mes en que se paga el adeudo principal. Se suponen los pagos al final del mes. Se desea un saldo mínimo de $8 000 por mes. Se pide: La compañía pide que le preparen un presupuesto de operación para los meses de enero y febrero de 2009.

7-10 La compañía Frutas de México es una tienda comercial que vende manzanas y piñones. Usted es el gerente de la compañía y desea preparar presupuestos para su próximo año fiscal, que comienza el l de septiembre de 2008. Se proporciona la siguiente información: 1. Las ventas esperadas para el próximo año son de $88 000; 50% corresponde a manzanas y 35% a 2. piñones. Las ventas son por temporada. Se espera tener la siguiente distribución: Manzanas: $7 700 en noviembre, y el resto en proporciones iguales para los otros once meses. Piñones: $4 000 por mes, con excepción de octubre y noviembre, que serán de $2 500 por mes, así como abril y mayo, que serán de $3 500 por mes. 3. De cada peso que se vende, 40 centavos corresponden a costos. 4. La compañía aplica la política de mantener en inventarios la cantidad suficiente de manzanas para vender el próximo mes, y de piñones para vender los próximos dos meses.

5. Los impuestos son 35% de la utilidad antes de impuestos. 6. Los gastos fijos para el próximo año son de $35 400 y se incurren uniformemente durante el periodo. 7. Los inventarios esperados al 31 de agosto de 2008 son como sigue: Manzanas Piñones

$1430 2750

Se pide: 1. Elabore el presupuesto de compras por producto para cada uno de los meses del primer cuarto del periodo. 2. Prepare un estado de resultados presupuestado para cada mes del primer cuarto del periodo. 3. Prepare un estado de resultados presupuestado para todo el año próximo. 7-11 La compañía Regios, S.A., comercializa sillas y mesas. Está preparando el presupuesto para los meses de junio, julio y agosto del año en curso. Presenta la siguiente información: 1. Las ventas esperadas para junio, julio, agosto y septiembre se estiman en $1 000 000, de los cuales 60% son de sillas, y el resto, de mesas. 2. La distribución mensual de las ventas de sillas es uniforme en los cuatro meses, mientras que las ventas de mesas se distribuyen como sigue: 50% en junio, 30% en julio, 10% en agosto y 10% en septiembre. 3. De cada peso de la venta de una silla, 30 centavos representan su costo. Para las mesas, por cada peso de venta, 50 centavos representan su costo. 4. La política de los inventarios finales de ambos productos está representada por las necesidades de ventas del mes siguiente. 5. Los gastos variables de operación de las sillas se estiman en 20% de las ventas del mes correspondiente; para las mesas, dichos gastos representan 10% de las ventas del mes respectivo. 6. Los gastos fijos de operación de ambos productos se distribuyen en forma igual para cada mes. La estimación trimestral (junio, julio y agosto) para las sillas es de $60 000, y para mesas, de $72 000. 7. La tasa de impuestos sobre la renta es de 35%. 8. Se espera que los inventarios finales para mayo sean de $45 000 para sillas y $100 000 para mesas. Se pide: Para los meses de junio, julio y agosto elabore: 1) Presupuesto de compras en pesos por producto. 2) Estado de resultados global mensual. 7.12 Las siguientes partidas representan cuentas o documentos por cobrar, que se espera sean saldados totalmente durante el siguiente periodo. Sin embargo, no todas representan adeudos en efectivo. Determine cuáles se incluirán en el presupuesto de efectivo: Si Sueldos y salarios anticipados, excluyendo préstamos al personal. Reclamaciones judiciales con alta probabilidad de realizarse en efectivo.

no

Reclamaciones a compañías transportadoras de mercancías, cuando hay probabilidades de recuperación. Anticipo a proveedores. Préstamos a terceras personas. Servicios técnicos y profesionales pagados por anticipado, incluyendo la existencia de cupones que habrán de utilizarse para solicitar información de crédito a agencias especializadas. Adeudos de agentes y comisionistas por ventas de mercancía ya realizadas (este renglón puede clasificarse en adeudos provenientes de ventas). Adeudos del personal por venta de mercancías. Anticipos a contratistas. Regalías por cobrar. Reclamaciones al gobierno por impuestos pagados en exceso y otros conceptos. Alquileres pagados por anticipado. Dividendos por cobrar. Adeudos del personal por préstamos. Alquileres por cobrar. Reclamaciones a proveedores por artículos defectuosos o faltantes, con probabilidades de que sean repuestos. Reclamaciones a compañías aseguradoras, cuando se ha cumplido con todos los requisitos para hacerlas válidas. Adeudos de accionistas. Primas de seguros pagados no devengados. Reclamaciones a proveedores, con probabilidades de ser recuperadas en efectivo. Sueldos y salarios anticipados, excluyendo préstamos al personal. 7-13 La empresa Tlaxcala, que sólo vende al contado, pretende mejorar la administración de su efectivo, pues carece de técnicas que le permitan saber cuándo va a requerir financiamiento, o cuándo podrá invertir sus excedentes de efectivo. Solicita a un experto que elabore su presupuesto de efectivo por el método de “entradas y salidas” y tome como datos las entradas y los desembolsos que el gerente estima posibles dentro de los próximos seis meses, a partir del l de abril. Realiza las compras dos meses antes, con base en lo que se espera vender cada mes. Determina las ventas obteniendo una utilidad bruta de 50% sobre el costo de la mercancía. Las compras se pagan en el mes en que se adquieren. La renta del local es de $10 000 mensuales. La empresa cuenta con siete empleados cuyo sueldo es de $5 000 cada uno. En junio se piensa remplazar el mostrador. El nuevo mostrador tiene un costo de $150 000. Otro comerciante ofrece $80 000 por el mostrador viejo, que tiene un valor en libros de $60 000; hará dos pagos iguales, uno en julio y otro en septiembre.

