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• Carlo André Morales Valderrama

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“Año de la lucha contra la corrupción e impunidad”

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

(UNIVERSIDAD DEL PERÚ, DECANA DE AMÉRICA) FACULTAD DE INGENIERÍA INDUSTRIAL E.P. INGENIERÍA INDUSTRIAL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR CURSO: Contabilidad Empresarial PROFESOR: Ing. Andy Saldaña de la Cruz INTEGRANTES: -

CARHUAZ ARMESTAR, Jordan Antonny (17170005) CORTEZ ESCARATE, Carlos Alberto (17170018) DE LA CRUZ GUINEA, Sara Pamela (17170200) LOZANO MIRANDA, Jhon Anthony (17170157) MORALES VALDERRAMA, Carlo André (16170208) ROJAS DEL CASTILLO, Albert Amir Jaret (17170073) SALINAS REVILLA, Miguel André (17170041) VALVERDE ROMÁN, César Anthony (17170190)

2019

ÍNDICE I.

INTRODUCCIÓN ................................................................................... 3

II. OBJETIVOS ........................................................................................... 3 III.

MARCO TEÓRICO .............................................................................. 3

LIBRO DIARIO .......................................................................................... 3 Ventajas del Diario .................................................................................. 3 Legalización ............................................................................................. 4 EL ASIENTO CONTABLE ............................................................................ 4 DOCUMENTOS FUENTE ........................................................................... 5 Clases de asientos ................................................................................... 5 CASO PRÁCTICO ...................................................................................... 5 LIBRO MAYOR ......................................................................................... 8 Importancia del Libro Mayor ................................................................... 9 Formas de llevar los registros al Libro Mayor .......................................... 9 Ejemplo de Elaboración Manual del Libro Mayor .................................. 10 Relación entre Libro Diario y Libro Mayor ............................................. 13 Casos de Mayorización .......................................................................... 13 Libros Contables obligatorios según régimen Tributario. ...................... 14 IV.

COMENTARIO GRUPAL ................................................................... 16

V. BIBLIOGRAFÍA .................................................................................... 17

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I. INTRODUCCIÓN Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas el estudio de los libros, usado en las mismas, es vital para todo estudiante de ingeniería industrial; ya que a la hora de formar parte del área financiera en una empresa debemos tener los conocimientos básicos que proporciona el uso de los libros. Anteriormente en una empresa se llevaba una contabilidad manual y los registros eran a mano en formato de libro diario. Actualmente, los libros de diario y de mayor le producen información muy valiosa a la gerencia de la empresa ya que le ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier variación desfavorable.

II. OBJETIVOS Objetivo General -

Conocer cómo funciona el Libro Diario y Libro Mayor a través de ejemplos y de qué forma ayuda en la contabilidad general de una empresa.

Objetivos Específicos -

Lograr el conocimiento los libros de contabilidad, saber por qué se debe usar para el registro de operaciones contables Evaluar la eficiencia y desempeño de los libros contables. Conocer del sustento legal que regula la obligatoriedad de elaboración de libros dependiendo el régimen tributario al que se encuentre sujeto la persona jurídica o natural.

III. MARCO TEÓRICO LIBRO DIARIO También llamado diario general, es aquel libro o registro contable principal en donde se registran en forma cronológica todas las transacciones y operaciones de una empresa a través de asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de creación. Ventajas del Diario - Reduce la posibilidad de errores. Pues si las operaciones se registran directamente en el mayor, existiría el serio peligro de omitir el débito o el crédito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo débito o crédito. Este peligro se reduce al mínimo con el uso del diario. Aquí, los débitos y créditos de cada operación se registran juntos, lo cual permite descubrir fácilmente esta clase de errores. - Los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el diario guardando perfecto balance, lográndose así el registro completo de la operación en un solo lugar. Además, el diario ofrece amplio espacio para describir la operación con el detalle que se desee.

