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Alumno: Manuel García Correo ES1410901791 Licenciatura en Derecho Docente en línea: Dra. Maricela Moreno Cruz Materia: Administración Tributaria Quinto Semestre Grupo: DE-DEAT-2002-M13-007 Fecha: agosto 2020 Unidad 3: El ilícito tributario Nombre de la sesión 6: Delitos fiscales

Índice Introducción...................................................................................................................................3 Actividad 1. Distinciones entre delitos e infracciones fiscales.........................................4 Actividad 2 Los delitos Fiscales................................................................................................7 Actividad integradora. Análisis de los delitos fiscales......................................................12 Conclusión....................................................................................................................................17 Bibliografía y Cibergrafía..........................................................................................................18

Introducción En este trabajo en la actividad 1 se conocerá de los delitos fiscales, que surgen del derecho del Estado para imponer penas a quienes cometan actuaciones delictivas, específicamente en el ámbito fiscal. Se conocerá la diferencia de delitos e infracciones fiscales, ya que las infracciones fiscales, los delitos fiscales forman parte de los ilícitos tributarios, ya que lesionan a la Hacienda Pública En la actividad 2 se conocerá de los delitos en particular, no hay que olvidar que todos los delitos en particular se encuentran englobados en los Códigos Penales en familias delictivas y cada familia delictiva va a proteger uno o varios bienes jurídicos, por ende, podemos afirmar que la razón de ser de los delitos en particular es la protección de bienes jurídicos del individuo o de la sociedad, de ahí la importancia de conocer los delitos en particular, ya que cada uno protege un bien jurídico determinado de suma importancia para el ser humano en particular y para la sociedad en general este tipo de delitos se encuentran establecidos en el código penal y los delitos especiales son el conjunto de normas jurídicas relativas a los delitos, penas y medidas de seguridad, tipificadas en leyes o tratados internacionales de naturaleza distinta a la Penal, los delitos especiales, su denominación se debe a que dichas descripciones típicas se encuentran fuera de los Códigos Penales, en atención a la materia o a las personas a quienes se les aplican. Actividad Integradora se conocerá mediante un caso práctico el ilícito tributario, es decir, las infracciones y delitos existentes en materia tributaria ya que estudiados los elementos se podrá conocer en el caso planteado lo que probablemente envuelva la comisión de un delito fiscal, por lo que habremos de determinar de acuerdo al planteamiento del problema, si efectivamente estamos frente a una conducta de acción o de omisión que puede ser considerada un delito en materia fiscal

Actividad 1. Distinciones entre delitos e infracciones fiscales Así como las infracciones fiscales, los delitos fiscales forman parte de los ilícitos tributarios, ya que lesionan a la Hacienda Pública. Con el propósito de identificar las diferencias de cada ilícito, realiza la siguiente actividad. 1. Lee los apartados “Definición del ius puniendi” y “Aspectos generales de los delitos fiscales” del texto de apoyo. 2. Repasa lo estudiado en la sesión 5 sobre las generalidades de las infracciones fiscales. 3. Consulta fuentes académicamente confiables para la ampliación del tema. 4. Identifica las diferencias entre infracciones fiscales y los delitos fiscales. Se sugiere

el

Delitos Fiscales

llenado

del

siguiente

cuadro

Infracciones Fiscales

comparativo:

Delitos Fiscales Infracciones Fiscales Se dirá que delito fiscal son las conductas reguladas por el Código Fiscal de la La infracción es el género de lo ilícito, el delito es una especie de ese género; la Federación, como delitos especiales en materia fiscal. El sistema jurídico fiscal infracción fiscal, según el artículo 70 del Código Fiscal de la Federación amerita una pena mexicano sanciona como este tipo de delitos tanto las conductas engañosas económica como las simples omisiones, lo cual se desprende del Código Federal Tributario.

La infracción consiste en el incumplimiento de la norma que establece una obligación que habrá de cumplir el administrado y que por consecuencia trae una sanción

Delitos contemplados en el Código Fiscal de la Federación

Infracción es todo hecho u omisión descrito, declarado ilegal y sancionado por una ley

a) Encubrimiento (artículo 96).

