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U N I V E R S I D A D

DE

SAN MARTÍN DE PORRES FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

CONTABILIDAD APLICADA Ciclo VIII

SEMESTRE ACADÉMICO 2007 I-II Material didáctico para uso exclusivo en clase

LIMA – PERÚ

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

Rector Ing. José Antonio Chang Escobedo Vicerrector Ing. Raúl E Bao García FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS Dr. Domingo Saenz Yaya Decano Dr. Juan Amadeo Alva Gómez Director de Escuela Dr.. Enrique Loo Ayne Jefe de Departamento Académico Mo. Sebastián Ferril Márquez Jefe de la Oficina de Grados y Títulos Dra. Yolanda Salinas Guerrero Jefa de la Sección Post-Grado Mo. Víctor Loret de Mola Cobarrubias Jefe del Instituto de Investigación Dr. Augusto H Blanco Falcón Secretario de Facultad Sra. Belinda Quicaño Jefe de Registros Académicos Dr. Luis Flores Barros Jefe de la Oficina de Administración

INDICE PORTADA INTRODUCCIÓN INDICE DE CONTENIDO OBJETIVOS PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN UNIDAD I: ACTIVIDAD AGROPECUARIA……………………………..……..

5 - 25

TEMA N° 1: ACTIVIDAD AGRICOLA 1. La actividad en la Costa 2. La actividad en la Sierra 3. La actividad en la Selva ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 2: LEY DE PROMOCION AL SECTOR AGRARIO 1. Beneficiarios 2. Regimenes Tributarios 3. Régimen Laboral. ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 3: PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO 1. Cuentas de activos y pasivos 2. Cuentas de Ganancias y Pérdidas. 3. Cuentas de Costos ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 4: MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR 1. Empresa Vacuno S.A. 2. Empresa San Martín S.A. ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES UNIDAD II: ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL……………………………..….. TEMA N° 5: DEFINICION 1. La pequeña Agroindustria ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 6: PLAN DE CUENTAS AGROINDUSTRIAL ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 7: MONOGRAFIA COMPLETA

26 - 40

1. Libros principales ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 8: MONOGRAFIA COMPLETA 1. Libros principales 2. Balance General ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES UNIDAD III: LA ACTIVIDAD PESQUERA……………………………………..

41 - 56

TEMA N° 9: LA ACTIVIDAD PESQUERA EN EL PERU 1. Definición ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 10: PLAN DE CUENTAS PESQUERO ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 11: MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR 1. Libro principales ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 12: MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR 1. Libros principales. 2. Balance General ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES UNIDAD IV: ACTIVIDAD MINERA……………………………………………… TEMA N° 13: LA MINERIA EN EL PERU 1. Definición. ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 14: LEY GENERAL DE MINERIA 1. Definición 2. Concesiones Mineras 3. Beneficios ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 15: MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR

57 - 67

1. Libros principales. ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 16: MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR 1. Libros principales 2. Balance General ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

REFERENCIAS DOCUMENTARIAS…………………………………………..

68

INTRODUCCION Por medio de este curso los alumnos tendrían una mejor visión sobre las diversas actividades económicas más importantes que se desarrollan en nuestro país, su incidencia en la economía nacional e internacional, dado las exigencias que no depara el mundo globalizado, frente al entorno empresarial, económico, financiero, contable las actividades son: -

Actividad Agroindustrial. Actividad Agropecuaria. Actividad Pesquera. Actividad Minera.

La actividad agropecuaria consiste en la siembra y cosecha de productos agrícolas así como la crianza de animales (papa, limones, naranjas, habas, tomates, lechugas, uvas, trigo, espárragos, etc.). Cuyos productos son vendidos a nivel nacional y también exportados a otros mercados del mundo donde requeridos por sus altas valores nutricionales. La actividad agroindustrial esta basada en consumir productos agrarios.- como materia prima para luego en base al valor agregado convertirse en productos terminados mediante la pesca se consigue la captura de peces para el consumo y fabricación de enlatados. La minería consiste en extraer nuestros minerales de las entrañas de la tierra, que luego de su proceso primario se convierte en concentrados de minerales ya sea de cobre, plata, oro, zinc. Etc. Así mismo tenemos el proceso de refinación donde los minerales ya salen puros, en forma de barras, lingotes o láminas en estas diversas formas son vendidos. Este es el momento en que nuestros diversos productos están en las miras del mundo mediante los tratados internacionales como el ATPADEA, TLC, MERCOSUR y PACIFICO SUR. Que favorecen el regreso de diversos países sin pagar impuestos, corresponde a nuestros productores y exportadores aprovechar las grandes oportunidades, en bien de nuestro país. Por tanto nuestros alumnos tienen una gran responsabilidad con respecto a su formación; así los docentes y nuestra Universidad, preocupados siempre por dar a los alumnos mejor calidad y mejor conocimientos, para que sean profesionales competitivos. En espera de que el siguiente manual de contabilidad aplicada cumpla con la función de orientar y enseñar al alumno sobre las diversas actividades económicas que se desarrollan en nuestro país, aplicadas a su carrera profesional.

El docente OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL Reconocer las diversas actividades empresariales, agropecuaria agroindustrial, pesquera y minera, las leyes, que las rigen y favorecen para la aplicación en el ámbito empresarial, contable, y financiero. OBJETIVO ESPECIFICO Reconocer las diversas actividades empresariales, agropecuarias, agroindustrial, pesquera y minera, aplicando en forma eficiente la dinámica de ….. y leyes específicas para cada sector; valorando la información de los hechos económicos y Financieros registrados y analizados en los Estados Financieros para la toma de decisiones.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN •

Este manual será utilizado como apoyo para el desenvolvimiento asignatura de contabilidad aplicada; en algunos casos los temas serán estudiados previamente por indicación del profesor, lo que le permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído; en otros casos la lectura servirá de base para aplicaciones en las sesiones de aprendizaje. La lectura será comprensiva, debiendo utilizar las técnicas de estudio que se propone en las técnicas desarrolladas.

•

Después de la lectura comprensiva efectuada, deberá desarrollar las actividades de aplicación indicadas en el manual, algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollar en grupos, estos pueden ser desarrollados en el aula o en el campo, ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante.

•

También deberá resolver los cuestionarios planteados en la autoevaluación del final de cada tema, si se presenta alguna dificultad deberá consultar el profesor o realizar investigaciones precisas al tema.

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

CONTABILIDAD APLICADA

ACTIVIDAD AGROPECUARIA

ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL

ACTIVIDAD PESQUERA

ACTIVIDAD MINERA

DIAGRAMA DE LOS CONTENIDOS

ACTIVIDAD AGROPECUARIA

ACTIVIDAD AGRICOLA – PECUARIA LA AGRICULTURA EN COSTA SIERRA - SELVA

LA AGRICULTURA PERUANA Y LA GLOBALIZACION LEY DE PROMOCIÓN SECTOR AGRARIO

LA CONTABILIDAD AGROPECUARIA PLAN DE CUENTAS – COSTO DE PRODUCCION

MONOGRAFIA COMPLETA LIBRO INVENTARIO – DIARIO – MAYOR – BALANCES – ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS – FLUJO DE EFECTIVO – CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

UNIDAD I ACTIVIDAD AGROPECUARIA Consiste en la siembra y cosecha de los productos agrarios, así como en la crianza de los animales los que servirán como alimento. CAPACIDAD I: Identifica y explica la problemática del sector agropecuario, su importancia de las empresas productoras a nivel nacional e internacional. Importancia de los tratados económicos internacionales (ATPADEA – MERCOSUR – TLC- PACIFICO SUR) para nuestros productos agrarios. CONTENIDO DE PROCEDIMIENTOS Formula los lineamientos de la actividad agropecuaria. Identificar los componentes para desarrollar la agricultura y la crianza de los animales. Distingue los procedimientos fin de iniciar la siembra y crianza de animales. Elabora un esquema para la a seguir para la preparación de la tierra, la selección de los insumos necesarios y semillas a fin de iniciar la siembra y crianza de animales. Elabora un esquena para la formación de la sociedad a nivel empresarial y contable. Analiza las leyes que favorecen al sector agropecuario y su aplicación a nivel empresarial. CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora los componentes que integran la actividad agrícola y la crianza de animales. Asume responsabilidad frente a los diversos problemas que afronta la agricultura y la crianza de los animales. Aprecia la importancia de las disposiciones legales gubernamentales, para seleccionar los problemas y apoyar a los agricultores. CONTENIDOS CONCEPTUALES 1. 2. 3. 4.

Cultivo y cosecha de legumbres, hortalizas y crianza de animales. Ley de Fomento a la agricultura. Monografia completa a desarrollar: Libro Inventario. Monografia completa a desarrollar: Libro Diario, Mayor, Balance y Estado de Ganancias y Pérdidas.

TEMA 1

LA AGRICULTURA EN LA COSTA Para abordar algunos aspectos comprendidos, es necesario presentar las características, ubicación geográfica del Perú y de contraste geoclimáticos que gobiernan la producción agrícola de la costa peruana. La costa peruana presenta un clima templado a semitemplado. Por su ubicación y su clima, la costa peruana exhibe características muy especiales. La agricultura de la costa presenta un sistema agrícola complejo entre templado árido a semitropical árido. Esto da lugar a dos tipos de agricultura: a) De Secano; b) De Irrigación. Los cultivos de mayor repercusión económica actual son: algodón, maíz, arroz, caña de azúcar, alfalfa y camote. En la actividad pecuaria destaca la producción de vacunos ovinos. Aves, cuyes, caprinos y equinos. La producción agrícola presenta grandes fluctuaciones, como consecuencia de la inestabilidad climatológica y de la carencia de una planificación y apoyo realista. LA COSTA PERUANA La costa es una estrecha faja longitudinal que se extiende a lo largo del Océano Pacifico. Pese que el Perú geográficamente es un país intertropical de América del Sur, el clima de la costa no es el que debe corresponder a una zona tropical; y se debe más que nada a 2 fenómenos y/o accidentes naturales: a) Presencia de la cordillera de los andes. b) Presencia de la Corriente peruana o de Humbolt. Como consecuencia, la costa se presenta como una zona árida, que posee un relieve moderado, destacando las terrazas marinas, los abanicos aluviales, las dunas y los depósitos de arenas eólicas, alternados con pequeños cerros provenientes de la parte inferior de los contrafuertes de los Andes. En épocas lluviosas del verano, las precipitaciones que caen sobre la vertiente occidental de los andes dan lugar al nacimiento de pequeños ríos. Estas condiciones benignas de clima, similares a la de un gran invernadero, de que goza la costa, y que podrían utilizarse con mayor eficiencia en al producción de cultivos altamente rentables, suele sufrir serias perturbaciones inferidas por los vientos alisios, los cuales contrarrestan el avance de la corriente de Humbolt y permiten el desplazamiento de la corriente del Niño.

Aspectos Fisiográficos La configuración fisiográfica del relieve de esta zona y sus interacciones dan lugar a importantes características regionales, no solo en latitud sino también de altitud. Esto da lugar a reconocer 3 sub-zonas áridas de la costa. a) La del norte, b) La sub-zona árida central, c) La sub-zona árida del sur.

Aspectos de los Suelos Los suelos más comunes de esta región son los: ♦ Regosoles, ♦ Litosoles, ♦ Fluvisoles, ♦ Solonchas. Además, en la parte sur se encuentra los andosoles vitricos; mientras que en el norte se encuentran los vertisoles, suelos caracterizados por sus arcillas expandibles. En los valles aluviales irrigados se encuentran los fluvisoles, que se caracterizan por su alto valor agrológico, debido al gran potencial de fertilidad que poseen. Todos estos suelos constituyen el potencial de las tierras de la costa. Sobre ellas descansa la economía agrícola costera, la cual esta en función de la calidad agrológica de las tierras. Aspectos Hídricos El Agua, es el recurso natural de vital importancia para el desarrollo de la actividad agropecuaria de la región de la costa. Este recurso es relativamente escaso, constituyéndose en el factor limitante de la producción agrícola.

TALLER N° 01 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROPECUARIA OBJETIVO -

Formula los lineamientos de la actividad agropecuaria. Identifica los componentes para desarrollar la agricultura y la crianza de los animales.

ORIENTACIÓN En grupo de cinco alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza más plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llega a conclusiones generales. PREGUNTAS 1- ¿Cree Ud. Que es importante la actividad agropecuaria para nuestro desarrollo a nivel nacional e internacional? 2- ¿Cuáles son las fases para poder desarrollar la agricultura? 3- ¿Esta de acuerdo con los tratados Internacionales (TLC – ATPADEA) para el sector agrario? AUTOEVALUACIÓN 1- ¿Qué opina ud. Sobre la agricultura? 2- ¿Está ud. De acuerdo en que la agricultura se desarrolle como hasta hoy? 3- De acuerdo algunas ideas sobre la forma en que se debería efectuarse la crianza de los animales y su forma de comercialización. 4- Esta ud. De acuerdo en que debe incrementarse la agricultura para que produzcamos mas para el consumo y la exportación. REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Comportamiento del sector agrario pp. 6-7 Ministerio de Agricultura, Ed. Frinart.

TEMA 2 CONGRESO DE LA REPUBLICA LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO LEY Nº 27360

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA POR CUANTO: El Congreso de la República; Ha dado la Ley siguiente:

Articulo 1º.

Objetivo

Declárese de interés prioritario la inversión y desarrollo del sector agrario. Articulo 2º. 2.1

Beneficiarios

Están comprendidas en los alcances de esta Ley las personas naturales o jurídicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepción de la industria forestal.

2.2

También se encuentran comprendidas en los alcances de la presente Ley las personas naturales o jurídicas que realicen actividad agroindustrial, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios, producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen cultivos y/o crianzas a que se refiere el numeral 2.1 de este artículo, en áreas donde se producen dichos productos, fuera de la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. No están incluidas en la presente Ley las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.

2.3

Para efecto de lo dispuesto en el numeral 2.2 de este artículo, mediante decreto supremo aprobado con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros y refrendado por los Ministros de Agricultura y de Economía y Finanzas, se determinara los porcentajes mínimos de utilización de insumos agropecuarios según tipo de actividad agroindustrial, entre otros aspectos.

2.4

En la presente Ley solamente esta comprendida aquella actividad avícola que no utilice maíz amarillo duro importado en su proceso productivo.

Articulo 3º.

Vigencia

Los beneficios de esta Ley se aplicaran hasta el 31 de Diciembre de 2010.

DEL REGIMEN TRIBUTARIO

Articulo 4º. 4.1

Impuesto a la Renta

Aplíquese a la tasa del 15% sobre la renta, para efecto del Impuesto a la renta, correspondiente a rentas de tercera categoría a las personas naturales y jurídicas, comprendidas en los alcances del presente dispositivo, de acuerdo a las normas reguladas mediante Decreto Legislativo Nº774 y demás normas modificatorias.

4.2

Para efecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales y jurídicas que estén comprendidas en los alcances del presente dispositivo podrán depreciar, razón del 20% anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la presente Ley.

Articulo 5°.

Impuesto General a las Ventas

Las personas naturales o jurídica comprendidas en los alcances del presente dispositivo, que se encuentren en la etapa preproductiva de sus inversiones, podrán recuperar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagados por las adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construcción, de acuerdo a los montos, plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que se establezcan en el Reglamento. La etapa preproductiva de las inversiones en ningún caso podrá exceder de 05 años de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. Articulo 6°.

Obligaciones de los Beneficiarios

A fin de que las personas naturales o jurídicas gocen de los beneficios tributarios establecido en el presente dispositivo, deberán estar al día en el pago de sus obligaciones tributarias de acuerdo con las condiciones que establezca el Reglamento.

DEL REGIMEN LABORAL Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Articulo 7°. 7.1

Contratación Laboral

Los empleadores de la actividad agraria comprendidos en el Artículo 2° de la presente Ley podrán contratar a su personal por periodo indeterminado o determinado. En este ultimo caso, la duración de los contratos dependerá de la actividad agraria por desarrollar , pudiendo establecerse jornadas de trabajo acumulativas en razón de la naturaleza especial de las labores, siempre que el numero de horas trabajadas durante el plazo del contrato no exceda en promedio los limites máximos previstos por la Ley. Los pagos por sobre tiempos procederán solo cuando se supere el referido promedio.

7.2

Los trabajadores a que se refiere el presente articulo se sujetaran a un régimen que tendrá las siguientes características especiales: a) Tendrán derecho a percibir un a remuneración diaria (RD) no menor a S/16.= siempre y cuando laboren mas de 04 horas diarias en promedio. Dicha remuneración incluye a la Compensación por Tiempo de Servicios y gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad y se actualizara en el mismo porcentaje que los incrementos de la Remuneración Mínima Vital. b) El descanso vacacional será de 15 días calendario remunerados por año de servicio o la fracción que corresponda, salvo acuerdo entre trabajador y empleador para un periodo mayor. c) En caso de despido arbitrario, la indemnización es equivalente a 15 RD por cada año completo de servicios con un máximo de 180 RD. Las fracciones de años se abonan por dozavos.

Articulo 8°.

Impuesto Extraordinario de Solidaridad

Exonerase del Impuesto Extraordinario de Solidaridad a las remuneraciones de los trabajadores que laboren para empleadores de la actividad agraria, bajo relación de dependencia. Articulo 9°. 9.1

Seguro de Salud y Régimen Provisional

Manténgase vigente el Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria en sustitución del régimen de prestaciones de salud.

9.2

El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador, será del 4% del a remuneración en el mes por cada trabajador.

9.3

Los afiliados y sus derechos habientes tienen el derecho a las prestaciones del seguro social de salud siempre que aquellos cuenten con 03 meses de aportación consecutivos o con 04 meses no consecutivos dentro de los 12 meses calendarios anteriores al mes en el que se inicio la causal. En caso de accidentes, basta que exista afiliación.

9.4

ESSALUD podrá celebrar convenio con el Ministerio de Salud o con otras entidades, publicas o privadas, a fin de proveer lo servicios de salud correspondientes.

9.5

Los trabajadores podrán afiliarse a cualquiera de los regímenes provisionales, siendo opción del trabajador su incorporación o permanencia en los mismos.

Articulo 10°. Trabajadores agrarios con contrato vigente 10.1

Los trabajadores que se encontrasen laborando a la fecha de entrada en vigencia del presente dispositivo en empresas beneficiarias comprendidas en los alcances de la presente Ley, podrán acogerse al régimen de contratación laboral establecido en esta norma previo acuerdo con el empleador. El nuevo régimen no será aplicable a los trabajadores que cesen con posterioridad a la vigencia del esta Ley y que vuelvan a ser contratados por el mismo empleador bajo cualquier modalidad, salvo que haya transcurrido un año del cese.

10.2

Los trabajadores a que se refiere el presente artículo mantendrán el régimen vigente sobre indemnización por despido arbitrario.

10.3

Asimismo, los trabajadores podrán ejercer la opción prevista en el último párrafo del Artículo 9° de la presente Ley.

Articulo 11°. Derogatorias Derogase toda norma que se oponga a lo dispuesto en la presente Ley.

TALLER N° 2

ACTIVIDAD APLICATIVA

ACTIVIDAD AGROPECUARIA LEY DE PROMOCIÓN AL SECTOR AGROPECUARIO

OBJETIVOS

-

Formula los lineamientos de la ley de promoción al sector agrario.

-

Identifica los componentes para la formulación de los beneficios de la ley de promoción al sector agrario

ORIENTACIÓN

En grupo de cinco alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza más plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llega a conclusiones generales.

PREGUNTAS 1- ¿Es importante la ley de promoción al sector agrario? 2- ¿Cuáles son los beneficios que ofrece la ley a las empresas del sector agrario y a los trabajadores? AUTOEVALUCIÓN 1- ¿Considera que la ley de promoción al sector agrario cumple Ens. Cabalidad con este sector? 2- Los beneficios que otorga la ley también esta considerando a otros sectores? 3- ¿De que manera el estado apoya a la agricultura? 4- ¿Qué sector del estado incentiva la agricultura?

REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Decreto Ley 2736. Perú sector agrario pp. 194515 – Diario El Peruano.

TEMA 3 PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO 10.

12

14.

16. 20.

21. 22. 23.

24. 25. 26.

27.

Caja y Banco 10.1 Efectivo 10.4 Cta.Cte. Clientes 12.1 Facturas 12.2 Letras por Cobrar 12.3 Adelantos al Personal Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal 14.1 Préstamos del personal 14.2 Prestamos Accionistas 14.3 Prestamos a Directores Cuentas por Cobrar Diversas 16.1 Prestamos a Terceros Mercaderías 20.1 Mercaderías 20.2 Provisión de Existencias Productos Terminados 21.1 Producto Cosechados SubProductos 22.1 Leche Cultivos en Proceso 23.1 Gastos de Riego 23.2 Gastos de Preparación 23.3 Gastos de Abonamiento 23.4 Gastos de Siembra 23.5 Gastos de Labores Culturales Materia Prima 24.1 Materias Primas Envases y Embalajes 25.1 Envases y Embalajes Suministros Diversos 26.1 Abono 26.2 Semillas 26.3 Insumos Agropecuarios 26.4 Material Dosificación y Semen. 26.5 Productos Veterinarios 26.6 Repuestos Existencias Pecuarias 27.1 Ganado Vacuno 27.1.1 Ternero Hembra 27.1.2 Ternero Macho 27.1.3 Vaquillona 27.1.4 Toretes 27.1.5 Vacas 27.1.6 Toros

PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO

33.

35.

39.

69.

70.

71.

91.

