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LIBRO DIARIO CONTABILIDAD FINANCIERA I M.S.c. LILY M. TRIGOS SANCHEZ

EL LIBRO DIARIO 

Es un libro principal y obligatorio, de foliación simple, donde se registran en orden cronológico todos los hechos económicos de una empresa utilizando el principio de la partida doble.



Es la columna vertebral de todo sistema contable, alrededor de él giran los diversos registros auxiliares, teniendo luego como punto final su centralización en el libro mismo.



La anotación de un hecho económico en el libro Diario se llama asiento; es decir en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa, con la finalidad de trasladar dicha información a otro libro llamado MAYOR.

OBJETIVOS DEL LIBRO DIARIO 











Registra los hechos económicos en forma de asientos contables Anotar cronológicamente todas las operaciones comerciales, según el orden que se efectuaron Informar los hechos de acuerdo a la fecha, anotando el día en el cual se origino el documento fuente. Descripción detallada de los documentos fuentes; comprobantes de pago. La totalidad de los movimientos debito y crédito de cada cuenta. Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.

RAYADO O DISEÑO DEL LIBRO DIARIO 1 23

4

5

6

7

8

 

 

   

Titulo o encabezamiento (Diario año…..”) Columna para anotar el día y mes de la operación registrada Columna para anotar el Código de las cuentas deudoras y acreedoras que intervienen en la operación. Columna para registrar el nombre de las cuentas, subcuentas, códigos de las subcuentas deudoras y acreedoras que intervienen en la operación, también sirve para anotar la explicación o glosa del registro. Columna que sirve para anotar el numero del “folio del mayor” cuando se pasan al libro mayor Columna para registrar las cifras parciales de las sub cuentas deudoras y acreedoras. Columna para anotar las cantidades del debe (columna interna o del debe) Columna para anotar las cantidades del haber (columna externa o del haber).

ASIENTOS CONTABLES es toda anotación o registro que se hace en cualquier libro de contabilidad. Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos.

PARTES DE LOS ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO Numero de asiento.  La fecha de la transacción o contabilización.  Los nombres o códigos de las cuentas que se debitan.  Los nombres o códigos de las cuentas que se acreditan.  El importe de cada débito y crédito  Una explicación de la operación que se está registrando (glosa o sumilla) 

GLOSA O SUMILLA  Es

la explicación del porque del asiento en el libro diario en el que en forma resumida pero comprensible, se anota el numero de los documentos que se utilizo para efectuar dicho asiento

FORMATO DEL LIBRO DIARIO Datos de Cabecera:  Denominación del libro  Periodo o ejercicio al que corresponde la información registrada.  Numero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominación y/o razón social.  Si el libro es llevado en forma manual, los datos de la cabecera bastará con incluir en el primer folio de cada periodo. Si es llevado en forma computarizada los datos de cabecera se consignaran en todos los folios.

Información mínima         

  

Numero correlativo del asiento contable o Código Único de la operación. Fecha de la operación Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada de ser el caso. Referencia de la operación en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando: El código del libro o registro donde se registro (ver tabla 8) El numero correlativo del registro o código único de la operación según corresponda. Número del documento sustentatorio de ser el caso Cuenta contable indicando: Código de la cuenta contable desagregado de sub cuentas al nivel máximo de dígitos utilizados, siendo el mínimo el dispuesto en el literal B del Art. 6 el cual establece “Si las empresas optan por utilizar el Plan Contable General Empresarial, el numero mínimo de dígitos a utilizarse es de 5”. Movimiento Debe y Haber Totales

CLASES DE ASIENTOS 

Por el numero de cuentas que intervienen: 

Asientos Simples: son aquellos que cuenta con una cuenta deudora y una cuenta acreedora. De “tal a tal”.



Asientos mixtos: Se llaman de esta forma a aquellos asientos que intervienen en el diario de una cuenta deudora y varias cuentas acreedoras o viceversa. De “Tal a varios



Asientos compuestos: se presentan cuando en un asiento intervienen dos o más cuentas en el Debe y otras dos o más cuentas en el haber entonces se dice que el registro es compuesto de “varios a varios”



Por la función que cumplen Asientos de Apertura: viene a ser el primer asiento que se registra en el Libro Diario, una vez que se haya constituido la empresa o al aperturar un nuevo ejercicio contable que en este caso es el 01 de enero de cada año. También se le conoce como Asiento Inicial.  Asientos de operación: son los asientos que se registran diariamente y que provienen como producto de las transacciones que realiza la empresa en sus actividades mercantiles relacionadas con el giro del negocio. 





