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AUDITORIA FINANCIERA UNAP

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

CURSO:

AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE:

Dr. ALCOS CHURA, Reynaldo

PRESENTADO POR:  MARCA ACERO, Jhon Cesar  ROSAS PACCO, Hugo Ronald SEMESTRE: VIII 2015

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SOLICITUD DE AUDITORIA DEL CLIENTE TITICACA TOURS S.R.Ltda. Puno, 08 de Junio de 2015 TITICACA TOURS S.R.Ltda. JR. AREQUIPA 563 - Puno Teléfonos (51) 951952205 / 951238866 Señores: “MARCA & ASOCIADOS” Auditores Consultores Jr. Azoguine N°, 148 Barrio Azoguine Estimados Señores: Por medio de la presente solicitamos sus servicios profesionales para la realización de una auditoría a los Estados Financieros, por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014. Debido a un análisis que deseamos formalizar sobre las cuentas que integran el Estado de Situación financiera y el Estado de Resultados requerimos la auditoria a estos estados financieros. Por lo tanto agradecemos que nos envíen su carta de propuesta de servicios profesionales para determinar las condiciones de trabajo así como el valor de los honorarios del mismo. Atentamente,

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GERONIMO MAMANCHURA LEON GERENTE GENERAL TITICACA TOURS S.R.Ltda.

ANALISIS DE RIESGO SOBRE EL POTENCIAL CLIENTE TITICACA TOURS S.R.Ltda. a. Entorno de la empresa De acuerdo a las estadísticas del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, el último año, en nuestra región, se recibió un aproximado de 760 mil turistas extranjeros y nacionales, en tanto que en este año se prevé la llegada de unos 830 mil. Aunque son cifras alentadoras, son pequeñas en comparación con la región Arequipa, que superó el millón de turistas nacionales y 270 mil 901 turistas extranjeros, o con la de Cuzco, que recibió 2 millones 624 mil turistas nacionales y extranjeros en el año 2014. De ser el segundo destino nacional hace algunos años, Puno pasó a ser el tercer y cuarto lugar en el último lustro. Esta baja ha sido atribuida, por las autoridades encargadas de velar por la actividad turística en la región, a los constantes conflictos sociales que se suscitan. El problema parece ser mucho más complejo. A pesar de indicar que la inestabilidad social afecta significativamente al turismo, el decano del Colegio de Licenciados en Turismo, Elisio Mestas ortega, llama la atención sobre la falta de un plan gubernamental actualizado para el turismo en la región.

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La infraestructura también parece ser un problema para el crecimiento del turismo. Al respecto, la vicepresidenta de la Cámara Regional de Turismo (CARETUR) de Puno, Sonia Auinger de Pino, señaló la pobre infraestructura de un lugar estratégico para la visita de turistas: el puerto muelle. La ministra de Comercio Exterior y Turismo, Magali Silva, dijo que “la actividad turística aporta el 4% al PBI nacional y genera más de un millón de empleos, directos e indirectos. Durante el 2014 se recibió 3,21 millones de turistas y se espera un crecimiento importante para el presente año. A nivel de turismo interno, el movimiento de dinero por vacaciones, recreación y ocio generó en el 2014 2,2 mil millones de soles”. Según el reporte de la Dircetur hasta el mes de junio 300 mil turistas arribaron a la región altiplánica para visitar los principales destinos del departamento, en su mayoría los turistas provienen de Estados Unidos y Francia, el resto proviene de Europa, Australia y algunos de Japón. De otro lado, el Instituto Nacional de Estadística e Informática en su último informe señaló que los departamentos más visitados por los turistas extranjeros en el 2014 fueron Lima con 99.7%, Cusco con 48.8%, ubicando a Puno en el tercer lugar con 16.8%, otras regiones como Ica figuran con el 13.7%, seguidos de Arequipa con el 13.4%, La Libertad Madre de Dios y otras con menores índices.

b. Actividad Principal de la Empresa. La Agencia de Viajes TITICACA TOURS S.R.Ltda. Pone a disposición los siguientes servicios;  Reservar habitaciones y servicios de alojamiento y restaurantes  Venta y reserva de viajes y paquetes programados.

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 Reserva

y

adquisición

de

entrada

a

museos,

espectáculos, etc.  Información turística al visitante

c. Nivel de competencia de la administración (cómo fue la administración en el desarrollo de sus actividades. De acuerdo a las cifras presentadas en los estados financieros del año anterior, nos da a conocer que la gestión de la administración es competente en todos los aspectos

d. Opiniones de Auditorías realizadas anteriormente de la empresa El dictamen presentado por la sociedad auditora Garcia & Asociados Consultores y Auditores respecto a la auditoria realizada de los estados financieros del periodo 2013 es el siguiente:

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A los Señores Accionistas de la agencia de viajes TITICACA TOURS S.R.Ltda. Hemos examinado los Estados de Situación Financiera, al 31 de diciembre de 2013 y los Estados de Resultados, que le son relativos por los años que terminaron en esas fechas de la agencia de viaje TITICACA TOURS S.R.Ltda. Dedicada a la prestación de servicios de paquetes turísticos. La preparación y presentación razonable de dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye diseñar, implantar y mantener el control interno

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relevante en la presentación y preparación razonable de los estados financieros para que no contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en nuestra auditoria. Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en el estudio general y pruebas

selectivas,

de

la

evidencia

que

soportan

las

cifras

y

revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la evaluación de las Normas Internacionales de Información Financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión. En nuestra opinión, los estados financieros de la agencia de viaje TITICACA TOURS S.R.Ltda. del periodo antes mencionado presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, de conformidad con las normas de información financiera.

