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MODULO V: TRIBUTACION LABORAL

Derecho laboral:

DICIEMBRE 2016

El contrato de trabajo y las diversas formas de contratación de servicios NIC 21 - EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN Angel E. Portugal Vargas LAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA CPC ARMANDO VILLACORTA

ANTECEDENTES • Surge inicialmente como respuesta a la necesidad de consolidar subsidiarias operando en distintos países. • Proporcionar información que sea compatible con los efectos económicos esperados de un cambio, en un tipo de cambio sobre los flujos de efectivo y patrimonio de una empresa.

• Diferentes tratamientos dados en los distintos países.

ANTECEDENTES • Reemplaza la NIC 21 (revisada en 1993), y debe ser aplicada para periodos anuales comenzando el 1 de enero del 2005. Una aplicación temprana es permitida. • También reemplaza las siguientes interpretaciones:  SIC 11: Tipo de cambio de moneda extranjera Capitalización de pérdidas resultantes de devaluaciones importantes de la moneda (NIC 21).  SIC 19: Moneda de reporte - Medición y presentación de estados financieros (NIC 21 y NIC 29).  SIC 30: Moneda de reporte - translación de la moneda para fines de presentación (NIC 21 y NIC 29).

RAZONES PARA LA REVISIÓN DE LA NIC 21 • Suministrar directrices adicionales sobre el método de conversión, así como la determinación de la moneda funcional y la moneda de presentación. • No se modifica el enfoque fundamental de la contabilización de los efectos de las variaciones en las tasas de cambio de moneda extranjera incluido en la versión previa de la NIC 21.

Es prescribir como se incorporan en los EEFF de una entidad las transacciones en M.E. y los negocios en el extranjero

OBJETIVO

Como convertir los EEFF a la moneda elegida

Los principales problemas que se presentan son la tasa o tasas de cambio a utilizar, así como la manera de informar sobre los efectos de las variaciones en las tasas de cambio dentro de los estados financieros. (Párrafos 1 al 2)

ALCANCE a) Contabilización de las transacciones y saldos con moneda extranjera (excepto derivados – NIIF 9)

b)

Conversión de los resultados y la situación financiera

de los negocios en el extranjero que se incluyan en los estados financieros de la entidad, ya sea por consolidación o por el método de la participación

c) Convertir los resultados y la situación financiera de la entidad en un moneda de presentación

(Párrafos 3 al 7)

DEFINICIONES Moneda extranjera: es cualquier otra distinta de la moneda funcional de la entidad. Partidas monetarias: Son unidades monetarias mantenidas en efectivo, así como activos y pasivos que se van recibir o pagar mediante una cantidad fija o determinable de unidades monetarias. (Párrafo 8)

DEFINICIONES Negocio en el extranjero: es toda entidad subsidiaria, asociada, negocio conjunto o sucursal de la entidad que informa, cuyas actividades están basadas o se llevan a cabo en un país o moneda distintos a los de la entidad que informa. Tasa de cambio de cierre es la tasa de cambio de contado existente al final del periodo sobre el que se informa. Diferencia de cambio es la que surge al convertir un determinado número de unidades de una moneda a otra moneda, utilizando tasas de cambio diferentes. Tasa de cambio es la relación de cambio entre dos monedas. Tasa de cambio de contado es la tasa de cambio utilizado en las transacciones con entrega inmediata. (Párrafo 8)

MONEDA FUNCIONAL

• La moneda del entorno económico principal en cual opera la entidad, y es donde se genera y emplea el efectivo.

(Párrafo 9)

MONEDA FUNCIONAL • El enfoque de MF supone lo siguiente: – Una empresa puede operar y generar flujos de efectivo en un número de ambientes económicos diferentes. – Cada una de las operaciones de la empresa puede identificarse como operando en un ambiente de economía primario (local o de la casa matriz). – La entidad esta comprometida con una posición a largo plazo en un determinado entorno económico y no tiene la intención de cambiar esta posición en el corto plazo.