Asientos de centralización: Son los asientos que se trasladan de los registros auxiliares (compras, ventas, planilla de pagos, caja, etc.) Asientos de ajuste: Son asientos específicos que no corresponden a las operaciones habituales de la empresa, se efectúan generalmente al cierre de un ejercicio. Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear provisiones necesarias antes de elaborar los Estados Financieros. Dentro de estos podemos mencionar:  Ajustes por Depreciación  Ajustes por costo de ventas  Ajustes por cuentas de cobranza dudosa  Ajustes por desvalorización de existencias  Ajustes por fluctuación de valores  Ajustes por cargas diferidas  Ajustes por amortizaciones  Ajustes por Beneficios Sociales  Ajustes por Ganancias Diferidas



Asientos de Regularización: Son los asientos del Diario donde se registran las cuentas que dieron utilidad o perdida en base a las cuentas “Saldos Intermediarios de Gestión y Determinación del Resultado del Ejercicio”. Las empresas comerciales, de servicios e industriales para su regularización determinaran: el margen comercial, valor agregado, excedente bruto de explotación, resultados antes de participaciones e impuestos, resultado del ejercicio y finalmente la transferencia del resultado neto a la cuenta 59 Resultados Acumulados. Los asientos de regularización se registran después de haber elaborado la Hoja de Trabajo



Asientos de cierre: Es el ultimo asiento que se registra en Libro Diario. Las cuentas que conforman el Estado de Situación Financiera (Balance General) deben quedar saldadas y cerradas. En este asiento se invierten el orden lógico es decir las cuentas del Activo se abonan y las cuentas del pasivo y patrimonio neto se cargan, como si se pagasen todas las deudas y se devolvieran sus aportes a los socios o dueños, mas las utilidades y resultados acumulados. Este artificio se realiza únicamente para que las cuentas del Estado de Situación Financiera queden momentáneamente cerradas, al igual que las cuentas de los otros elementos que se van cerrando en los asientos previos de regularización o proceso.

 Asientos

de reapertura: Es el asiento que se registra al reiniciar las operaciones mercantiles de una empresa. Contiene la misma información del asiento de cierre, pero ya con el orden lógico que conocemos. Las cuentas del Activo se cargan y las cuentas del pasivo y patrimonio neto se abonan.

POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES 

Asientos por naturaleza: son aquellos asientos del Diario que se registran durante un ejercicio de todas las compras de bienes de cambio y demás suministros, los gastos generales y las diversas provisiones. Estos asientos se cargan exclusivamente utilizando las cuentas del elemento 6 (cuenta 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68 y 69). Por cada asiento por naturaleza surge un asiento de destino.

ASIENTOS POR NATURALEZA 

La cuenta 60 COMPRAS se refiere a existencias clasificadas por su naturaleza tales como: 601 Mercaderías 602 Materias Primas 603 Materiales Auxiliares 604 Envases y Embalajes 609 Costos Vinculados con las compras

Estas sub cuentas tienen una relación directa con las cuentas del Elemento 2 ACTIVO REALIZABLE (EXISTENCIAS)

Asientos por naturaleza 20 Mercaderías 21 Productos Terminados 22 Sub productos, desechos y desperdicios. 23 Productos en Proceso 24 Materias Primas 25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 26 Envases y embalajes 28 Existencias por recibir 29 Desvalorización de Existencias

ASIENTOS POR NATURALEZA 

En relación a la cuenta 60 se puede apreciar que está conformado por bienes que deben ser comercializados, consumidos o que se destinan a la producción, dichos bienes son registrados en sus respectivas sub cuentas (601, 602, 603 y 604) y en la sub cuenta 609 son registrados los gastos vinculados a las compras, es decir son gastos adicionales a estas compras como fletes, seguros, comisiones, derechos aduaneros etc. Formando parte del costo de los bienes adquiridos.

ASIENTOS POR NATURALEZA 

Las demás cuentas del elemento 6 (de la cuenta 61 a la 69) representan servicios, variación de existencias, provisiones del ejercicio, costo de artículos vendidos, es decir reflejan los gastos o cargar en que ha incurrido la empresa a excepción de las cuentas (61 y 69)

ASIENTOS POR DESTINO 

En estos asientos se transfieren a sus cuentas definitivas aquellas operaciones que fueron registradas por su naturaleza, para presentarlas en la contabilidad financiera o en la contabilidad analítica según sea la condición de esas cargas, abonándolas en las cuentas 61, 71, 72, 78 o 79 de acuerdo a las partidas que representan en la operación.