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e. Cuadro de evaluación

N°

PREGUNTA

PONDERACI

PONDERACI

ON

ON

ASIGNADA

OBTENIDA

1

¿Está legalmente constituida la

15

15

2

empresa? ¿Considera que la empresa

15

15

3

tiene solides financiera? ¿La reputación de los socios se

10

10

4

considera fiable? ¿Se ha visto involucrado en

15

15

5 6 7

fraudes? ¿Ha tenido demanda judicial? ¿Tiene buen record crediticio? ¿La empresa efectúa la

15 10 10

15 10 5

8

evaluación de riesgo? ¿En los últimos años los

15

15

10

10

10

10

10

10

informes de auditoría han sido 9

de opinión limpia? ¿Con que frecuencia se cambian los cargos

10

administrativos? ¿Elabora la empresa planeación de trabajo a realizar y compara los resultados con

11

los objetivos planeados? ¿Es un buen contribuyente del estado?

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12 13

¿Existe quejas de clientes? ¿Tiene alguna queja por

5 10

5 10

150

145

incumplimiento de leyes laborales? TOTAL

“MARCA & ASOCIADOS” Auditores Consultores PROPUESTA DE AUDITORIA PUNO, 15 DE JUNIO DE 2015 SEÑORES: TITICACA TOURS S.R.Ltda. JR. AREQUIPA N° 563 - Puno Atención.- (51) 951952205 / 951238866 GERENTE GENERAL: GERONIMO MAMANCHURA LEON Estimado Señor: En atención a su solicitud, sometemos a su consideración nuestra propuesta de servicios profesionales, para realizar la auditoria de los Estados Financieros de la empresa de servicios turísticos “TITICACA TOURS S.R.Ltda.” por el periodo de enero a diciembre del año 2014 La presente tiene por objeto confirmar nuestro entendimiento de los términos y objetivos de nuestra contratación, así como la naturaleza y limitaciones de los servicios que prestamos.

OBJETO: Realizaremos la auditoria a los Estados Financieros de la empresa en mención por el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2014, de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera y las Normas Internacionales de Auditoria.

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ALCANCE: En una auditoría de los estados financieros, se expresa una opinión sobre los resultados de la empresa, para lo cual realizaremos pruebas selectivas de los registros contables y otros procedimientos de auditoría que consideremos necesarios de acuerdo a las circunstancias. Nuestra auditoria será realizada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria, con el fin de obtener la seguridad razonable de que el Estado de

Situación

Financiera

y

de

Resultados

esté

libre

de

errores

significativos. Una auditoria incluye el examen en base a pruebas, de la evidencia que respalde los montos y la información presentada en los Estados Financieros.

APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Es responsabilidad de la administración de la empresa la adecuada aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad. Por tal razón consideramos que es recomendable que la administración realice una revisión

de las

diferencias

que

puedan

existir

entre

las

cifras

presentadas conforme a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú en años anteriores y las correspondientes de acuerdo a Normas Internacionales de Contabilidad, así como registro de los ajustes para una adecuada presentación de los Estados Financieros.

INFORMES A LA ADMINISTRACIÓN INFORME DE AUDITORÍA: Al concluir nuestra revisión, presentaremos un informe, de los Estados Financieros de la Empresa por el período ya estipulado. El informe de auditoría, de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría incluye la opinión de los auditores independientes. Adicional al dictamen proporcionaremos una carta a la gerencia con observaciones

y

recomendaciones

que

a

nuestro

importantes para la administración de la empresa.

criterio

sean

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VISITAS Con fin de cumplir adecuadamente con la realización de nuestro trabajo, programaremos

nuestras

visitas

en

común

acuerdo

con

la

administración de la empresa, con el fin que podamos acumular la evidencia que utilizaremos para emitir nuestra opinión sobre los Estados Financieros.

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN Los Estados financieros son responsabilidad de la administración, consecuentemente es responsable por el registro adecuado de todas las transacciones en los registros y por establecer y mantener un control interno suficiente que permita la preparación de los estados financieros de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad y que ofrezcan una seguridad razonable. Como resultado de las limitaciones inherentes en el control interno y la naturaleza de las pruebas, esta no puede proporcionar una seguridad absoluta de que no existen errores en los resultados como consecuencia de fraudes e irregularidades. Sin embargo, si dentro del alcance de nuestras pruebas se detectan situaciones

que fueran indicativos de fraudes o actos ilegales,

informaremos a la administración de la empresa lo relacionado a dichas situaciones. La administración de la empresa tiene la responsabilidad de efectuar los ajustes que sean necesarios en los Estados Financieros para corregir los errores e irregularidades significativas que se detecten.