Inmuebles, Maquinarias y Equipos 33.1 Terrenos 33.2 Edificios 33.3 Maquinarias 33.4 Unidad de Transporte 33.5 Muebles y Enseres 33.6 Equipos Diversos 33.7 Otros - Establos Inmovilización Agropecuaria 35.1 Plantaciones Permanentes 35.2 Ganado Reproductor Depreciación y Amortización Acumulada 39.3 Depreciación Inmueble, Maquinarias 39.5 Agotamiento Inmovilización Agropecuaria Costos de Venta 69.2 Productos Cosechados 69.3 Subproductos 69.4 Productos Pecuarios Ventas 70.2 Productos Cosechados 70.3 Subproductos 70.4 Productos Pecuarios Producción Almacenada 71.1 Variación de Productos Cosechados 71.2 Variación de Subproductos 71.3 Variación de Cultivos en Proceso 71.4 Variación de Animales en Crecimiento Centros de Costos Agrícolas 91.1 Gastos de Preparación de Tierras 91.1.1 Producto A 91.1.2 Producto B 91.2 Gastos de Siembra 91.2.1 Producto A 91.2.2 Producto B 91.3 Gastos de Riego 91.3.1 Producto A 91.3.2 Producto B 91.4 Gastos de Abonamiento 91.4.1 Producto A 91.4.2 Producto B 91.5 Gastos de Labores Culturales 91.5.1 Producto A 91.5.2 Producto B 91.6 Gastos de Cosecha 91.6.1 Producto A 91.6.2 Producto B

PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIO

94.

95. 96. 97. 98.

Centros de Costos Ganaderos 94.1 Ternero Hembra 94.2 Ternero Macho 94.3 Vaquillonas 94.4 Toretes 94.5 Vacas 94.6 Toros 94.7 Vacas Reproductoras 94.8 Toros Reproductores Costos de Subproductos 95.1 Leche Gastos Administrativos Gastos de Ventas Gastos Financieros

TALLER N° 3 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROPECUARIA FORMACIÓN DE UNA EMPRESA OBJETIVOS -

Formula los lineamientos para la formación de una empresa agropecuaria. Identifica los componentes para desarrollar esta actividad a nivel empresarial y contablemente.

ORIENTACIÓN En grupo de cinco alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza más plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llega a conclusiones generales. PREGUNTAS 1- ¿Es importante considerar la formación de una empresa para desarrollar la actividad agropecuaria? 2- ¿ El plan contable agropecuario cubre las expectativas del sector, es decir si las empresas pueden comprar sus operaciones contables con el plan? AUTOEVALUACIÓN 1- ¿Cuántas formas de sociedades podrían considerarse para formar la empresa agropecuaria? 2- Si tenemos una empresa agropecuaria con ventas de s/ 17,000 mensual, en que tipo de sociedad ubicarse, y que sistema tributario deberá escoger.

REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Apoyo a los pequeños productores agrarios y comunidades campesinas pp. 8-9 Ministerio de agricultura – Ed, Frirnart

TEMA 4 CASO PRÁCTICO CONTABILIDAD AGROPECUARIA

La empresa VACUNO S.A., se dedica a la crianza de ganado vacuno y siembra de heno: INVENTARIO INICIAL (AL 2-1-2,___) ACTIVO 10

CAJA Y BANCO

600

10.1 Efectivo 23

CULTIVOS EN PROCESO

6,250

23.1 Gasto de Riego 23.2 Gasto de Prep. T.

900 1,100

23.3 Gasto de Abonamien. 23.4 Gasto de Siembra

780 2,600

23.5 Gasto Lab. Cult. 33

35

870

INMUEBLES MAQUI. Y EQUIPO

38,500

33.3 Maquinaria

23,000

33.4 Und. Transp.

12,000

33.5 Muebles y Ens.

3,500

INMOVILIZACION AGROPECUARIA

26,000

GANADO REPRODUCTOR 7 Vacas reproductoras 1 Toro reproductor 39

DEPRECIACION ACUMULADO

21,000 5,000 (7,900) _______

TOTAL ACTIVO

63,450 =======

PASIVO 40

TRIBUTOS POR PAGAR

6,350

40.3 Cont. a Inst. Públicas 42

PROVEEDORES

1,200

42.1 Facturas por Pagar 47

BENEFICIOS SOCIALES

16,000

47.1 C.T.S. 50

CAPITAL

30,000

50.1 Capital Social 59

RESULTADOS ACUMULADOS

9,900

59.1 Utilidades no Distribuidas

_________

TOTAL PASIVO

63,450 =======

OPERACIONES :

1. La empresa tiene en stock, cultivos en proceso del ejercicio anterior 23.1 Gasto de Riego

900

23.2 Gasto de Prep. Tierra

1,100

23.3 Gasto de Abonamiento

780

23.4 Gasto de Siembra

2,600

23.5 Gasto Labores Culturales

870

DISTRIBUCIÓN: Costo Agrícola: 9111, 9112, 9113, 9114, 9115.

2. Se compra al crédito lo siguiente: 15 Vaquillonas

cada uno

800

=

12,000

8 Toretes

cada uno

800

=

6,400

6 Vacas

cada uno

3,000

=

18,000

2 Toros

cada uno

4,000

=

8,000 (sin IGV.)

3. Se compra suministros diversos, al contado con cheque 010, los siguientes productos: -

Alimentos balanceados

5,000

-

Sales minerales

1,000

-

Material dosificación

1,300

-

Productos veterinarios

1,500

-

Material de marcación

300

-

Insecticidas

500_

TOTAL

9,600 (+ I.G.V.)

4. Se paga planilla de sueldos con cheque 011 S/. 12,000 al año. Deducciones :

S.N.P. 13%

Aportaciones :

IPSS

DISTRIBUCION :

4%

Gastos Administrativos al 100%.

5. Se paga salarios con cheque 012, S/. 18,000 al año Deducciones :

S.N.P. 13%

Aportaciones :

IPSS

Seguro Comp. Trab. Riesgo:

4% 0.53%.

DISTRIBUCION : -

Costo Ganadero 90% (proporcionar al N° de animales)

-

Costo Agrícola

10% (Gasto de Cosecha)

6. Se consume los suministros diversos: DISTRIBUCION : -

Costo Ganadero 94.79%

= 9,100

-

Costo Agrícola

=

5.21%

500

Nota: Los materiales de dosificación, semen se distribuirá a: •

Vacas

30%

•

Vaquillonas

20%

•

Vacas reproductoras

50%

7. Se cancela Alquileres por el terreno S/. 5,000.- al año con cheque 013 DISTRIBUCION : -

Centro de costo agrícola

-

Centro de costo ganadero

50% 50%

8. Provisiones del Ejercicio son las siguientes: Š

DEPRECIACIONES: Maquinaria

10% de 23,000 =

2,300

Vehículo

20% de 12,000 =

2,400

Muebles

10% de 3,500 =

350 5,050

Š

AGOTAMIENTO DE INMOVILIZACION GANADO VACUNO: 7 Vacas

21,000

1 Toro

5,000 + 26,000

x 10% = 2,600

DISTRIBUCION: -

Costo Agrícola

10.00%

-

Costo Ganadero

85.40%

-

Costo Administrativo

4.60%

9. Se cancela el 50% de la Operación (2) con cheque 014. 10. Se consume la producción de Heno 100%, usándose como alimento del ganado. 11. Se traslada la existencia de ganado (Op. n° 2) a la producción. 12. Determinar el Costo de producción: Š

Costo de producción agrícola (30,000 Kg. de Heno)

Š

Costo de producción ganadera:

13.

ƒ

vaquillonas

ƒ

08 Toretes

ƒ

06 Vacas

ƒ

02 Toros

Determinar el costo de los recién nacidos y costo de leche, habiendo nacido: ƒ

08 Terneros Hembra

ƒ

04 Terneros macho

ƒ

10,000 Litros de leche.

Nota : Se trasladan 9 vaquillonas a vacas. DISTRIBUCION :

14.

-

Recién nacidos

75%

-

Leche

25%

Se han vendido: 02 toros

S/. 6,000 c/u.

=

12,000

15 vacas en

6,000 c/u.

=

90,000

08 toretes en

2,000 c/u.

=

16,000

=

12,000

10,000 Lts. de leche a

1.20 c/litro

130,000

Al contado, y

se envió el dinero al Banco.

15. Efectuar asientos de Diario, Mayor, Balance general, Estado de Ganancia y Pérdidas, Distribución de utilidades, asiento de cierre.

CASO PRÁCTICO CONTABILIDAD AGROPECUARIA (TAREA) La empresa San Martín S.A., dedicada a la crianza de ganado vacuno y siembra de heno. INVENTARIO : AL 2-1-2,___ ACTIVO 10

CAJA Y BANCO

11,000

10.4 Cuenta Corriente 23

27

33

35

CULTIVOS EN PROCESO

13,200

23.1 Gasto de Riego

1,700

23.2 Gasto de Prep. T.

2,400

23.3 Gasto de Abonamien.

1,500

23.4 Gasto de Siembra

4,800

23.5 Gasto Lab. Cult.

2,800

EXISTENCIAS PECUARIAS

82,400

2711 Ternero hembra

(5)

4,000

2712 Ternero macho

(3)

2,400

2713 Vaquillonas

(10)

20,000

2715 Vacas

(11)

48,000

2716 Toros

(2)

8,000 45,000

INMUEBLES MAQUI. Y EQUIPO

33.3 Maquinaria

25,000

33.4 Vehículo

20,000 63,000

INMOVILIZACION AGROPECUARIA GANADO VACUNO

39

Vacas

(12)

48,000

Toros

(3)

15,000

DEPRECIACION Y AMORTIZACION A.

(9,000) _________

TOTAL ACTIVO

205,600 =========

PASIVO 40

TRIBUTOS POR PAGAR

11,600

42

PROVEEDORES

42,000

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

5,000

47

BENEFICIOS SOCIALES

14,500

50

CAPITAL

120,000

58

RESERVA

2,500

59

RESULTADOS ACUMULADOS

10,000 -------------

TOTAL PASIVO

205,600 ========

OPERACIONES :

1. Los cultivos en proceso S/. 13,200.- del ejercicio anterior transferir al costo de producción.

2. Se compra suministros diversos al contado con cheque 032 + I.G.V. -

Alimentos balanceados

-

Sales minerales

2,000

-

Material dosificación y semen

3,500

-

Productos Veterinarios

2,700

-

Material de Marcación

800

-

Insecticidas TOTAL

10,000

1,000 20,000

3. Se paga alquileres del terreno por 1 año y 3 meses de garantía a razón de 600 mensuales con cheque 033 a partir de febrero de 2006. DISTRIBUCION : -

Costo ganadero

50% (proporcionar al N° de animales)

-

Costo agrícola

50%

4. Se paga honorarios al médico veterinario por S/.6,000.- con cheque 034. DISTRIBUCION : Costo ganadero

100% (proporcionar al N° de animales)

5. Se paga seguro de automóvil por 1 año S/.2,400.- a partir de marzo de 2006 a febrero del 2,007, con cheque 035. DISTRIBUCION : a Gastos administrativos.

6. Se paga planilla de sueldos con cheque 036, por 12 meses a 1,500.- mensuales.

Deducciones :

S.N.P.

13%

Aportaciones :

IPSS

4%

DISTRIBUCION : a Gastos administrativos.

7. Se paga planilla de salarios por S/. 26,000.- al año con cheque 037. Deducciones :

S.N.P.

13%

Aportaciones :

IPSS

4%

Seguro Comp. Trab. Riesgo

0.53%.

DISTRIBUCION : -

Costo Ganadero (proporcionar al N° de animales)

8. Se consume suministros diversos 100%. DISTRIBUCION : -

Costo ganadero

95%

-

Costo agrícola

5%

9. Provisiones del Ejercicio son: Depreciaciones :

-

Maquinaria

25,000 x 10% = 2,500

Vehículo

20,000 x 20% = 4,000 6,500

Amortización Inmovilización Agropecuaria: El 10% de 63,000 = 6,300. DISTRIBUCION : -

Costo Agrícola

15%

-

Costo Ganadero

85%

10. La producción agrícola ha sido de 40,000 Kg. de Heno. Determine el costo de producción agrícola habiendo tenido el consumo de 100% de productos cosechados que han servido de alimentos al ganado vacuno.

11. Determinar el costo de producción ganadero, así como formular el asiento de productos terminados.

12. Determinar el costo de animales recién nacidos (habiendo nacido N° 6 terneros hembras, y 4 terneros machos y costo de leche; la producción ha sido de 20,000.litros de leche).

13. Se vende al contado y se deposita al banco lo siguiente: 10 vaquillonas

a

S/. 4,000 c/u.

=

40,000

16 vacas

a

5,600 c/u.

=

89,600

02 toros

a

6,300 c/u.

=

13,000

=

40,000

20,000 Lts. de leche a S/. 2 c/. Litro

S/. 182,600

14. Determinar el costo de venta y el asiento respectivo. 15. Efectuar asientos de Diario, Mayor, Balance general, Distribución de utilidades, y asiento de cierre y cuadro de costos que son de su conocimiento.

TALLER N° 4 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROPECUARIA CONTABILIDAD OBJETIVOS -

Formular los lineamientos para organizar la contabilidad agropecuaria. Identificar las cuentas correspondientes por las transacciones efectuadas en la actividad agropecuaria

ORIENTACIÓN En grupo de cinco alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza más plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llega a conclusiones generales. PREGUNTAS 1- ¿Es importante contar con una contabilidad específica para el sector? 2- ¿El plan contable …. las explotación? 3- ¿Es importante considerar en una cuenta específica el control de la crianza de animales y cual es?

REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Modernización para dinamizar el desarrollo agrario pp. 16-18 Ministerio de agricultura – Ed, Frinart

CONTABILIDAD AGROPECUARIA VACUNO S.A. INVENTARIO INICIAL AL 02.1.2006

ACTIVO S/. 600

10 CAJA / BANCO 10.1 EFECTIVO 23 CULTIVOS EN PROCESO 23.1 GASTOS DE RIEGO 23.2 GASTOS DE PREP. T 23.3 GASTOS DE ABONAMIENTO 23.4 GASTOS DE SIEMBRA 23.5 GASTOS LAB. CULT.

6,250 900 1,100 780 2,600 870 38,500

33 INM.MAQ Y EQUIPO 33.3 MAQUINARIA

23,000

33.4 UNID. TRANSP 33.5 MUEBLES Y ENSERES

12,000 3,500 26,000

35 INMOV. AGROPEC. GANADO REPROD 7 VACAS REPRODUCTORAS 1 TORO REPRODUCTOR 39 DEPRECIACION ACUMULADA TOTAL ACTIVO

21,000 5,000 -7,900 S/. 63,450

PASIVO 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40.3 CONT. A INST. PUBLICAS 42 PROVEEDORES 42.1 FACTURAS P.PAGAR

S/. 6,350 1,200

47 BENEFICIOS SOCIALES 47.1 C.T.S.

16,000

50 CAPITAL 50.1 CAPITAL SOCIAL 59 RESULTADOS ACUMULADOS 59.1 UTILIDADES DISTRIBUIDAS

30,000

TOTAL PASIVO

9,900 S/. 63,450

LIMA, 02 DE ENERO DE 2006

____________ GERENTE

______________ CONTADOR

CONTABILIDAD AGROPECUARIA VACUNO S.A. BALANCE DE INVENTARIO AL 02.1.2006 ACTIVO

PASIVO

CAJA / BANCO

S/. 600

TRIBUTOS P.PAGAR

S/. 6,350

CULTIVOS EN PROCESO

6,250

PROVEEDORES

1,200

INM. MAQ. Y OPER.

38,500

BENEFICIOS SOCIALES

16,000

CAPITAL RESULTADOS ACUMULADOS

30,000

26,000 DEPRECIAC.ACUMULADA 7,900 S/. TOTAL ACTIVO 63,450 INNOV.AGROPECUARIA

TOTAL PASIVO

LIMA, 02 DE ENERO DE 2006

____________ GERENTE

______________ CONTADOR

9,900 S/. 63,450

CONTABILIDAD AGROPECUARIA

VACUNO S.A. LIBRO DIARIO ´-------------------------------------------------------- 1 -------------------------------------------------------10 CAJA Y BANCO 23 CULTIVOS EN PROCESO 33 INM, MAQUIN, Y EQUIPO 35 INNOV.AGROGPECUARIA 39 DEPREC.Y AMORT.ACUM 39.3 DEPREC.MAQ Y EQ 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40.3 42 PROVEEDORES 42.6 FACT 47 BENEFICIO SOCIALES 47.1 CTS 50 CAPITAL 50.1 RESULTADOS 59 ACUMULADO 59.1 POR EL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO AL INICIO DE OPERACIÓN ´-------------------------------------------------------- 2 -------------------------------------------------------71 PRODUCCION ALMACENADA 71.3 VARIAC. CULTIVO PROCESO 23 CULTIVO EN PROCESO POR TRASLADO DE LOS CULTIVOS EN PROCESO A LA PRODUCC EJERCIC ´-------------------------------------------------------- 3 -------------------------------------------------------91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 91.1 GTOS PREP.TIERRA 1,100 9111 PRODUCTO "A" 91.2 GTOS SIEMBRA 2,600 9121 PRODUCTO "A" 91.3 GASTOS DE RIEGO 900 9131 PRODUCTO "A" 91.4 GTOS ABONAMIENT 780 9141 PRODUCTO "A" 91.5 GTOS.LAB.CULT. 870 9151 PRODUCTO "A" 79 CARGAS IMP CC TRASLADO DE CULTIVOS EN PROCESO AL COSTO AGRICOLA ´-------------------------------------------------------- 4 -------------------------------------------------------60 COMPRAS 60.1 MERCADERIA 42 PROVEEDORES

DEBE 600 6,250 38,500 26,000

HABER

7,900 6,350 1,200 16,000 30,000

9,900

6,250 6,250

6,250

6,250

44,400 44,400

42.1 FACT COMPRA DE GANADO VACUNO CON FACT. VAN

VIENEN ´-------------------------------------------------------- 5 -----------------------------------------------------27 EXISTENCIA PECUARIA 27.1 GANADO VACUNO 271.3 (15) VAQUILLONAS 12,000 271.4 (08) TORETES 6,400 271.5 (06) VACAS 18,000 271.6 (02) TOROS 8,000 61 VARIAC EXISTENC 611 MERCADERIA TRANSFERENCIA DE GANADO VACUNO AL CONTROL DE EXISTENCIA ´------------------------------------------------------ 6 -------------------------------------------------------60 COMPRAS 606 SUM.DIVERSOS 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 IGV 42 PROVEEDORES 421 FACT COMPRAS DE SUM.DIVERSOS SEGÚN FACT ´-------------------------------------------------------- 7 -----------------------------------------------------26 SUMINISTROS DIVERSOS 26.3 INSUM. AGROPEC 6,800 26.4 MAT.DOSIFICAC 1,300 26.5 PROD.VETERINAR 1,500 61 VARIACION EXISTENCIA 61.6 SUM. DIVERSOS POR TRANSFERENCIA DE SUMINISTROS DIVERSOS AL CONTROL EXISTENC ´-------------------------------------------------------- 8 -----------------------------------------------------42 PROVEEDORES 42.1 FACTURA 10 CAJA/BANCO 10.4 CTA.CTE CANCELACION DE FACTURA CON CH/.010 ´-------------------------------------------------------- 9 -----------------------------------------------------62 CARGAS DE PERSONAL 62.1 SUELDO 12,000 62.7 SEGURO Y PREV.SOCIALES 480 627.1 SALUD 40 TRIBUTOS P.PAGAR 403 CONT. INST.PUB. 403.1 ESSALUD 480 403.2 SNP 1,560 41 REM. Y PART P.PAGAR 411 REM P PAG POR LA PROVISION DE PLANILLA DE SUELDOS VAN

DEBE

HABER

44,400

44,400

9,600 1,824 11,424

9,600

9,600

11,424 11,424

12,480

2,040

10,440

VIENEN ´-------------------------------------------------------- 10 -----------------------------------------------------96 GASTOS ADMINISTRATIVO 79 CARGAS IMP. CC. TRASLADO DE SUELDOS A GASTOS ADMINST ´-------------------------------------------------------- 11 -----------------------------------------------------41 REM Y PART. P. PAGAR 411 REM P. P. 10 CAJA/BANCO 10.4 CTA.CTE CANCELACION DE PLANILLA DE SUELDOS CON CHEQUE ´-------------------------------------------------------- 12 -----------------------------------------------------62 CARGAS DE PERSONAL 622 SALARIOS 18,000 627 SEGURO Y PREV SOC 815 627.1 ESSALUD 720 627.2 SEG.C.TR 95 40 TRIBUTOS P.PAGAR 40.3 CONT. INST.PUB. 403.1 ESSALUD 720 403.2 SNP 2,340 403.3 SEG C.TR. 95 41 REM. Y PART P.PAGAR 41.1 REM P PAG POR LA PROVISION DE PLANILLA DE SALARIOS ´-------------------------------------------------------- 13 -----------------------------------------------------91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 91.6 GASTOS DE COSECHA 916.1 PRODUCTO "A" 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 94.3 (15) VAQUILLONAS 6,513 94.4 (08) TORETES 3,474 94.5 (06) VACAS 2,605 94.6 (02) TOROS 868 94.7 (07) VACAS REPRODUCT 3,039 94.8 (07) TOROS REPRODUCT 434 79 CARGAS IMP. CC. POR TRASLADO DE PLANILLA SALARIOS AL CENTRO DE COSTOS AGRIC Y GANADERO ´-------------------------------------------------------- 14 -----------------------------------------------------41 REM Y PART. P. PAGAR 41.1 REM P. P. 10 CAJA/BANCO 10.4 CTA.CTE POR CANCELACION DE PLANILLA DE SALARIOS CON CH/. 012 VAN