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- Todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronológico. Legalización Para que este Libro tenga valor legal deberán ser legalizados por el notario público en las capitales de provincias en el que se encuentra ubicado la empresa o negocio. En el caso de que en el ámbito no exista una oficina notarial se optara la legalización mediante el Juzgado de Paz no Letrado de la jurisdicción. Este acto protocolar se efectuará en el primer folio útil del Libro. EL ASIENTO CONTABLE El Asiento Contable es una anotación hecha en un libro de contabilidad referente a una operación determinada. Pero en particular, se denomina así a cada registro que se hace en el Libro Diario. Por eso, cuando alguien oye la palabra “asiento” inmediatamente piensa en un registro de Diario. Pero no hay que olvidar que las anotaciones que se hacen en otros libros también son asientos. Partes que comprenden un asiento: A. B. C. D. E. F.

Número Correlativo de asiento contable. Fecha de realización de la operación Explicación de la operación realizada (Glosa) Referencia de la operación (Documento de sustento) Código y denominación de las cuentas contables que intervienen. Tipo de Movimiento (DEBE y HABER)

Contabilidad Básica I, Romelia Rodríguez V.

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DOCUMENTOS FUENTE Toda operación mercantil susceptible de contabilización debe tener un documento que la sustente o respalde a fin de que pueda ser verificada su veracidad en cuanto a derechos y obligaciones que se derivan de la misma. Los documentos fuente son de 2 tipos: Mercantil y Laboral. En cuanto a la primera tenemos la Factura, la Boleta de Venta, Tickets, Notas de Crédito y débito, etc. Referente al segundo tenemos la Boleta de Pago expresado en la planilla electrónica. Clases de asientos POR EL NÚMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN ● Asientos simples: Comprende a todos aquellos que tienen una cuenta deudora y una cuenta acreedora; es decir, una cuenta cargada contra una cuenta abonada. Corresponde a la fórmula: "TAL A TAL". ● Asientos mixtos Son aquellos asientos en cuyas operaciones intervienen una cuenta deudora contra dos o más cuentas acreedoras o viceversa. Por lo tanto, responden a las fórmulas “VARIOS A TAL” Ó “TAL A VARIOS”. ●

Asientos compuestos

Se refiere a todos aquellos en que intervienen dos o más cuentas deudoras contra dos o más cuentas acreedoras. Corresponden a la fórmula: “Varios a Varios”. Es decir, dos o más cuentas cargadas contra dos o más “cuentas abonadas”. POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑAN: ● Asientos de apertura ● Asientos de operación ● Asientos de centralización ● Asientos de ajuste ● Asientos de cierre ● Asientos de Reapertura CASO PRÁCTICO 1/5 – Con fecha 5 de Mayo del 2000 se fundó ANONYMUS S.A.C., con un capital de 300,000.00 suscrito y pagado el 100% en efectivo y en partes iguales por los socios José Castro y Fernando Castrejón según consta en la escritura de constitución, siendo el giro del negocio la compra y venta de repuestos de autos. Se deposita el efectivo en cuenta corriente. 8/5 – Se entrega a proveedor anticipo por la compra de mercaderías por 5,000.00 girando cheque. 5

21/5 – Se gira cheque por 2,000.00 al cajero para la apertura del fondo fijo. 2/6 – Compramos 100 repuestos de autos c/u 125.00c/u + IGV, según Fact. 967 del proveedor PRITEC S.A., regularizamos anticipo del día 8/5 y por el saldo nos otorga con Nota de crédito (Abono), un descuento por pronto pago del 5% por pagar al contado, girando cheque. 3/6 – Se compra Camioneta 62,000.00 Con un descuento en factura del 2,000.00, todo más IGV, pagamos el 20% con cheque, el saldo al crédito. SOLUCIÓN: 1/5 – Por el registro del cobro del 100% de la suscripción a los accionistas y depósito en cuenta corriente. Tabla 1 ACCIONISTAS

IMPORTE TOTAL

% COBRADO

José Castro

150,000.00

150,000.00

Fernando Castrejón

150,000.00

150,000.00

Total

300,000.00

300,000.00

10.4

300,000.00

10.1

300,000.00

8/5 – Por el giro de cheque al Proveedor por la entrega de Anticipo por Compra de Mercancías. 42.2

