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ESTRATEGIA GLOBAL DE LA AUDITORIA Características del encargo Las características del encargo están estipuladas en la carta de compromiso y el contrato que hemos firmado con la empresa ALUMSA, S.A. de C.V., que se encuentran en nuestro archivo administrativo. Congruencia de objetivos en relación con los informes, para definir el momento de la realización de la auditoria y la naturaleza de las comunicaciones requeridas En el cronograma de actividades podemos observar que se llevara la auditoria dando inicio en enero de 2014 y finalizando en abril del siguiente año, comenzamos conociendo la entidad a auditar, las generalidades a que se dedica, como esta su estructura organizacional, cuál es su control interno, si cumple o no con las disposiciones legales, identificación y evaluación de los riesgos, la naturaleza, tiempo, alcance y procedimientos de auditoria, preparación del memorándum, informe del control interno, al realizar todas estas actividades en las fechas establecidas en el cronograma, obtendríamos si se están cumpliendo con los objetivos establecidos al inicio de esta auditoría.

Factores significativos para las tareas del equipo del encargo Materialidad de cuentas en estados financieros. Para determinar la materialidad de las cuentas de los Estados Financieros del ejercicio 2014, de la empresa ALUMSA, S.A. de C.V. Nuestra firma se basará en procedimientos de la normativa de Materialidad en la planeación y ejecución de la Auditoria, esto con la finalidad de razonar cuales son las partidas de materialidad que pueden influir la toma de decisiones. Según la NIA 320 la materialidad se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto. En su caso, la importancia relativa para la ejecución del trabajo también se refiere a las cifras o cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativas establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar. Tomando en cuenta la materialidad de ejecución no es un simple cálculo aritmético y requiere del ejercicio del juicio profesional del Auditor en el que se realiza teniendo en cuenta las circunstancias

que concurren y se ven afectados por la magnitud o la naturaleza de una incorrección, o por una combinación de ambos. Procedimientos de valoración de riesgos Se aplicaran procedimientos de valoración de riesgos de acuerdo a la NIA 315 con el fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones. Dentro de los procedimientos que menciona la NIA están: indagación ante la dirección, procedimientos analíticos y la observación e inspección. Consideraciones del análisis de los resultados de las actividades preliminares del encargo y experiencia relevante con otros encargos realizados para la entidad. Debido a que esta es la primera auditoria que se realiza a ALUMSA, s.a. de C.V. no contamos con dicha información. Determinación de la naturaleza, momento y la extensión de los recursos necesarios para el encargo. FECHAS CLAVES (VISITAS E INFORMES) Con el objeto de obtener resultados satisfactorios, la firma específica y analiza las fechas donde se considera que hay que darle mayor profundidad a la auditoria. Será en la ejecución de los programas o realización de pruebas. (Ver cronograma) CATEGORÍA

HORAS

NÚMERO

C/U

PERSONAS

HORAS

Gerente de Auditoría

38

1

38

Supervisor de auditoria

42

1

42

Supervisor Suplente

145

1

145

Auditor

187

1 1

187

5

626

Auxiliar de auditoria Total

214

TOTAL

214

PERSONAL

PROCES OS

1RA VISITA

2DA VISITA

3RA VISITA

TOTAL DE HORAS ASIGNAD AS

Gerente de Auditoria

24

4

7

3

38

Supervisor de Auditoria

20

15

3

4

42

Supervisor suplente de la 46 Auditoria

47

20

32

145

Auditor

74

52

25

36

187

Asistente de Auditoria

41

86

40

47

214

PROGRAMACION Y ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIA

AREA EFECTIVO Y EQUIVALENTE

CUENTAS POR COBRAR

INVENTARIO Y COSTO DE VENTA

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO PPY E Y PROPIEDAD DE INVERSION ACTIVOS INTANGIBLES

OBJETIVOS 1. Que los fondos existan realmente 2. que los fondos sean propiedad de la empresa 3. Que los saldos reflejen los hechos y circunstancia que su validación y presentación de conformidad a la NIFF d) Determinar la disponibilidad o restricciones de los fondos. 1. Realizar la verificación de cartera de clientes a fin de obtener Certeza razonable del buen manejo de la misma. 2. comprobar que la totalidad de los saldos estén debidamente Soportadas. 3. verificar el cumplimiento de las políticas de créditos internos. 1. Verificar el inventario existencia, si se registra y es propiedad De la empresa. 2. confirmar que los inventarios están registrados, y si se lleva el costo según el método aceptado y autorizado. 3. Verificar que las compras se registran apropiadamente.

ALCANCE Obtener la razonabilidad de la cuenta de efectivo y equivalente Obtener la razonabilidad de la cuenta por cobrar

1. Las adiciones durante el periodo constituyan cargos apropiados. 2. Se establezca una correcta valuación según NIFF 3. Que haya consistencias en las políticas de tratamiento contable Y se reconozcan las provisiones necesarias para ser aplicadas. 4. determinar que las partidas se encuentre adecuadamente pres. 1. Determinar que se mantengan los registros adecuados de PPYE que permita la correcta clasificación de los mismos de acuerdo a sus características 2. comprobar que los gastos por depreciación acumulada por Valores significativos que correspondan a los retiros. 1. Asegurarnos que existen los bienes intangibles y que Corresponden a la naturaleza de dichos bienes. 2. Determinar si el método de contabilidad utilizado refleja un

Obtener la razonabilidad de los saldos de los gastos

Obtener la razonabilidad del inventario y del costo de venta

Obtener la razonabilidad de PPYE y propiedad de inversión Obtener la razonabilidad los activos

PROCEDIMI Obtener esta Realizar ced comparación Demás proce establecidos Obtener esta Realizar ced comparación Demás proce establecidos Obtener esta Realizar ced comparación Demás proce establecidos