DEBE

HABER

12,480 12,480

10,440 10,440

18,815

3,155

18,815

1,882

16,933

18,815

15,660 15,660

VIENEN ´-------------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------------61 VARIACION DE EXISTENCIA 61.6 SUM.DIVERSOS 26 SUMINISTROS DIVERSOS 26.3 26.4 26.5 POR CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS EN LA PRODUCCION ´-------------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------------91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 91.5 GASTOS LABORALES CULT 915.1 PRODUCTO "A" 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 94.3 (15) VAQUILLONA 3,261 94.4 (08) TORETES 1,601 94.5 (06) VACAS 1,590 94.6 (02) TOROS 399 94.7 (07) VACAS REPRODUCT 2,049 94.8 (01) TOROS REPRODUCT 200 79 CARGAS IIMP CC TRASLADO DEL CONSUMO DE SUMINISTROS DIVERSOS AL CENTRO DE COSTOS AGRICOLA Y GANADERO. ´-------------------------------------------------------- 17 -------------------------------------------------------63 SERVICIOS PRESTADOS P. TERCEROS 63.5 ALQUILERES 46 CTAS PAGAR DIVERSAS 46.9 OTRAS CTAS P.P POR ALQUILER DE TERRENO SEGÚN RECIBO ´-------------------------------------------------------- 18 -------------------------------------------------------91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 91.1 GASTOS DE PREP.TIERRA 417 9111 PRODUCTO "A" 91.2 GASTOS DE SIEMBRA 417 9121 PRODUCTO "A" 91.3 GASTOS DE RIEG 417 9131 PRODUCTO "A" 91.4 GASTOS DE ABONAMIENTO 417 9141 PRODUCTO "A" 91.5 GASTOS DE LAB CULT 416 9151 PRODUCTO "A" 91.6 GASTOS DE COSECHA 416 9161 PRODUCTO "A" . VAN

DEBE

HABER

9,600 9,600

500

9,100

9,600

5,000 5,000

2,500

VIENEN 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 94.3 (15) VAQUILLONA 962 94.4 (08) TORETES 513 94.5 (06) VACAS 385 94.6 (02) TOROS 128 94.7 (07) VACAS REPRODUCT 448 94.8 (01) TOROS REPRODUCT 64 79 CARGAS IIMP CC POR TRASLADO DE ALQUILERS AL CENTRO DE COSTOS AGRIC Y GANAD ´-------------------------------------------------------- 19 -------------------------------------------------------46 CTAS. P.PAGAR DIVERSA 46.9 OTRAS CTAS P.P 10 CAJA/BANCO 10.4 CTA.CTE POR ACUMULACION DE ALQUILERES CON CH/. 013 ´-------------------------------------------------------- 20 -------------------------------------------------------68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 68.1 DEPRECIAC. INM. MAQ. 5,050 68.2 AMORTIZ. INTANGIBLE 2,600 39 DEPREC. Y A. ACUMUL 39.3 DEPREC IN.MA 5,050 39.4 AMORT INT 2,600 POR LAS PROVISIONES DEL EJERCICIO ´-------------------------------------------------------- 21 -------------------------------------------------------91 CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS 91.1 GASTOS DE PREP.TIERRA 128 9111 PRODUCTO "A" 91.2 GASTOS DE SIEMBRA 128 9121 PRODUCTO "A" 91.3 GASTOS DE RIEGO 128 9131 PRODUCTO "A" 91.4 GASTOS DE ABONAMIENTO 127 9141 PRODUCTO "A" 91.5 GASTOS DE LAB CULT 127 9151 PRODUCTO "A" 91.6 GASTOS DE COSECHA 127 9161 PRODUCTO "A" 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 94.3 (15) VAQUILLONA 2,514 94.4 (08) TORETES 1,340 94.5 (06) VACAS 1,005 94.6 (02) TOROS 335 94.7 (07) VACAS REPRODUCT 1,173 94.8 (01) TOROS REPRODUCT 168 VAN

DEBE 2,500

HABER

5,000

5,000 5,000

7,650

7,650

765

6,535

VIENEN 96 GASTOS ADMINISTRATIVO 79 CARGAS IIMP CC POR TRASLADO DE LAS PROVISIONES DEL EJERCICIO AL CENTRO DE COSTOS AGRICOLAS, GANADEROS Y ADMINISTRATIVO ´-------------------------------------------------------- 22 -------------------------------------------------------42 PROVEEDORES 42.1 FACT 10 CAJA/BANCO 10.4 CTA.CTE CANCELACION 50% FACT. OPER. 2 CON CH/. 014 ´-------------------------------------------------------- 23 -------------------------------------------------------21 PRODUCTOS TERMINADO 21.1 PRODUCTOS COSECHADOS 71 PRODUCTOS ALMACENADOS 71.1 VARIAC.PROD.COSEC POR LA PRODUCCION DEL EJERCICIO 30,000 KGS DE HENO A s0.3965 KG ´-------------------------------------------------------- 24 -------------------------------------------------------71 PRODUCCCION ALMACENADA 71.1 VARIACION DE PRODUCTO COSECHADOS 21 PRODUCTOS TERMINADOS 21.1 PROD.COSECHADOS POR EL CONSUMO DE LA PRODUCCION DE LOS PROD. COSECHADOS QUE HAN SERVIDO DE ALIMENTO DEL GANADO VACUNO ´-------------------------------------------------------- 25 -------------------------------------------------------94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 94.3 (15) VAQUILLONA 4,576 94.4 (08) TORETES 2,440 94.5 (06) VACAS 1,830 94.6 (02) TOROS 610 94.7 (07) VACAS REPRODUCT 2,135 94.8 (01) TOROS REPRODUCT 306 79 CARGAS IIMP CC POR TRASLADO DEL CONSUMO DE HENO AL CENTRO DE COSTO GANAD ´-------------------------------------------------------- 26 -------------------------------------------------------61 VARIACION DE EXISTENCI 61.1 MERCADERIA 27 EXISTENCIA PECUARIA 27.1 GANADO VACUNO 271.3 (15) VAQUILLONA 12,000 271.4 (08) TORETES 6,400 271.5 (06) VACAS 18,000 271.6 (02) TOROS 8,000 POR TRASLADO DE EXISTENC PECUAR A PROD DE GANAD VACUNO VAN

DEBE 350

HABER 7,650

22,200 22,200

11,897 11,897

11,897 11,897

11,897

11,897

44,400 44,400

VIENEN ´-------------------------------------------------------- 27 -------------------------------------------------------94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 94.3 (15) VAQUILLONA 12,000 94.4 (08) TORETES 6,400 94.5 (06) VACAS 18,000 94.6 (02) TOROS 8,000 79 CARGAS IIMP CC POR TRASLADO DE EXISTENCIAS PECUARIAS AL C.COSTO GANADERO ´-------------------------------------------------------- 28 -------------------------------------------------------27 EXISTENCIA PECUARIA 27.1 GANADO VACUNO 271.3 (15) VAQUILLONA 29,826 271.4 (08) TORETES 15,768 271.5 (06) VACAS 25,415 271.6 (02) TOROS 10,340 71 PRODUCCION ALMACENADA 71.4 VARIAC.ACU.CRECIM POR LA PRODUCCION GANADERA DURANTE EL PTE.EJERCICIO ´-------------------------------------------------------- 29 -------------------------------------------------------22 SUB-PRODUCT D. Y DES 22.1 LECHE 27 EXISTENCIA PECUARIA 271.1 (08) TERNERAS HEMBRA 5,008 271.2 (04) TERNEROS MACHOS 2,504 71 PRODUCCION ALMACENADA 71.2 VAR.SUBPROD 2,504 71.4 VAR.ANIM.CREC 7,512 POR LA PRODUCCION DE 10,000 LITROS DE LECHE Y 8 TERNERAS HEMBRA Y 4 TERNEROS MACHOS ´-------------------------------------------------------- 30 -------------------------------------------------------27 EXISTENCIA PECUARIA 27.1 GANADO VACUNO 271.5 (09) VACAS a S/.1,988.40 c/u 17,896 27 EXISTENCIA PECUARIA 271 GANADO VACUNO 271.3 (09) VAQUILLONES POR CAMBIO DE CLASE DE VAQUILLONAS A VACAS ´-------------------------------------------------------- 31 -------------------------------------------------------12 CLIENTES 12.1 FACT 70 VENTAS 70.3 SUBPROD 12,000 70.4 PROD.PECUARIO 118,000 POR VENTAS DEL EJERCICIO SEGÚN FACT. VAN

DEBE

HABER

44,400

44,400

81,349

81,349

2,504 7,512

10,016

17,896

17,896

130,000 130,000

VIENEN ´-------------------------------------------------------- 32 ------------------------------------------------------10 CAJA/BANCO 10.4 CTA.CTE 12 CLIENTES 12.1 FACT POR CANCELACION DE CTA. CLIENTES Y ENVIO DE DINERO A BANCO ´-------------------------------------------------------- 33 ------------------------------------------------------69 COSTO DE VENTAS 69.3 SUBPRODUCTOS 2,504 69.4 PRODUCTO PECUARIO 69,419 22 SUB-PRODUCTOS 22.1 LECHE 27 EXISTENCIA PECUARIA 271.4 (08) TORETES a S/.1,971.00 15,768 271.5 (06) VACAS 4,235.83 25,415 271.5 (09) VACAS(VAQ) 1,988.40 17,896 271.6 (02) TOROS 5,170.00 10,340 POR EL COSTO DE VENTAS DEL EJERCICIO

HABER

DEBE 130,000

130,000

71,923

2,504 69,419

CONTABILIDAD AGROPECUARIA

VACUNO S.A. LIBRO MAYOR 10

D AS1 AS32

CAJA / BANCO 600 AS8 130,000 AS10 AS14 AS19

H 11,424 10,440 15,660 5,000

AS22

22,200 64,724

130,600 26

D AS7

39

D

47

D

SUMINISTROS DIVERSOS 9,600 AS15

71

91

H 16,000

D AS3 AS13 AS16 AS18 AS21

H 9,600

DEPRECIACION Y A.ACUM H AS1 7,900 BENEFICIO SOCIALES AS1

D AS2 AS24

69

D AS33

PRODUC. ALMACENADA H 6,250 AS28 81,349 11,897 AS29 10,016 AS3 11,897 18,147 103,262 COSTOS AGRICOLAS

H

6,250 1,882 500 2,500 765 11,897 H 71,923

60

D AS4 AS6

23

D AS1

22

D AS29

33

D AS1

40

D AS6

COMPRAS 44,400 9,600 54,000 CULTIVOS EN PROCESO 6,250 AS2 SUBPRODUCTOS 2,504 AS33

D

59

D

27

D AS4 AS27 AS30 AS29

H 6,250

21

D AS23

PROD. TERMINADOS 11,897 AS24

H 2,504

94

D AS13 AS16 AS18 AS25 AS27 AS21

COSTOS GANADEROS 16,933 9,100 2,500 11,897 44,400 6,535 91,365

70

D

H

TRIBUTOS P.PAGAR 1,824 AS1

H 6,350

AS9 AS12

2,040 3,155 11,545

CAPITAL AS1

H 30,000

63

RESERVA ACUMULADA AS1

H 9,900

46

D AS19

EXISTENCIA PECUARIA H 44,400 AS30 17,896 81,349 AS33 69,419 17,896 AS26 44,400 7,512 151,157 131,715

79

D

12

D AS31

35

D AS1

26,000

D AS8

PROVEEDORES 11,424 AS1

AS22

22,200

42

D CARGAS DE PERSONAL AS9 12,480 AS12 18,815 31,295

38,500

1,824

50

62

H

CLIENTES 130,000 AS32

H 11,897 H

H 130,000

D SERVICIOS PREST.P.TERCEROS H AS17 5,000 CTAS P.P.DIVERS 5,000 AS17

AS3 AS10 AS13 AS16 AS18 AS25 AS21 AS27

H 130,000

H 5,000 H 6,250 12,480 18,815 9,600 5,000 11,897 7,650 44,400 116,092

H

33,624

AS4 AS6

96

D AS10 AS21

41

D AS11

H 1,200 44,400 14,424 60,024

AS14 61

VENTAS AS31

H

D VARIACION DE EXISTENCIA H AS15 9,600 AS4 44,400 AS26 44,400 AS7 9,600 54,000 54,000

GASTOS ADMINIST 12,480 350 12,830

H

REMUNER Y PARTIC. H 10,440 AS9 10,440 15,660 AS12 26,100

15,660 26,100

CONTABILIDAD AGROPECUARIA

VACUNO S.A. BALANCE GENERAL Nº 1 AL 31.12.2006

10 27 33 35 39

ACTIVO CORRIENTE CAJA / BANCO EXISTENCIA PECUARIA NO CORRIENTE INM.MAQ.Y EQUIPO INMOV.AGROPEC DEPREC.Y A.ACUM TOTAL ACTIVO

S/.

85,318

65,876 19,442 48,950 38,500 26,000 -15,550

PASIVO CORRIENTE 40 TRIBUTOS P.PAGAR 42 PROVEEDORES

S/.

134,268

S/.

33,121

9,721 23,400 16,000

NO CORRIENTE 47 BENEFIC.SOCIALES PATRIMONIO 50 CAPITAL 59 RESULTAD.ACUMULADO ACTUAL

16,000 85,147 30,000 55,147 S/. 45,247

ANTERIOR 9,900 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

S/.

134,268

S/.

85,318

CONTABILIDAD AGROPECUARIA

VACUNO S.A. BALANCE GENERAL Nº 2 AL 31.12.2006

10 27 33 35 39

ACTIVO CORRIENTE CAJA / BANCO EXISTENCIA PECUARIA NO CORRIENTE INM.MAQ.Y EQUIPO INMOV. AGROPECUARIA DEPRECIACION Y A.ACUMULADA TOTAL ACTIVO

PASIVO CORRIENTE 40 TRIBUTOS P.PAGAR 41 REMUN.Y PARTIC.P.PAGAR 42 PROVEEDORES NO CORRIENTE

65,876 19,442 48,950 38,500 26,000 -15,550 S/.

134,268

S/.

35,383

9,721 2,262 23,400 16,000

47 BENEFICIO SOCIALES PATRIMONIO 50 CAPITAL 58 RESERVA 59 RESULTADOS ACUMULADOS ACTUAL S/. 38,687 ANTERIOR 9,900 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

16,000 82,885 30,000 4,298 48,587

S/.

134,268

CONTABILIDAD AGROPECUARIA

VACUNO S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR NATURALEZA) AL 31.12.2006 VENTAS PROD. ALMACEN PROD. DEL EJERCICIO COMPRAS SERV. PREST.P.TERCER. VALOR AGREGADO CARGAS DE PERSON

S/.

EXCED. BRUTO DE EXPL PREVISIONES RESULTADOS DEL EJERC MENOS:

130,000 13,192 143,192 -54,000 -5,000 84,192 -31,295 52,897 -7,650 45,247

PARTICIP TRABAJAD ( 5%)

-2,262 42,985 -4,298

RESERVA LEGAL ( 10%) UTILIDAD NETA

S/. 38,686.19

CONTABILIDAD AGROPECUARIA

VACUNO S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR FUNCION) AL 31.12.2006 VENTAS

S/.

130,000

MENOS COSTO DE VENTAS GASTOS ADMINISTRATIVOS UTILIDAD OPERACIÓN PARTICIP. TRABAJADOR. ( 5%)

-71,923 -12,830 45,247 -2,262 42,985 -4,298

RESERVA LEGAL ( 10%) UTILIDAD NETA

S/.

38,686.19

CONTABILIDAD AGROPECUARIA

VACUNO S.A. FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES DE OPERACIÓN COBROS A CLIENTES PAGOS A PROVEEDORES PAGOS A TRABAJADORES PAGOS DE ALQUILERES TOTAL ACTIVOS DE OPERACIÓN

-33,624 -26,100 -5,000

S/.

130,000

S/. S/.

-64,724 65,276

S/.

600 65,276 65,876

RESUMEN EFECTIVO AL INICIO ACTIVIDADES DE OPERACIÓN SALDOS DE EFECTIVO

S/.

CONTABILIDAD AGROPECUARIA

VACUNO S.A. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

RESULTADOS ACUMULADOS AL INICIO AL CIERRE

CAPITAL

TOTAL

RESERVA

S/.

30,000

S/.

9,900

S/.

38,687

S/.

4,298

S/.

82,885

S/.

30,000

S/.

9,900

S/.

38,687

S/.

4,298

S/.

82,885

Salario

S/.

Sum. Diversas

1,882 500

Cultivos en Proceso

6,250

Gastos Indirectos

3,265

Alquileres

S/. 2,500

Provisiones

765 S/.

Salarios

S/.

11,897

16,933

Sum. Diversos Exist. Pecuaria

9,100 44,400

Productos Terminados (Cosechados)

11,897

Gastos Indirectos Alquileres Provisiones

9,035 S/.

2,500 6,535 S/

91,365

Salarios

Sum. Div

Prod. Cosech

Exist.Pecuar

Alquileres

Provisión

Total

1 (15) Vaquillonas

6,513.00

3,261.00

4,576.00

12,000.00

962.00

2,514.00

29,826

2 (8) Toretes

3,474.00

1,601.00

2,440.00

6,400.00

513.00

1,340.00

15,768

3 (6) Vacas

2,605.00

1,590.00

1,830.00

18,000.00

385.00

1,005.00

25,415

4 (2) Toros

868.00

399.00

610.00

8,000.00

128.00

335.00

10,340

5 (7) Vacas Rep.

3,039.00

2,049.00

2,135.00

448.00

1,173.00

8,844

6 (1) Toros Rep.

434.00

200.00

306.00

64.00

168.00

1,172

16,933.00

9,100.00

11,897.00

2,500.00

6,535.00

91,365

39

44,400.00

Resumen

8 6 9 2 10,000

Costo Pecuario S/. Costo Recien Nacido y Leche

81,349.00 10,016.00

S/.

91,365.00

Toretes Vacas Vacas (Vaquillona) Toros

a S/. a a a

Ltros de Leche

a

1,971.00 4,235.83 1,988.40 5,170.00 0.25

c/u S/. c/u c/u c/u c/u S/.

15,768 25,415 17,896 10,340 69,419 2,504 71,923 ===========

CONTABILIDAD AGROPECUARIA NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS La empresa Vacuno S.A.C. inició sus actividades el 2.1.2006 con un capital de S/.30,000 totalmente cancelado por los accionistas. Las operaciones se han desarrollado con normalidad, en forma razonable; las ventas han sido de S/. 130,000 y el Costo de Ventas de S/. 71,923, habiéndose determinado una Utilidad de S/. 45,247 antes de Participación y Reserva. La empresa pr ser una pequeña empresa con ingresso menores a 50 UIT, estan exonerados de Tributar, el Impuesto a las Ventas e Impuesto a Renta, según la Ley de Promoción Agraria. Los clientes han cancelado sus compras en efectivo, lo que ha ocasionado liquidez para la empresa, teniendo un Saldo en Caja de S/. 65,876 por lo que la empresa estaria en condiciones de cubrir sus deudas con terceros. En Existencia Pecuaria tenemos terneros y toros que estan valorizados en S/. 19,442 como saldo de esta cuenta al 31.12.2006. El Patrimonio de la empresa esta respaldado por los Activos Fijos, Inmuebles Maquinarias y las Inmovilizaciones Agropecuarias que representa a los animales que van a dar cria, que ascienden en total a S/. 48,950. La gestion de la empresa ha sido satisfactoria ya que tenemos una Utilidad Bruta de S/.45,247, relacionada con el capital que es S/. 30,000 seria un 150% de utilidad: Capital.

DIAGRAMA DE LOS CONTENIDOS

ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL

PROCESO DE TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS AGRARIOS Y PROCESADOS = PRODUCTO TERMINADO

MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR LIBRO INVENTARIO

MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR LIBRO DIARIO MAYOR

MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR – COSTO DE PRODUCCIÓN – BALANCES – ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS – FLUJO DE EFECTIVO – CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

UNIDAD II ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL Es la actividad por el cual se transforman los productos agrarios o materia prima pasando por un proceso industrial y dándole un valor agregado, consiguiendo luego el producto terminado. CAPACIDAD II -

Identifica y explica la problemática del sector agroindustrial Su importancia en la economía nacional y empresarial Importancia en las empresas productoras a nivel nacional e internacional. Importancia de los tratados bilaterales economices internacionales (ATPADEA, TLC, Pacifico Sur) para nuestros productos agroindustriales (Pisco, Vino, Pasta de tomate, Espárragos y otros).

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Formula los lineamientos de la actividad agroindustrial Identifica los componentes para el desarrollo de la agroindustria (fabricación de productos en base a insumos agrarios). Distingue los procedimientos a seguir, para la adquisición de los insumos agrarios, como materia prima, que van a servir para procesarlos y elaborara los productos terminados. Elabora un esquema para la formación de la sociedad a nivel empresarial y contable. CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora los componentes que integran la activad agroindustrial Asume responsabilidad frente a los diversos problemas que afronta la agroindustria CONTENIDOS CONCEPTUALES 1. Transformación de materia prima agrícola en productos terminados para ser consumidos. 2. Ley de fomento a la agroindustria. 3. Monografía completa a desarrollar, libro Inventario. 4. Monografía completa a desarrollar, libro Diario, Mayor, Balance y Estado de Ganancias y Pérdidas.