5,000.00

10.4

5,000.00

21/5 – Por el giro de cheque del Cajero para la Apertura de Fondo Fijo. 10.2

2,000.00

10.4

2,000.00

2/6 – Por el registro de la Compra de 100 Repuestos de Autos c/u s/. 125.00 + IGV. 60.1

12,500.00

40.1

2,250.00

42.12

14,750.000.00

2/6 – Por el registro del Ingreso de las 30 Computadoras al almacén. 20.1

12,500.00

61.1

12,500.00

2/6 – Por el registro del descuento por pronto pago del 5% aplicado al saldo de la Factura por pagar por compra de Repuestos de Autos al Proveedor, de la forma siguiente:

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Tabla 2 Saldo por Pagar

9,750.00

5% de Descuento X P.P.

487.50

I.G.V.

(74.36)

Ganancia Por Descuento X P.P.

413.14

42.1

487.50

40.1

74.36

77.5

413.14

2/6 – Por el giro de cheque para el Pago del Saldo de la Factura por pagar, de la forma siguiente: Tabla 3 Valor de Compra

12,500.00

I.G.V.

2,250.00

Precio de Compra

14,750.00

Anticipo Otorgado

(5,000.00)

Saldo por Entregar

9,750.00

5% de Descuento

(487.50)

Salgo a pagar

9,262.50

42.1

9,262.50

10.4

9,262.50

3/6 – Por la compra de una camioneta a S/. 62,000.00 con un descuento en Factura de S/. 2,000.00 más I.G.V. Tabla 4 INICIAL

DESCONTADO

Valor de Compra

62,000.00

60,000.00

I.G.V.

11,160.00

10,800.00

Precio de Compra

73,180.00

70,800.00

7

33.4

60,000.00

40.1

10,800.00

46.5

70,800.00

3/6 – Por el giro de cheque para el Pago del saldo del 20% de la Factura por Compra de Activo Inmovilizado. Tabla 5 Valor de Compra

60,000.00

I.G.V.

10,800.00

Precio de Compra

70,800.00

20% Pago

(14,160.00)

Saldo por Pagar

56,640.00

46.5

14,160.00

10.4

14,160.00

LIBRO MAYOR Es un registro organizado, resumido de todas las transacciones que aparecen en el Libro Diario, no es obligatorio, pero resulta de gran utilidad, pues de esta manera se puede saber en todo momento cuánto dinero maneja la empresa en sus cuentas bancarias, en la caja, cuánto le deben a sus clientes, proveedores, etc. El Libro Mayor anota los movimientos realizados en el Libro Diario, pero su enfoque no es precisamente a la fecha de realización del movimiento, sino a qué cuenta se ha visto afectada éste. Los cargos y créditos a las distintas cuentas que según en los asientos del Libro Diario, se registrará de manera similar en el libro mayor, divididos en dos partes fundamentales, el “DEBE” y el “HABER”. • Para cuentas de Activo los incrementos se registran en el “DEBE” y las disminuciones en el “HABER”. • Para cuentas de Pasivo, los incrementos se registran en el “HABER” y las disminuciones en “DEBE”. • Para cuentas de gastos sus registros sólo se realizan en el “DEBE”. • Para cuentas de ingresos sus registros sólo se realizan en el “HABER”. El saldo de una cuenta viene dado por la diferencia entre la suma del “DEBE” y la suma del “HABER” de la correspondiente cuenta.