HONORARIOS Y GASTOS Nuestros honorarios se fijan sobre la base de tiempo que invierten nuestro personal profesional asignado, así como los niveles de habilidad

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y responsabilidad involucrados. Hemos estimado nuestros honorarios en S/.21,000.00, para la auditoría de los estados financieros de la agencia de viaje TITICACA TOURS S.R.Ltda. En caso sea aceptada nuestra propuesta agradeceremos hacernos llegar un correo respectivo para coordinar todo lo que corresponde al proceso de auditoría. Agradecemos la oportunidad que nos brindan de presentar esta propuesta de servicios y poder contar con TITICACA TOURS S.R.Ltda. como parte de nuestra cartera de clientes, si nuestra propuesta está de acuerdo a sus requerimientos por favor confirmarnos su aceptación por escrito. Atentamente,

ROSAS PACCO HUGO RONALD MARCA & ASOCIADOS Auditores consultores

ACEPTACION DE LA PROPUESTA DE AUDITORIA Puno, 18 de Junio del 2015 TITICACA TOURS S.R.Ltda.. Señores: “MARCA & ASOCIADOS” Auditores Consultores S.C.R.Ltda. Jr. Azoguine N°, 148 Barrio Azoguine Estimados señores: En respuesta a la propuesta realizada por su firma auditora para realizar una auditoría financiera sobre nuestros estados financieros del año 2014, les informamos que aceptamos las condiciones de negociación, a su vez ponemos a su disposición toda la información que ustedes requieran. Con la finalidad de establecer si los procedimientos ejecutados en el

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área financiera de nuestra empresa, se están elaborando de acuerdo con las normas y estándares legales. Reconocemos las responsabilidades de la gerencia en cuanto a la elaboración de los estados financieros. Desconocemos la existencia de irregularidades, implicando a la gerencia, o a los empleados que desempeñan roles de importancia dentro de la empresa. Atentamente, ____________________________________ GERONIMO MAMANCHURA LEON GERENTE GENERAL TITICACA TOURS S.R.Ltda..

CARTA CONVENIO Puno, 22 de Junio del 2015. SEÑORES: Gerente General Titicaca Tours S.R.Ltda. JR. AREQUIPA 563 - Puno Estimados señores: Esta comunicación tiene como propósito de confirmar nuestro acuerdo sobre lo convenido para llevar a cabo el examen de los estados financieros correspondiente al año terminado el 31 de diciembre del 2014, con el fin de expresar nuestra opinión profesional sobre los estados financieros de su representada.

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Nuestra opinión se basara sobre los exámenes que realizaremos a los libros y registros que sirvan de respaldo a los estados financieros, revisión de su sistema contable, correspondencia con diversas personas y compañías con las que mantienen negocios, declaraciones de sus empleados y funcionarios. El propósito de nuestro examen es profundizar las operaciones y los resultados de las cifras para emitir una opinión sobre la presentación de los estados financieros, y no la de detectar desfalcos. Por supuesto estaremos atentos a cualquier indicio de estas irregularidades e inmediatamente

las

haremos

conocer

para

los

correctivos

correspondientes.

Acciones. Recopilación de la información para su análisis respectivo Las declaraciones de impuestos sobre la renta y complementarios con todas sus relaciones analíticas. Una cedula de todos los compromisos al momento en que lleguen nuestros asistentes a fines de junio. Asimismo, quedo acordado que su personal nos ayudara indicando y entregándonos comprobantes, facturas, contratos, minutas de actas y otros documentos necesarios. Nuestro honorario para este examen se basara en nuestra tarifa estándares por hora para el personal profesional de distintos tipos que participaran en el trabajo, más gastos movilidad y otros costos directos. Como acordamos, estimamos que nuestros honorarios serán de S/.21,000.00. De encontrarse algún impedimento para la realización de los trabajos de auditoría, o alguna situación que implique mayor gasto para nuestra

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firma,

le

haremos

conocer

inmediatamente

previa

comunicación

electrónica. Es importante señalar que la remisión de nuestro dictamen depende en gran parte de lo que encontramos durante el examen y de las facilidades de acceso a la información por lo tanto damos una fecha tentativa de envió de informe, señalando como máximo el 18 de agosto del presente año. Para efectos del cumplimiento formal de las disposiciones de la asamblea general agradecemos habernos seleccionado como los auditores TITICACA TOURS S.R.Ltda . y esperamos mantener una relación permanente con vuestra firma para posteriores servicios profesionales Rogamos se sirvan firmar y enviar vía fax la copia que acompañamos de esta carta como soporte de aceptación de lo acordado y registrado en este documento.

________________________________ GERONIMO MAMANCHURA LEON Gerente General TITICACA TOURS S.R.Ltda.

________________________________ ROSAS PACCO HUGO RONALD Representante Legal MARCA & ASOCIADOS

CONTRATO DE AUDITORIA

No. 005-2015

Conste por el presente documento, el CONTRATO DE AUDITORIA, que celebra la Sociedad Auditora Marca & Asociados S.C.R.Ltda. y La Agencia

de

Viajes

“TITICACA

TOURS

S.R.Ltda.”,

ambos

domiciliados en el ámbito de la Región Puno, para efectuar los

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exámenes de auditoria del ejercicio fiscal 2014, en los términos y condiciones siguientes: CLAUSULA PRIMERA: DE LOS OTORGANTES 1.1.