Cuenta 61 Variación de Existencias: Muestra los saldos de existencia en un periodo determinado. Así como sirve de control de las cuentas del elemento 2 (20, 24, 25 y 26) que se relacionan con las sub cuentas 611 Mercaderías, 612 Materias Primas, 613 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos y 614 Envases y embalajes; en ellas se refleja la variación de los saldos referentes a los bienes antes mencionados.



Cuenta 71 Variacion de la Producción Almacenada: esta cuenta reúne los bienes adquiridos para ser producidos como 711 Variacion de productos terminados, 712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios, 713 Variación de productos en proceso, 714 variación de envases y embalajes y 715 variación de existencias de servicios. Del mismo modo que la cuenta 61 tiene una relación con las cuentas del elemento 2 (cuentas 21, 22, 23, 26).



Cuenta 72 Producción de Activo Inmovilizado: Registra los costos incurridos por la empresa en la construcción o producción de activos inmovilizados para la obtención de rentas futuras, aumentar el valor de su capital en el tiempo o para su uso. Dicho costo, previamente debe registrarte según su naturaleza en las cuentas del elemento 6, se deberá transferir a través de esta cuenta a los rubros de activo inmovilizado que corresponda (31, 33, 34 o 35).



Cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones: esta cuenta se utiliza para transferir los gastos incurridos en el periodo para cubrir las provisiones reconocidas en la cuenta 68

 



Cuenta 79 Cargas Imputables a cuentas de Costos y Gastos: Esta cuenta se utiliza para transferir en los casos pertinentes los gastos por naturaleza registrados en el elemento 6. Esta cuenta es el nexo entre la contabilidad financiera y la contabilidad analítica de explotación. Su saldo no constituye ingreso, es una cuenta de enlace de aquellos gastos que deben afectar los costos. El saldo acreedor de esta cuenta debe ser igual a la sumatoria de los saldos deudores de las cuentas de costos y gastos (elemento 9) con los cuales se compensa al cierre del ejercicio.

ASIENTOS POR NATURALEZA

ASIENTOS POR DESTINO

DEBE

HABER

DEBE

HABER

Cuenta 60; sub cuentas 601, 602, 603,604 y 609

Cuenta 42 o 43

Cuentas 20,24,25 y 26

Cuenta 61; sub cuentas 611, 612, 613 y 614

Cuentas 62,63,64, y 65

Cuenta 40, 42, 43, 46, 47

Cuentas 92, 94, 95

Cuenta 79

Cuenta 66

Cuenta 11

Cuenta 67

Cuenta 37, 38 o 47

Cuenta 68

Cuenta 19, 29, 36, 39 o 48 Cuenta 20

Cuentas 92, 94, 95

Cuenta 78 o79

Cuenta 69

NOTA:  Las cuentas 66 y 67 no se destinan así lo ha establecido el Plan Contable General Empresarial.  La cuenta 66 es una cuenta especial que no tiene cancelación ni destino.  La cuenta 67 solo podrá tener asiento de naturaleza y cancelación.

LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO Resolución de Superintendencia N° 2342006/SUNAT.  Es un libro principal independiente del Libro Diario General, consiste en registrar en forma cronológica todas las operaciones que realiza una empresa en el lapso de un determinado periodo de tiempo. Dichas operaciones deben estar en relación directa con el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, Ingresos y Gastos pertenecientes al negocio. 

FORMALIDADES DEL LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO 

Datos de Cabecera    



Denominación del Libro Periodo y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. N° de RUC Apellidos y nombres, Denominación o razón social de la empresa

Requisitos Mínimos 

  

Numero correlativo o código único de la operación Fecha o periodo de la operación Glosa o descripción de la operación Registro de las cuentas de acuerdo a los ítems contables: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos y cuentas por funcion.

ASIENTOS CONTABLES A REGISTRARSE EN EL LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

Asiento de apertura del ejercicio gravable  Asientos operativos correspondientes a cada mes  Asientos de ajustes correspondientes a las operaciones de meses anteriores  Asientos de ajustes correspondientes a las operaciones realizadas en cada mes  Asientos de cierre del ejercicio gravable. 