(Párrafo 9)

MONEDA FUNCIONAL INDICADORES PRINCIPALES • La moneda: – Que principalmente influya en los precios de venta – Del país cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen fundamentalmente los precios de venta de sus bienes y servicios. • La moneda que principalmente influye en la determinación de los costos de mano de obra, materiales y de otros costos de producir los bienes o suministrar los servicios.

(Párrafo 9)

MONEDA FUNCIONAL EJEMPLO 1 ¿Cuál es la moneda funcional? Compañía A es una distribuidora al por menor de equipos de cómputo localizada en Gran Bretaña. Tiene las siguientes características: 1. Todas sus ventas están denominadas y fijadas en libras esterlinas. 2. La competencia es intensa en Gran Bretaña. 3. Mano de obra y otros costos están influenciados por la libra esterlina (70%) 4. Las computadoras son adquiridas de los Estados Unidos con precios denominados en dólares (30%)

MONEDA FUNCIONAL EJEMPLO 2 – REFINERÍA EN ARABIA SAUDITA

Ventas Costo de ventas: Costos Costos Depreciación Otros costos Gastos Gastos

US$ 100

Denominado y pagado en

(10) (5) (50) 35

Riyal US$ En 10 años en Riyal

(1) (4) 30

Riyal US$

US$

OTROS FACTORES A CONSIDERAR EN LA DETERMINACIÓN DE LA MONEDA FUNCIONAL

•

• •

•

Moneda local Flujo de caja de operaciones en moneda local Financiamiento en soles Opera como una entidad autónoma de la casa matriz Alta proporción de transacciones en moneda local.

• • • •

Otra moneda Flujo de caja de operaciones en otra moneda Financiamiento en otra moneda Extensión de las operaciones de la casa matriz Baja proporción de transacciones en moneda local. (Párrafo 10 y 11)

OTROS FACTORES A CONSIDERAR EN LA DETERMINACIÓN DE LA MONEDA FUNCIONAL Moneda local • Transacciones no impactan directamente las operaciones de la casa matriz. • Flujo de caja es suficiente para hacer frente a obligaciones sin necesidad de fondos de la casa matriz.

Otra moneda • Las transacciones de la entidad impactan directamente las operaciones de la casa matriz • Flujo de caja local es insuficiente para hacer frente a obligaciones.

(Párrafo 10 y 11)

MONEDA FUNCIONAL • Cuando los indicadores son mixtos, debe usarse el criterio de la Gerencia para determinar la moneda funcional. • Como parte de este proceso, la gerencia concederá prioridad a los indicadores fundamentales del párrafo 9, antes de tomar en consideración los indicadores de los párrafos 10 y 11, que han sido diseñados para suministrar evidencia adicional que apoye la determinación de la moneda funcional de la entidad. (Párrafo 12)

CAMBIO DE MONEDA FUNCIONAL • Cuando se produzca un cambio en la moneda funcional en la entidad, ésta aplicará el cambio en forma prospectiva desde la fecha del cambio. • La moneda funcional de la entidad a de reflejar las transacciones, sucesos y condiciones que subyacen y son relevantes para la misma. En consecuencia, una vez que se haya determinado la moneda funcional, sólo podrá cambiarse si se modifican las mismas. (Párrafo 35)

VALORACIÓN INICIAL Una transacción en Moneda Extranjera que debe ser expresada o requiere ser cancelada en moneda extranjera será valorada empleando: Tasa de Cambio a la Fecha de la Transacción Partidas Monetarias y/o Partidas no Monetarias

Compra o Vende Bienes o Servicios en M.E.

Obtiene u Otorga Créditos en M.E.

Adquiere o Vende Activos o Cancela Pasivos en M.E.

VALORACIÓN POSTERIOR A la fecha del Estado de Situación Financiera una transacción en Moneda Extranjera será valorada empleando: PARTIDAS  Partidas Monetarias (Activos y Pasivos M.E.)  Partidas No Monetarias (Costo Histórico en M.E.)  Partidas No Monetarias (Valor Razonable en M.E.)