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En cualquier fecha, en el Libro Mayor se cumplirá que la suma de los saldos deudores coincidirá con la suma de los saldos acreedores y, además, el valor total de las sumas del “DEBE” será igual al importe total de las sumas del “HABER” Importancia del Libro Mayor La importancia del Libro Mayor es que tiene una facilidad para agrupar por ciertas características de afinidad a las cuentas por activos, pasivos y el capital o patrimonio, controlando los aumentos o decrementos que suceden luego de un movimiento financiero, es un libro obligatorio que toda empresa debe tener. Formas de llevar los registros al Libro Mayor En cuanto a la forma de llevar el Libro Mayor podemos distinguir dos principales: 1. Una de las formas en que se pueden realizar las anotaciones es mediante las cuentas llamadas “en forma de T”. De acuerdo a este sistema, se formará una T, de modo que se irán anotando las operaciones en el lado izquierdo o en el derecho, según las operaciones que se quieran reflejar sean débitos o créditos. Ejemplo: Supongamos que una empresa tiene en la Caja de su negocio $1000, y durante un período determinado realiza pagos por $80 a Juan y a Ana respectivamente (Juan y Ana son proveedores), mientras que han ingresado $100 de Luis y $50 de Inés por ventas realizadas en efectivo a estos clientes. Todas estas operaciones son del mes de junio. En su Libro Mayor, se realizarán las siguientes anotaciones:

Este esquema de registro impide conocer el saldo de la cuenta al instante. Para conocerlo es necesario sumar los débitos y los créditos y sacar la diferencia entre ellos, cada vez que se quiera tener como dato el saldo. 2. La otra forma en la que podemos registrar las operaciones en el Libro Mayor es por medio de un cuadro, que es como se hace en la vida real, pues cuando se hace una anotación es necesario saber también la fecha y el concepto de la misma. Veamos el cuadro de acuerdo al mismo ejemplo anterior:

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Este esquema de registro impide conocer el saldo de la cuenta al instante. Para conocerlo es necesario sumar los débitos y los créditos y sacar la diferencia entre ellos, cada vez que se quiera tener como dato el saldo. A medida que se registra un asiento en el Libro Diario, las cuentas utilizadas deben registrarse en el Libro Mayor. Por ejemplo, si la cuenta Caja ha sido utilizada en repetidas ocasiones en diferentes asientos del Libro Diario, el Libro Mayor refleja todas y cada una de las operaciones en las que esa cuenta ha sido utilizada, reflejando la fecha de cada operación, los conceptos de la operación y los débitos y créditos que se producen en dicha cuenta por cada una de las operaciones. Ejemplo de Elaboración Manual del Libro Mayor El uso de las cuenta T nos ayudará a llevar las cuentas del libro Mayor en su forma más simple, como notaremos a continuación, en las diferentes transacciones de Overnight Auto Service. Michael McBryan, invirtió $80,000 en efectivo en el negocio. EFECTIVO (1)80,000

CAPITAL (1) 80,000

COMPRA DE UN ACTIVO EN EFECTIVO En representación de Overnight. Mc Bryan negocio con la ciudad se Santa Teresa y la autoridad de tránsito metropolitano (ATM) para comprar un taller de buses abandonado. El 3 de noviembre, Overnight Auto Service compró el terreno a la ciudad por $52,000 en efectivo. EFECTIVO (1)80,000

(2)52,000

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TERRENOS (2)52,000

COMPRA DE UN ACTIVO EFECTUANDO UN PAGO INICIAL PEQUEÑO Overnight completo la adquisición de su sitio del negocio al comprar el edificio abandonado a ATM. El precio de compra fue $36,000. Overnight hizo un pago inicial en efectivo por $6,000 y emitió un interés por los $30,000 restantes a 90 días. EFECTIVO (1)80,000

(2)52,000 (3)6,000

DOCUMENTOS POR PAGAR (3)30,000

EDIFICIO (3)36,000

COMPRA DE UN ACTIVO A CRÉDITO Overnight compro herramientas y equipo a Snap-On Tools Corp. A crédito, El precio de compra fue $13,800 con vencimiento a 60 días. HERRAMIENTAS Y EQUIPOS (4)13,800

CUENTAS POR PAGAR (4)13,800

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VENTA A CRÉDITO DE UN ACTIVO (SIN GANANCIA O PÉRDIDA) Overnight encontró que había comprado más herramientas de las que necesitaba. El 20 de noviembre, esta empresa vendió herramientas a crédito a ACE Towing a un precio de $1,800. Las herramientas fueron vendidas a un precio igual a su costo, de manera que no hubo ganancia o pérdida en esta transacción. CUENTAS POR COBRAR (5)1,800 HERRAMIENTAS Y EQUIPOS (4)13,800