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO PERIODO: RUC: NOMBRES Y APELLIDOS, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: N° CORRELA TIVO O CODIGO UNICO DE LA OPERACI ON

FECHA O PERIODO DE LA OPERACI ON

GLOSA O DESCR IPCION DE LA OPERA CION

ACTIVOS

104

RESULTADO FINAL

121

PASIVOS

332

401

421

PATRIMO NIO NETO

501

591

GASTOS

621

636

INGRE SOS

691

701

SALDO S INTER MEDIA RIOS DE GESTI ON

EL LIBRO MAYOR 

Es un libro principal y obligatorio, que puede ser de foliación doble o simple, y que recibe el movimiento del Diario es el libro donde se registran todos los CARGOS O DEBITOS y los ABONOS O CREDITOS de la cuenta registrada en cada asiento.



Permite conocer el movimiento y el saldo final de cada una de las cuentas que han sido empleadas en el Diario.



En la contabilidad manual tradicional se acostumbra emplear foliación doble. En la contabilidad mecanizada y en los formatos de la SUNAT, la foliación es simple.

OBJETIVOS DEL LIBRO MAYOR Aperturar las cuentas deudoras y acreedoras provenientes del Libro Diario  Registrar mayorizando los valores de cada cuenta tanto DEUDOR (DEBE) y ACREEDOR (HABER)  Registrar el movimiento analíticamente del debito o crédito de cada cuenta.  Este libro hace la labor de clasificación de los datos que se tiene en el DIARIO. 

IMPORTANCIA DEL LIBRO MAYOR 

Es importante porque agrupa y recopila las cuentas, que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual en forma sistemática. La información que en él se encuentra registrada se toma del LIBRO DIARIO

RAYADO DEL LIBRO MAYOR  ¿Recuerda el rayado “T” para controlar una cuenta? Es un rayado de foliación doble. 

El rayado “T” es ideal para llevar el movimiento de una sola cuenta. Permite ver al final de un periodo, el total de sus cargos, el total de sus abonos y su saldo que, como sabemos puede ser saldo deudor, acreedor o cero.

RAYADO DEL LIBRO MAYOR Entonces en la contabilidad tradicional se utiliza el Libro Mayor de rayado “T”, para formar ese gran rayado “T”, usa ambos lados del libro, por eso se dice que es de foliación doble que ocupa ambos lados del libro. - 2 - DEBE

(1)

HABER

(5) (2)

A

(3)

(4)

-2-

(5) (2) POR

(3)

(4)

(1) Código y nombre de la cuenta a la cual se asigna este folio (2) Fecha de la operación, según consta en el respectivo asiento de Diario (3) Nombre de la contra cuenta, es decir, la cuenta “enemiga” en el asiento de Diario. Si es una sola, se pone su nombre. Si son dos o mas, se pone “Varios”. (4) Numero del folio de Diario en donde esta registrado el asiento que se esta trasladando al mayor. (5) Importe de los cargos (en el Debe) y de los abonos (en el Haber) (6)El uso de los términos “A” y “POR” antes de la contra cuenta, es una practica que ya no se utiliza mucho.

MAYORIZACIÓN 

Se llama así al proceso de trasladar la información del Libro Diario al libro Mayor. Todos los asientos del Diario deben ser “mayorizados”.



Es decir, su información debe ser trasladada al Libro Mayor, distribuyéndola adecuadamente, considerando que para cada cuenta habrá un folio especifico del libro Mayor.

MAYORIZACIÓN EN RAYADO DE DOBLE COLUMNA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO FECHA

CONCEPTO

Folio Diario

- 2 DEBE

HABER

LIBRO MAYOR FORMATO 6.1 

La SUNAT también emplea un rayado de doble columna, dándonos la posibilidad de anotar el movimiento de cada cuenta en forma secuencial. Para esto, el Código y/o la denominación de la cuenta contable lo podremos consignar en una columna y no en el encabezado del rayado.

FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR PERIODO RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL CODIGO Y/O DENOMINACION DE LACUENTA CONTABLE (1)

FECHA DE

NUMERO CORRELATIVO

DESCRIPCION O GLOSA

LA OPERACIÓN

DEL LIBRO DIARIO (2)

DE LA OPERACIÓN

CUENTA

NOMBRE

SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR

ACREEDOR

TOTALES (1) El contribuyente decidirá si lo lleva como título o columna

(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el numero correlativo no permita relacionar el origen de la operación y/o documento de origen.

PROCESO DE MAYORIZACIÓN O TRASLADO AL LIBRO MAYOR 

El proceso de mayorización es un mecanismo que consiste en trasladar a este Libro las cuentas de los asientos formulados en el Libro Diario de la siguiente forma:



Ejemplo: El 06 de enero del 2013 se cobra con Fact. Nº 002-1289 al cliente Juan Luque S/ 600.00

FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO PERIODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL.