TEMA 5

AGROINDUSTRIA Proceso por el que se transforma los productos agrícolas en su estado natural, por un proceso físico - químico a un producto industrial. EJEMPLO: Las frutas pueden servir para elaborar mermeladas, jugos, etc.; Como son: las manzanas, peras, melocotones, fresas, piña, cerezas, etc. Transformación de productos originarios del agro, al que se trata de agregar valor a los bienes, es decir, trabajar sobre ellas de manera tal que el resultado sea un producto diferente al original y de mayor valor. Esto se logra por un proceso tecnológico en el que intervienen los diferentes factores de la Producción – Capital – Mano de Obra y la Materia Prima, que conduce a la modificación de las características de la materia prima agropecuaria. H HA AC CIIA AU QU UEEÑ ÑA AA AG GR RO OIIN ND DU USSTTR RIIA A UN NA AD DEEFFIIN NIIC CIIO ON ND DEE LLA A PPEEQ Se entiende a la agroindustria a la actividad que utiliza mayoritariamente materias primas agropecuaria, forestal y pesquera, y en la que hay un proceso de postcosecha. Si bien la actividad agroindustrial en el Perú se realiza a diversas escalas, este estudio busca resaltar la importancia y característica de la pequeña agroindustria, sea esta rural o urbana, dada su importancia en la generación de ingresos de amplios sectores de la población. La pequeña agroindustria rural se caracteriza porque los diversos productos agrícolas, pecuarios o pesquero son procesados en la misma zona de su producción por los mismos productores, que pretenden darle u valor agregado a sus productos, sea para la venta o para el autoconsumo. La pequeña agroindustria urbana es realizada en micro o pequeñas empresas familiares, a través de procesos artesanales o semiindustriales, para su venta en mercados locales o regionales, generalmente. Casi todas las regiones del país se caracterizan por producir uno o más productos gracias a la pequeña agroindustria. La diversidad de los productos es una resultante natural de la diversidad ecológica del país. Entre las características generales de la pequeña agroindustria rural este su carácter artesanal y el hecho de ser elaborada en unidades familiares con el fin de lograr una mejor conservación de los productos agropecuarios. Posteriormente, se convertirá en una fuente generadora de ingresos y empleo. Otro papel muy importante de la agroindustria es la conservación del producto frente a bajas estacionales de precios. La pequeña agroindustria urbana, en cambio, obedece al crecimiento de las ciudades secundarais, y las oportunidades que encuentra el procesamiento de diversos productos agrícolas y/o pecuarios en los mercados locales. El nivel de procesamiento depende del grado de capitalización de estas unidades: en algunos casos el procesamiento es artesanal y en otros es semi-industrial.

Al respecto es importante señalar el importante rol que cumple el sector de la pequeña agroindustria en eslabonar actividades económicas (agricultura e industria) y espacios geopolíticos (urbanos y rurales) en las regiones de nuestro país, contribuyendo, desde su ubicación en ciudades medianas del país, a construir una nueva relación entre el campo y la ciudad y, por lo tanto, aportar al desarrollo regional. Es posible notar como característico general de la pequeña agroindustria los bajos niveles de tecnología y productividad, la carencia de acceso a fuentes de financiamiento y asistencia técnica, las dificultades para obtener los equipos e implemento requeridos para cada tipo de producto, y las limitaciones existentes para la comercialización de sus productos, por falta de información o de un adecuado desarrollo de estos. De acuerdo con el clasificador CIUU (CLASIFICACIÓN INTERNACIONAL UNIFORME DE TODAS LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS) se consideran como actividades agroindustriales las correspondientes a las divisiones: 31: 32: 33:

Productos alimenticios, bebidas y tabaco. Textiles, prendas de vestir e industria del cuero (algunas ramas) Industria de la madera y productos de madera.

Es importante señalar que el rol de la mujer en el desarrollo de la pequeña agroindustria es fundamental. La importancia de su participación no solo radica en su colaboración en la pequeña agroindustria familiar, sino, en muchos casos, en la conducción de esta actividad. En la necesidad de obtener o complementar el ingreso familiar, las mujeres han adquirido destrezas importantes en el procesamiento de alimentos, llegándose a especializar en algunas actividades como el procesamiento de pescado o la elaboración de lácteos, entre otras.

TALLER N° 5 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL OBJETIVO.-

Formula los lineamientos de la actividad agroindustrial Identifica los componentes para transformar la materia prima que están basados en productos agrarios, mediante un proceso al que se le da un valor agregado, luego sale el producto terminado.

ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿Cree UD. Que es importante la actividad agroindustrial para nuestro desarrollo a nivel nacional e internacional? 2.- ¿De que manera los productos agroindustriales han ingresado a los hogares, para servir de alimento? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿Qué opina UD. Sobre a la agroindustria 2.- ¿En su vida diaria UD. Se alimenta con productos agroindustriales?. 3.- ¿Los productos agroindustriales que consume (mencione) le satisfacen como alimento, por su pureza así como limpieza?

REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Agroindustria para exportación pp. 12-15 Agroindustria, Ginocchio Balcazar Luís.

TEMA 6

PLAN DE CUENTAS AGROINDUSTRIAL 10.

12

14.

16. 20.

21. 24. 25. 26. 33.

39. 69. 70. 71. 92. 94. 96. 97.

Caja y Banco 10.1 Efectivo 10.4 Cta.Cte. Clientes 12.3 Facturas 12.4 Letras por Cobrar 12.3 Adelantos al Personal Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal 14.4 Préstamos del personal 14.5 Prestamos Accionistas 14.6 Prestamos a Directores Cuentas por Cobrar Diversas 16.1 Prestamos a Terceros Mercaderías 20.1 Mercaderías 20.2 Provisión de Existencias Productos Terminados 21.1 Prod. Agroindustrial Materia Prima 24.1 Prod. Agrarios. Envases y Embalajes 25.1 Envases y Embalajes Suministros Diversos Inmuebles, Maquinaria y Equipo 33.1 Terrenos 33.2 Edificios 33.3 Maquinarias 33.4 Unidad de Transporte 33.5 Muebles 33.6 Equipos Diversos Depreciación y Amortización Acumulada Costo de Ventas 69.1 Prod. Agroindustrial Ventas Produce. Almacenada. Costo de Producción Agroindustrial Gastos Administrativos Gastos de Ventas Gastos Financieros

TALLER N° 6 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL LEY DE PROMOCION AL SECTOR OBJETIVO.-

Formula los lineamientos de la ley de producción al sector agroindustrial. Identifica los componentes para la formulación de los beneficios de la ley de promoción al sector agroindustrial.

ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿Es importante la Ley de promoción al sector agroindustrial? 2.- ¿Cuales son los beneficios que ofrece la Ley a las Empresas del sector agroindustrial y a los trabajadores? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿Considera UD. Que en este sector los beneficios deberían ser mayores? 2.- ¿ En que escala (%) podrían considerarse los beneficios para los trabajadores?.

REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Líneas de producción de mayor importancia por regiones, pp. 8-12 La pequeña en el Perú.

TEMA 7

CASO PRÁCTICO

AGRO-INDUSTRIA La empresa “El Manjar S.A.” es productora de la mermelada de frutas de piña y fresa, así como de manjar blanco de leche. OPERACIONES : 1. Se constituye la empresa con fecha 2-1-2,___ con un capital de S/.200,000, ante el Notario Dr. Medelius, e inscrito en el Registro Mercantil, Libro de Sociedades, folio 3105.

INVENTARIO INICIAL ACTIVO 10

CAJA Y BANCO 10.4

33

100,000

Cuenta Corriente

INMUEBLE, MAQ. Y EQUIPO

100,000

333 Maquinaria

_______

TOTAL ACTIVO

200,000

PASIVO 50

CAPITAL

200,000

TOTAL PASIVO

200,000

2. Se efectúan gastos de constitución por S/. 17,000, cancelado con cheque 001. 3. Se compra materia prima al crédito - sin I.G.V. (exonerado). 10,000 Kls. de piña 10,000 Kls. de fresa 100,000 litros de leche

5,000 12,000 100,000 117,000

4. Se compra materia prima al crédito, con 20% de pago al contado cancelado con cheque 002, y saldo con letras a 30, 60 y 90 días, más 5% de interés mensual.

Azúcar

:

30,000 Kls.

S/.

Conservantes y colorantes

45,000 10,000

55,000 Más I.G.V.

9,900 64,900

5. Se cancelan sueldos por S/. 24,000 durante el ejercicio con cheque 003. Deducciones :

S.N.P.

Aportes :

IPSS

13% 4%

DISTRIBUCION : a) Costo de producción •

Producción “A” 10%

•

Producción “B” 10%

•

Producción “C” 80%

20%

b) Gastos administrativos

80%

6. Se cancelan salarios con cheque 004: 3 obreros con jornal de S/. 16 p. día, durante 12 meses. 2 obreros con jornal de S/. 17 p. día, durante 12 meses. Deducciones : Aportes :

S.N.P.

13%

Es Salud

4%

Imp. Compl.

1.04%

DISTRIBUCION : a) Costo de producción

100%

•

Producción “A”

10%

•

Producción “B”

10%

•

Producción “C”

80%

7. Se cancela servicios de luz y agua por S/. 2,400 al año con cheque 005. DISTRIBUCION : a) Costo de producción

90%

•

Producción “A”

10%

•

Producción “B”

10%

•

Producción “C”

80%

b) Gastos administrativos

10%

8. Se cancelan alquileres 12 meses, más 2 de garantía S/. 2,400 + 400 (S/. 200 mensual) con cheque 006. DISTRIBUCION : a) Costo de producción

90%

b) Gastos administrativos

10%

9. Se paga factura a proveedores, operación 3 - 50% del monto con cheque 007. 10. La empresa toma un seguro contra incendio para proteger sus maquinarias por S/.2,000 anual, entrando en vigencia en julio del presente año a junio del siguiente año, cancelado con cheque 008. DISTRIBUCION : a) Costo de producción (de S/.1,000) •

Producción “A”

10%

•

Producción “B”

10%

•

Producción “C”

80%

11. Se paga a cuenta impuesto a la renta S/. 7,600,

más IGV. Es decir

S/.68,400 menos Crédito Fiscal (Compras) con Ch/. 009. 12. Se paga 2 letras a proveedores (operación 4) con cheque 010. 13. Se efectúan provisiones: a) Depreciaciones : Š

10% de maquinarias S/. 100,000

DISTRIBUCION : Costo de producción:

100%

•

Producción “A”

10%

•

Producción “B”

10%

•

Producción “C”

80%

14. Se consume la materia prima (operación 3-4) al 100%. DISTRIBUCION : a) Costo de producción

b) •

Producción “A”

10%

•

Producción “B”

10%

•

Producción “C”

80%

15. Se vende la producción. •

Producción “A”

5,000 Kls.

a

S/.6.- c/Kl.

•

Producción “B”

5,000 Kls.

a

6.- c/Kl.

•

Producción “C”

40,000 Kls. a

8.- c/Kl.

16. Determinar el costo de producción •

Producción “A” (mermelada de piña), habiéndose producido

•

Producción “B” (mermelada de fresa), habiéndose producido

•

5,000 Kls.

5,000 Kls.

Producción “C” (manjar blanco), habiéndose producido

40,000 Kls.

17. Efectuar el asiento de productos terminados. 18. Efectuar el asiento de Costo de ventas. 19. Efectuar

libro

de

Inventarios,

Diario,

Mayor,

Balance

General,

Determinación de la utilidad y su distribución de acuerdo a normas y leyes vigentes.

TALLER N° 7 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL MONOGRAFIA COMPLETA DE LA CONTABILIDAD OBJETIVOS.-

Formula los lineamientos para la aplicación de las cuentas en forma correcta, en la contabilidad agroindustrial. Identifica los componentes para la formulación de los asientos contables en forma correcta.

ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.- ¿Es importante contar con un plan contable para la actividad agroindustrial? 2.- ¿Las cuentas deberán ser especificáis para el desarrollo de la contabilidad? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿Considera que para determinar las cuentas de costos debemos usar cuantas de la clase………………………………………………………..? 2.- ¿Es necesario tener control en los inventarios?

REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Líneas de producción de mayor importancia por regiones pp. 13-16 – la pequeña agroindustria en el Perú.

TEMA 8

CASO PRÁCTICO AGRO-INDUSTRIA La empresa El Olivar S.A, productora de Harina de Trigo, Harina de Soya y Harina de Yuca. Inventario Inicial ACTIVO Caja/Bancos

S/.

Inmuebles, Maq. y Equipo - Muebles - Maquinarias

52,000 123,000

3,000 120,000 S/.

_______ 175,000

PASIVO Proveedores Capital

S/. S/.

25,000 150,000 175,000

Operación 1) Se compra Materia Prima al Crédito – (IGV. Exon.) con 5 L/. V/. Cada 30 días. 100,000 Kilos de Trigo a 50,000 Kilos de Soya a 20,000 Kilos de Yuca a

S/. 100,000 40,000 10,000 S/. 150,000

2) Se cancela alquileres 12 meses más 2 de garantía a S/. 300.= mensual con Ch/. 002. DISTRIBUCIÓN: a) Costo de Producción 85% b) Gastos Administrativos 15% 3) Se consume en la producción materia prima 100%. DISTRIBUCIÓN:

Costo de Producción

100%

4) Se cancelan sueldos por S/ 28,000 con Ch/. 003. DISTRIBUCIÓN: a) Costo de Producción Š Producto “A” 20% Š Producto “B” 15% Š Producto “C” 10% b)

Gastos Administrativos

45%

55%

5) Se cancelan Salarios con Ch/. 004 – por S/. 42,000. DISTRIBUCIÓN: a) Costo de Producción: Š Producto “A” 60% Š Producto “B” 30% Š Producto “C” 10%

100%

6) Se paga luz y agua S/. 3,600 + IGV en el año, con Ch/. 005. DISTRIBUCIÓN: a) Costo de Producción Š Producto “A” 60% Š Producto “B” 30% Š Producto “C” 10% b)

Gastos Administrativos

90%

10%

7) Se vende la producción al contado más IGV. Prod. “A” Prod. “B” Prod. “C”

S/.

S/.

210,000 120,000 48,000 378,000

(70,000 Kilos a S/. 3.=) (30,000 Kilos a S/. 4.=) (12,000 Kilos a S/. 4.=)

8) Se paga 4 L/. a proveedores Op. 1 a S/. 26,000 c/u = S/. 104,000.= con Ch/. 006. 9) Se toma Seguro de Incendio por S/. 1,800 anual por 12 meses. DISTRIBUCION: Š Producto “A” Š Producto “B” Š Producto “C”

Costo de Producción: 100% 60% 30% 10%

10) Se paga a Cta. Impuesto a la Renta e I.G.V. con Ch/. 007.

− Imp. Renta 2% − IGV. − % Crédito Fiscal

S/. ...... S/. ...... ......

11) Se efectúa las provisiones a) Depreciaciones Š 10% Maquinarias Š 10% Muebles Distribución Š Costo de Producción: Š Gastos Administrativos:

S/. 120,000 3,000

97.5% 2.5%

12) Determinar el Costo de Producción •

Producto “A”

(Harina de Trigo) habiéndose producido 70,000 kilos.

•

Producto “B”

(Harina de Soya) habiéndose producido 30,000 kilos.

•

Producto “C”

(Harina de Yuca) habiéndose producido 12,000 kilos.

13) Efectuar asiento de Producto Terminado y Costo de Ventas, habiéndose vendido el 95% de la producción. 14) Efectuar Libro de Inventario, Diario, Mayor, Balance General, Estado de Pérdidas y Ganancias y, Distribución de Utilidades.

TALLER N° 8 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD AGROINDUSTRIAL MONOGRAFIA COMPLETA OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos parra que las empresas de este sector mediante un control adecuado de sus operaciones comerciales sean mas rentables.} 2. Identifica los componentes para la formulación de un control adecuado de las operaciones comerciales. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿Qué pasos se deben dar para que las empresas de este sector, tengan un mejor control de sus operaciones ? 2.- ¿Qué cuentas en particular deberían estar mejor controladas? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿Cree UD. Que teniendo un control adecuado, redundara en beneficio de la empresa? 2.- ¿Que rubros de las cuentas son determinantes para una mejor rentabilidad de la empresa? Examen Parcial

CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL

EL MANJAR S.A. INVENTARIO INICIAL AL 02.1.2006

ACTIVO 10 CAJA / BANCO 10.4 CTA.CTE. 33 INM. MAQUIN. Y EQ. 33.3 MAQUINARIA TOTAL ACTIVO

S/.

100,000

100,000 100,000 100,000 S/.

200,000

PASIVO

..

…

S/.

RESUMEN TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO

S/.

CAPITAL

S/. 200,000

200,000 -

LIMA, 02 DE ENERO DE 2006

____________ GERENTE

______________ CONTADOR

-

CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL

EL MANJAR S.A. BALANCE DE INVENTARIO AL 02.1.2006 ACTIVO CAJA / BANCO INM. MAQ. Y OPER.

TOTAL ACTIVO

S/. 100,000 100,000

S/. 200,000

PASIVO …

S/.

PATRIMONIO CAPITAL

S/. 200,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

LIMA, 02 DE ENERO DE 2006

____________ GERENTE

______________ CONTADOR

-

S/. 200,000

CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL

EL MANJAR S.A.

1)

2)

3)

4)

LIBRO DIARIO -------------------------- 1 -------------------------10Caja / Bancos 10.4 Cta. Cte 33Inmueble, Maquinaria y Equipo 333Maquinaria 50 Capital 501 Cap. Sec. Por constitución de la Soc. El Manjar, inscrito en Reg. Públ. Libro de Soc. Ficha 3105 -------------------------- 2 -------------------------34Intangible 346Gtos. De Prom. y Pre Op. 10 Caja / Bancos 10.4 Cta. Cte Por gastos de Constitución cancelados con Ch/001 -------------------------- 3 -------------------------60Compras 604Mat. Prima 42 Proveedores 421 Fact. Por compra de materia prima con Fact. al crédito 8exonerado de IGV) -------------------------- 4 -------------------------24Materias Primas 61Variaciones de Existencias 614 Materia Prima Por transferencia de las Materias primas al control de existencias -------------------------- 5 -------------------------60Compras 604Materias primas 40Tributos por pagar 4011IGV 42 Proveedores 421 Fact. Por compra de Materias primas según Factura. -------------------------- 6 -------------------------24Materias Primas 61Variaciones de Existencias 614 Materia Prima Por transferencia de la Materia prima al control de existencias

100,000 100,000 200,000

17,000 1,700

117,000 117,000

117,000 117,000

55,000 10,450 65,450

55,000 55,000

VIENEN -------------------------- 7 -------------------------42Proveedores 421Fact. a 10 Caja /Bancos 104 Cta. Cte. Por la cancelación el 20% de F/Ch. 002 -------------------------- 8 -------------------------Proveedores 421Facturas 67 Cargas Financieros 631Intereses 42 Proveedores 423 Letras Poraceptacion de 3 L/. en canje de Fact. con Int. 5% mensual a 30 días, 60 y 90 dias Calculo de Interes Saldo Fact. Intereses Total 117,453 (5%) S/. 876 S/. 18,326 217,453 (10%) S/. 1,745 19,198 317,454 (15%) S/. 2,618 20,072 52,360 5,236 57,596 -------------------------- 9 -------------------------97 Gastos Financieros 79Cargas Imp. A. Por traslado de Intereses a los gastos Financieors -------------------------- 10 -------------------------5 62 Cargas de Personal 621Sueldos 627Seg. y Prev. Sec. 627.1 Es Salud 40 Tributos por pagar 403 Cont Inst. P. 403.1 Es Salud (4%) 403.2 S.N.P. (13%) 41 Rem. Y Patr. por pagar 411 Rem. por pagar

DEBE 13,090

13,090

42

Por la provisión de la Planilla de sueldos

HABER

52,360 5,236 57,596

5,236 5,236

24,960 24000 960 4,080 960 3120 20,880

VIENEN -------------------------- 11 -------------------------92 Costos de Producción 921Prod. "A" 922Prod. "B" 923Prod. "C" 94 Gastos Administrativos 79Cargas Imput. ____ Por traslado de Planillas Sueldos al Costo de Producción y Gastos Adm. -------------------------- 12 -------------------------41 Rem. y Part. por pagar 411 10 Caja / Banco 104 Cta. Cte. Cancelaciónde Planilla Sueldos con Ch./ 003. -------------------------- 13 -------------------------6) 62 Cargas de Personal 622Salarios 627Sg. y P. Soc 627.1 Es Salud 1,181 627.2 Seg. Com. 307 40 Tributos por pagar 403 403.1 Es Salud 1,181 403.2 S.N.P. 3,878 403.3 Seg. Compl. 307 41 Rem. y P. p P. 411 Por la provisión en Planilade Salarios -------------------------- 14 -------------------------92 Costo de Producción 921Prod. "A" 922Prod. "B" 921Prod. "C" 79 Cargas Imp. Cc. Por traslado de Planilla Salarios al Costo de Producción -------------------------- 15 -------------------------41 Rem. y Part. por pagar 411Rem. p. p. 10 Caja / Banco 10.4 Cta. Cte. Por cancelación Planillas Salarios con Ch/004

DEBE

HABER

4,992 499 499 3994 19,968 24,960

20,880 20,880

31,008 29520 1488

5,326

25,682

31,008 3,101 3,101 24,806 31,008

25,682 25,682

VIENEN -------------------------- 16 -------------------------7) 63 Servicio prestado a Terceros 636Luz / Agua 40 Tributos por pagar 4011 IGV 46 Ctas. por pagar diversas 469 Otros tibutos Por Fact. Servcios Luz / Agua -------------------------- 17 -------------------------92 Costo de Producción 921Prod. "A" 922Prod. "B" 923Prod. "B" 94 Gastos Administrativos 79 Cargas Imp. Por traslado de servicios al C. de Prod. y gastos administrativos. -------------------------- 18 -------------------------46 Ctas. Por pagar 469Otras ctas. 10 Caja / Banco 10.4 Cta. Cte Por cancelación con Fact Ch/005 -------------------------- 19 -------------------------8) 16 Ctas por cobrar diversas 164Dep. en ____ 63 Servicios prestados por terceros 635Alquileres 46 Ctas. por pagar diversas 469 Otras Ctas. Por recibo de alquileres por 1 año y 2 meses de garantía. -------------------------- 20 -------------------------92 Costo de Producción 921Prod. "A" 922Prod. "B" 923Prod. "B" 94 Gastos Administrativos 79 Cargas Imp. Por el traslado de los alquileres al costo de producción.