La Agencia de Viajes “TITICACA TOURS S.R.Ltda.”, es una Empresa Privada de servicios, que desarrolla actividades en el ámbito de la Región Puno, inscrita en los Registros

Públicos

(SUNARP) de la ciudad de Puno, con domicilio legal sito en el Jr. Arequipa N° 563 de la Ciudad, Provincia y Región Puno, representada por su Gerente Sr. GERONIMO MAMANCHURA LEON identificado con su DNI. N°. 48038956; que para los efectos del presente contrato, se denominará EL CONTRATANTE. 1.2. La Sociedad Auditora Marca & Asociados S.C.R.Ltda., con R.U.C. N°. 20012343141, con domicilio legal sito en Jr. Azoguine No, 148 Barrio Azoguine de la Ciudad, Provincia, Región Puno, mediante Escritura Pública, registrada en la Oficina de Registros Públicos de la ciudad de Puno y que para los efectos del presente contrato, se denominará EL CONTRATISTA.

CLAUSULA SEGUNDA: DE LOS ANTECEDENTES 2.1. LA EMPRESA, tiene necesidad de que se efectúe una auditoria a los Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2014; para lo cual se ha ejecutado mediante Solicitud, la adjudicación para la contratación de servicios de una Sociedad Auditora encargada de realizar una Auditoria Externa a los Estados Financieros de la Empresa, dicha auditoria se realizara de acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs.), Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs.), y las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs.). En reunión extraordinaria del Directorio de LA EMPRESA con fecha 02 de Julio del 2015, se otorgó y aprobó el Contrato para la prestación del mencionado servicio a EL CONTRATISTA.

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2.2. La aprobación a EL CONTRATISTA quedó sentada en el Acta de Directorio No. 051-2015 folios 310 al 315 Libro V, y EL CONTRATISTA ha declarado mediante Constancia escrita estar habilitado por su respectivo Colegio Profesional, así como haber presentado una Carta Fianza de Fiel cumplimiento del Contrato. CLAUSULA TERCERA – DE LOS DOCUMENTOS INTEGRANTES Los siguientes documentos, forman parte del presente contrato, los que tienen carácter obligatorio y contractual, como sigue: 1. Propuesta Técnica y Económica de EL CONTRATISTA, en el que se incluye el Programa de Trabajo Planificado. 2. Acta de Directorio No. 051-2015. CLAUSULA CUARTA – BASE LEGAL El presente contrato se regulará acorde a los regímenes legales vigentes: 1. Constitución Política del Perú 2. Ley General de Sociedades 3. Ley del Sistema Tributario del Perú y Leyes Conexas 4. Ley del Sistema Nacional de Contabilidad y Leyes conexas. 5. Disposiciones legales vigentes para efectos del presente contrato. CLAUSULA QUINTA – OBJETO DEL CONTRATO El Objeto del presente Contrato de Prestación de Servicios de Auditoria de los Estados Financieros de LA EMPRESA al 31 de Diciembre de 2014, con las siguientes características:  Tipo de Examen: Financiero –Operativo a) Estado de Situación Financiera b) Estado de Resultados  Período:

Ejercicio Económico 2014

CLAUSULA SEXTA – PLAZO Y VIGENCIA

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 La duración del presente contrato es de 90 días calendario, y la vigencia de mismo es dentro de este plazo.  La fecha de inicio será a partir del día siguiente de firmado el contrato  El término y conclusión se contará hasta noventa (90) días calendario después de firmado el contrato.  Los plazos del presente contrato podrán ser prorrogados si existiera causa para ello, y a pedido de EL CONTRATISTA aprobación de LA EMPRESA,

y

al que se anexará una adenda

justificatoria. CLAUSULA SETIMA – REGIMEN ECONOMICO 7.1. Costo del Contrato El costo total del Proceso de Auditoria es de VEINTIUN MIL Y 00/100 Nuevos Soles ( S/ 21,000.00 ). 7.2. Forma de Pago  Al suscribir el contrato: 30% (S/. 6,300.00)  Ejecución:

30% (S/. 6,300.00)

 Al Informe Final:

40% (S/. 8,400.00)

CLAUSULA OCTAVA - DE LAS GARANTIAS 8.1. Carta Fianza En el momento de suscribir el presente contrato, EL CONTRATISTA entrega una Carta Fianza otorgada por el Banco BBVA, que asciende a la suma de Seis Mil Trescientos y 00/100.- nuevos soles (

s/.