(5)1,800

CUENTA POR COBRAR Overnight recibió un pago parcial de $600 de la cuenta por cobrar a ACE Towing. EFECTIVO (1)80,000

(2)52,000

(6)600

(3)6,000 CUENTAS POR COBRAR

(5)1,800

(6)600

CUENTA POR PAGAR Overnight hizo un pago parcial por $6,800 de su cuenta por pagar a Snap-on Tools Corp. EFECTIVO (1)80,000

(2)52,000

(6)600

(3)6,000 (7)6,800 CUENTAS POR PAGAR

(7)6,800

(4)13,800

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Relación entre Libro Diario y Libro Mayor La relación se encuentra a la hora del pase o traslado de las anotaciones registradas en el Libro Diario al Libro Mayor, las cuales deben realizarse en forma cronológica. Las cuentas que se encuentren Cargadas en el Libro Diario deben trasladarse como cargo y transferirse en el Debe del Libro Mayor con el mismo importe; mientras que las cuentas Abonadas en el Libro Diario deben trasladarse como abono y transferirse en el Haber del Libro Mayor con el mismo importe. A esta acción se le llama Mayorización, el cual es un procedimiento manual y computarizado de Contabilidad cuyas anotaciones en el Libro Mayor se hacen en forma sucesiva. Casos de Mayorización Mayorización de asientos simples Los asientos simples están compuestos por una cuenta deudora y una cuenta acreedora, responden al principio de “TAL A TAL”. El traslado de las cuentas del Libro Diario se registra de la siguiente forma: · El importe de las cuentas deudoras del Libro Diario pasará como saldo deudor de la misma cuenta registrada en el Libro Mayor. · El importe de las cuentas acreedoras del Libro Diario pasará como saldo acreedor de la misma cuenta registrada en el Libro Mayor. · En ambos se registran la fecha de la operación mercantil, el número correlativo del asiento del Libro Diario y la glosa. ·

A su vez se coloca en forma simultánea el número de folio correspondiente.

Ejemplo: Con fecha 15 de enero, un cliente nos paga en efectivo el importe de su factura N°001-47112 correspondiente a S/.500.00.

Contabilidad General, Erly Zeballos Z.

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Observaciones · El N°5 considerado como correlativo del asiento del Libro Diario debe ser trasladado a las columnas correspondientes de ambas cuentas 101 Caja y 121 Facturas por cobrar del Libro Mayor. · Así mismo, el N° del Folio del Libro Mayor (4) referente a ambas cuentas será trasladado a la columna folio del mayor correspondiente al Libro Diario. · La fecha de operación del Libro Diario será la misma a la fecha de la operación del Libro Mayor correspondiente a ambas cuentas.

Mayorización de asientos compuestos La mayorización de estas cuentas se refiere a los asientos que tienen dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas acreedoras. Responden a la fórmula “Varios a Varios” y se mayorizan de la siguiente forma: ·

Se aperturan las cuentas del Libro Diario en el Libro Mayor.

· El importe de la primera cuenta deudora del Libro Diario pasará como saldo deudor de la cuenta respectiva del Libro Mayor. · La segunda cuenta deudora del Libro Diario se registrará en el Libro Mayor de la misma forma que la primera cuenta deudora. · El importe de la primera cuenta acreedora del Libro Diario pasará como saldo acreedor de la cuenta respectiva del Libro Mayor. · La segunda cuenta acreedora del Libro Diario se registrará en el Libro Mayor de la misma forma que la primera cuenta acreedora. · En todos se registran la fecha de la operación mercantil, el número correlativo del asiento del Libro Diario y la glosa. ·

A su vez se coloca en forma simultánea el número de folio correspondiente.

Mayorización de asientos mixtos La mayorización de estas cuentas se refiere al registro de dos o más cuentas y una cuenta acreedora o viceversa. Están sujetas a las fórmulas “Tal a Varios” o “Varios a Tal”. El procedimiento para el traslado de las cuentas del Libro Diario al Libro Mayor es el mismo que los traslados en la mayorización de los asientos simples y compuestos.