DEBE

HABER

2,400 436 2,856

2,160 216 216 1728 240 2,400

2,856 2,856

400 2,400 2,800

2,160 216 216 1728 240 2,400

9)

10)

VIENEN -------------------------- 21 -------------------------46 Ctas. por pagar diversas 468Otras ctas. Por pagar 10 Caja / Banco 104 Cta. Cte Cancelación de Recibo de alquileres Fdo. Dep. en garantía con Ch/006 -------------------------- 22 -------------------------42 Proveedores 421Fact. 10Caja / Bancos 10.4 Cta. Cte. Cancelación del 50% de (Fact. S/. 117,000) op. 3 con Ch/007 -------------------------- 23 -------------------------65 Cargas diversas de Gestión 654Seguro 38 Cargas Diferidas 382Seg. Traslados Ad. 40 Tributos por pagar 4011 46 Ctas por pagar diversas 469 Por seguros provisionados según Fac. -------------------------- 24 -------------------------92 Costo de Producción 921Prod. "A" 922Prod. "B" 923Prod. "B" 73 Cargas Imp. Traslado de Seguros al Costo de Producción -------------------------- 25 -------------------------46 Ctas. Por pagar diversas 469 10 Caja / Banco 10.4 Cta. Cte. Por cancelación Fact. con Ch/008

DEBE

HABER

2,800 2,800

58,500 58,500

1,000 1,000 380 2,380

1,000 100 100 800 100

2,380 2,380

VIENEN -------------------------- 26 -------------------------11) 40 Tributos por pagar 4011IGV 4017Imp. Renta 10 Caja / Banco 10.4 Cta. Cte. Por cancelación de Impuesto con Ch/.009 Cancelación de Impuestos Venta Crédito Fiscal Más Imp. Renta 2% de 350000 -------------------------- 27 -------------------------12) 42 Proveedores 423L/. 10 Caja / Banco 10.4 Cta. Cte. Cancelación de 2 Lt/. con Ch/. 010 1% L/. 2% L/. -------------------------- 28 -------------------------13) 68 Provisiones del Ejercicio 681Dep. Inm. 682Amort. Int. 39 Depreciación acumuladas 393 Dep. Acumlada 394 Amort. IN. Por las provisiones del ejercicio -------------------------- 29 -------------------------92 Costo de Producción Prod. "A" Prod. "B" Prod. "B" 79 Cargas Imp. Por el traslado de las Provisiones al costo de Producción -------------------------- 30 -------------------------14) 61 Variaciones de Existencias 614Materia Prima 24 Materia Prima Por consumo de materia

DEBE

HABER

68,514 60914 7600 68,514

72,200 11,286 60,914 7,600 68,514 37,524 37,524

18,326 19,198 37,524 11,700 10,000 1,700 11,700 10000 1700

11,700 1170 1170 9360 11,700

172,000 172,000

VIENEN -------------------------- 31 -------------------------92 Costo de Producción Prod. "A" Prod. "B" Prod. "B" 79 Cargas Imp. Por el traslado del consumo de Materias Primas al Costo de Prod. -------------------------- 32 -------------------------15) 12 Clientes 121Facturas 40 Tributos por pagar 4011 IGV 70 Ventas 70.2 Productos terminados Por las provisiones de ventas del Ejercicio según Facturas -------------------------- 33 -------------------------10 Caja / Bancos 104Cta. Cte. 12 Clientes 12.1 Fact. Cancelación F/. Clientes al Contado y dep. al Banco -------------------------- 34 -------------------------17) 21 Proudctos terminados 71Productos almacenado 711 Variac. de existencias Por los productos terminados del presente ejercicio Prod. "A" (mem. Piña) Prod. "B" (mem. Fresa) Prod. "C" (manjar blanco) -------------------------- 35 -------------------------18) 69 Costo de Ventas 692Productos terminados 21 Producción terminada Por el costo de vnetas Prod. "A" Prod. "B" Prod. "C"

DEBE

HABER

172,000 17200 17200 137600 172,000

452,200 72,200 380,000

452,200 452,200

225,020 225,020

22,502 22,502 180,016 225,020 225,020 22,502 22,502 180,016

CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL

EL MANJAR S.A. LIBRO MAYOR 10

D AS1 AS33

CAJA / BANCO 100,000 AS2 452,200 AS7 AS12

H 17,000 13,090 20,880

AS15 AS18 AS21 AS22 AS25 AS26 AS27

25,682 2,856 2,800 58,500 2,380 68,514 37,524 249,226

552,200 60

D

COMPRAS

AS3

117,000

AS5

55,000 172,000

46

D AS18 AS21 AS25

94

D AS8

68

63

D AS16 AS19

92

8,036

8,036

AS11 AS14 AS17 AS24 AS29 AS31

38 AS23

DIFERIDO

24

1,000

D AS3 AS6

D

D

D AS21 AS15

H 200,000 H 172,000 172,000

AS3 AS5 AS8

H 117,000 65,450 57,596 240,046

TRIBUTOS P.PAGAR 10,450 AS10 456 AS13 380 AS32 68,514 79,800 REM. Y P.p.P. 20,880 25,682 46,562

D

AS30

PROVEEDORES 13,090 52,360 58,500 37,524 161,474

AS5 AS16 AS23 AS26

79

MATERIA PRIMA 117,000 55,000 172,000

AS7 AS8 AS22 AS27

H

H

CAPITAL AS1

H

31,008 2,160 1,000 11,700 172,000 222,860 D

H

D

41

COSTO DE PRODUCC. 4,992

PROVISIONES 11,700

50

H

2,400 4,800 D

D

42 H 2,856 2,800 2,380

SERVICIOS PREST.P.TERC. 2,400

H

AS28

H

CTAS.P.P.DIV 2,856 AS16 2,800 AS19 2,380 AS23

CARGAS FINANCIERAS 5,236

GASTOS ADMINIST 19,968 240 20,208

AS11 AS17

40 67

D

AS10 AS13

CARGAS IMP CC AS9 AS14 AS17 AS24 AS29 AS31 AS11

H 4,080 5,326 72,200 81,606 H 20,880 25,682 46,562 H 5,236 31,008 2,400 1,000 11,700 172,000 24,960 248,304

CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL

EL MANJAR S.A. LIBRO MAYOR 33

D AS1

34

D AS2

16

D AS19

61

INM.MAQ Y EQUIPO 100,000

H 65

INTANGIBLE 17,000

H

CTAS.P.COBRAR DIV. 400

H

D AS4 AS6

H 117,000 55,000 172,000

D CARGAS DIVERSAS DE GESTION AS23 1,000

39

D

61

D AS30

VARIACION EXISTENCIAS 172,000

21

D AS34

PRODUCTOS TERMINADOS 225,020 AS35

12 62

D AS10 AS13

97

D AS9

CARGAS DE PERSONAL 24,960 31,008 55,968 GASTOS FINANCIEROS 5,236

AS32

H 71

H

D

D

DEPRECIACION ACUMULADA AS28

H 11,700 H

H 225,020

CLIENTES 452,200 AS33

H 452,200

PRODUCCION ALMACENADA AS34

H 225,020

70

D

VENTAS AS32

69

D

COSTO DE VENTAS 225,020

AS35

H

H 380,000 H

CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL

EL MANJAR S.A. Balance General N° 1 Al 31-12-2006

Activo 303,374

Corriente Caja y Bancos

302,974

Cuenta por cobrar

400 106,300

No Corriente Imn. Maq. y Equipos

100,000

Intangible

17,000

Cargas Diferidas

1,000

Depreciación acumulada

-11,700 Total Activo

409,674

Pasivo 80,378

Corriente Tributos por pagar

1,806

Proveedores

78,572 329,296

Patrimonio Capital

200,000

Resultados acumulados

129,296

Total Pasivo y Pat.

409,674

CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL

EL MANJAR S.A. Balance General N° 1 Al 31-12-2006 Activo 303,374

Corriente Caja y Bancos

302,974

Cuenta por cobrar

400 106,300

No Corriente Imn. Maq. y Equipos

100,000

Intangible

17,000

Cargas Diferidas

1,000

Depreciación acumulada

-11,700 Total Activo

409,674

Pasivo 110,763

Corriente Tributos por pagar

19,261

Remuneraciones por pagar

12,930

Proveedores

78,572 298,911

Patrimonio Capital

200,000

Reserva legal

9,891

Resultados Acumulados

89,020 Total Pasivo y Pat.

409,674

Estado de Ganancias y Pérdidas Naturaleza Al 31.12.2006 Ventas

380,000

Producción del Ejercicio

380,000

Compras

-172,000

Servicios prestados por terceros Valor agregado

203,200

Cargas de Personal

-55,968

Excedetne Bruto de Expl.

147,232

Cargas Div. de Gestión

-1,000

Provisiones

-11,700

Resultados de Explotación

134,532

Cargas Financieras

Menos

-4,800

-5,236

Resultados antes de Participaciòn

129,296

Participaciones trabajadores (10%)

-12,930 116,366

Imp. A la Renta (15%)

-17,455 98,911

Reserva Legal (10%)

-9,891

Resultados Acumulados

89,020

Estado de Ganancias y Pérdidas por Función Al 31.12.2006

Ventas Menos

Costo de Ventas Gastos Administrativos Gastos Financieros

Menos

380,000 -225,020 -20,448 -5,236

Resultados de Operaciòn

129,296

Participaciones trabajadores (10%)

-12,930 116,366

Imp. A la Renta (15%)

-17,455 98,911

Reserva Legal

-9,891

Resultados Acumulados

89,020

CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL

EL MANJAR S.A. FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDAD DE OPERACIÓN CONSTITUCION DE SOCIEDAD COBRANZA A CLIENTES

100,000 452,200 S/.

552,200

RESUMEN CANCELACION A PROVEEDORES CANCELACION DE SUELDOS Y SALARIOS CANCELACION DE IMPUESTOS CANCELACION DE GASTOS CONSTITUCION

-117,150 -46,562 -68,514 -17,000 S/.

-249,226

S/. 302,974

SALDO EFECTIVO

CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL

EL MANJAR S.A. ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

RESULTADOS ACUMULADOS AL CIERRE

CAPITAL S/.

200,000

S/.

200,000

S/. S/.

89,020 89,020

TOTAL

RESERVA S/.

9,891

S/.

9,891

S/.

S/.

298,911

298,911

COSTO DE PRODUCCIÓN TOTAL PROD. "A" SUELDOS

S/.

SALARIOS

499 S/.

PROD. "B" 499 S/.

PROD. "C"

TOTAL

3,994 S/.

4,992

3,101

3,101

24,806

31,008

MAT. PRIMA

17,200

17,200

137,600

172,000

LUZ / AGUA

216

216

1,728

2,160

ALQUILERES

216

216

1,728

2,160

SEGUROS

100

100

800

1,000

1,170

1,170

9,360

11,700

PROVISIONES

S/.

22,502 S/.

22,502 S/.

180,016 S/.

225,020

CONTABILIDAD AGROINDUSTRIAL NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS La empresa El Manjar S.A.C. inicia sus actividades el 2.1.2006 con un Capital Pagado de S/. 200,000 totalmente cancelado por los accionistas. Las operaciones se han desarrollados con normalidad, habiendose producido la transformacion de los productos agrarios que se utilizan como materia prima como la piña, fresa y leche, que han dado como resultado la fabricacion de mermeladas y manjar blanco. La cobranza de clientes, se ha producido por las ventas al contado que permite tener a la empresa suficiente liquiedez, por lo que tenemos en caja un saldo de S/. 302,974; asi mismo, nos encontramos en condiciones de pagar nuestras deudas con el Estado de S/.19,761 que se encuentra en Tributos por Pagar, asi como con los Proveedores por S/.78,572 Producto de Compras Efecturadas y Participaciones a Trabajadores por S/.12,930. El patrimonio de S/.298,91 de la empresa esta respaldado, por las Maquinarias, Intangibles, Cargas Diferidas y Depreciacion Acumulada, cuyo monto es de S/106,300 que figura en el Activo No Corriente, asi como el saldo que quedaria de Caja / Banco despues de cancelar el Pasivo Corriente que seria S/.192,211. La gestion de la empresa ha sido muy positivo, las ventas ascendieron a S/.380,000 y fueron al Contado, siendo el costo de ventas de S/.225,020, gastos administrativo de S/.20,448 y gastos financieros S/.5,236 dando una utilidad bruta de S/.129,296 bastante razonable, frente a un capital de S/.200,000 tendremos un 64.50% relacionando utilidad: Capital.

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

ACTIVIDAD PESQUERA

ACTIVIDAD PESQUERA, SU APLICACIÓN A NUESTRO MEDIO

MONOGRAFÍA COMPLETA A DESARROLLAR. LIBRO INVENTARIO, DIARIO Y MAYOR

MONOGRAFÍA COMPLETA A DESARROLLAR COSTO DE PRODUCCIÓN, PRODUCTOS TERMINADOS

MONOGRAFÍA COMPLETA A DESARROLLAR, BALANCE GENERAL. ESTADO DE GANANCIA Y PÉRDIDAS, FLUJO DE EFECTIVO Y CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

UNIDAD III ACTIVIDAD PESQUERA Consiste en la captura de peces del mar, lagos y ríos de nuestro litoral para poder utilizarlos en forma natural para el consumo humano o también en forma industrial mediante los enlatados, secos o también en forma de harina de pescado (para comida de animales, como cerdos y ganado vacuno). CAPACIDAD III -

Identifica y explica la problemática del sector pesquero Su importancia en la economía nacional y empresarial Importancia en las empresas productoras a nivel nacional e internacional. Importancia de los tratados bilaterales economices internacionales por nuestros productos pesqueros.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Formula los lineamientos en la actividad pesquera. Identifica los componentes para desarrollar la actividad pesquera. Distingue los procedimientos a seguir, para la explotación de esta actividad. Elabora un esquema para la formación empresarial de la sociedad a nivel empresarial y contable. CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora los componentes que integran la activad pesquera y su explotación. Asume responsabilidad frente a los diversos problemas que afronta la pesquería.

CONTENIDOS CONCEPTUALES 1. Captura de peces para utilizarse como alimento de la población. 2. Instituciones que apoyan a la pesquería: IMARPE, Instituto Tecnológico Pesquero, Ministerio de Pesquería, Caja de Beneficio al Pescador. 3. Monografía completa a desarrollar, libro Inventario. 4. Monografía completa a desarrollar, libro Diario, Mayor, Balances y Estado de Ganancias.

TEMA 9 ACTIVIDAD PESQUERA EN EL PERU La pesca es la actividad económica por la que el hombre aprovecha los recursos ictiológicos, es decir, los peces de los mares, lagos y ríos. En el Perú es una actividad económica que tienen diferentes niveles de desarrollo y que varía desde la pesca primitiva o artesanal hasta la pesca industrial. El mar peruano es uno de los más ricos del mundo. Ello obedece a la abrupta geografía del país. En efecto como el zócalo continental invierte bajo las aguas la configuración del perfil terrestre y este alcanza frente a sus costas alturas de casi 7,000 metro, el suelo submarino se precipita a pocos kilómetros de aquellas hasta fosas de hondura similar. Tal desnivel permite la presencia de capas de marinas de muy diversas temperaturas, las que junto con el efecto de la rotación de la tierra y los vientos predominantes en la región, originan, una media docena de corrientes profundas y superficiales, la principal de las cuales es la peruano de Humbolt. Debido a la acción de esas corrientes, al fenómeno oceanográfico conocido como afloramiento costero (movimiento ascendente de masas de agua ricas en elementos minerales y orgánicos de fondo del océano), a la conformación de la plataforma continental y al humus arrastrado por los ríos costeños que en conjunto crean las condiciones físicas, químicas y ecológicas favorables para la producción de abundante plancton, el Perú posee una reserva hidrobiológica considerada entre las mayores del orbe, integrada por mas de 1,000 especies, de las que en centenar se utiliza regularmente para la industria o el consumo directo la anchoveta, la sardina, el jurel, la caballa, el bonito, el atún y el machete, entre los peces pelágicos o de superficie y la merluza, la cabrilla y tollo, entre los demersales o de fondo; el chorro, las conchas de abanico y las ostras entre los moluscos; los langostinos, entre los crustáceos, y las ballenas y los cachalotes, entre los mamíferos. El potencial de esos recursos es variable debido a la dinámica del ecosistema a que antes se hace referencia. Según el Instituto del Mar del Perú, IMARPE, la biomasa total de las especies evaluadas – anchoveta, sardina, jurel, caballa y merluza, principalmente – fluctúa, históricamente, entre 12 y 25 millones de toneladas (14.9 millones, en 1992), de las cuales alrededor del 50% corresponden a la primera. La distribución geográfica de la riqueza hidrobiológica en mención común a toda la extensión del mar peruano, pero con especial concentración en las áreas, aledañas a Paita, Punta Aguja, Chimbote, El Callao, San Juan y Ático – se agrupa, por razones metodológicas en tres grandes zonas: ZONA NORTE Ubicada entre Tumbes y Huarmey, cuenta con variada fauna pesquera como consecuencia de su amplia plataforma continental. Frente a las costas de Puerto Pizarro, La Cruz, Paita y Parachique la habitan especies demersales costeras como el ayanque, el mero, la lisa, la corvina, la cabrilla, el coco, el tollo, la raya, el langostino las conchas, y a las de Paita y Chimbote, la merluza. Estacionalmente agrupa especies pelágicas como la sardina (primavera y verano en Paita y Chimbote); el jurel (verano y otoño, en Paita, Chicama, Pacasmayo y Huarmey), y la caballa (otoño y primavera, el Salaverry, Paita y Pimentel).

ZONA CENTRAL Situada entre Huarmey y Pisco, se caracteriza por sus recursos costeros de conchas de abanico, caracol, choros, lorna, pejerrey y lisa, concentrados, principalmente, en Pisco, Laguna Grande Huacho, Callao y Pucusana. La sardina se presenta en esta área en verano (Pisco y Pucusana) y primavera (Callao); el jurel en otoño (entre Huacho y Pucusana) y primavera (Callao), y la caballa en otoño (frente a Huacho). ZONA SUR Ubicada entre Pisco y Vila Vila , contiene una gran diversidad de especies con predominancia de la Cojinoba, el bonito, el pejerrey, el caracol, los choros y las conchas de abanico, siendo las áreas de mayor abundancia Lomas, Quilca, Matarani, Ilo y Vila Vila. La explotación intensiva de tales recursos comenzó a medianos de la década del 50 con la utilización de la anchoveta, especie hegemónica del ecosistema, como materia prima para la fabricación de harina y aceite de pescado. A partir de entonces la extracción de la misma alcanza cifras nunca igualadas en la historia de la pesquería mundial – mas de 100 millones de toneladas en el periodo 1955 – 1971. El boom de la anchoveta coloca al Perú como primer país pesquero del mundo, pero no contribuyo directamente a la alimentación humana. Se rebasaron los limites de pesca aconsejados y ese exceso, unido a condiciones climáticos desfavorables, provocó la casi extinción de esa especie (1983). La fertilidad del mar peruano favoreció, sin embargo, no solo el surgimiento de otros peces comerciales: la sardina, la merluza, el jurel y la caballa; principalmente, sino la lenta pero sostenida recuperación de la anchoveta. Si bien el cambio biológico referido propicia el desarrollo de la pesca para consumo humano directo, serias limitaciones conspiran contra ello. Parte de la infraestructura de servicios construida en la década del 70 a raíz de la esfatización de la industria de harina y aceite de pescado, es ya deficiente por antigua o inadecuada. Los grandes complejos y terminales pesqueros no están equipados completamente. No hay suficiente abastecimiento de hielo para la conservación de la biomasa extraída y sé subutilizan o no se utilizan las cámaras frigoríficas y las facilidades de ataque disponibles. Consecuentemente, gran parte del producto que reciben las plantas procesadores se encuentra en mal estado, los que las obliga aparentemente a destinar especies comestibles a la elaboración de harina y aceite. En 1991, por ejemplo, lo realmente convertido en alimento en la forma de enlatado, congelado y curado representa apenas un 2% de la extracción total (6,470,000 T.M.), excluida la artesanal (180,000 T.M) que se comercializa fresca. La flota pesquera, tanto la dedicada al extracción industrial – conformada por 783 embarcaciones con una capacidad de bodega de 160,740 T.M, cuando la artesanal con 5,960 embarcaciones y 21,226 T.M. de capacidad de bodega, es, en general, muy antigua y se le da un deficiente mantenimiento, en particular la dedicada a la extracción para el consumo humano. Unas pocas embarcaciones están aparejadas y equipadas para la actividad a la que se decían por lo cual el recurso que se extrae es frecuentemente maltratado. Por otro lado, las

deficiencias señaladas no permiten utilizar una gran biomasa disponible, que se pierde. La producción pesquera principal se realiza en 108 plantas conserveras, 58 de congelados, 20 de productos conjunto y 65 fabricas de harían de pescado que, en conjunto, procesaron en 1991, 6,470,000 toneladas de pescado, así distribuidos; 81,700 (13%) las primeras; 186,600 (2.8%) las segundas; 30,700 (0.5%) las terceras, y 6,171,100 (95.4%) las ultimas, cifras que muestran la gran distorsión existente en el empleo de la materia prima, se considera que la prioridad debería corresponder al desarrollo de la producción para consumo humano, que, en total, es cada vez menor. TALLER N° 9 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD PESQUERA MONOGRAFIA COMPLETA OBJETIVO.1. Formula los lineamientos de la actividad pesquera. 2. Identifica los componentes para transformar la materia prima que es el pescado, en productos elaborados como enlatados (atún, curados, salados y como harina de pescado.). ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿Es importante la actividad pesquera para nuestro desarrollo nacional e internacional? 2.- ¿Esta de acuerdo con la pesca artesanal (en poca escala)? AUTOEVALUACIÓN 1.- De su opinión sobre la pesca en el litoral. 2.- ¿Está de acuerdo con los tratados internacionales (TLC, ATPA, DEA) para el sector y repercusiones para el país? REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Marco legal para la inversión en pesquería pp. 5-8 pesca, acuicultura en el Perú – Ed. Eurocentro

TEMA 10

PLAN DE CUENTAS PESQUERO 10.