TASA DE CAMBIO Tasa de Cambio de Cierre

Tasa de Cambio de Transacción Tasa de Cambio de Determinación VR

VALORACIÓN POSTERIOR A la fecha del Estado de Resultados una transacción en Moneda Extranjera será valorada empleando: PARTIDAS  Partidas No Monetarias (Ingresos, Costos y Gastos en M.E.)

TASA DE CAMBIO Tasa de Cambio de Transacción

Reconocimiento de las diferencias de cambio Las diferencias de cambio que surjan al liquidar las partidas monetarias, o al convertir las partidas monetarias a tipos diferentes de los que se utilizaron para su reconocimiento inicial, ya se hayan producido durante el periodo o en estados financieros previos, se reconocerán en los resultados del periodo en el que aparezcan, con las excepciones descritas en el párrafo 32.

Reconocimiento de las diferencias de cambio Las diferencias de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversión neta en un negocio extranjero de la entidad que informa (véase el párrafo 15), se reconocerán en los resultados de los estados financieros separados de la entidad que informa, o bien en los estados financieros individuales del negocio en el extranjero, según resulte apropiado. En los estados financieros que contengan al negocio en el extranjero y a la entidad que informa (por ejemplo, los estados financieros consolidados si el negocio en el extranjero es una subsidiaria), estas diferencias de cambio se reconocerán inicialmente en otro resultado integral, y reclasificadas de patrimonio a resultados cuando se realice la disposición del negocio en el extranjero, de acuerdo con el párrafo 48.

 Rubros Monetarios (Tasa de Cambio de Origen)

Activo Monetario en Moneda Extranjera  Tasa de Cambio Sube: Ganancia por Diferencia de Cambio  Tasa de Cambio Baja: Pérdida por Diferencia de Cambio Pasivo Monetario en Moneda Extranjera

 Tasa de Cambio Sube: Pérdida por Diferencia de Cambio  Tasa de Cambio Baja: Ganancia por Diferencia de Cambio  Rubros No Monetarios (Tasa de Cambio de Origen)

Activo y Pasivo Monetarios en Moneda Extranjera  Tasa de Cambio Sube o Baja : No Ganancia ni pérdida por Diferencia de Cambio

CASO 1: TRANSACCIÓN EN MONEDA EXTRANJERA  La Empresa Informática, en el mes de Octubre del Año 1 compró al crédito para su venta 10 Computadoras a $ 1,000 cada una más 18% de IGV, fecha en que la tasa de cambio fue S/. 3.40 por US$  En el mes de Noviembre se vendió al crédito 2 computadoras a $ 1,200 cada una mas el 18% de IGV, momento en que la tasa de cambio era S/. 3.50 por US$.  En diciembre se vendió al contado 3 computadoras al mismo valor con el respectivo IGV; la tasa de cambio alcanzó a S/.3.55 por US$.  Al 31 de diciembre del Año 1 el integro del crédito otorgado y de la deuda en moneda extranjera están pendientes de cobro y pago.

OCTUBRE AÑO 1 Compra de Mercaderías al Crédito US $ 10 Computadoras a US $ 1,000 IGV 18%

"------ 1 ------" 601 Compras de Mercaderías 4011 IGV (crédito Fiscal) 421 Facturas por Pagar "------ 2 ------" 201 Mercaderias 611 Variacion de Mercaderias

T.C. 10,000 1,800 11,800

S/. 3.40 3.40

DEBE 34,000 6,120

34,000 6,120 40,120 HABER

40,120

34,000 34,000

NOVIEMBRE AÑO 1 a) Venta de Mercaderias al Credito

2 Computadoras a US $ 1,200 IGV 18%

"------ 1 ------" 121 Facturas por Cobrar 7001 Ventas de Mercaderias 4011 IGV por Pagar