NUMERO FECHA CORRELA TIVO DE LA DEL ASIENTO OPERACIÓN 1

06/01/2013

1

06/01/2013

GLOSA O DESCRIPCION

Cobro de la Factura Cobro de la Factura

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CODIGO DEL Nº Nº DEL DOC

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A

MOVIMIENTOS

LA OPERACIÓN

LIBRO

CORREL

CODIGO

DENOMINACION

1

1

002-1289

101 Caja

1

1

002-1289

121 Fact. Bolet por cobrar

DEBE

HABER

600.00

600.00

REGISTRANDO EN EL LIBRO MAYOR LAS CUENTAS DEL LIBRO DIARIO FORMATO 6.1 LIBRO MAYOR PERIODO RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL CODIGO Y/O DENOMINACION DE LACUENTA CONTABLE (1)

FECHA DE LA OPERACIÓN

NUMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2)

DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN

06-01-13

1

A facturas por cobrar

CUENTA

NOMBRE

DEUDOR 101

Caja

1

Por Caja

121

ACREEDOR

300.00 TOTALES

06-01-13

SALDOS Y MOVIMIENTOS

Factura por cobrar TOTALES

300.00

300.00 300.00

PROCEDIMIENTOS 

Se apertura un folio, de acuerdo a la secuencia en que las cuentas aparecen en el Diario, anotando el código (en el ámbito de dos dígitos) el nombre de la cuenta. El lado izquierdo representa al deudor y el lado derecho al acreedor del libro mayor respectivamente.



Se anota la fecha completa del día en el cual se realizo el asiento del diario.



En la columna que sigue, se registra el numero de folio del diario, en donde está la cuenta del asiento que estamos mayorizando.



A continuación, se registra el importe de la cuenta que se esta mayorizando, no el de la contracuenta, pues esta sirve de explicación de por qué estamos debitando o abonando en una cuenta mayorizada.



Finalmente, cuando se han mayorizado todos los asientos de diario, se suma la primera columna y su importe se traslada a la segunda, paso previo a la preparación del Balance de Comprobación.

FORMAS DE TRASLADO AL MAYOR El proceso de mayorizacion se puede presentar, en las dos formas siguientes:  Traslado Simple: se da en el caso del traslado de una cuenta deudora y una acreedora del asiento del Libro Diario (asiento simple) de traslado de TAL A TAL. 

Traslado Compuesto: se da en el caso del traslado de cuentas de asientos en las que intervienen más de dos cuentas deudoras o acreedoras (asientos mixtos y compuestos)  Traslado de TAL A VARIOS  Traslado de VARIOS A TAL  Traslado de VARIOS A VARIOS

BALANCE DE COMPROBACION 

Es un cuadro con varias columnas, donde se anotan las cuentas que fueron registradas en el Libro Mayor, tanto en el Debe (deudor) y Haber (acreedor).



Es un clasificador de las cuentas que aparecen en los saldos, con el fin de agrupar las partidas del Activo, Pasivo, Patrimonio, ingresos y gastos, de ese modo sirve como guía que facilita la formación de los asientos finales y de cierre.

FOLIO MAYOR

CODIGO

BALANCE DE COMPROBACION 201x SUMA DEL MAYOR CUENTA DEBE HABER

SALDOS DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

Los totales de estas dos columnas del DEBE Y HABER deben coincidir con los totales de las dos columnas de Diario.

OBJETIVOS DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN  

 



Resumir la información que el libro mayor da en detalle, Verificar la exactitud de los cargos y abonos mayorizados, Preparar saldos al final del periodo contable, para determinar los Estados Financieros Comprobar si los asientos están debidamente registrados en cuanto a los principios de la partida doble (no hay deudor sin acreedor) Exponer la comprobación d la totalidad de los asientos anotados desde el principio del ejercicio hasta el final del periodo contable.

LOS MOVIMIENTOS DE LAS COLUMNAS DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN 

Columna de suma del mayor: representa la sumas del debe y el haber del libro mayor, importes que prueban los cargos y abonos asentados o registrados en el Libro Mayor son iguales, demostrando de esta forma el correcto registro de las cuentas que se han realizado en el Libro Mayor. SUMA DEL MAYOR DEBE

HABER

LOS MOVIMIENTOS DE LAS COLUMNAS DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN 

Columna de los saldos: representa la diferencia de las sumas del Deudor y Acreedor tomados de las columnas de las sumas del mayor, anotando de acuerdo a reglas por su propia naturaleza.