12

14.

16. 20. 21.

24. 25. 26. 33.

39. 69.

70.

71. 92. 94. 96. 97

Caja y Banco 10.1 Efectivo 10.4 Cta.Cte. Clientes 12.5 Facturas 12.6 Letras por Cobrar 12.3 Adelantos al Personal Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal 14.7 Préstamos del personal 14.8 Prestamos Accionistas 14.9 Prestamos a Directores Cuentas por Cobrar Diversas 16.1 Prestamos a Terceros Mercaderías 20.1 Mercaderías Productos Terminados 21.1 Prod. Enlatados. 21.2 Harina de Pescado Materia Prima 24.1 Pescado. Envases y Embalajes 25.1 Envases y Embalajes Suministros Diversos Inmuebles, Maquinaria y Equipo 33.1 Terrenos 33.2 Edificios 33.3 Maquinarias 33.4 Unidad de Transporte 33.5 Muebles 33.6 Equipos Diversos Depreciación y Amortización Acumulada Costo de Ventas 69.1 Prod. Enlatados. 69.2 Harina de Pescado. Ventas 70.1 Enlatados 70.2 Harina de Pescado. Producción Almacenada Costo de Producción Pesquera Gastos Administrativos Gastos de Ventas Gastos Financieros

TALLER N° 10

ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD PESQUERA ORGANOS DE APOYO EN LA PESQUERIA.OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos que nos ofrecen los organismos de apoyo al sector. 2. Identifica los organismos como IMARPE. Instituto científico pesquero para el desarrollo del sector. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿Es importante contar con instituciones de apoyo al sector? 2.- ¿Qué labor desarrolla el IMARPE y que labor realiza el Instituto científico pesquero? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿Qué opina sobre la labor que realiza el IMARPE? 2.- ¿Qué opina sobre la labor que realiza el Instituto Científico Pesquero?

REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Características hidrobiológicas del Perú – pp. 9-11. Pesca y acuicultura en el Perú - Ed, Eurocentro

TEMA 11

CASO PRÁCTICO CONTABILIDAD PESQUERA La empresa SUPE S.A., dedicada a la fabricación de conservas, filete de atún y grated, nos presenta: INVENTARIO ACTIVO 10

21

CAJA Y BANCO

S/.

10.1 Efectivo

1,000

10.2 Cuenta Corriente

48,300

PRODUCTOS TERMINADOS

49,300

85,000

100,000 Lts. Conserva filete 25

ENVASES Y EMBALAJES

59,000

900,000 Envases 26

23,000

SUMINISTROS DIVERSOS Varios

33

INMUEBLES MAQUI. Y EQUIPO 33.3 Maquinaria

510,000

S/. 500,000

33.4 Muebles

10,000

TOTAL ACTIVO

________

726,300

PASIVO 39

DEPRECIACION ACUMULADA

180,000

40

TRIBUTOS POR PAGAR

42,000

I.G.V. 46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

23,000

47

BENEFICIOS SOCIALES

33,300

50

CAPITAL

400,000

58

RESERVA

15,000

59

RESULTADOS ACUMULADOS

33,000

TOTAL PASIVO

726,300

OPERACIONES : 1. Se compra materia prima (pescado) en S/. 285,000, más flete de S/. 180 cancelado el 50% con cheque 035, y el saldo con letra más intereses de 6%. 2. Se cancela seguros contra incendio y robo por S/. 10,000 con cheque 036 (por 10 meses), entrando en vigencia a partir del 15 de Mayo 2006 al 15 de Marzo 2007 más I.G.V. DISTRIBUCION : a) Costo pesquero

85%

-

Producto “A”

80%

-

Producto “B”

20%

b) Gastos administrativos

15%

3. Se compra muebles por S/. 2,500 cancelándose con cheque 037, el 40% saldo al crédito.

4. Se cancela alquileres a Inmobiliaria Alba por 7 meses a S/. 800 mensual con cheque 038, más 2 meses de garantía, cancelado con cheque 038. DISTRIBUCION : a) Costo pesquero

60%

-

Producto “A”

80%

-

Producto “B”

20%

b) Gastos administrativos

40%

5. Se paga salarios S/. 144,000 al año más 2 gratificaciones con cheque 039. DISTRIBUCION : a) Costo pesquero -

Producto “A”

80%

-

Producto “B”

20%

Deducciones : CBSSP - Fondo de prestación

3%

CBSSP - Fondo de pensiones

4%

CBSSP - Fondo de subsidio

1%

Cuota sindical

2%

Aportes : CBSSP - Fondo de prestación

5%

CBSSP - Fondo de subsidio

2%

CBSSP - Fondo de compensación

18.50%

CBSSP - Fondo de jubilación

5%

Seguro Accid. - IPSS

1.30%

6. Se consume materia prima 100%. DISTRIBUCION : a) Costo pesquero -

Producto “A”

80%

-

Producto “B”

20%

7. Se paga sueldos por S/. 60,000 al año más 2 gratificaciones con cheque 040. DISTRIBUCION : Gastos administrativos Deducciones :

S.N.P.

13%

Aportes :

ESSALUD

9%

8. Se consume suministros diversos en la producción S/. 23,000. DISTRIBUCION : a) Costo pesquero

90%

-

Producto “A”

80%

-

Producto “B”

20%

b) Gastos administrativos

10%

9. Se consume envases en la producción por S/. 59,000 DISTRIBUCION : a) Costo pesquero

100%

-

Producto “A”

80%

-

Producto “B”

20%

10. Se paga servicios de reparación de máquinas S/. 25,000 + I.G.V. con cheque 041.

DISTRIBUCION : a) Costo pesquero

100%

-

Producto “A”

80%

-

Producto “B”

20%

11. Se cancela a Proveedores letra de 151,145, y saldo factura (operación 3) S/. 1,770 con cheque 042. 12. Se cancelan Tributos por pagar, I.G.V. por S/. 42,000 (a cta.), Imp. Ext. Sol. por S/. 11,900, y Seguro Comp. Trab. Riesgo por S/. 2,184, CBSSP (Caja de Beneficios Sociales del Pescador) por S/. 64,680 y Sindicato por S/. 3,360 con cheque 043.

13. Se efectúa Provisiones siguientes: a) Depreciaciones : Maquinarias Muebles

500,000 * 10% = 12,500 * 10% =

50,000 1,250

51,250

b) C.T.S. Sueldos

5,000 x 14 / 12 = 5,833

Salarios

12,000 x 14 / 12 = 14,000

19,833 71,083

DISTRIBUCION : a) Costo pesquero

90.04%

-

Producto “A”

80%

-

Producto “B”

20%

b) Gastos administrativos

9.96%

14. Se cancela S/. 6,000 de honorarios al Directorio con cheque 044. 15. Se vende 400,000 latas de filete de atún a S/. 1.50 c/u., y 300,000 latas de Grated a S/. 0.80 c/u., más I.G.V. en efectivo, siendo depositado el dinero en el Banco.

16. Determinar el Costo de producción, habiéndose producido: 600,000 latas de conserva Filete de Atún 300,000 latas de conserva Grated

17. Determinar el Costo de Productos Terminados y el Costo de Ventas. 18. Efectuar asientos de Diario, Mayor, Inventario, Balance General y Estados Financieros. TALLER N° 11 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD PESQUERA MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR.OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos para la aplicación de las cuentas en forma correcta, en la contabilidad pesquera. 2. Identifica los componentes para la formulación de los asientos contables en forma correcta. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿Es importante contar con un plan contable para la actividad pesquera ? 2.- ¿Las cuentas deberán ser específicas para el desarrollo de la contabilidad? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿Qué cuentas deberían usarse para determinar los costos? 2.- ¿Es necesario tener control de inventarios?

REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Extracción, transformación y acuicultura pp. 12-46 Pesca y acuicultura en el Perú- Ed, Eurocentro.

TEMA 12

CASO PRÁCTICO CONTABILIDAD PESQUERA La empresa Conservera Atlas S.A dedicado a la fabricación de conservas, filete de atún y grated, nos presenta:

Inventario ACTIVO Caja/Bancos Inmuebles, Maq. y Equipo • Maquinarias • Muebles

S/.

185,000 565,000

550,000 15,000 S/.

_______ 750,000

PASIVO Depreciación Acumulada Tributos por Pagar (Fon ) Beneficios Sociales Capital Reservas Resultados Acumulados

S/.

S/.

56,500 18,000 125,500 500,000 5,000 45,000 750,000

Operación 1) Se compra Materia Prima (pescado) por S/. 320,000 más flete S/. 200.= cancelándose el 15% con Ch/. 010 y el saldo más intereses del 3% mensual con Letra a 30, 60, 90 y 120 días. 2) Se cancela alquileres a Inmobiliaria El Sol S.A. por 12 meses a S/. 1,000 mensual, con Ch/.011 más de 2 meses de garantías. DISTRIBUCIÓN: a) Costo Pesquero ---------------- 80% - Prod. “A” 75% - Prod. “B” 25%

b) Gastos Administrativos ---------- 20% 100% 3) Se cancela seguro contra incendios y robo por S/. 9,600 con Ch/. 012 por 12 meses Distribución: a) Costo Pesquero ---------------- 85% - Prod. “A” 75% - Prod. “B” 25% b) Gastos Administrativos ---------- 15% 100% 4) Se consume materia prima en la producción 100% Distribución: Costo Pesquero -------------------- 100% - Prod. “A” 75% - Prod. “B” 25% 5) Se pagan Sueldos por S/. 54,000 al año mas 2 gratificaciones de S/. 9,000 con Ch/.013. Distribución: Gastos Administrativos:

100%

6) Se paga Salarios S/. 150,000 al año mas 2 gratificaciones de S/. 25,000 con Ch/.014. Distribución: a)

Costo Pesquero

:

100%

− Prod. “A” 75% − Prod. “B” 25% Deducciones: C.B. SSP. - Fondo de Prestación C.B. SSP. - Fondo de Pensiones C.B. SSP. - Fondo de Subsidio Cuota Sindical

3% 4% 1% 2%

Aportes: C.B. SSP. - Fondo de Prestación 5% C.B. SSP. - Fondo de Subsidio 2% C.B. SSP. - Fondo de Compensación 18.5%

C.B. SSP. - Fondo de Jubilación 5% Seguro Compl. Riesgo Essalud 1.3% 7) Se compra suministros diversos por S/. 28,000 más IGV. con Ch/. 015, así mismo se consume el 100%. Distribución: a) Costo Pesquero − Prod. “A” 75% − Prod. “B” 25%

85%

b) Gastos Administrativos

15% 100% 8) Se compran envases para la producción por S/. 38,000 más IGV. con Ch/. 016. Distribución: a) Costo Pesquero 100% - Prod. “A” 75% - Prod. “B” 25% 9) Se cancelan 3 Letras a Proveedores Op. 1.- con Ch/. 017. 10) Se cancelan Tributos con Ch/.018. IGV............................................ S/. Menos Crédito Fiscal........................... S/. Impto a la Renta............................... S/ Seg. Comp. Trab. Riesgo........................ S/. C.B. S.S.P (Caja Benef. Soc. Pescador).......S/. Cuota Sindical................................. S/. 11) Se efectúa las provisiones siguientes: a) Depreciaciones Maquinarias Muebles

10% 10%

b) C.T.S. Sueldos Salarios

: :

/ 12 / 12

Distribución: a) Costo Pesquero ---------------- 95% - Prod. “A” 75% - Prod. “B” 25% b) Gastos Administrativos ---------

5%

100%

12)

Se cancela S/. 8,000 en Honorarios al Directorio con Ch/. 019.

13)

Se vende 480,000 latas de Filete de Atún a S/. 2.00 c/u y S/.300,000 latas de Grated a S/. 1.30 c/u, depositándose al Banco.

14)

Determinar el Costo de Producción, habiéndose producido. 500,000 latas de filete. 310,000 latas de grated.

15)

Determinar el Asiento de Productos Terminados y el Costo de Ventas.

16)

Efectúa Inventario, Diario, Mayor, Balance General, Estado de Ganancias y Pérdidas, y Distribución de Utilidades.

TALLER N° 12 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD PESQUERA MONOGRAFIA COMPLETA.OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos para que las empresas de este sector, mediante un control adecuado de sus operaciones comerciales sean más rentables. 3. Identifica los componentes para la formulación de un control adecuado de las operaciones. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿ Que pasos se deben dar para que las empresas de este sector tengan un mejor control de sus operaciones? 2.- ¿Qué cuentas en particular deberían estar mejor controladas? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿Cree UD. Que teniendo un control adecuado de sus operaciones redundara en beneficio de la empresa? 2.- ¿Que rubros de las cuentas son determinantes para una mejor contabilidad de la empresa? REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Extracción, transformación y acuicultura pp. 12-46 Pesca y acuicultura en el Perú- Ed, Eurocentro.

CONTABILIDAD PESQUERA

SUPE S.A. INVENTARIO INICIAL AL 02.1.2006

ACTIVO CAJA / BANCO 10.1 EFECTIVO 10.4 CTA.CTE. PRODUCTOS TERMINADOS CONSERVA - FILETE (100,000 LATAS) EMBASES Y EMBALAJES 900,000 ENVASES SUMINISTROS DIVERSOS VARIOS INM. MAQUIN. Y EQUIPO MAQUINARIAS MUEBLES TOTAL ACTIVO PASIVO DEPRECIACION Y AMORT.ACUM. TRIBUTOS POR PAGAR IGV CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS BENEFICIO SOCIALES CAPITAL RESERVA LEGAL RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL PASIVO

S/.

49,300

1,000 48,300 85,000 59,000 23,000 510,000 500,000 10,000 S/.

726,300

S/.

180,000 42,000

S/.

23,000 33,300 400,000 15,000 33,000 726,300

LIMA, 02 DE ENERO DEL 2,006

______________ GERENTE

CONTADOR

CONTABILIDAD PESQUERA

SUPE S.A. BALANCE DE INVENTARIO AL 02.1.2006 ACTIVO CAJA / BANCO PRODUCTOS TERM. ENVASES Y EM SUMINISTROS DIVERS INM. MAQ Y EQUIPO

TOTAL ACTIVO

S/.

49,300 85,000 59,000 23,000 510,000

S/.

726,300

PASIVO DEPRECIACION TRIBUTOS P.PAGAR CTAS P.P.DIV BENEFIC SOCIALE CAPITAL RESERVA LEGAL RESULTAD ACUMULAD TOTAL PAS Y PATRIM

S/.

180,000 42,000 23,000 33,300 400,000 15,000 33,000

S/.

726,300

LIMA, 02 DE ENERO DEL 2,006

GERENTE

CONTADOR

CONTABILIDAD PESQUERA

SUPE S.A. LIBRO DIARIO -------------------------- 1 ------------------------10 Caja / Bancos 10.1 10.4 Cta. Cte. 21 Produc. Terminados 100000 Lts. Conserva 25 Envases y Embalajes 900 Envases 26 Suministros Diversos 33 Inm. Maq. y Equipos. 33.3 Maq. 33.4 Muebles 39 Depreciación y Acumulación 40 Tributos por Pagar 46 Cuentas por Pagar Diversas 47 Beneficios Sociales 50 Capital 58 Reserva Legal 59 Resultado Acumulado Por el activo pasivo y patrimonioi al inicio de las operaciones -------------------------- 2 ------------------------60 Compras 604 Materias Primas 609 Flete (gastos unic) 40 Tributos por Pagar 4011 IGV 42 Proveedores 421 Factura Por compra de materia prima según factura -------------------------- 3 ------------------------24 Materias Primas 61 Variac. De Existencia 614 Materia prima Por traslado de materias primas al control de existencias. -------------------------- 4 ------------------------42 Proveedores 421 Factura 10 Caja y Bancos 104 Cta. Cte. Cancela 50% de Fact. Con ch/ 035

DEBE 49,300

HABER

1,000 48,300 85,000 59,000 23,000 510,000 500,000 10,000 180,000 42,000 23,000 33,300 400,000 15,000 33,000

285,180

54,184 339,364

285,180 285,180

169,682 169,682

VIENEN -------------------------- 5 -------------------------42 Proveedores 421 Factura 67 Cargas Financieras 672 Intereses sobre otras obligaciones 42 Proveedores 423 Letras Por compra del 50% Factura más intereses por una L/. -------------------------- 6 -------------------------97 Gastos Financieros 79 Cargas In. Cc Traslado de Intereses a los gastos financieros -------------------------- 7 -------------------------65 Cargas Div. De G. 651 Seguros 7m y 1/2 mes 38 Cargas Diferidas 382 Seg. P. p. adel. 2 y 1/2 mes 40 Tributos por pagar 4011 IGV 46 Cuentas por pagar diversas 469 Otros Por ………. Seguros -------------------------- 8 -------------------------90 Centro de Costo Pesquero Prod. "A" Prod. "B" 94 Gastos administrativos 79 Cargas inf….. C.c. Por traslado de seguros a costo pesquero y -------------------------- 9 -------------------------46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras 10 Caja y Bancos 104 Cta. Cte. Cancelación de F/ con ch/037 por el 40% -------------------------- 10 -------------------------33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 335 Muebles 40 Tributos por Pagar 4011 IGV 46 Cuentas por pagar Diversas 469 Otros Por compra según F/ -------------------------- 11 -------------------------46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras cuentas por pagar diversas 10 Caja y Bancos 104 Cta. Cte. Cancelación de F/ con ch/ 037 por el 40%

DEBE

HABER

169,682 10,181 179,863

10,181 10,181

7,500

2,500

1,900 11,900

6,375 5,100 1,275 1,125 7,500

11,900 11,900

2,500 475 2,975

1,190 1,190

VIENEN -------------------------- 12 -------------------------16 Cuentas por Pagar Diversas 164 Depósito en garantía 63 Servicios prestados por terceros 635 Alquileres 46 Ctas por pagar diversas 469 Otras cuentas por pagar diversas -------------------------- 13 -------------------------46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras cuentas por pagar diversas 10 Caja y Bancos 10.4 Cta. Cte. Cancelación de Rec. Alq. ……… ch/038 -------------------------- 14 -------------------------90 Centro Costo Pesquero Prod. "A" Prod. "B" 94 Gastos Administrativos 79 Cargas Imp. C.C. Por traslado de alquileres al cc. Pesquero gastos administrativos -------------------------- 15 -------------------------62 Cargas de Personal 622 Salarios 625 Otros (grati) 627 ……………….. 627.1. 629.2 . 40 Tributos por pagar Fdo. Prest. Fdo. Pens Fdo. Subsidio Fdo. Compens. Fdo. Jubilac. Seg. Comp. 46 Cuentas por Pagar C. Sindical 41 R…………….. 411……….. Por la provisión de planillas salarios -------------------------- 16 -------------------------90 Centro de Costo Pesquero Prod. "A" Prod. "B" 79 Cargas Imp…. Traslado de salarios al C. Costo Pesquero -------------------------- 17 -------------------------41 Remuneraciones y Pensiones por pagar 411 Remuneraciones por pagar 10 Caja y Bancos 10.4 Cta. Cte. Cancelación de salarios con ch/ 039

DEBE

HABER

1,600 5,600 7,200

7,200 7,200

3,360 2,688 672 2,240 5,600

221,424 144,000 24,000 53,424

66,864 13,440 6,720 5,040 31,080 8,400 2,184 3,360 3,360 151,200

221,424 177,139 44,285 221,424

151,200 151,200

VIENEN -------------------------- 18 -------------------------61 Variación de Existencias 614 Materias Primas 24 Materias Primas -------------------------- 19 -------------------------90 Centro de Costo Pesquero Prod. "A" Prod. "B" Traslado de matrias primas al costo pesquero -------------------------- 20 -------------------------62 Cargas de personal 621 Sueldos 625 Otras Remuneraciones 629 Seg. Y P.S. 629.1 Essalud 40 Tributos por Pagar 403.1 Ess. 403.2 SNP 41 Rem. y p. pagar 411 . Por la provisión planilla de sueldos -------------------------- 21 -------------------------94 Gastos Administrativos 79 Cargas Imp. c/ por traslado de sueldos a los gastos administrativos -------------------------- 22 -------------------------41 Remuneraciones y Pensiones por pagar 411 Remuneraciones por pagar 10 Caja y Bancos 104 Cta. Cte. Cancelación de sueldos con ch/ 040 -------------------------- 23 -------------------------61 …………….. 616 ……………. 26 …….. Consumo de …… -------------------------- 24 -------------------------90 Centro C. Pesquero Prod. "A" Prod. "B" 94 Gastos Administrativos 79 Cargas Imp. CC. Por tralsado de … Div al C.C. Pesq. Y gast.administ -------------------------- 25 -------------------------61 Variacion de Existencias 615 Envases y embalajes 25 Embases y Embalajes Consumo de envases