US $ 2,400 432 2,832

T.C. 3.50 3.50

DEBE 9,912

S/. 8,400 1,512 9,912 HABER 8,400 1,512

Reconocimiento de las diferencias de cambio Cuando se reconozca en otro resultado integral una pérdida o ganancia derivada de una partida no monetaria, cualquier diferencia de cambio, incluida en esa pérdida o ganancia, también se reconocerá en otro resultado integral. Por el contrario, cuando la pérdida o ganancia, derivada de una partida no monetaria, sea reconocida en los resultados del periodo, cualquier diferencia de cambio, incluida en esta pérdida o ganancia, también se reconocerá en los resultados del periodo. (Párrafo 30)

OTRAS CONSIDERACIONES A LA DIFERENCIA DE CAMBIO

La diferencia de cambio que resulte de suscripciones pendientes de pago por aportes de capital en moneda extranjera -entre la fecha del acuerdo y la fecha de pago- será registrada en el Patrimonio ( Cuenta 521)

CASO 2 :

SUSCRIPCION DE ACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

ENUNCIADO Los socios de la empresa MODERNA el 2 de Noviembre toman el acuerdo de conformar el Capital Social con un aporte en US$5,000 equivalente a la emisión de 1,000 Acciones de US$ 5 cada una. Al momento de la suscripción el tipo de cambio era de S/.3.20 por dólar norteamericano; por consiguiente, quedó fijado en S/. 16.00 el valor nominal de cada Acción.

...../

CASO 2 :

SUSCRIPCION DE ACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

ENUNCIADO

Asimismo, al formalizar la suscripción, se acordó pagar el 60% del Capital; y a fin de mes cancelar el saldo, fecha en que el tipo de cambio es S/. 3.40 por la divisa extranjera El 10 de Diciembre se completó el trámite de inscripción en los Registros Públicos de la formalización del Capital Social.

¿ Cuál es el Tratamiento Contable Aplicable ?

CASO 2 :

SUSCRIPCION DE ACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

SOLUCION 1.

Reconocimiento de la Suscripción ( 2 Nov. ) ( 1,000 Acciones a US$ 5,000 x T.C. S/. 3.20 = S/. 16,000)

___ 1 ___ 142 Accionistas ( o Socios ) 1421 Suscripciones por Cobrar a Socios (US$ 5,000 x S/. 3.20) 522 Capitalizaciones en Trámite 5221 Aportes (1000 Acciones a S/. 16 c/u)

DEBE

HABER

16,000 16,000

CASO 2 :

SUSCRIPCION DE ACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

SOLUCION 2.

Cobro Parcial de la Suscripción ( 2 Nov. ) ( 60% de US$ 5,000 x S/. 3.20 = S/. 9,600 ) ___ 2 ___

DEBE

104 Cuentas Corrientes en Inst. Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 9,600 ( US$ 3,000 x S/. 3.20 ) 142 Accionistas ( o Socios ) 1421 Suscripciones por Cobrar a Socios o Accionistas

HABER

9,600

CASO 2 :

SUSCRIPCION DE ACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

SOLUCION 3.

Variación en la Tasa de Cambio ( 30 Nov. ) ( 40% de US$ 5,000 ) x ( S/. 3.40- S/. 3.20 = S/. 400 )

___ 3 ___ 142 Accionistas ( o Socios ) 1421 Suscripciones por Cobrar a Socios o Accionistas 521 Primas ( Descuento) de Acciones 5211 Primas (Descuento ) de Acciones

DEBE

HABER

400 400

CASO 2 :

SUSCRIPCION DE ACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

SOLUCION 4.

Cobro Saldo de Suscripción ( 30 Nov. ) ( US$ 2,000 x S/. 3.40 = S/. 6,800 ) ___ 4 ___

DEBE HABER

104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 6,800 142 Accionistas ( o Socios ) 1421 Suscripciones por Cobrar a Socios o Accionistas 6,800 ( saldar cuenta )

CASO 2 :

5.

SUSCRIPCION DE ACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Concretada Inscripción en Registros Públicos (10 Dic. ) ( 1,000 Acciones a US$ 5.00 cada una ) ___ 5 ___

522 Capitalizaciones en Trámite 5221 Aportes (saldar la cuenta ) 501 Capital Social 5011 Acciones ( US$ 5,000 a S/. 3.20 )

DEBE

HABER

16,000 16,000

Nota : La forma legal de la inscripción en los Registros Públicos emana de la Ley General de Sociedades.