6,300.00

),

la

misma

que

podrá

ser

ejecutada

automáticamente por LA EMPRESA de ser necesario. 8.2. De Fiel Cumplimiento EL CONTRATISTA, asume en forma moral el Fiel Cumplimiento de la realización de dicha Auditoria, objeto del presente contrato. CLAUSULA NOVENA – DE LAS OBLIGACIONES 9.1. DEL CONTRATISTA

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a. Realizar una visita inspectora a las instalaciones de la Empresa b. Análisis global de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio. c. Examen de los saldos de las cuentas indicadas en el punto b). d. Cumplimiento integral del Programa de Auditoria (Planificación) e. Comunicación de hallazgos f. Mantener un código de conducta profesional de acuerdo a los principios éticos. g. Evacuar informes preliminares h. Elaborar el informe final 9.2. DE LA EMPRESA a. Suscribir una CARTA DE COMPROMISO con EL CONTRATISTA. b. Otorgar una CARTA DE REPRESENTACION

a EL CONTRATISTA al

finalizar el proceso de auditoría. c. Dar fiel cumplimiento a lo estipulado en la Cláusula Sétima. d. Hacer entrega de toda la documentación inherente al objeto del contrato. e. Brindar las facilidades del caso para el desempeño de las actividades programadas en el proceso de auditoría. CLAUSULA DECIMA – PENALIDADES 10.1. EL CONTRATISTA  Se obliga al cumplimiento de las obligaciones estipuladas en el presente contrato, el no hacerlo derivará en la aplicación de las Normas Legales vigentes para este tipo de contratos.  La no comunicación de hallazgos y/o evidencia perjudiciales para la empresa, dará motivo para la resolución del contrato.  La demora y la no entrega puntual de los informes de auditoría, se penalizará con el 2 % de castigo sobre el saldo pendiente de pago, y por cada día de retraso.  En caso que EL CONTRATISTA no mantenga una adecuada posición de ética profesional, LA EMPRESA procederá a resolver el contrato en forma automática. 10.2. LA EMPRESA

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 Es potestad de la Empresa aplicar las penalidades. CLAUSULA DECIMO PRIMERA – SOLUCION DE CONTROVERSIAS. En los casos que LA EMPRESA y EL CONTRATISTA no se pongan de acuerdo en la forma de realización de alguna de las actividades del proceso de auditoría, esta se resolverá en primera instancia entre el representante de la Sociedad Auditoria y la Gerencia y/o Directorio de la Empresa. En última instancia se someterá a la apreciación del Colegio Profesional inherente al objeto del contrato. Algún punto no estipulado en el presente contrato, será resuelto en forma coordinada entre

los responsables de Control Interno de LA

EMPRESA y EL CONTRATISTA, elevando un informe a la Gerencia. En caso de divergencia en los procedimientos de auditoria, aplicación de las NICs, NIIFs, y NIAs, ambas partes se someterán a la normas y reglamentos de los Colegios Profesionales inherentes al objeto de la auditoria. CLAUSULA DECIMO SEGUNDA – RESOLUCION DEL CONTRATO En caso de incumplimiento de los puntos descritos en el presente contrato, LA EMPRESA y EL CONTRATISTA, se reservan el derecho de resolver el contrato, previa evaluación de motivos y sustentación de causas. Tanto LA EMPRESA como EL CONTRATISTA, se someten a los Jueces de la Jurisdicción de la ciudad de Puno a fin de solucionar las divergencias en el cumplimiento del presente contrato, y otras que pudiera resultar de ello. CLAUSULA DECIMO TERCERA – DOMICILIO Y NOTIFICACIONES LA EMPRESA y EL CONTRATISTA, señalan su domicilio legal los indicados en la Cláusula Primera para los efectos que hubiere lugar. Las Notificaciones, comunicaciones y demás correspondencia que se mantenga entre ambas partes, se considerarán en estos domicilios. En la elaboración, suscripción y firma del presente Contrato de Auditoria, no ha mediado error, dolo, engaño o vicio alguno que lo

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invalide ó lo haga invalidar; por lo que LA EMPRESA, y EL CONTRATISTA manifiestan su conformidad y acuerdo en todo lo estipulado, y lo firman en Puno a los Diez días del mes de Junio del año Dos mil Quince.

________________________________ TITICACA TOURS S.R.Ltda. LA EMPRESA

________________________________ MARCA & ASOCIADOS EL CONTRATISTA

CARTA DE REQUERIMIENTO DE LA INFORMACION Carta Nº 001-1525-2015 Puno,

02

de

julio

del

2015 Señor Gerente General de TITICACA TOURS S.R.Ltda. Asunto: Requerimiento de información Tengo el agrado de dirigirme a usted, a fin de solicitarle información a efectos de realizar la auditoria de los estados financieros, por el año concluido del 2014. En concordancia con la Auditoria Financiera de los estados financieros de la agencia de viajes Titicaca tours, S.R.Ltda., por el periodo 2014, adjunto a continuación la solicitud de un detalle de los análisis, conciliaciones de cuentas y otras informaciones que son preparadas comúnmente en la realización de registros contables y sus anexos.

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Les solicitamos que esta información esté disponible en formatos de Excel o Word, que permita ayudarnos en la auditoria a realizar. Esta información nos será entregada durante nuestra visita. Consideramos importante subrayar que la eficiencia y oportunidad de nuestro

trabajo

confiabilidad

de

auditoria

descansa

en

gran

medida,

en

la

de la información proporcionada por ustedes y en el

cumplimiento del cronograma previsto. Estamos

a su disposición para cualquier aclaración o ampliación del

contenido de esta carta, por lo que, se requiere con suma urgencia los siguientes documentos de gestión y otros, para nuestro archivo permanente del año 2014 para su revisión y evaluación de su representada. Un cordial saludo

Detalle de la información

________________________________ ROSAS PACCO HUGO RONALD MARCA & ASOCIADOS necesaria para realizar S.C.R.Ltda.

nuestra auditoria. Es de vital importancia que la importancia que la información solicitada nos sea proporcionada al inicio de nuestra visita. Tanto en medios magnéticos como impresos. I.