La infracción es una contravención a las

b) De funcionarios o empleados públicos (artículo 97).

disposiciones fiscales, cuya falta administrativa

c) Tentativa (artículo 98).

amerita una pena económica, en forma de multa, aplicada por las mismas autoridades

d) Continuado (artículo 99).

fiscales (artículo 70 del Código Fiscal de la Federación).

e) Contrabando (artículo 102). f) Asimilados al contrabando (artículo 105).

Infracciones fiscales

g) Defraudación fiscal (artículo 108).

a) Las relativas al Registro Federal de Contribuyentes (RFC) (artículo 79).

h) Asimilados a la defraudación fiscal (artículo 109).

b) Las relativas al pago de contribuciones, con las declaraciones, con solicitudes,

i) Relativos al Registro Federal de Contribuyentes (artículo 110).

avisos, informes (artículo 81).

j) Relativos a declaraciones, contabilidad y documentación (artículo 111).

c) Las relativas a la contabilidad (artículo 83).

k) De depositarios e interventores (artículo 112).

d) Instituciones de crédito (artículo 84-A).

l) Relacionados con aparatos de control, sellos y marcas oficiales (artículo

e) Las cometidas por usuarios de servicios públicos y cuentahabientes de instituciones

113).

de crédito (artículo 84-C).

m) Cometidos por servidores públicos con motivo de visitas domiciliarias,

f) Las cometidas con motivo de cesión de créditos en virtud de contratos de factoraje

embargos y revisión de mercancías ilegalmente (artículo 114).

(artículo 84-E).

n) Robo o destrucción de mercancías en recintos fiscales o fiscalizados

g) Las relativas con la facultad comprobatoria del fisco (artículo 85).

(artículo 115).

h) Las relativas a la obligación de adherir marbetes a envases de bebidas alcohólicas

ñ) Operaciones con recursos de procedencia ilícita (artículo 115 Bis).

(artículo 86-A). i) Las de funcionarios o empleados públicos (artículo 87). j) Las consideradas de terceros (artículo 89). k) Otras comprobadas (artículo 91). Todas las infracciones administrativas anteriores, son sancionadas por pena económica en forma de multa.

Actividad 2 Los delitos Fiscales Al igual que los delitos del Derecho Penal, los delitos fiscales tienen su tipificación. En el texto de apoyo podrás encontrar generalidades de estos delitos, pero para identificar los elementos que los configuran, realiza la siguiente actividad. 1. Concluye la lectura del texto de apoyo. 2. A partir de lo estudiado en módulos anteriores, señala la diferencia entre delitos particulares y delitos especiales de los delitos fiscales de acuerdo con su propia naturaleza.

Delitos Particulares

Delitos Especiales

Este tipo de delitos se encuentran establecidos en los códigos

Son el conjunto de Normas Jurídicas relativas a los delitos, penas y medidas de seguridad,

penales, clasificándose en familias de acuerdo a los bienes

tipificadas en leyes o tratados internacionales de naturaleza distinta a la Penal.

jurídicamente tutelados a proteger, con base en esta lógica son aquéllos que protegen el bien jurídico tutelado por la ley penal. Se dirige a la sociedad en su conjunto, aunque los sujetos pueden o

Su fundamento lo encontramos en el Artículo 6 del Código Penal Federal que a la letra dice:

no ubicarse en determinada hipótesis delictiva “Cuando se cometa un delito no previsto en este Código, pero si en una ley especial o en un tratado internacional de observancia obligatoria en México, se aplicaran estos tomando en cuenta las disposiciones del libro primero del presente Código, y en su caso las conducentes del libro segundo" Se dirige a personas o sectores específicos de la sociedad que realizan determinada actividad o se ubican en una posición de relevancia normativa frente al objeto o fin de la norma DELITOS CONTRA EL INDIVIDUO Delitos contra la Vida y la Salud de las personas. -Homicidio, Instigación y ayuda al suicidio, Aborto, Lesiones