DEBE

HABER

285,180 285,180 285,180 228,144 57,036

76,300 60,000 10,000 6,300 15,400 6,300 9,100 60,900

76,300 76,300

60,900 60,900

23,000 23,000

20,700 16,560 4,140 2,300 23,000

59,000 59,000

VIENEN -------------------------- 26 -------------------------90 Centro de C. Pesquero Prod. "A" Prod. "B" 79 Cargas Imp. CC. -------------------------- 27 -------------------------63 Servicios Prestados por Terceros Mantenimiento y reparación 40 Tributos por Pagar 4011 IGV 46 Cuentas por pagar Diversas 469 Otros Por servicios de ……. Maq. Según F/ -------------------------- 28 -------------------------90 Centro de C. Pesquero 79 Cargas Imp. Cc Por traslado de Rep. Maq. Al CC. Pesquero -------------------------- 29 -------------------------46 Cuentas por pagar diversas 469 otras cuentas por pagar diversas 10 Caja Bancos 104 Cta. Cte. -------------------------- 30 -------------------------42 Proveedores 42.3 Letras 46 Cuentas diversas 10 Caja / Bancos 104 Acancelación de Fact. Y Letras con ch/042 -------------------------- 31 -------------------------40 Tributos por Pagar 4011 IGV 403.1 Essalud 403.2 SPN 403.3 Seg. CTR 403.4 CBSSP 46 Cuota sindical 10 Caja / Bancos 10.4 Cta. Cte. Cancelac. Tributos y c. serial -------------------------- 32 -------------------------68 Provisiones del Ejercicio 681 Depreciacion de Inm. Maq. Y Equ. 686 CTS 39 Depreciacion y Amort. Acum. 393 Dep. Inm. Maquin. 47 C.T.S. 471 Benef. Por la provisión del ejercicio

DEBE

HABER

59,000 47,200 11,800 59,000 25,000

25,000 25,000

29,750 29,750

179,863 179,863 1,785 181,648

123,904 42,000 6,480 9,360 2,184 63,880 3,360 127,264

71,083 59,250 19,833 51,250 19,833

VIENEN -------------------------- 33 -------------------------90 Costo Pesquero Prod. "A" Prod. "B" 94 Gastos Administrativos 79 Cargas. Imp. Por traslado de prov. De CE.P. Gastos administ -------------------------- 34 -------------------------63 Servicios Prestados por Terceros 632 Honorarios 40 Tributo por pagar 41 Remuneracion y Serv. Por pag. 414 Remuner. y part. al directorio Por rec, honorarios -------------------------- 35 -------------------------12 Clientes 121 F/ 40 Tributos por pagar 4011 IGV 70 Ventas 702 Produccion terminada Por ventas efectuadas en el presente ejercicio -------------------------- 36 -------------------------10 Caja y Bancos 10.4 Cta. Cte. 12 Clientes 121 Facturas por cobrar Por cancelación de Fact. Clientes dep. al Bco -------------------------- 37 -------------------------21 Prod. Terminados 71 Prod. Almacenada 711 Varias Prod. Term. por la producción Por la producción prod. "A" 600,000 UN a 0913385 S/. 548,031 "B" 300,000 UN a 04566-137,00893 -------------------------- 38 -------------------------69 Costos de Ventas 692 Producción Terminada Prod. "A" 100,000 UN a 085 = 300000 UN a 0913385 Prod. "B" 300,000 UN a 0451693-137008 21 Prod. Term Por el costo de venta del presente ejercicio

DEBE

HABER

64,000

7,083 71,083

600 5,400

999,600 159,600 840,000

999,600 999,600

685,039 685,039

496,024 359,016 85,000 274,016

496,024

CONTABILIDAD PESQUERA

SUPE S.A. LIBRO MAYOR 10

D 49,300 999,600

H 169,682 11,900 1,190 7,200 151,200 60,900 29,750 181,648 127,264

1,048,900

40

D 1,900 475 4,750 54,184 123,904 185,213

62

D 221,424

740,734

H 42,000 66,864 600 15,840 159,600 284,904

58

38

D

D

D

60

61

D 169,682 169,682 179,863 519,227 D 285,180 23,000 59,000 367,180 D 285,180 23,000 59,000 367,180

94

H 33,000

65

D 7,500

H 15,000

41

D 151,200 60,900

H 151,200 60,900

212,100

212,100

H

H 339,364 179,863

D 999,600

H 999,600

25

D 59,000

H 59,000

24

D 285,180

H 285,180

39

D

285,180

51,250 231,250

H 285,180 50 285,180

H 180,000

D

H 400,000

D

H

1,125 2,240 2,300 7,083 76,300 6,000 95,048

H

12

519,227 H 285,180

H

76,300

2,500 42

D 6,375 3,360 221,424 285,180 20,700 59,000 25,000 64,000 685,039

H

297,724 59

90

70

D

H 840,000

79

D

H 10,181 7,500 5,600 22,424 285,180 76,300 23,000 59,000 25,000 71,083 6,000 591,268

CONTABILIDAD PESQUERA

SUPE S.A. LIBRO MAYOR 68

D 71,083

21

D 85,000 685,039 770,039

16

26

33

47

D 1,600 D 23,000 D 510,000 2500 512,500 D

H

46

H 496,024 496,024 H

H 23,000 11,900 2,975 7,200 3,360 29,750

55,185

5,400 83,585

63

D 5,600 25,000 6,000 36,600

H

67

D 10,181

H

69

D 496,024

H

H 23,000 H

H 33,300 19,833 53,133

D 11,900 1,190 7,200 29,750 3,360 1,785

97

D 10,181

71

D

H

H 685,039

CONTABILIDAD PESQUERA

SUPE S.A. BALANCE GENERAL (N1) DEL 31-12-2006 Activo Corriente Caja Bancos ……….. Ctas. p. cobrar diversas

583,781 308,166 274,015 1,600 28,350

No Corriente Inmueble Maquinaria Intangibles Deprec. Y A. Ac.

512,500 2,500 (231,250) Total Activo

S/.

Pasivo Corriente Tributos por pagar Cuentas por pagar diversas

99,251 38,400

No Corriente Beneficios Sociales

53,133

Patrimonio Capital Reserva Resultados acumulados

Total Pasivo y Patrimonio

867,531

127,651

53,133

686,747 400,000 15,000 271,747

S/.

867,531

CONTABILIDAD PESQUERA

SUPE S.A. BALANCE GENERAL (N2) DEL 31-12-2006 Activo Corriente Caja Bancos Ctas. por cobrar diversas Prod. Terminados

583,781 308,166 1,600 274,015 283,750

No Corriente Inmueble maquinaria Intangibles Deprec. Y A. Ac. Total Activo

512500 2500 231250 S/.

Pasivo Corriente Tributos por Pagar Remuneración y participación por pagar Cuentas por pagar Diversas No Corriente Beneficios sociales Patrimonio Capital Reserva Resultado acumulado anterior 33,000 actual 135369 Total Pasivo y Patrimonio

867,531

21,598 163,713 23,875 28,400 53,133 53,133 598,410 400,000 30,041 168,360

S/.

867,531

CONTABILIDAD PESQUERA

SUPE S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31-12-2006 Ventas Menos Costo de Ventas Gastos Administrativos Gastos Financieros Utilidad

S/.

(496,024) (95,048) (10,181) 238,747

Menos participación trabajadores (10%) Impuesto a la Renta (30%) Reserva Legal (10) Resultado Acumulados

840,000

S/.

(23,875) 214,872 (64,462) 150,410 (15,041) 135,369

CONTABILIDAD PESQUERA

SUPE S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31/12/2006 Ventas Producción Almacenada Producción del Ejercicio Compras Variacion de Existencias Servicio Prestados a terceros Valor agregado Cargas de Personal Resultado de Existencias Provisiones Cargas Diversas de Gestión Resultado antes de Participación Gastos Financieros Resultado del Ejercicio Menos: Part. Traba.

S/.

840,000 189,015 1,029,015 (285,180) (82,000) (36,600) 625,235 (297,724) 327,511 (71,083) (7500) 248,928 (10,181) 238,747 (23,875) 214,872 (23,875) 214,872 (64,462) 150,410 (15,041) S/. 135,369

Imp. Participación., Trabajadores. (10%) Imp. Renta (30%) Reserva Legal Resultados acumulados

CONTABILIDAD PESQUERA

SUPE S.A. COSTOS DE PRODUCCION

SALARIOS MATERIAS PRIMAS SUMINISTROS DIVERSOS ENVASES GASTOS INDIRECTOS: SEGUROS ALQUILERES REPARACIONES PROVISIONES

IMPORTE S/. 221,424 285,180 20,700 59,000 6,375 3,360 25,000 64,000

S/.

COSTO UNITARIO: PRODUCTO “A” PRODUCTO “B”

PROD. "A" - 80% 177,139 228,144 16,560 47,200

685,039

S/. 548,031 : S/. 137,008 :

PROD. "B" - 20% 44,285 57,036 4,140 11,800

5,100 2,688 20,000 51,200

S/.

548,031

600,000 = 300,000 =

1,275 672 5,000 12,800

S/.

137,008

S/. 0.913385 C/U S/. 0.456693 C/U

CONTABILIDAD PESQUERA

SUPE S.A. FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDAD DE OPERACIÓN COBRANZA A CLIENTES CANCELACION A PROVEEDORES CANCELACION DE IMPUESTOS CANCELACION A TRABAJADORES CANCELACION DE SERVICIOS TOTAL

SALDO EFECTIVO

999,600

S/.

-739,544 260,056

S/.

-1,190 -1,190

-351,330 -127,264 -212,100 -48,850

ACTIVIDADES DE INVERSION ADQUISICION DE ACTIVOS FIJOS TOTAL

RESUMEN SALDO AL INICIO DEL EJERCICIO ACTIVIDAD DE OPERACIÓN ACTIVIDAD DE INVERSION

S/.

S/.

49,300 260,056 -1,190

S/.

308,166

CONTABILIDAD PESQUERA

SUPE S.A. ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

RESULTADOS ACUMULADOS

CAPITAL AL INICIO AL CIERRE

S/. S/.

400,000 400,000

TOTAL

RESERVA

S/. S/.

33,000 135,369

S/. S/.

15,000 15,041

S/. S/.

448,000 150,410

S/.

168,369

S/.

30,041

S/.

598,410

ACTIVIDAD PESQUERA NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS La empresa pesquera Supe S.A.C. inició sus actividades en el año 2006, con un Capital Pagado de S/. 400,000 cancelado en su totalidad por los Socios. La empresa se dedica a producir Conservas de Pescado, encontrados en este momento en una buena posicion financiera, ya que su Activo Corriente puede cubrir totalmente su Pasivo Corriente, asi como cancelar Dividendos a sus accionistas. Caja – Banco tiene un sueldo de S/. 308,166 durante el ejercicio, cancela sus deudas con Proveedores, Trabajadores y el Estado. En productos terminados hoy S/. 274,015 de saldo por 300,0000 latas de conservas pendientes de ser vendidas. En Inmuebles, Maquinarias y Equipos tenemos un Saldo Neto de S/. 281,250. En tributos hay un saldo de S/. 163,713 que corresponde a I.G.V. S/. 99,251 e Impuesto a la Renta S/. 64,462 no cancelado aún. En Cuentas por Pagar, tenemos un saldo de S/. 28,400 pendientes de pagos. En Beneficio Sociales, adeudamos a trabajadores S/. 53,133. El Patrimonio de la Empresa es de S/. 598,410 compuesto por el Capital de S/. 400,000, la reserva de S/.30,041 y Resultados Acumulados del año anterior de S/. 33,000 y del presente año S/. 135,369 netos, luego de considerar la Participación a Trabajadores de S/. 23,875, Impuesto a la Renta S/. 64,462 y Reserva Legal S/. 15,041. La gestión de la empresa ha sido muy positiva ya que las ventas ascendieron a S/.840,000 y el costo de ventas de S/. 496,024, los gastos administrativos S/. 95,048 y gastos financieros de S/. 10,181; dando como resultado una Utilidad Bruta de S/.238,747 y Neta de S/. 135,369.

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

ACTIVIDAD MINERA

ACTIVIDAD MINERA- CLASES Y APLICACIÓN LEY DEL SECTOR MINERO

MONOGRAFÍA COMPLETA A DESARROLLAR, OPERACIONES COMERCIALES Y DE EXPLOTACIÓN. LIBRO INVENTARIO, DIARIO Y MAYOR

MONOGRAFÍA COMPLETA A DESARROLLAR COSTO DE PRODUCCIÓN, PRODUCTOS TERMINADOS, COSTO DE VENTAS

MONOGRAFÍA COMPLETA A DESARROLLAR BALANCE GENERAL. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS, MAYOR, DIARIO, FLUJO DE CAJA, CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

UNIDAD IV ACTIVIDAD MINERA Esta actividad consiste en extraer el mineral de las entrañas de la tierra y poderlo procesar, para así poderlos convertir en barras, planchas y lingotes de mineral purificado. CAPACIDAD -

Identifica y explica los procedimientos a seguir en la actividad minera Reconoce la problemática de la actividad minera, su incidencia en nuestra economía nacional y empresarial. Importancia de las empresas productoras a nivel nacional e internacional. Importancia de los tratados económicos para nuestros productos mineros).

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Formaliza los procedimientos a seguirse en la actividad minera Identifica los procedimientos a seguir en la, explotación de la minería en nuestro territorio nacional. Distingue la metodología a tomarse en cuenta en los procesos contables, económicos y financieros. Analiza y describe la importancia de esta actividad en la economía nacional y empresarial. CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora los componentes que integran la activad minera a nivel de empresas privadas. Asume responsabilidad frente a las diversas problemáticas que se suscitan en el sector minero. Aprecia la importancia de las disposiciones legales y gubernamentales para desarrollar y apoyar al sector minero. CONTENIDOS CONCEPTUALES 1. Extracción de mineral de las entrañas de la tierra para transformarlos y purificarlos por medio de tratamientos especiales en barras, lingotes y planchas. 2. Ley de Protección a la actividad minera. Nueva Ley General de Minería – DL.014-92. 3. Monografía completa a desarrollar, libro Inventario. 4. Monografía completa a desarrollar, libro Diario, Mayor, Balances y Estado de Ganancias y Pérdidas.

TEMA 13

SITUACION EN LA QUE SE ENCUENTRA LA MINERIA EN NUESTRO PAIS

La Minería, Motor del Desarrollo Nacional La actividad minera en su conjunto le ha dado al país una notable posición internacional en lo que respecta a producción minera. Es destacable asimismo su contribución al valor de la producción global del Perú, a la generación de empleo y al desarrollo social de regiones alejadas. De acuerdo con los cálculos del INEI, el subsector minero metálico mostró un crecimiento, variación que puede atribuirse principalmente al dinamismo del subsector cuprífero y del oro –que aumento considerablemente su nivel de extracción-, y a la continua tendencia positiva que viene mostrando la minería aurífera. En promedio, el sector minero brinda las remuneraciones más altas entre las otorgadas por los diferentes sectores económicos del país. Las empresas mineras promueven la educación de los pobladores de regiones alejadas a través de programas especiales de difusión y el establecimiento de centros educativos gratuitos, además de brindar vivienda a sus trabajadores, en campamentos que gozan de los beneficios de alumbrado, agua y saneamiento ambiental. En muchos casos, las empresas instalan servicios médicos en sus unidades operativas y/o proveen beneficios de salud complementarios, a través de programas de riesgo y salud profesional con compañías especializadas. Al emplear en su proceso productivos gran cantidad de insumos, herramientas y servicios de origen nacional, la minería se constituye también en una actividad dinamizadora de otros sectores, que promueve con su demanda el crecimiento de las producción de empresas de servicios, transportes, mantenimiento, obras civiles, consultorías y otras.

TALLER N° 13 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD MINERA OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos de la actividad minera. 2. Identifica los componentes para obtener el recurso minero que se encuentra en las entrañas de la tierra, obteniendo la materia prima que al sufrir un proceso de transformación se convertirá en mineral purificado, dándose la forma de planchas, lingotes o barras. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿Es importante la actividad minera para nuestro desarrollo nacional e internacional? 2.- ¿El TLC también incluye a la minería y cuales son los productos beneficiados? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿Cree opina UD sobre la minería en el Perú? 2.- ¿Esta de acuerdo que se venda nuestra materia prima?

REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Título Preliminar – actividades mineras - concesiones – personas inhábiles - derechos de los titulares pp. 6-20. D.L. 014 – 92 – Ley general de minería.

TEMA 14

LA LEY GENERAL DE MINERIA IUO D.S. 014-92-EM

-

Todos los recursos minerales pertenecen al Estado. El Estado evalúa y preserva los recursos naturales El aprovechamiento de los recursos minerales se realiza a través de la actividad empresarial del Estado y de los particulares mediante el régimen de concesiones.

-

El Estado protege la pequeña y la mediana minería. La concesión minera obliga a su trabajo, que consiste en la inversión para la producción de minerales.

-

La industria minera es de utilidad publica y la promoción de inversiones en la actividad minera, es de interés nacional.

* * * * * * * *

Son actividades de la industria minera, las siguientes: Cateo. Prospección. Exploración. Explotación. Labor General. Beneficio. Comercialización. Transporte Minero.

TALLER N° 14 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD MINERA LEY GENERAL DE MINERIA OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos que ofrece la ley general de minería 014 -92. 2. Identifica los pasos a seguir que nos plantea la ley general para poder desarrollar esta actividad, en la que nos da a conocer que el estado es dueño absoluto de los recursos mineros en el territorio nacional. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿Es importante conocer la Ley general de la minería? 2.- ¿Qué beneficio obtiene el estado y el concesionario minero con esta ley? AUTOEVALUACIÓN 1.- ¿De su apreciación sobre la Ley general de la minería? 2.- ¿A su parecer es muy poco lo que aportan los concesionarios mineros por explotar los recursos mineros?

REFERENCIA DOCUMENTARIA

Lectura: Beneficios Básicos Regimen Tributario-Pequeños Productores mineros pp. 22-29. D.L. 014 – 92 – Ley General de Minería.

TEMA 15

MINERIA PLAN DE CUENTAS MINERO 10.

38.

Caja y Banco 10.1 Caja 10.2 Fondos Fijos 10.4 Cta.Cte. Clientes 12.1 Facturas 12.3 Letras Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal 14.1 Préstamos del personal Cuentas por Cobrar Diversas 16.1 Otras Mercaderías 20.1 Mercaderías 20.2 Mercantil Productos Terminados a) Producto "A" (Concentrado de Cobre) b) Producto "B" (Concentrado de Plata ) c) Producto "C" (Concentrado de Zinc) SubProductos Productos en Proceso 23.1 Mineral en Cancha a) Prod. "A" b) Prod. "B" c) Prod. "C" 23.2 Mineral en Planta a) Prod. "A" b) Prod. "B" c) Prod. "C" Suministros Diversos 26.1 Materias y Suministros 26.1.1. Explosivos 26.1.2. Reactivo 26.1.3. Maderas 26.1.4. Ferretería 26.1.5. Repuestos 26.1.6. Herramientas 26.1.7. Combustibles 26.1.8. Ropa de Trabajo e Implemento de Seguridad. (Cascos, botas, guantes, ropas de jebe) 26.1.9. Útiles de oficina. Inmuebles, Maquinarias y Equipos 33.2 Edificios y Construcciones 33.3 Maquinarias y Equipos y, otras Unida de Explotación 33.4 Unidad de Transporte 33.5 Muebles y Enseres 33.6 Equipos Diversos Inversiones Intangibles 34.1 Concesiones y Derechos 34.2 Gastos de Exploración y Desarrollo. Cargas Diferidas

39.

Depreciación Acumulada Inmuebles, Maquinarias y Equipos

12

14. 16. 20.

21.

22. 23.

26.

33.

34.

40. 41. 42. 46. 47. 50. 58. 59. 69.

70.

90.

91.

93.

94. 95. 97.

39.3 Depreciación Inmueble, Maquinarias y Equipos 39.4 Amortización Intangible Tributos por Pagar Remuneración y Participaciones por Pagar Proveedores Otras Cuenta por Pagar Beneficios Sociales Capital Reservas Resultados Acumulados Costo de Ventas 69.1 Costo de Mineral Bruto 69.2 Costo de Productos Terminados (ó Concentrados) 69.3 Otras Ventas a) Producto "A" (Concentrado de Cobre) b) Producto "B" (Concentrado de Plata ) c) Producto "C" (Concentrado de Zinc) Costo Minado 90.1 Gastos de Exploración 90.1.1 Salarios 90.1.2 Sum. Diversas 90.1.3 Gastos Indirectos 90.2 Gastos Prep. y Desarrollo 90.2.1 Salarios 90.2.2 Sum. Diversas 90.2.3 Gastos Indirectos 90.3 Gastos de Explotación 90.3.1 Salarios 90.3.2 Sum. Diversas 90.3.3 Gastos Indirectos Costo de Concentración 91.1 Chancado 91.1.1 Salarios 91.1.2 Sum. Div. 91.1.3 Gtos. Indirectos 91.2 Molienda 91.2.1 Salarios 91.2.2 Sum. Div. 91.2.3 Gtos. Indirectos 91.3 Flotación 91.3.1 Salarios 91.3.2 Sum. Div. 91.3.3 Gtos. Indirectos 91.4 Secado 91.4.1 Salarios 91.4.2 Sum. Div. 91.4.3 Gtos. Indirectos Refinación a) Salarios b) Sum. Div. c) Gtos. Indirectos Gastos Administrativos Gastos de Ventas Gastos Financieros

TALLER N° 15 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD MINERA MONOGRAFIA COMPLETAA DESARROLLAR OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos para la aplicación de las cuentas en forma correcta, en la contabilidad minera. 2. Identifica los componentes para la formulación de los asientos contables en forma correcta. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.- ¿Es importante contar con un plan contable para la actividad minera? 2.- ¿Las cuentas deberán ser específicas para el desarrollo de la contabilidad? AUTOEVALUACION 1.- ¿Qué cuentas deberán usarse para determinar los costos? 2.- ¿Es necesario tener un control de los activos?

REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Actividad minero metalúrgica pp. 31-75 Sistema nacional de contabilidad – contaduría pública de la nación.

TEMA 16 CASO PRÁCTICO

CONTABILIDAD MINERA

La Empresa Refinería Rama S.A. inicia sus operaciones Al 02-01-2,_____ Inventario Inicial

ACTIVO 10 Caja/Banco 10.4 Cta.Cte. 33

Inm.Maq. y Eq. Maq.Planta Ref. Muebles

S/.

195,000 1,305,000

S/.

1,300,000 5,000 S/.

_________ 1´500,000

PASIVO 50

Capital

S/.

1´500,000 S/.

_________ 1´500,000

Operaciones 1.-

Se compra materia prima al contado con Ch/.024 por S/. 520,000; concentrado de cobre. p. 2,000 T.M.H. + IGV. Así mismo se efectúa su consumo. Distribución: Costo Refinación 100%

2.-

Se compra Sum.Div (aditivos - reactivo) por S/.37,000 con Ch/.025.

3.-

Se paga planilla - sueldos por S/. 84,000 y salarios por S/.168,000 con Ch/.026. (Seg. Compl. T.R. 1.55%). Distribución: Costo de Refinación 66.67% Gastos Administrativos 33.33%

4.-

La Sum.Div. se consumen en la planta 100%. Distribución: Costo de Refinación

5.-

Se efectuaron los siguientes gastos: Cancelándose con Ch/.027. (630) Flete Transporte Mineral (636) Luz / Agua (639) Suscripción al Inst. Minero Movilidad

Distribución: C. Refinación G. Administ G. Ventas 6.-

49% 10% 41%

Se efectúa las siguientes provisiones a)

b)

Provisión p. Dep. Activo Fijo Maq. y Muebles 10% (G.A.) (G.F.) C.T.S.: Distribución: Sueldos Salarios

7.-

3,000 3,600 200 500 7,300 + IGV.

6,000- (G.A.) 12,000

Gtos. Administ 4.21% Refinación 95.79%

Se vende la producción de cobre 500 T.M. en el pte. ejercicio. a) En el País 50 T.M. = S/. 97,650 b) En el Exterior 450 T.M. = 878,850 S/. 976,500 Al contado y dep. en el Banco.

8.-

Se paga Impuestos con Ch/. 028. ƒ Renta (2%) 19,530 ƒ Seg.Soc. 58,044 S/. 77,574 ƒ ƒ ƒ

ESSALUD S.N.P. Seg. C.T. Rie.:

22,680 32,760 2,604

9.-

Efectuar asiento Prod. Terminados y Costo de Ventas, habiéndose vendido toda la producción de 500 T.M.

10.-

Efectuar Diario, Mayor, Balance General, Estados Financieros

TALLER N° 16 ACTIVIDAD APLICATIVA ACTIVIDAD MINERA MONOGRAFIA COMPLETA A DESARROLLAR OBJETIVOS.1. Formula los lineamientos para que las empresas de este sector, mediante un control adecuado de sus operaciones comerciales sean más rentables. 2.- Identifica los pasos a seguir que nos plantea la ley general para poder desarrollar esta actividad en la que nos da a conocer que el estado es dueño absoluto de los recursos mineros en el territorio nacional. ORIENTACION En grupo de 5 alumnos y durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas, por lo que elaboran el informe correspondiente. Concluida la reunión se organiza un plenario para que los alumnos conozcan lo acordado en los otros grupos y se llegue a conclusiones generales. PREGUNTAS 1.-¿ Que pasos se deben dar para que las empresas de este sector, tengan un mejor control de sus operaciones ? 2.- ¿Qué cuentas en particular deberían estar mejor controladas? AUTOEVALUACION 1.- ¿De Todo lo tratado referente a la minería, que aportes podría dar para el mejor desarrollo de las concesiones? 2.- ¿Cree Ud. que la intervención del estado en las concesiones mineras, sean favorables a estas? 3.- ¿De que manera el estado podría obtener mayores recursos de este sector y que sean distribuidos en la comunidad?

REFERENCIA DOCUMENTARIA Lectura: Minado en tajo abierto pp. 77-93 Sistema nacional de contabilidad – Contaduría Pública de la Nación.

CONTABILIDAD MINERA

REFINERIA RAMA S.A. BALANCE INICIAL AL 2.1.2006

ACTIVO CAJA / BANCO

S/.

10.4 CTA. CTE. INM. MAQ Y EQUIPO MAQ. PLANTA MUEBLES TOTAL ACTIVO

195,000.00 1,305,000.00

1,300,000.00 5,000.00 S/.

PASIVO …… S/.

TOTAL PASIVO

1,500,000.00

-

RESUMEN TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO CAPITAL

FIRMA GERENTE

S/.1,500,000.00 S/.1,500,000.00

FIRMA CONTADOR

CONTABILIDAD MINERA

REFINERIA RAMA S.A. BALANCE DE INVENTARIO

ACTIVO CAJA / BANCO INM. MAQ Y EQUIPO TOTAL ACTIVO

S/.

195,000.00 1,305,000.00

S/. 1,500,000

PASIVO Y PATRIMONIO …. S/. CAPITAL TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

___________________ FIRMA GERENTE

1,500,000.00

S/. 1,500,000

_____________________ FIRMA CONTADOR

CONTABILIDAD MINERA

REFINERIA RAMA S.A. LIBRO DIARIO ´------------------------------------- 1 ------------------------------------10 CAJA Y BANCO 10.4 CTA. CTE. 33 INM, MAQUIN, Y EQUIPO 33.3 MAQUINARIAS 1,300,000.00 33.5 EQUIPOS 5,000.00 50 CAPITAL POR EL INICIO DE LAS OPERACIONES ´------------------------------------- 2 ------------------------------------60 COMPRAS 60.4 MATERIAS PRIMAS 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40.11 IGV 42 PROVEEDORES 42.1 FACTURAS POR COMPRA DE MATERIA PRIMA SEGÚN FACT ´------------------------------------- 3 ------------------------------------24 MATERIA PRIMA 61 VARIAC DE EXISTENC POR TRASLADO DE EXIST. AL CONTROL DE EXIST.

S/.

DEBE 195,000

S/.

1,305,000

S/.

520,000

S/.

98,800

S/.

HABER

S/.

1,500,000

S/.

618,800

S/.

520,000

520,000

VIENEN ´------------------------------------- 4 -------------------------------------42 PROVEEDORES 42.1 FACT 10 CAJA Y BANCO 10.4 CTA.CTE. POR CANCELAC. FACT. CON CH/.Nº 024 ´------------------------------------- 5 -------------------------------------60 COMPRAS 60.6 SUM. DIV. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40.11 IGV 42 PROVEEDORES 42.1 FACTURAS POR COMPRA, SUM. DIV. CON FACTURA ´------------------------------------- 6 -------------------------------------26 SUM. DIV. 61 VARIAC DE EXISTENC POR TRASLADO DE SUM. DIV. AL CONTROL DE EX. ´------------------------------------- 7 -------------------------------------42 PROVEEDORES 421 FACT 10 CAJA Y BANCO 104 CTA.CTE. POR CANCELACION DE FACT CON CH/. Nº025 ´------------------------------------- 8 -------------------------------------61 VARIACION DE EXISTENCIA 24 MATERIA PRIMA POR CONSUMO DE MATERIA PRIMA ´------------------------------------- 9 -------------------------------------93 COSTO DE REFINACION 79 CARGAS IMP POR TRASLADO DEL CONSUMO DE MATERIA PRIMA AL COSTO DE REFINACION ´------------------------------------- 10 ------------------------------------62 CARGAS DE PERSONAL 62.1 SUELDOS 72,000.00 62.2 SALARIOS 144,000.00 62.5 OTRAS REM. 36,000.00 62.7 OTRAS 25,284.00 627.1 ESSALUD 22,680 627.2 SEG.COM 2,604 40 TRIBUTOS POR PAGAR 403.1 ESSALUD 22,680.00 403.2 SNP 32,700.00 403.3 SEG.COM 2,604.00 41 REMUN.PART.P.PAGAR 41.1 REMUN.PART.P.PAGAR POR LA PROVISION DE PLANILLA DE SUELDOS

DEBE S/.

618,800

S/.

37,000

S/.

7,030

S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

HABER

S/.

618,800

S/.

44,030

S/.

37,000

S/.

44,030

S/.

520,000

S/.

520,000

S/.

57,984

S/.

219,300

37,000

44,030

520,000

520,000

277,284

VIENEN ´------------------------------------- 11 -----------------------------------93 COSTO DE REFINACION 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP CC POR EL TRASLADO DE SUELDOS Y SALARIOS AL C. DE REFINACION Y GASTOS ADMINISTRATIVOS ´------------------------------------- 12 -----------------------------------41 REMUNERACION Y PARTICP POR PAGAR 411 10 CAJA Y BANCO 104 CTA.CTE. POR CANCELACION DE PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS CON CH/. Nº 026 ´------------------------------------- 13 -----------------------------------61 VARIAC DE EXISTENC 26 SUM. DIV. POR CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS ´------------------------------------- 14 -----------------------------------93 COSTO DE REFINACION 79 CARGAS IMP CC POR TRASLADO DE SUM. DIV. AL COSTO DE REFIN ´------------------------------------- 15 -----------------------------------63 SERVIC. P.P TERCERO 630 FLETE 3,000 636 LUZ/AGUA 3,600 639 OTROS 700 40 TRIBUTOS POR PAGAR 4011 IGV 46 CTAS POR PAGAR 464 OTRAS CTAS POR FACT. DE GASTOS POR SERVICIO ´------------------------------------- 16 -----------------------------------93 COSTO DE REFINACION 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 96 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPOSITIVAS POR TRASLADO DE GTOS AL C. DE REFINACION GASTOS ADMINISTRATIVOS Y GASTOS DE VENTAS ´------------------------------------- 17 -----------------------------------46 CTAS POR PAGAR 469 OTRAS 10 CAJA Y BANCO 104 CTA.CTE. POR CANCELACION DE SERVICIOS CON CH/ Nº027 ´------------------------------------- 18 -----------------------------------68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 681 DEPREC. INM. M 150,000.00 686 C.T.S. 21,000.00 39 DEPREC. A.ACUM 393 DEP. INM MAQ 47 BENEFICIOS SOC 471 C.T.S. POR LA PROVISION DEL EJERCICIO

DEBE S/. S/.

S/.

S/.

S/.

184,865 92,419

S/.

219,300

S/.

37,000

S/.

37,000

S/.

8,687

S/.

7,300

S/.

8,687

S/.

150,000

S/.

21,000

37,000

S/.

1,387

S/.

277,284

37,000

7,300

S/.

S/.

219,300

S/.

S/. S/. S/.

HABER

3,577 730 2,993

8,687

171,000

VIENEN ´------------------------------------- 19 -------------------------------------93 COSTO DE REFINACION 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPOSITIVAS CC POR TRASLADO DE PROVISIONES DEL EJERCICIO A LOS GASTOS ADMINISTRATIV ´------------------------------------- 20 -------------------------------------12 CLIENTES 121 FACT 40 TRIBUTOS POR PAGAR 4011 I.G.V 70 VENTAS 702 PROD. TERM. POR LAS VENTAS DEL PTE. OPERACIÓN - EN EL PAIS 97,650.00 - EN EL EXTERIOR 878,850.00 S/. 976,500.00 ´------------------------------------- 21 -------------------------------------10 CAJA Y BANCO 104 12 CLIENTES 121 FACT POR COBRANZA DE FACT. CLIENTES DEP AL BCO. ´------------------------------------- 22 -------------------------------------40 TRIBUTOS POR PAGAR 4011 IGV 18,553.00 4017 IMP.RENTA 19,530.00 403.1 ESSALUD 22,680.00 403.2 SNP 32,700.00 403.3 SEG.COMP 2,604.00 10 CAJA Y BANCO 104 CTA.CTE POR CANCELACION DE IMPUESTOS ´------------------------------------- 23 -------------------------------------21 PRODUCTOS TERMINADOS 71 PROD. ALMACENADA 711 VARI.PRO.TERM POR LA PRODUCCION DEL PTE EJERCICIO ´------------------------------------- 24 -------------------------------------69 COSTOS DE VENTAS 692 PROD. TERMINADOS 21 PROD TERMINADOS POR EL COSTO DE VENTAS DEL PTE EJERCICIO

DEBE S/. S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

S/.

HABER

163,800 7,200 S/.

171,000

S/.

18,553

S/.

1,176,500

S/.

1,195,053

S/.

96,067

S/.

909,242

S/.

909,242

1,195,053

1,195,053

96,067

909,242

909,242

CONTABILIDAD MINERA

REFINERIA RAMA S.A. LIBRO MAYOR 10

60

21

D 195,000.00 1,195,053.00 1,390,053.00

D 520,000.00 37,000.00 557,000.00 D 909,242.00

H 618,800.00 44,060.00 219,300.00 8,687.00 96,067.00 986,884.00

94

D 92,419.00 730.00 7,200.00 100,349.00

H

96

D 2,993.00

H

H 50

D

H 1,500,000.00

26

D 37,000.00

H 37,000.00

42

D 618,800.00 44,030.00 662,830.00

H 618,800.00 44,030.00 662,830.00

61

D 520,000.00 37,000.00 557,000.00

H 520,000.00 37,000.00 557,000.00

41

D 219,300.00

H 219,300.00

H 909,242.00

46

D 8,687.00

62

D 277,284.00

H

D 520,000.00 184,865.00 37,000.00 3,577.00 163,800.00 909,242.00

H

33

D 1,305,000.00

H

24

D 520,000.00

H 520,000.00

12

D 1,195,053.00

H 1,195,053.00

68

40

D 98,800.00 7,030.00 1,387.00 96,067.00 203,284.00

H 57,984.00 18,553.00 76,537.00

70

D

H 1,176,500.00

39

D

H 150,000.00

71

D

H 909,242.00

93

47

D

H 8,687.00

79

D 7,300.00

D 171,000.00

H 21,000.00 69

63

D

H

D 909,242.00

H 520,000.00 277,284.00 37,000.00 7,300.00 171,000.00 1,012,584.00 H

H

CONTABILIDAD MINERA

REFINERIA RAMA S.A. BALANCE GENERAL Nº 1 AL 31.12.2006 ACTIVO CORRIENTE CAJA/BANCO NO CORRIENTE INM,MAQ Y EQUI. S/. DEPREC.ACUM. TOTAL ACTIVO

S/.

403,169 1,155,000

1,305,000 -150,000

PASIVO CORRIENTE TRIBUTOS P.PAG -126,747 NO CORRIENTE BENEF.SOCIALES 21,000 PATRIMONIO CAPITAL S/. 1,500,000 RESULT.ACUM. 163,916 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

S/.

1,558,169.00

S/.

-126,747 21,000 1,663,916

S/.

1,558,169

CONTABILIDAD MINERA

REFINERIA RAMA S.A. BALANCE GENERAL Nº 2 AL 31.12.2006 ACTIVO CORRIENTE CAJA/BANCO NO CORRIENTE INM.MAQ Y EQUIPO S/. DEPREC.ACUM. TOTAL ACTIVO

S/.

403,169 1,155,000

1,305,000 -150,000

PASIVO CORRIENTE TRIBUTOS P.PAGAR S/. -81,506 REMUN.Y PARTC.P.PAG 13,113 NO CORRIENTE BENEF.SOCIALES 21,000 PATRIMONIO CAPITAL S/. 1,500,000 RESULTAD.ACUMULADOS 95,006 RESERVA 10,556 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

S/.

1,558,169

S/.

-68,393

21,000 1,605,562

S/.

1,558,169

CONTABILIDAD MINERA

REFINERIA RAMA S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR NATURALEZA) AL 31.12.2006

VENTAS MENOS: COSTO DE VENTAS GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS DE VENTAS UTILIDAD MENOS: PART. TRABAJ (8%)

S/.

1,176,500

S/.

-909,242 -100,349 -2,993 163,916

S/.

-13,113 150,803 -45,241 105,562 -10,556 95,006

IMPUEST. RENTA (30%) RESERVA (10%) RESULTADO ACUMULADO

CONTABILIDAD MINERA

REFINERIA RAMA S.A. FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDAD DE OPERACIÓN COBRANZA A CLIENTES CANCELACION A PROVEEDORES CANCELACION DE SUELDOS Y SALARIOS CANCELACION DE IMPUESTOS CANCELACION DE GASTOS CONSTITUCION

-662,830 -96,067 -219,300 -8,687

S/.

1,195,053

S/.

-986,884

S/.

SALDO EFECTIVO

RESUMEN SALDO AL INICIO DEL EJERCICIO ACTIVIDADES OPERACIÓN

S/.

SALDO DE EFECTIVO

S/.

195,000 208,169

403,169

208,169

CONTABILIDAD MINERA

REFINERIA RAMA S.A. ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

RESULTADOS ACUMULADOS

CAPITAL

TOTAL

RESERVA

S/.

1,500,000

S/.

95,006

S/.

10,556

S/.

1,605,562

S/.

1,500,000

S/.

95,006

S/.

10,556

S/.

1,605,562

CONTABILIDAD MINERA

REFINERIA RAMA S.A.

COSTO DE PRODUCCION CONCEPTO MATERIA PRIMA SALARIOS Y SUELDOS SUMINISTRO DIVERSOS PROVISIONES LUZ, AGUA, FLETES Y OTRAS

PRODUCCION DE 650 T.M.

IMPORTE

PROD. "A"

S/. S/. S/. S/. S/.

520,000 184,865 37,000 163,800 3,577

S/. S/. S/. S/. S/.

520,000 184,865 37,000 163,800 3,577

S/.

909,242

S/.

909,242

CONTABILIDAD MINERA NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS La empresa Refineria RAMA S.A.C. inicia sus actividades el 2.1.2006 dedicada a la refinacion del Concentrado de Cobre. El capital de la empresa es de S/. 1´500,000 totalmente cancelados por los accionistas. En Caja / Banco tenemos un saldo de S/. 403,169, lo que nos indica que la empresa tiene una buena liquidez, para cumplir con sus proveedores y tributos a futuro, asi como para cancelar a los Accionistas por Dividendos ya que la Utilidad Neta depues de distribuir entre trabajadores S/. 13,113, Impuesto a la Renta S/. 45,241 y Reserva de S/.10,556 es de S/. 95,006 con saldo encontrandose en Resultados Acumulados. En Tributos por Pagar existe un problema, ya que estamos reflejando un saldo deudor de S/. 81,506 en el Balance General, ocasionados mayormente por el IGV por las compras efectuadas, las que no han podido ser descontadas por la empresa como Crédito Fiscal, ya que la empresa vende en un 90% al extranjero, no estando estas ventas afectas al IGV; por lo visto, la empresa debe hacer un tramite ante SUNAT para que el Impuesto a la Renta que asciende a S/. 45,241 sea deducido del Impuesto a las Ventas cancelado durante el ejercicio. El Patrimonio de la empresa es de S/.1´065,562 reslpaldado en las maquinarias de S/.1´155,000 neto, asi como del efectivo de S/.403,169 y Tributos por Pagar (deudor) S/.81,506. La gestion de la empresa ha sido bastante positiva ya que sus ventas han alcanzado S/.1´176,500 comparado con el Costo de Ventas de S/. 909,242, gastos administrativos S/.100,349 y gastos de ventas S/. 2,993 lo que ha dado una Utilidad Bruta de S/.163,916, producto mayormente de la subida de los precios internacionales de los metales.

FUENTES DE INFORMACIÓN

Básicas ♦ El Peruano. D.L. 27360. Ley de promoción al sector agrario. Ed. El Peruano. Lima, 2000. ♦ Fonagro. Asoc. Fon. Agro. Ind. Ed. Asoc. Fon. Agro. Ind. Lima, 1999. ♦ BENAVIDES, Mariela y VASQUEZ CAICEDO, agroindustria en el Perú. Ed. Redar. Lima, 1996.

Gloria.

La

pequeña

♦ GINOCCHIO BALCAZAR, Luis. Agro industria. Ed. Siente Vientos Editores. Lima, 1993. ♦ Eurocentro. Pesca y acuicultura en el Perú. Ed. Eurocentro. Lima, 1996. ♦ El Peruano D.L. 012-92. Ley General de Minería. Ed. El Peruano. Lima, 1997. ♦ Consejo Normativo de Contabilidad. Contaduría Pública de la Nación. Manual de contabilidad de costos de gestión minera. Ed. Imp. Luren. Lima, 1996. ♦ Normas Internacionales de Contabilidad. Codigo: 657 / C759. ♦ GARCIA MENDOZA, Alberto. Contabilidad Avanzada. Mexico. CECSA 2000. 303 p. Código: 657 / G216. ♦ HARIED Andrew Levoy. IMDIEKE SMITH, Ralph. Contabilidad Financiera. Barcelona – Oceano 2002. 751 p. Código: 657.48 / H281. Hemerográficas ♦ Ministerio de Agricultura. Logros. Ed. Finart S.A. Revista. Lima 1996.

Electrónicas ♦ IMARPE (http://www.imarpe.gob.pe/imarpe/) ♦ Ministerio de agricultura (http://www.minag.gob.pe/) ♦ Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (http://www.fondepes.gob.pe/)