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• Javier Ronaldo Vicente Jimenez

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OPERACIONES EN MONEDA EXRANJERA CONCEPTO, IMPORTANCIA Y CARACTERISTICAS Una transacción en moneda extranjera es aquélla cuyo importe se denomina o exige su liquidación en una moneda distinta de la funcional. A los efectos de esta norma, los elementos patrimoniales se diferenciarán, según su consideración, en: 

Partidas monetarias: son el efectivo, así como los activos y pasivos que se vayan a recibir o pagar con una cantidad determinada o determinable de unidades monetarias. Se incluyen, entre otros, los préstamos y partidas a cobrar, los débitos y partidas a pagar y las inversiones en valores representativos de deuda



Partidas no monetarias: son los activos y pasivos que no se consideren partidas monetarias, es decir, que se vayan a recibir o pagar con una cantidad no determinada ni determinable de unidades monetarias. Se incluyen, entre otros, los inmovilizados materiales, inversiones inmobiliarias, inmovilizados intangibles, las existencias, las inversiones en el patrimonio de otras empresas, así como los anticipos a cuenta de compras o ventas.

IMPORTANCIA: La industria guatemalteca requiere importar la materia prima de los países en donde ésta se produce; el gobierno necesita efectuar pagos de los préstamos adquiridos con bancos del exterior, los exportadores venden sus productos al exterior, los inversionistas colocan sus capital, etc. Esto es posible a través del respectivo canje de la moneda nacional, por la moneda del país en donde se debe efectuar el pago, o viceversa; para lo cual simplemente se debe acudir a efectuar la respectiva transacción en el sistema bancario. Es aquí en donde radica la importancia de las operaciones cambiarias, en mantener una adecuada armonía de las transacciones comerciales y financieras entre los diferentes países del mundo, en donde a diario éstas se realizan. CARACTERÍSTICAS: Una transacción en moneda extranjera es toda operación en la que se establece o exige su liquidación en una moneda extranjera cuando: *Compra o venta de bienes o servicios cuyo precio se establece en ME *Presta o toma prestados fondos si las cuantías correspondientes se establecen a pagar o a cobrar en ME

*Dispone de activos, incurre en o líquida pasivos, siempre que estén establecidos en ME NORMAS DE INFORMACION RELATIVA APLICABLES En las normas a los estados financieros debe revelarse información acerca de lo siguiente:

 El importe de las fluctuaciones cambiarias reconocidas en el estado de resultados, conforme a lo establece la NIF B-3 relativa a dicho estado. En su caso de que existan fluctuaciones cambiarias que afecten el valor razonable de los instrumentos financieros, debe atenderse a lo dispuesto por la NIF particular relativa a instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura;  Una integración del saldo al final del período del efecto acumulado por conversión mostrando: I) el saldo inicial , II) el efecto por conversión; III) las ganancias o pérdidas de las coberturas económicas de una inversión neta en una operación extranjera; IV) el importe reciclado; y V) los efectos de impuestos a la utilidad asociados;  Las monedas de registro, funcional y de informe;  El hecho de que la moneda de registro es diferente a la funcional, si fuera el caso, y la razón a la que esto se debe.

 El hecho de que la moneda de informe es diferente a la moneda funcional y la razón de utilizar una moneda de informe diferente; además, la o las monedas funcionales utilizadas.  El hecho de que se haya producido un cambio en la moneda de registro o en la funcional, ya sea de la entidad que informa o de alguna operación extranjera, así como la razón de dicho cambio.  La denominación y el monto de activos y pasivos monetarios en divisas extranjeras que conforman los saldos derivados de las transacciones en moneda extranjera, expresándolos en la moneda de informe.

 Los tipos de cambio utilizados en los diferentes procesos de conversión.  cualquier restricción cambiaria o de otro tipo en relación con las monedas extranjeras involucradas en los estados financieros.



Los importes de los instrumentos que sido hayan designados como coberturas económicas de inversiones netas en una operación extranjera; y



Cuando

una

entidad

presenta

sus estados financieros

u otra

información financiera en una moneda diferente a su moneda funcional y no cumple con los requisitos de conversión establecidos en esta NIF la entidad debe mencionar:

 I. El hecho de no cumplir con NIF;  III. Que esta información es complementaria, con objeto de distinguirla de la información que cumple con las NIF;  IV. La moneda en que se presenta esta información complementaria;  IV. La moneda funcional de la entidad;  V. El método de conversión utilizado; y  VI. El tipo de cambio utilizado para elaborar la información complementaria. VIGENCIA: Las disposiciones contenidas en esta Norma de Información Financiera entran en vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1° de enero de 2008. TRANSITORIOS

METODOS DE REGISTRO El registro de las transacciones en moneda extranjera tiene dos secciones. La primera sección consiste en registrar las transacciones originales, y la segunda consiste en registrar cuándo la compañía paga o recibe el dinero en una moneda extranjera. El tipo de cambio de la monea extranjera le permitirá al contador traducir esa moneda a su propia moneda. Cualquier cambio en el tipo de cambio resultará en una ganancia o pérdida en la moneda extranjera.

Procedimiento de Registro Tipo variable

 El tipo de cambio de las operaciones realizadas en moneda extranjera es el del día de dichas operaciones.  Se ocupa cuando hay frecuentes variaciones en el mercado.  Las operaciones en moneda extranjera se registran en una cuenta de “proveedores extranjeros”, tanto en moneda nacional como extranjera.  Al presentar el balance general hay que ajustar los pasivos al tipo de cambio de esa fecha y determinar la utilidad o pérdida cambiaria.  Si la variación por la fluctuación no es grande, se puede registrar en la cuenta de gastos y productos financieros.  La utilidad o pérdida cambiaria se registra en la cuenta de reserva para fluctuaciones de cambio.  Tipo Fijo  Se ocupa un tipo de cambio arbitrario para realizar los registros de las operaciones.  La diferencia entre el tipo de cambio fijo y real se registra en la cuenta complementaria.  Se utiliza cuando la moneda es más estable.  Las cuentas y subcuentas se llevan solo en moneda nacional.  Este procedimiento puede ser: Tipo fijo con cuenta complementaria de resultados, la diferencia entre el tipo de cambio fijo y el real se registran en una cuenta de resultados, no se recomienda en grandes fluctuaciones. Tipo fijo con cuenta complementaria de balance, se siguen los mismos pasos que el de resultados, solo se agrega una cuenta complementaria a la de proveedores extranjeros: pérdida o utilidad por cambios.

5.4 CONVERSIÓN DE MONEDAS EXTRANJERAS CONCEPTO DE CONVERSIÓN El concepto de “conversión” implica transformar, re expresar o trasladar los estados contables elaborados originalmente en una moneda “A”, en otra moneda “B”. Una conversión es una re expresión monetaria en la cual: El objeto (lo que se expresa) es una medición en moneda de origen; El producto es una medición (equivalente a la anterior) en una moneda de conversión;