Este delito especial es aplicable para delitos fiscales hechos por una empresa a la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Artículo 92.- La Secretaría de Hacienda y Crédito Público tendrá el carácter de víctima u ofendida en los procedimientos penales y juicios relacionados con delitos previstos en este

Código. Los abogados hacendarios podrán actuar como asesores jurídicos dentro de dichos procedimientos. DELITOS CONTRA LA LIBERTAD Y SEGURIDAD DE LAS

Este delito especial es aplicable para las empresas dedicada al ahorro y a los préstamos

PERSONAS.

crediticios contempla los delitos que se pueden cometer

-Privación de la libertad, Secuestro, Amenazas, Asalto,

LEY DE AHORRO Y CRÉDITO POPULAR

Allanamiento de morada.

Artículo 136 Bis 8.- Serán sancionados con prisión de dos a diez años y multa de quinientos a cincuenta mil días de salario, los consejeros, directores o gerentes generales y demás directivos o empleados, comisarios o auditores externos de las Sociedades u Organismos o quienes intervengan directamente en la operación: I. Que omitan u ordenen omitir registrar en los términos del artículo 117 de esta Ley, las operaciones efectuadas por la Sociedad u Organismo de que se trate, o que alteren u ordenen alterar los registros para ocultar la verdadera naturaleza de las operaciones realizadas, afectando la composición de activos, pasivos, cuentas contingentes o resultados; II. Presenten a la Comisión datos, informes o documentos falsos o alterados sobre la solvencia del deudor o sobre el valor de las garantías que protegen los créditos;

Delitos contra la Libertad Sexual y su normal desarrollo. -Violación, Abusos sexuales, Estupro, Acoso sexual, Hostigamiento sexual.

Este delito especial es aplicable para las empresas operadoras de fondos de inversión o distribuidoras de acciones de fondos de inversión, según corresponda, sin que para ello se cuente con la autorización correspondiente en los términos de la presente Ley.

LEY DE FONDOS DE INVERSIÓN -ANTES LEY DE SOCIEDADES DE INVERSIÓN ARTICULO 89. Serán sancionadas con prisión de cinco a quince años las personas que desempeñen funciones directivas, empleos, cargos o comisiones en un fondo de inversión o sociedad operadora de fondos de inversión, que dispongan de los activos integrantes del patrimonio del fondo de inversión a la que pertenezcan, aplicándolos a fines distintos a los que se prevean en el prospecto de información al público inversionista. Delitos contra el patrimonio. -Robo, Delitos en materia de apicultura, Abigeato, Abuso de confianza, Fraude, Administración fraudulenta, Extorsión, Usura, Despojó., Daños

Este delito especial es aplicable para las empresas operadoras de sistemas de ahorro para el retiro LEY DE LOS SISTEMAS DE AHORRO PARA EL RETIRO ARTICULO 103.- Serán sancionados con prisión de tres a quince años y multa de doscientos a doce mil días de salario, las personas físicas o consejeros, administradores o funcionarios de personas morales que, sin estar autorizados a gozar de concesión para operar como administradoras, sociedades de inversión o empresas operadoras, realicen actos de los reservados a éstas por la presente ley.

DELITOS CONTRA LA FAMILIA.

Este delito especial es aplicable en materia migratoria

Delitos contra el Orden de la Familia.

Artículo 159. Se impondrá pena de ocho a dieciséis años de prisión y multa de cinco mil a

-Incumplimiento de las obligaciones de asistencia familiar,

quince mil días de salario mínimo general vigente en el Distrito Federal, a quien:

Retención y Sustracción de menores o incapaces, Abandono de

I. Con propósito de tráfico lleve a una o más personas a internarse en otro país sin la

niños, niñas y adolescentes, Adopción ilegal, Tráfico de menores.

documentación correspondiente, con objeto de obtener directa o indirectamente un lucro;

II. Introduzca, sin la documentación correspondiente, a uno o varios extranjeros a territorio mexicano, con objeto de obtener directa o indirectamente un lucro, o III. Albergue o transporte por el territorio nacional, con el objeto de obtener directa o indirectamente un lucro, a uno o varios extranjeros con el fin de evadir la revisión migratoria