Políticas, y otras normas que regulan su funcionamiento.

II.

Organigrama aprobado del año auditado.

III.

Diagramas de flujo de actividades de las áreas o unidades.

IV.

Reglamento de organización y funciones aprobado. (ROF)

V.

Manual de organización y funciones aprobado. (MOF)

VI.

Informe de auditoría emitidos por exámenes anteriores.

VII.

Resumen de la Toma de decisiones más importantes de la alta dirección.

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VIII.

Libro & actas de cesiones del concejo directivo del periodo examinado.

IX.

Relación

de

directores

y

funcionarios

que

tuvieron

la

administración de la entidad por el periodo examinado, con indicación de cargo, periodo y dirección domiciliaria actual (esta relación debe contener los datos de los funcionarios que ya no presten servicio en la entidad, pero que han actuado en el periodo de revisión. X.

Estados

financieros

y

notas

a

los

estados

financieros

correspondientes a los periodos 2013 y 2014, incluyendo sus anexos. Hago propicia Ia oportunidad para expresarle los sentimientos de mi especial consideración y esta personal.

________________________________ MARCA ACERO JHON CESAR ADMINISTRADOR MARCA & ASOCIADOS S.C.R.Ltda.

MARCA & ASOCIADOS Auditores Consultores S.C.R.Ltda. MEMORANDUM DE PLANEACION PLANEACION DE AUDITORIA EXTERNA A continuación se indican los alcances de auditoría y puntos de importancia que han sido considerados al establecer la planeación de la

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auditoría externa.

A. INFORMACIÓN BÁSICA OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL Emitir un dictamen de auditoria sobre los estados financieros de la entidad evaluando el adecuado uso y razonabilidad de los controles utilizados en la empresa en función del cumplimiento de su objeto social, y la confiablidad en la determinación de las cifras.

OBJETIVOS ESPECIFICOS  Determinar la confiabilidad y la exactitud de los datos contables evaluando las partidas más significativas y la efectividad de los procedimientos internos.  Revelar las ineficiencias en las operaciones.  Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones y determinar el grado de implementación y adopción

de

medidas

correctivas

dispuestas

por

la

administración respecto a dichas recomendaciones.

ANTECEDENTES DEL CLIENTE a. Fecha de Constitución: La Agencia de Viajes con denominación TITICACA TOURS S.R.Ltda. Identificada con el N° de RUC 20448741961 se constituyó el día 16 de Enero del 2012 habiéndose inscrito en los registros públicos (SUNARP), localizada en el Departamento de Puno, Provincia de Puno, Distrito de Puno.

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b. Domicilio Fiscal Departamento

: Puno

Provincia

: Puno

Distrito

: Puno

Dirección

: Jr. Arequipa N° 563

Teléfono E-mail

: (51) 951952205 / 951238866 : [email protected]

c. Plazo La Agencia de Viajes con denominación TITICACA TOURS S.R.Ltda.

Viene

funcionando

de

manera

ininterrumpidamente desde el 01 de Febrero del 2012.

d. Dirección Para Notificaciones Departamento

: Puno

Provincia

: Puno

Distrito

: Puno

Dirección

: Jr. Arequipa N° 563

Teléfono

: (51) 951952205 / 951238866

e. Representación Legal Representante Legal:

GERONIMO MAMANCHURA LEON

f. Organigrama Institucional TITICACA

TOURS

siguientes órganos:

S.R.Ltda.

Está

constituido

por

los

AUDITORIA FINANCIERA UNAP

Actividad Económica La Agencia de Viajes TITICACA TOURS S.R.Ltda. pone a disposición

los

siguientes

servicios;

destacando

su

responsabilidad, compromiso y excelente atención para sus clientes; los cuales se detallan a continuación: -

Reservar habitaciones y servicios de alojamiento y restaurantes

-

Venta y reserva de viajes y paquetes programados.

AUDITORIA FINANCIERA UNAP

-

Reserva

y

adquisición

de

entrada

a

museos,

espectáculos, etc.

g. Principales Clientes Durante el periodo 2014 la empresa ofreció sus servicios de agencia de viajes en un 25% a turistas nacionales y un 75% a los turistas

extranjeros

cuyas

nacionalidades

continuación.