OTRAS CONSIDERACIONES A LA DIFERENCIA DE CAMBIO

La diferencia de cambio que resulte de inversiones permanentes en entidades extranjeras originadas por partidas monetarias será registrada en el Patrimonio (cuenta 561). En el momento de la desapropiación de la inversión será transferida a resultados (cuenta 676 ó 776)

CASO 3 :

COMPRA DE BONOS EN EL EXTRANJERO MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO

ENUNCIADO La empresa “ INVERSIONES PERUANAS”, el 1º de octubre del Año 1 adquirió 10,000 Bonos privados emitidos por la empresa “INTERNATIONAL CORPORATION” de Estados Unidos de Norteamérica por el importe de US$ 130 cada uno, cuyo monto total se considera un valor razonable a esa fecha. La tasa de cambio fue S/. 2.85 por dólar. Asimismo, se desembolsó una comisión de compra del agente de Bolsa equivalente al 2.5% de la inversión efectuada.

CASO 3 :

COMPRA DE BONOS EN EL EXTRANJERO MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO

ENUNCIADO INVERSIONES PERUANAS, ha tomado la decisión de mantener la inversión en Bonos hasta la fecha de cobro, esto es, enajenarla a largo plazo cuando se cumpla su vencimiento. Al 31 de diciembre del Año 1, fecha de los Estados Financieros, la tasa de cambio fue S/. 3.00 por dólar.

¿ Cuál es el Tratamiento Contable aplicable ?

CASO 3 :

COMPRA DE BONOS EN EL EXTRANJERO MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO

SOLUCIÓN 1. Adquisición de Bonos ( 1º Oct. Año 1 )

10,000 Bonos a Más : Comisión de Compra 2.5 %

US$ 130.00

US$ T.C. 1’300,000 2.85

3.25 133.25

32,500 2.85 1’332,500 3’797,625

S/. 3’705,000

92,625

CASO 3 :

COMPRA DE BONOS EN EL EXTRANJERO MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO

SOLUCIÓN 1. Adquisición de Bonos ( 1º Oct. Año 1 ) ____ 1 ____

30

10

DEBE

INVERSIONES MOBILIARIAS 301 Inversiones a Ser Mantenidas Hasta el Vencimiento 3011 Instrumentos Representativos de Deuda 3'797,625 30113 Valores Emitidos por las Empresas 3'797,625 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes Instituciones Financieras 1041Cuentas Corrientes Operativas

HABER

3’797,625

CASO 3 :

COMPRA DE BONOS EN EL EXTRANJERO MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO

SOLUCIÓN 2. Variación en la tasa de Cambio (31 Dic. Año 1) ( S/. 3.00 - S/. 2.85 ) x US$ 1’332,500 = S/. 199,875 ____ 2 ____ DEBE 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 301Inversiones a Ser Mantenidas Hasta el Vencimiento 3011 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda 199,875 30113 Valores Emitidos por las Empresas 199,875 56RESULTADOS NO REALIZADOS 561 Diferencia en Cambio de Inversiones Permanentes en Entidades Extranjeras 5611 Ganancia

HABER

199,875

CONVERSION A LA MONEDA DE PRESENTACION ENTIDAD CON MONEDA FUNCIONAL NO HIPERINFLACIONARIA 

Activos y Pasivos de todos los Estados de Situación Financiera presentados convertidos a la tasa de cambio de cierre.



Ingresos y Gastos con la tasa de cambio de origen de transacción; por razón práctica se usa tipo de cambio promedio del periodo que se informa.



Resultante de la conversión se muestra como componente separado en el Patrimonio.

CONVERSION A LA MONEDA DE PRESENTACION ENTIDAD CON MONEDA FUNCIONAL HIPERINFLACIONARIA 

Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos convertidos a la tasa de cambio de cierre del Estado de Situación Financiera mas reciente.