Actividad integradora. Análisis de los delitos fiscales En esta sesión aprendiste que las autoridades fiscales tienen la facultad sancionadora otorgada por el Estado para evitar, principalmente, que haya incumplimientos de las disposiciones fiscales y, sobre todo, incentivar al contribuyente para que cumpla con sus obligaciones en el tiempo y la forma establecidos en las disposiciones fiscales. Al haber estudiado el ilícito tributario, es decir, las infracciones y delitos existentes en materia tributaria cuentas con los elementos para conocer un caso que probablemente envuelva la comisión de un delito fiscal, por lo que habrás de determinar de acuerdo al planteamiento del problema, si efectivamente estamos frente a una conducta de acción o de omisión que puede ser considerada un delito en materia fiscal. Ahora es momento de poner en práctica lo aprendido. Analiza del siguiente caso y responde a las consignas que te señalo al final del documento. CASO PRÁCTICO SESIÓN No 6 En la ciudad de México fue detenida Denisse Trudent López, dueña de la cadena de tiendas de ropa y accesorios de lujo “Francy” por su probable responsabilidad en la comisión del delito de carácter fiscal, por introducir al país prendas de vestir, bolsos y accesorios para dama de las marcas Gucci, Fendi, Dolce & Gabana y Valentino y ponerlas a la venta en su cadena de tiendas, ya que la autoridad investigadora reunió elementos para probar que la mercancía fue comprada legalmente y que se trata de productos auténticos, pero encontró que se omitió el pago total de las contribuciones que corresponden por introducir al país estos productos de lujo, y sin pagar las cuotas compensatorias que debían cubrirse y sin permiso de autoridad competente que en este caso, es aquella encargada de supervisar las aduanas y fijar las políticas y actos que deben de seguir, sus funciones son de suma importancia, ya que repercuten directamente en el despacho aduanero. Esta autoridad es la única competente para aplicar la legislación que regula el despacho aduanero.

El monto de la mercancía incautada asciende a la suma de 350 millones de pesos, por lo que la Fiscalía competente, informó que los hechos ocurrieron en la calle de Zacatecas esquina avenida México, en la ciudad de México, al cumplimentar una orden de aprehensión girada por el juez competente. Por estos hechos la Unidad responsable de investigarlos, inició la indagatoria por el delito fiscal, consignando el expediente ante la autoridad judicial correspondiente. La imputada se encuentra recluida en el Centro Femenil de Readaptación Social de Santa Martha Acatitla ubicado en la Ciudad de México a disposición del juez de la causa, quien en breve determinará su situación jurídica. Instrucciones: Con el propósito de que identifiques los elementos de los delitos fiscales, de acuerdo con la narrativa del caso, en un documento de texto, desarrolla los siguientes puntos: • Señala qué delito se configura y justifica por qué se trata de un delito. • Señala las características del delito. • Señala y explica el elemento normativo. • Señala el cuerpo normativo al que pertenece. • Señala el bien jurídico tutelado (protegido). • Señala la autoridad competente para conocer el delito en la fase de investigación y en el proceso penal.

Análisis del Caso Señala qué delito se configura y justifica por qué se trata de un delito. El delito que se configura es el de contrabando ya omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse. • Señala las características del delito. Se trata del Delito de Contrabando, que corresponde al ingreso de las mercaderías por conductos irregulares de las Aduanas, además de impedir

los

impuestos y aranceles que por la importación de bienes se aplica normalmente en el país de consumo El delito de contrabando es un delito de carácter especial, previsto en el Código Fiscal de la Federación. La misma conducta, consistente en la introducción o extracción de mercancías del territorio nacional, puede ser simultáneamente considerada una infracción, de acuerdo con la Ley aduanera y por tanto objeto de multa; o bien, constituir un delito y sancionarse con pena privativa de libertad, en atención a lo previsto por el Código Fiscal de la Federación • Señala y explica el elemento normativo. Sujeto activo del delito: el sujeto activo como persona física y persona moral, el sujeto activo solo puede ser una persona física y así lo acepta la generalidad de los penalistas, excluyendo la posibilidad de que las llamadas personas morales pueden ser sujetos activos del delito. El código penal federal en su artículo 11, ratifica la anterior afirmación, en efecto únicamente son responsables como sujetos activos del delito las personas físicas Sujeto Pasivo: es el Estado a treves Secretaria de Hacienda y Crédito Público