Obtener esta Realizar ced comparación Demás proc establecidos Obtener esta Realizar ced comparación Demás proc establecidos Obtener esta Realizar ced comparación

Registro apropiado y está relacionado con los costos e ingresos. 3. que los saldos reflejen los hechos de su presentación. 1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la fecha del balance general. INVERSIONES 2. todas los inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes. 3. establecer el cumplimiento de las políticas de inversión. 1. Probar que las operaciones entre partes relacionadas existan. PARTES 2. Verificar que las operaciones entre partes relacionadas no este RELACIONADA mezcladas con las operaciones propias de la empresa. 3. constatar que los registros contables tengan respaldo. 4. verificar que los registros sean del periodo correspondiente.

intangibles

Obtener la razonabilidad de los saldos entre partes relacionadas

Demás proc establecidos Obtener esta Realizar ced comparación Demás proc establecidos Obtener esta Realizar ced comparación Demás proc establecidos

1. Las cuentas de los pasivos y contingentes reflejen integridad, PASIVO Y Existencia, exactitud y valuación. CONTIGENCIAS 2. los pasivos que muestre el balance sean reales. 3. los montos finales reflejados en el balance sean de acuerdo a la normativa aplicada. 1. Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con CAPITAL la escritura constitutiva y modificaciones, el régimen legal aplicable CONTABLE 2. verificar que los conceptos que integran capital contable estén debidamente valuados. 3. comprobar su adecuada presentación y revelación.

Obtener la razonabilidad de los saldos de pasivos y contingencias Obtener la razonabilidad de la cuenta de capital contable

Obtener esta Realizar ced comparación Demás proc establecidos Obtener bala obtener F91 Aplicación d Demás proc establecidos

INGRESOS

GASTOS DE OPERACIÓN

1. Verificar la existencia de los ingresos de la entidad. 2.Verificar que los ingresos han sido devengados por la entidad 3. verificar que los ingresos han sido reconocidos y contabilizados en el periodo correcto. 3. Verificar que no existan ingresos no registrados. 1. Verificar que los gastos de operación representen bienes o servicios recibidos o cuyo dominio ya han sido transferidos. 2. asegurarse que los gastos han sido debidamente autorizados. 3.asegurase que los gastos han sido debidamente contabilizados y acumulados en los registros correspondiente.

Obtener la razonabilidad de las inversiones

Obtener la razonabilidad de los ingresos Obtener la razonabilidad de los gastos

Obtener de que influyen en el área de obtener bala verificar doc Demás proc establecidos Obtener bala existencia de contabilizaci Demás proc establecidos

REMUNERACIO N AL PERSONAL

SALDOS INICIALES

NEGOCIO EN MARCHA

1. Revisar actualización de procedimientos contables y de control Interno. Obtener la

entrevistas

2. Elaborar un resumen de puntos fuertes y débiles para determinar el alcance y oportunidad de los procedimientos de auditorías.

personal de contratación

razonabilidad de las remuneracione 3. Determinar un resumen de sugerencias o recomendaciones para s mejorar el control interno y comentarios con el encargo. al personal 1. Identificar las principales cuentas de la entidad y determinar Obtener la con la base de procedimientos de auditoria la razonabilidad de los razonabilidad saldos iniciales presentados en los estados financieros. y certeza 2. tener la seguridad que los activos y pasivos fueron presentados de los saldos en forma razonable. iniciales 1. Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada y concluir Obtener la sobre lo adecuado de la utilización por parte de la dirección del evidencia principio contable de empresa en funcionamiento para la preparación sobre el de los estados financieros. negocio 2. Concluir sobre la base evidencia de la auditoria contenida. en marcha

De las 626 horas presupuestadas para realizar el encargo, utilizaremos 464 horas para la organización e inspección de las áreas de la empresa y aplicar los procedimientos detallados en los programas por todas las áreas de la entidad.

Demás proc establecido solicitar sist solicitar ma solicitar libro Demás proc establecido solicitar esta obtención c examinar lo Demás proc establecido

PERSONAL ASIGNADO N° 1 2 3 4 5

ENCARGADO Manuel Alejandro Fuentes Ramos Sara Yamileth Tobar Aquino Denis Alexander Acevedo Rivas Juan Carlos Rivas Hernández Rosa Alicia Montenegro Ramírez

CARGO Gerente de la auditoria Supervisor de auditoria Supervisor suplente de auditoria Auditor Auxiliar de auditor

PERSONAL CLAVE (Del cliente, con quien entenderse) N° 1 2 3

CARGO Gerente General Gerente Administrativo contador General

NOMBRE Sr. Carlos Benjamín Orantes Lic. Ricardo Orantes Lic. José David Jiménez Franco

FECHAS CLAVE (Visitas e informes) ACTIVIDADES 1- Labores de planificación. 2- Ejecución del trabajo de campo: a) Primera Visita - Revisión de Enero a Abril 2014. b) Segunda Visita – Revisión de Mayo a Septiembre 2014. c) Tercera Visita (Final) – Revisión de Octubre a Diciembre 2014. d) Elaboración y entrega de cartas a la gerencia: a) Primera Visita. b) Segunda Visita. c) Tercera Visita (Final). d) Elaboración de informe financiero. e) Comunicación de resultados.

FECHAS 01/04/2014 al 18/04/2014 24/04/2014 al 02/05/2014 12/10/2014 al 24/10/2014 15/03/2015 al 27/03/2015

05/05/2015 al 09/05/2015 27/10/2015 al 31/10/2015 29/03/2015 al 02/04/2015 05/04/2015 al 16/04/2015 19/04/2015 al 30/04/2015