Excepto, cuando importes son convertidos a moneda de una economía no hiperinflacionaria, cifras comparativas presentadas de aquellos Estados Financieros anteriores sin ajustes por inflación.

CONVERSION A LA MONEDA DE PRESENTACION ESTADOS FINANCIEROS DE NEGOCIO EN EL EXTRANJERO 

Elaborará sus Estados Financieros con la misma fecha de cierre de la Matriz (puede haber diferencia de tres meses ).



Diferencias de Cambio resultante de conversión reflejar en el Patrimonio Neto hasta la baja de la inversión neta.



Diferencias de Cambio resultante de conversión de activos y pasivos monetarios con empresas del Grupo económico presentar en el Estado de Resultados Consolidados.

CONVERSION DE NEGOCIO EN EL EXTRANJERO Sus Estados Financieros deben ser convertidos como si las transacciones en moneda extranjera hubiesen sido realizadas por la propia empresa informante. 

Rubros Monetarios a la tasa de cambio de cierre.



Rubros No Monetarios a la tasa de cambio de cierre (no de origen de la transacción). Rubros de Resultados a la tasa de cambio de origen de la transacción. Tasa de cambio promedio del período por razones prácticas.



CONVERSION DE NEGOCIO EN EL EXTRANJERO 

De reportar Estados Financieros en moneda ajustada por inflación excluir el REI.



Efecto de la Conversión será expuesta como partida separada del Patrimonio.

CASO 4 : CONVERSION DE ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA EXTRANJERA

ENUNCIADO Teniendo como referencia la información financiera y adicional en la Hoja de Trabajo de entidad extranjera LA FORANEA DEL PERU ; y empleando las Tasas de Cambio del Anexo 1 :

Anexo Nº 1 LA FORANEA DEL PERU TASAS DE CAMBIO Aplicables al 31 de Diciembre del Año 1 Año 1 Tasa de Mes Cambio Enero 2.773 Febrero 2.813 Marzo 2.810 Abril 2.828 Mayo 2.862 Junio 2.931 Promedio

Año 1 Mes Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

Tasa de Cambio 2.932 3.023 3.040 3.072 3.114 3.159 2.946

CASO 4 : CONVERSION DE ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA EXTRANJERA

LA

FORANEA DEL PERU

SE SOLICITA :

Convertir los Estados Financieros de la entidad extranjera establecida en el Perú por su equivalente en moneda de la Matriz Norteamericana. Nota : No existen diferencias Permanentes ni Temporales.

CASO 4 : CONVERSION DE ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA EXTRANJERA

a) Conversión de Ingresos y Gastos Al 31 de diciembre del Año 1 Fecha Origen

31 31 31 31 30 30 31 31 31 31 31 31

Mar. Agt. Ene Jul. Abr. Set. Oct. Jul. Mar. Dic. Dic. Dic.

Nuevos Rubros Soles

Ventas Ventas Costo Ventas Costo Ventas Remunerc. Remunerc. Servic.Terc. Cargas Diver. Dep.A.Fijo Dif.Cambio Partcp.Trab. Impto.Renta Resultado del Ejercicio

$

1,000.00 1,400.00 ( 750.00) ( 200.00) ( 300.00) ( 350.00) ( 200.00) ( 60.00) ( 150.00) ( 59.20) ( 26.46) ( 91.30) 213.04

T. C. V. USA Dólares

2.810 3.023 2.773 2.932 2.828 3.040 3.072 2.932 -.-.2.946 2.946

( ( ( ( ( ( (

( (

355.87 463.12 270.46) 68.21) 106.08) 115.13) 65.10) 20.46) 47.48) -.8.98) 30.99) 86.10

======= ======= Distribución : G.Ventas 60%; y G. Administración 40%

CASO 4 : CONVERSION DE ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA EXTRANJERA

b) Conversión de Activos Al 31 de diciembre del Año 1 Fecha Origen 31 31 31 30 28 31 31