 Turistas Extranjeros: a. Francia 30,613 (13%) b. EE. UU. 27,752(12.4%) c. Reino Unido 18,173 (8.6%) d. Alemania 18,134 (8.1%) e. Canadá 11,595 (5.1%) f. Italia y Japón en menor porcentaje. g. Argentina 12,722 (5,6%) h. Brasil 9,997(4.4%) i. Colombia 4,241(1.9%) j. Chile con 1.3% k. Bolivia y México de menor porcentaje

 Turistas nacionales

se

detalla

a

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a. Lima b. Arequipa c. Cusco d. Tacna e. Moquegua f. Ica g. Junín

h. Principales proveedores a. Hotel Royal Inn b. Hotel Conde De Lemus c. Restaurant la Choza de Oscar d. El Caserío de Huaje e. Museo Municipal Carlos Dreyer f. Balcones del Titicaca

i. Legislación aplicable  Constitución Política del Perú de 1993  Ley General de Sociedades  Ley General de Impuesto a la Renta.  Ley del Impuesto General a las Ventas.  Ley General de Turismo (Ley 29408, 17.09.2009)  Impuesto a las Transacciones Financieras  Estatuto, Manuales, Reglamentos y otras normas internas

j. Sistema de información contable Información Contable La política comercial de prestación de servicios de la agencia de viajes es de la siguiente manera:

Prestación de Servicios Se prestara el servicio de la siguiente manera:

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Cobrando el 70% de firmado el contrato y el 30% hasta máximo una semana antes de que se efectué el servicio.

Aspectos contables: 

La contabilidad de la Agencia de Viajes TITICACA TOURS S.R.Ltda. es llevada de forma computarizada usando el software contable DSCONT.



Cuenta con todos los libros contables Principales como Auxiliares como: Inventario y Balances, Diario, Mayor, Caja Y Bancos, Registro de Compras, Registro de ventas, Libro de Planilla de Salarios y Remuneraciones, entre otros.

B. PLANEACION DE DECISIONES PRELIMINARES a. Áreas Sujetas a Examinar Deudas a largo

ÁREAS

plazo Efectivo y Equivalentes de Capital Efectivo Reserva legal Inventarios Resultados acumulados Inmuebles, maquinarias y equipos

Ventas

Intangibles b.

Determinación

Cuentas porde pagar comerciales Factores Económico de Áreas de Riesgo por

Área o Ciclo Económico. AREAS

RIESGOS

RIESGO

PROCEDIMIENTO

DE

INHEREN

S

Efectivo

CONTROL Numerosas

MEDI

TE Se realizan MEDI

Se realizaran

y

transaccione

O

transaccio

arqueos de caja

equivale

s

nte de

nes en diferentes

O

AUDITORIA FINANCIERA UNAP

efectivo

No se

MEDI

resguarda

O

monedas Confirmación

adecuadame

Registro

MEDI

saldos

nte el dinero

de

O

(conciliaciones

recaudado.

ganancias

de

a bancos.

bancarias)

y pérdidas por Los cheques

BAJO

diferencia

son firmados

en el tipo

y revisados

de cambio

solamente

Revisión selectiva

por una

de

desembolsos

persona que

con

registros

es el gerente

documentación

general

sustentatoria, ALTO

verificándose

Las

autorización

conciliacione

propiedad

s bancarias

gasto.

no son revisadas por un funcionario distinto al contador general en señal de revisión y aprobación No se realiza arqueos sorpresivos

BAJO

y

y del

AUDITORIA FINANCIERA UNAP

Activos

No se realiza

MEDI

Revisión de los

fijos

hace mucho

O

activos fijos.

tiempo inventario de activos fijos Calculo global de Los asientos

ALTO

la depreciación

BAJO

Revisión de la

de depreciación pueden ser registrados sin revisión ni aprobación. Cuentas

No se

por

registran los

documentación

Pagar

pagos

sustentatoria

realizados en el momento oportuno

c. Alcance del Trabajo Esta Auditoría Financiera, se efectuará de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y de

AUDITORIA FINANCIERA UNAP

acuerdo

a

las

Normas

Internacionales

de

Auditoria

(NIAs) , en consecuencia, se incluirá la revisión y análisis de información suministrada por la empresa, sobre los Estados Financieros y toda aquella información que consideremos necesaria de acuerdo a las circunstancias que se presenten aplicado

el

cumplimiento,

del

contrato,

leyes

y

otras

disposiciones aplicables. Con el fin de obtener la seguridad razonable de los Estados Financieros y que esté libre de errores significativo, al 31 de Diciembre del 2014. Para lo cual realizaremos pruebas selectivas de los registros contables

y

otros

procedimientos

de

auditoria

que

consideremos necesarios de acuerdo a las circunstancias.

d. Técnicas de Auditoría 1. Inspección física Nuestra Sociedad Auditora realizará estudios físicos con respecto

a

los

elementos

tangibles

que pueden

ser

susceptibles de inspección física como, por ejemplo, los Activos Fijos y el Dinero en Efectivo, con el fin de verificar si estos elementos se presentan razonable en los Estados Financieros. 2. Observación Se realizaran observaciones en el momento del desarrollo del

examen

de

ciertos

hechos

y

circunstancias,

principalmente los relacionados con la forma en que se realizan las operaciones sujetas a revisión, donde se tomara conocimiento de cómo el personal del área auditada desarrolla sus funciones.

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3. Confirmación Nuestra Sociedad Auditora pedirá a la Gerencia de Titicaca Tours S.R.Ltda.