Ventas Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre 1 900 000 1 800 000 2 100 000 2 000 000 2 000 000 2 000 000 2 100 000 2 300 000 La empresa tiene dos préstamos pendientes por liquidar. Uno de $500 000, que se obtuvo en enero con interés de 12% anual y que se pagará en mayo (intereses y principal). El otro, de $300 000, obtenido en diciembre con interés de 1% mensual, pagadero mensualmente con vencimiento en agosto. El gerente piensa establecer otra tienda en la ciudad y para ello ha solicitado un préstamo de $2 000 000, que espera se lo autoricen y entreguen en julio, con un interés de 12% anual a pagar mensualmente con vencimiento en diciembre de este año. Otros ingresos Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre $30 000 $165 000 $4 000 $9 000 $9 000 $4 000 Para la nueva tienda se estiman desembolsos para muebles e instalación por: Julio Agosto Septiembre Octubre $1 800 000 $400 000 $200 000 $100 000 Se desea tener un mínimo de $150 000 en efectivo disponible, aunque hasta la fecha sólo se cuenta con $80 000. 7-14 La tienda de ropa Las Rosas, S.A., desea saber a cuánto ascenderán y en qué momento se manifestarán sus necesidades de efectivo dentro de los seis meses siguientes a la fecha (1 de agosto). Para ello le proporciona los siguiente datos: Las ventas son 30% al contado y 70% a crédito. De las ventas a crédito, 80% se cobra un mes después de la venta, y 20% restante, dos meses después. Se compra en un mes determinado lo que se espera vender el siguiente. El costo de material es de 30% sobre las ventas. Se desea tener un mínimo de $40 000 en efectivo; la misma cantidad constituye el saldo inicial. Los préstamos se obtienen en múltiples de $10 000 con interés de 1% mensual. Los sobrantes pueden invertirse en bonos con interés de .5% mensual. En febrero se elaboró el presupuesto de ventas para un año; en la actualidad las ventas reales han sido casi exactamente las presupuestadas, por lo que el presupuesto se considera una buena referencia. Las ventas reales hasta el momento han sido: marzo, $130 000; abril, $160 000; mayo, $150 000; junio, $120 000; julio, $180 000. El presupuesto para los meses siguientes es: Agosto $240 000 Diciembre Septiembre $260 000 Enero Octubre $220 000 Febrero Noviembre $380 000 Los sueldos y salarios del semestre en cuestión serán:

$480 000 $180 000 $160 000

Agosto Septiembre Octubre

$58 000 $58 000 $54 000

$54 000 $56 000 $56 000

Noviembre Diciembre Enero

La renta mensual es de $4 000 y el gasto por depreciación es de $1 300 mensuales. Se esperan ingresos extraordinarios de $50 000 en octubre y $20 000 en diciembre. También habrá gastos excepcionales de $2 600, $3 800 y $9 800 en septiembre, noviembre y diciembre, respectivamente. Se pide: a) b) c) d) e)

Cédula de cobranzas de las ventas a crédito. Cédula de entradas de efectivo. Cédula de salidas de efectivo. Presupuesto de efectivo. Fechas y cantidades para petición de préstamos, en caso de faltantes; o de inversión, en caso de sobrantes.

7-15 La Compañía Exportemos, s. a. proporciona la siguiente información para que se elabore un presupuesto de efectivo de los próximos seis meses, a partir del 1º. De enero, que muestre las cédulas para llegar al presupuesto, y que ofrezca sugerencias sobre monto y tiempo para invertir los fondos o pedir préstamos. Las ventas se hacen 50% de contado y 50% a un mes de plazo. El mes pasado se vendieron 900 000.00 y los siguientes meses se espera Enero 1 000 000

Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio 850,000.00 850,000.00 950,000.00 800,000.00 1,100,000.00 1,150,000.00

En el ejercicio pasado se obtuvo una utilidad gravable de 3,420,000.00 La compañía alquila parte de su edificio en 200,000.00 anuales. La depreciación es de 600,000.00 anuales Diversos conceptos: Enero Ingresos $5 000

Febrero

Marzo $80 000

Abril $8 000

Mayo $15 000

Junio $30 000

Gastos $10 000 $13 000 $7 000 $3 000 $2 000 Se aceptó un proyecto para reemplazar un activo cuyo precio es de 90,000.00. su compra se efectuará en marzo y la venta del activo viejo redituará 60,000.00 en mayo; la instalación del nuevo activo importa 10,000.00 Se pagarán sueldos por 250,000.00 durante los primeros cuatro meses y 280,000.00 para los dos meses siguientes. Las compras representan 65% de lo que se espera vender el siguiente mes. Los impuestos del año pasado se pagarán en el mes de marzo, aplicando el 25% sobre la utilidad respectiva. La empresa cuenta con 1,000,000.00 de fondos invertidos en diciembre a cuatro meses al 0.5% mensual, pagadero mensualmente (capital e intereses). La compañía tiene la política de mantener un mínimo de 50,000.00 en bancos. El saldo inicial es de 40,000.00

Los préstamos sólo se otorgan en múltiplos de $10 000, con un interés de 1% mensual. Se piden el primer día del mes en que se necesitan y se pagan el último día del mes en que haya sobrantes. 7-16 La empresa comercial Tuncan-Palma, S.A., muestra el siguiente balance al terminar su segundo año de operaciones: Tuncan-Palma, S.A.