Rubros

Nuevos Soles

ACTIVO Dic. Efec. Y Equiv. de Efec 750.60 Dic. Ctas.p.Cob.Comc. 1,400.00 Jul. Existencias 600.00 Abr. Inv. Mobiliarias 100.00 Feb. Inmb.Maq.y Equipo 900.00 Mar. Deprec.Acumul (150.00) Dic. Gastos p.Anticipado 16.19 3,616.79 =======

T. C. $

V. USA Dólares

3.159 3.159 3.159 3.159 3.159 -.3.159

237.61 443.18 189.93 31.66 284.90 ( 47.48) 5.13 1,144.93 ======

CASO 4 : CONVERSION DE ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA EXTRANJERA

c)

Conversión de Pasivo y Patrimonio Al 31 de diciembre del Año 1

Fecha Origen 31 31 31 1º 31

Rubros

Nuevos Soles

PASIVO Y PATRIMONIO Dic. Ctas.p.Pag.Comc. 1,000.00 Dic. Ctas.p.Pag.Divs. 133.95 Dic. Préstamos 631.80 Ene.Capital Social 1,638.00 Dic. Result. Ejercicio 213.04 Pérdida p. Conversión _______ 3,616.79 =======

T. C. $

V. USA Dólares

3.159 3.159 3.159 3.159 -.-

316.56 42.40 200.00 518.52 86.10 ( 18.65) 1,144.93 =======

CASO 4 : CONVERSION DE ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA EXTRANJERA

LA FORANEA DEL PERU Estado de Situación Financiera Al 31 de diciembre del Año 1 Nuevos Soles ACTIVO Efectivo y Equivalentes de Efectivo 750.60 Cuentas p.Cobrar Comerciales 1,400.00 Existencias 600.00 Activo Corriente 2,750.60 Inversiones Mobiliarias 100.00 Inmuebles, Maq. y Equipo, neto 750.00 Gastos p. Anticipado 16.19 Activo no Corriente 869.19 3,616.79 ======

Dólares USA 237.61 443.18 189.93 870.72 31.66 237.42 5.13 274.21 1,144.93 ======

CASO 4 : CONVERSION DE ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA EXTRANJERA

LA FORANEA DEL PERU Estado de Situación Financiera Al 31 de diciembre del Año 1 Nuevos Soles PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar Diversas Pasivo Corriente Préstamos Capital Social Resultados Acumulados Pérdida por Conversión Patrimonio Neto

Dólares USA

1,000.00 133.95 1,133.95

316.56 42.40 358.96

631.80 1,638.00 213.04 _______ 1,851.04 3,616.79 =======

200.00 518.52 86.10 ( 18.65) 585.97 1,144.93 =======

CASO 4 : CONVERSION DE ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA EXTRANJERA LA FORANEA DEL PERU

Estado de Resultados Del 1º de enero al 31 de diciembre del Año 1 Nuevos Soles Ventas Netas Menos :Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas

2,400.00 ( 950.00) 1,450.00

Gastos de Ventas ( Utilidad Neta en Ventas Gastos de Administración ( Gastos Financieros ( Utilidad Antes de Impuestos Impuesto a la Renta Utilidad Neta

(

Dólares USA 818.99 ( 338.67) 480.32

651.88) 798.12 434.58) 59.20)

( 217.94) 262.38 ( 145.29) -.-

304.34

117.09

91.30) 213.04 ======

( 30.99) 86.10 ======

EFECTOS

IMPOSITIVOS



La diferencia de cambio se aplicará a resultados del período en que se genera.



La Ley del Impuesto a la Renta permite incorporar al costo del activo (existencias y/o activo inmovilizado ) diferencia de cambio plenamente identificada.



Deberá aplicar lo señalado por la NIC 12 Impuesto a las Ganancias por diferencia temporal.

REVELACIONES 

Monto de las diferencias de cambio incluidas en los resultados del período.



Monto de diferencia de cambio por conversión incluida en Patrimonio, acompañando una conciliación del monto por diferencia de cambio al inicio y cierre del ciclo.



Cuando se produjo y la razón del cambio en la Moneda Funcional.