Las confirmaciones por escrito, sobre la

autenticidad de las transacciones, operaciones, registros, documentos, hechos y circunstancias del área auditada, que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho y de informar en forma válida y veraz sobre el mismo. 4. Conciliación Se realizaran pruebas cruzadas entre los datos de dos fuentes distintas, como el de una interna con otra externa, con el objeto de verificar la conformidad de una situación reflejada

en

los

registros

contables,

identificar

las

operaciones pendientes del registro en uno u otro lado, y explicarlas efectuando ajustes o regularizaciones de ser necesario.

e. Equipos y Materiales La Sociedad de Auditores Marca & Asociados S.C.R.Ltda. al tener mutuo acuerdo laboral de auditoria con la Agencia de Viajes Titicaca Tours S.R.Ltda. Estarán en contacto permanentemente con el titular de la entidad a ser auditada, para los requerimientos necesarios como es el espacio necesario temporal dentro de la entidad para la instalación inmediata de nuestra Sociedad Auditora y así empezar en la realización de nuestra auditoria. A su vez nuestra Sociedad Auditora necesitará dos Laptops con acceso a internet y al sistema de información de la empresa, una impresora para la elaboración del examen y emitir los informes pertinentes para cumplir con el objetivo planteado.

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Además el personal de la Sociedad Auditora requerirá de suministros diversos de oficina con la cual podrán realizar adecuadamente la auditoría, como son: 

Papel bond de 80 gr.



Calculadoras



Grapas



Clips



Perforadora



Lápices y borradores



Archivadores



Otros que sean necesarios.

De ser el caso que Titicaca Tours S.R.Ltda., no tenga los materiales de requerimiento necesario para la realización de la auditoria, nuestra Sociedad Auditora lo hará con sus propio materiales y recursos, por lo que se llevara a un acuerdo económico por los materiales utilizados.

f. Administración de Auditoria 1. Personal de auditoría El

Equipo de auditoria propuesto será integrado por

profesionales con experiencia en auditoria en entidades de Similares características, requiriendo que el supervisor y el jefe de equipo sea de condiciones permanentes en la sociedad. Así mismo se requiere contar con los siguientes profesionales:  Auditor Responsable  Auditor Supervisor  Sénior  Junior  Técnico

I. CUADRO DE ASIGNACION DE FUNCIONES

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N

APELLIDOS Y

CATEGORI

º NOMBRES A 01 Rosas Pacco, Auditor Hugo Ronald

ACTIVIDADES A REALIZAR -

Revisar

y

aprobar

el

Responsabl

memorándum

e

planeamiento de auditoría. -

de

Revisar y aprobar el informe final.

02 Marca

Acero, Auditor

Jhon Cesar

-

Supervisar y coordinar con el

-

equipo de auditoría. Revisar, aprobar el papel de

Supervisor

trabajo

de

acuerdo

a

lo

planeado. -

Velar por el buen trabajo del equipo.

-

Verificar el cumplimiento del equipo

03 Aguilar

Diaz, Sénior

-

Alejandro.

de

acuerdo

cronograma. Revisar los

al

documentos

sustentatorios referentes con el

área

de

contabilidad

y

abastecimiento.

04 Coila

Ramos, Junior

-

Emitir

-

debidamente sustentados. Realizar trabajos de campo

Melissa

papeles

de

trabajo

en el área de contabilidad y tesorería

y

realizar

sus

correspondientes papeles de 05 Deza

Flores. Técnico

Jenny

-

trabajo. Trabajo de campo de acuerdo con

el

cronograma

de

actividades.

II. N

PRESUPUESTO HORAS HOMBRE APELLIDOS Y

NIVEL DE

REM.

HORAS

COSTO DE

AUDITORIA FINANCIERA UNAP

HORAS º

NOMBRES

CATEGORIA

HOMBR

REQUERIDAS

ACTIVIDADES

61

69

4,209.00

58

69

4,002.00

53

70

3,710.00

46

76

3,496.00

38

78

2,964.00

256

362

18,381.00 1,000.00 1,619.00 21,000.00

E 0

Rosas

Pacco, Auditor

1 0

Hugo Ronald responsable Marca Acero, Auditor

2 0

Jhon Cesar supervisor Aguilar Diaz, Sénior 3 Alejandro. 0 Coila Ramos, Junior 4 Melissa 0 Deza Flores. técnico 5 Jenny Total otros gastos margen de utilidad total presupuesto 2. FECHA DE REUNIONES 

Para la planeación:

03 de JULIO del 2015.



Para la ejecución:

09 de JULIO del 2015.



Para la conclusión de la auditoria:

27 de JULIO del

2015. 

Conclusión de la auditoria preliminar:

presentado

memorando interno y establecido aspectos de seguridad en las áreas operativas, financieras y contables.

 Discusión del memorando del control interno 

Con el cliente:



Con la auditoria:

30 de JULIO del 2015. 1 de AGOSTO de 2015.

 Presentación Del Memorando De Control Interno Definitivo 

Ante la gerencia:



Ante la junta general de accionistas: 2015.

 Para discutir el informe

06 de AGOSTO de 2015. 09 AGOSTO de

AUDITORIA FINANCIERA UNAP



Con el cliente:



Entrega de informe final de auditoría:

10 de AGOSTO de 2015. 18 de AGOSTO de

2015

Hecho por: auditoria Revisado por: Hugo Ronald Fecha: 2015

Equipo Rosas

de Pacco

22 de junio del