Libros Contables obligatorios según régimen Tributario. Los tipos de libros o registros contables que estarás obligado a llevar dependerá del Régimen Tributario en el que te encuentres, sea como Persona Natural con Negocio o en el que se encuentre la Persona Jurídica (empresa) que hayas formado. Inclusive dependerá 14

del volumen de los ingresos anuales que estimes obtener por el desarrollo de tu actividad empresarial. La SUNAT ha implementado el llevado de libros en forma electrónica, generando beneficios a tu negocio por ahorro de costos de legalización, impresión y almacenaje de los libros y registros, así como un importante efecto ecológico al reducir el uso de agua y papel. Existe una división de libros obligatorios a llevar dependiendo el volumen de Ingresos anuales: El nuevo régimen único simplificado – NRUS, es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les permite pagar una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos, este régimen no tiene obligación de llevar libros ni registros contables, solo se debe conservar los comprobantes que se hubieran emitido. ● El régimen Especial de Renta – RER, es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas domiciliadas en el Perú, es decir, que obtengan rentas de tercera categoría; es decir rentas de naturaleza empresarial como la venta de bienes que adquieran o produzcan prestación de servicios. Para pertenecer este régimen es importante tener en cuenta que existen límites máximos permitidos en cuanto a ingresos, compras, valor de activos y número de trabajadores según la Sunat. Los únicos libros contables a que estará obligado a llevar son: Registro de Compras y Registro de Ventas. ● El régimen MYPE tributario – RMT, está dividido de acuerdo a límites inferiores y superiores de ingresos netos y brutos como se presenta de manera anual. ● El régimen general – RG, está dividido de acuerdo al volumen de ingresos anual. ●

Tabla 5: Libros Obligatorios en el régimen General Volumen de Ingresos Anuales

Libros y Registros obligados a llevar

Hasta 300 UIT

Registro de Compras Registro de Ventas Libro Diario de Formato Simplificado

Más de 300 UIT hasta 500 UIT

Registro de Compras Registro de Ventas Libro Diario Libro Mayor Registro de Compras 15

Más de 500 UIT hasta 1700 UIT

Registro de Ventas Libro Diario Libro Mayor Libro de Inventarios y Balances

Más de 1,700 UIT

Contabilidad Completa, que comprende todos los libros indicados en el rango y los que corresponde de acuerdo su actividad

Fuente: SUNAT, actualizado el 08 de enero del 2018

IV. COMENTARIO GRUPAL ● Registrar la información financiera, a través del libro mayor y libro diario, de manera organizada es fundamental para cualquier empresa pues le permite tomar decisiones acertadas. Sin la existencia del libro Diario, no se podría corregir descuadres y errores, porque faltaría la fuente de información. ● El uso correcto del libro diario nos permite obtener información detallada de las transacciones, así como tener registros contables que faciliten la declaración de impuestos. ● El incumplimiento de la realización de los libros de obligatoriedad de acuerdo al régimen genera infracciones monetarias las cuales están dispuestas por la Sunat, y maneja una escala de acuerdo al grado de infracción, así mismo la Sunat, brinda oportunidades de reducción de infracciones las cuales están sujetos a la fecha de regulación de los libros que están en falta.

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V. BIBLIOGRAFÍA

Meigs, R. (2000). Contabilidad: la base para las decisiones gerenciales. (11va ed.). Colombia: Mc Graw Hill. Zeballos, E. (2011). Contabilidad General: Teoría y práctica. Lima: Editores Juve. Rivero, E. (2012). Apuntes de estudio: Contabilidad I. Lima: Centro de Investigaciones CIUP. Zans, W. (2012). Principios y fundamentos de contabilidad: Concordante con el plan contable general empresarial. Lima: Editorial San Marcos. YouTube. (2019). LIBRO MAYOR - CONTABILIDAD. Disponible en: https://www.youtube.com/watch?v=nE6tdEXk96w YouTube. (2019). Cómo hacer ASIENTOS CONTABLES fácilmente 💲 Contabilidad Básica. Disponible en: https://www.youtube.com/watch?v=WLz_cy6wWbk

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