Determinar los saldos sabemos que se halla por diferencia si el importe del DEBE es superior al importe del HABER, el saldo es DEUDOR y los colocamos en la columna correspondiente. Si el importe del HABER es superior al importe del HABER el saldo es acreedor y lo colocamos en la columna respectiva. Al final estas dos columnas de saldos también deberán sumar igual entre si.

SALDOS

DEUDOR

ACREEDOR



A este cuadro de cuatro columnas, durante mucho tiempo se le llamo “Balance de comprobación de sumas y saldos” porque en la contabilidad manual servía justamente para verificar la igualdad de las sumas y los saldos de todas las cuentas empleadas durante un ejercicio. BALANCE DE COMPROBACION 201x SUMA DEL MAYOR

FOLIO MAYOR

CODIGO

CUENTA DEBE

10 41 42

SALDOS

Efectivo y E. Efectivo Remuneraciones…. Cuentas por pagar….

5,000.00 300.00 200.00

HABER

DEUDOR

ACREEDO R

4,000.00 800.00 200.00

1,000.00 0.00 0.00

0.00 500.00 0.00

HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE GENERAL 

Una vez completo el Balance de Comprobación, se le aumentara cuatro, seis u ocho columnas mas, y tendremos ya la hoja de trabajo del Balance General. Erróneamente en los últimos años se le denomina “Balance de Comprobación” a la “Hoja de Trabajo del Balance General”. HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE GENERAL SUMA DEL MAYOR

FOLIO CODIGO

SALDOS

CUENTAS DEL BALANCE

RESULTADOS POR NATURALEZA

RESULTADOS POR FUNCION

CUENTA

MAYOR

DEBE

TOTALES RESULTADO

HABER

DEUDOR

ACREEDOR

ACTIVO

PAS.Y PAT.

PERDIDAS

GANANCIAS PERDIDAS GANANCIAS

LOS MOVIMIENTOS EN LAS COLUMNAS DE LA HOJA DE TRABAJO 

La hoja de trabajo es un indicador que muestra los saldos finales de los derechos, bienes y obligaciones de un ejercicio económico, a su vez nos indicara la utilidad o perdida que la empresa obtiene al final del periodo contable, información útil para la preparación de los Estados Financieros para la toma de decisiones de la empresa.

LOS MOVIMIENTOS EN LAS COLUMNAS DE LA HOJA DE TRABAJO 

Columnas de saldos finales del Balance: 

Saldos de Activos: Están representados por los saldos de las cuentas del elemento 1, 2 y 3 (en estas columnas no se incluyen las cuentas 19, 29 y 39)-



Saldos de los pasivos: Están representados por los saldos de las cuentas del elemento 4. Así como los saldos de perdidas de las cuentas (19, 29 y 39)



Saldos del patrimonio: representado a través de las cuentas de los saldos de las cuentas del elemento 5.

CUENTAS DEL BALANCE ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Suma de los activos y pasivos: Mediante la suma de los activos y pasivos hallamos los totales que se tomaran de referencia para encontrar el importe que mediante la diferencia Activo y Pasivos obtenemos resultado que podría ser positivo o negativo. Encontramos los siguientes casos:



Primer caso: “Ganancia del ejercicio contable” cuando el Total de la sumatoria del Activo es mayor que la sumatoria Total del Pasivo y Patrimonio Neto. Esta diferencia representa ganancia o utilidad del ejercicio contable. SALDOS DEUDOR

CUENTAS DEL BALANCE ACREEDOR

ACTIVO

PAS.Y PAT.

15,000.00

12,000.00 3,000.00

15,000.00

15,000.00



Segundo caso: “Perdida del ejercicio contable” cuando la sumatoria Total del Activo es menor que la sumatoria del Total del Pasivo y Patrimonio Neto. Esta diferencia representa perdida del ejercicio contable SALDOS DEUDOR

CUENTAS DEL BALANCE ACREEDOR

ACTIVO

12,000.00

PAS.Y PAT.

15,000.00

3,000.00 15,000.00

15,000.00



Columnas de saldos finales del Estado de pérdidas y ganancias por naturaleza

RESULTADOS POR NATURALEZA PERDIDAS

GANANCIAS



Columnas de saldos finales del Estado de pérdidas y ganancias por función RESULTADOS POR FUNCION PERDIDAS

GANANCIAS

GRACIAS