• Señala el cuerpo normativo al que pertenece. Normatividad. Constitución Política de los Estados Unidos Artículos 14, párrafo segundo, 16, párrafo quinto, Mexicanos

73, fracciones XXIX, numeral 1°, XXX y 89, fracción XIII.

Ley Aduanera

Artículos 1, 2, fracción II, 3, 78-C, 80, 144, fracción VI, 146, 150, 151, 176, 177, 178, 179, 183-A, 197 y 199.

Código Fiscal de la Federación

Artículos 92, 95, 102, 103, 104, 105 y 107.

Código Penal Federal Código Nacional de Procedimientos Penales Ley del Servicio de Administración Tributaria Reglamento de la Ley Aduanera Reglamento Interior del Servicio de

Artículo 7 Artículo 1 y 2. Artículo 7, fracciones II y VII. Artículos 147 y 202. Artículos 2, Apartado D, 7, artículo 19, fracciones

Administración Tributaria

XLIII, XLIV, XLVIII, LII y LXI y 21.

•Señala el bien jurídico tutelado (protegido). El bien jurídico tutelado de los delitos fiscales se considera fincado en la protección del patrimonio del Estado se argumenta que desde la misma manera que se protege el patrimonio de las personas físicas y morales contra las conductas delictuosas así se protege el patrimonio del Estado El bien jurídico tutelado el patrimonio del Estado

• Señala la autoridad competente para conocer el delito en la fase de investigación y en el proceso penal. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público tendrá el carácter de víctima u ofendida en los procedimientos penales y juicios relacionados con delitos previstos en este Código. Los abogados hacendarios podrán actuar como asesores jurídicos dentro de dichos procedimientos. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con el fin de formular ante el Ministerio Público el requisito de procedibilidad que corresponda, podrá allegarse de los datos necesarios para documentar hechos probablemente constitutivos de delitos fiscales. Artículo 92 del Código Fiscal de la Federación “le ha asignado al Servicio de Administración Tributaria (SAT) funciones para iniciar investigaciones para interponer querellas ante las fiscalías y este inicie carpetas de investigación

Conclusión En la actividad integradora se planteó el caso práctico un delito fiscal, el delito de contrabando el cual este delito se encuentra contemplado en el Artículo 102, que a grandes rasgos señala: -lo comete quien introduzca al país o extraiga de él mercancías: -omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que

deban

cubrirse.

Los delitos fiscales surgen de la imperiosa necesidad del Estado de castigar las conductas que causan un perjuicio al patrimonio del erario federal, aminoran la recaudación tributaria y dañan al sistema financiero público. Ante ello, lo que se pretende con este sistema de sanciones privativas de libertad es que disminuya la evasión fiscal y se incentive al cumplimiento de las disposiciones fiscales como abogados es de suma importancia conocer y saber interpretar el Código Fiscal de la federación que es la norma fundamental de nuestra fiscalidad, es tarea obligatoria de los profesionales del asesoramiento fiscal y de la gestión administrativa

Bibliografía y Cibergrafía Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: Iure. De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa. Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario. México: Limusa. Fénech, M. (1951). Derecho Procesal Tributario. Barcelona: Bosh. Fernández, R. (2001). Derecho Fiscal. México: McGraw-Hill. Rodríguez, R. (2001). Derecho Fiscal (2ª ed.). México: Oxford. Sánchez, N. (1999). Derecho Fiscal Mexicano. México: Porrúa. Cibergrafía Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, México a 9 de agosto del 2020 sitio web: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_201219.pd Código Fiscal de la Federación, México a 9 de agosto del 2020 sitio web: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pd Reglamento del Código Fiscal de la Federación, México a 9 de agosto del 2020 sitio web: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_CFF.pdf