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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE - FILIAL PIURA Estudiante de la Facultad de Ciencias Contables, Financieras y Administrativas Escuela de Administración Curso de Contabilidad III

Actividad N° 08: SÍNTESIS TEMÁTICA DEL LIBRO DIARIO Y LIBROS AUXILIARES Autor: Marcelo Zumba, Víctor Raúl Tutor: SEMINARIO NOLTE CESAR AUGUSTO

Mayo de 2017 Piura

ACTIVIDAD N°08: Libro Diario y Diarios Auxiliares Actividad Nª 08: Informe de Trabajo Colaborativo I Unidad Elaboran una relación de las principales cuentas que intervienen en el libro diario y analizan su dinámica con ejemplos -

Lo suben a la plataforma. Seleccionan colaborativamente los aspectos relevantes y

realizan una síntesis temática respecto a los libros diarios auxiliares, según la normativa vigente -

En forma individual distingue los libros diarios auxiliares usados en situaciones

económicas empresariales.

-

Escuchan las orientaciones y sugerencias del docente y explica las cuentas que

intervienen en el libro diario auxiliar.

EL LIBRO DIARIO El Diario es un libro de contabilidad de uso obligatorio para el registro cronológico de las operaciones mercantiles que se van sucediendo en la empresa, con indicación de las cuentas deudora y acreedora, así como de sus respectivos importes. El primer registro de una operación se hace en el diario. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el período (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.

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ACTIVIDAD N°08: Libro Diario y Diarios Auxiliares 1. Características del Libro Diario: Es un libro obligatorio exigido por el código de comercio. Por ser obligatorio debe ser sellado, foliado y firmado por el tribunal de comercio. En él se registran las operaciones diarias realizadas por un ente u organización. Las operaciones tienen el mismo equilibrio de valor, es decir, el mismo monto en la columna de débito debe estar en la columna de crédito. Es la herramienta esencial para la elaboración del libro mayor general. En él se registran todas las cuentas sin excepción alguna. (Cuentas reales, nominales, de orden y de valuación). 2. Manejo del Libro Diario En el libro diario se elabora el asiento de cada transacción. Un asiento puede ser simple o compuesto. Asiento Simple: es el que está formado por un cargo y un abono (dos cuentas nada más). 3. Cuentas del Libro Diario El libro Diario, es aquel en el que se registran cronológicamente y por día las operaciones de la empresa. El registro de las transacciones se hace en el “asiento diario”. Un asiento diario es la representación de una transacción mediante cargos (cuentas del Activo) y abonos (cuentas del Pasivo) a las cuentas que interviene en dicha operación. 3.1. Cuentas del Activo.- Bienes y derechos de una empresa. a. Activo circulante: Bienes y derechos propiedad de una empresa de movimiento y recuperación rápida. 

Caja y Bancos.- Está constituida por moneda de curso legal, o sus equivalentes, disponible para la operación, como depósitos bancarios en

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ACTIVIDAD N°08: Libro Diario y Diarios Auxiliares cuenta de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados. 

Documentos o Cuentas por cobrar.- Representan derechos exigibles originados por venta de mercancías, servicios prestados u otorgamiento de préstamos. Los documentos pueden ser letras de cambio o pagarés, con la ventaja de que son documentos amparados legalmente.



Almacén o Inventarios.- Lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior venta, tales como materia prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque como el envase de mercancías o las refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones.

b. Activo fijo: Bienes tangibles que la empresa adquiere con el propósito de usarlos en forma más o menos permanente. 

Inmuebles, Maquinaria y Equipo.- Tiene por objeto a) el uso de los mismos en beneficio de la empresa, b) la producción de artículos para su venta, c) la prestación de servicios a la empresa, a su clientela o al público en general; la adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad.



Terrenos.- Importe de los costos de adquisición de los terrenos propiedad de la empresa, deben valuarse al costo erogado, considerando el precio de adquisición, los gastos notariales, urbanización, etc.



Edificios.- Valor de la construcción propiedad de la empresa, deben valuarse al costo de adquisición o de construcción, considerando las instalaciones y el

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ACTIVIDAD N°08: Libro Diario y Diarios Auxiliares equipo de carácter permanente. 

Maquinaria y Equipo.- Costo de adquisición de mobiliario, enseres, equipo de transporte. maquinaria, etcétera.

c. Activo diferido: Representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir como: primas de seguros, renta de locales, algunos impuestos como el IVA Acreditable, gastos de instalación, adquisición de derechos o patentes, materiales accesorios para el uso exclusivo del negocio como papelería útiles de escritorio, material de propaganda. Bienes y servicios pagados anticipadamente que originan un derecho y que con el tiempo se convierten en gastos. 

Gastos de instalación.- Importes pagados por la empresa con objeto de acondicionar el local con canceles, alfombras, pisos, lámparas, etc. En algunos casos aceites, combustibles y lubricantes.

3.2. Cuentas del Pasivo.- Deudas y obligaciones a cargo de la empresa. a. Pasivo a corto plazo: Deudas por pagar a corto plazo menos de un año. 

Documentos por pagar a corto plazo.- Comprende obligaciones provenientes de las operaciones o transacciones, tales como la adquisición de mercancías y/o servicios, por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo, se representan por letras de cambio y pagarés.



Proveedores.- Importe de las deudas por compras a crédito, de artículos del giro de la empresa.



Acreedores diversos.- Importes que se deben pagar por adquirir a crédito algún

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ACTIVIDAD N°08: Libro Diario y Diarios Auxiliares bien o servicio. 

IVA por pagar.- Es el impuesto al valor agregado que se cobra al vender bienes o servicios.. El saldo de esta cuenta, siempre acreedor, representa pasivo circulante.

b. Pasivo a largo plazo: Deudas por pagar a más de un año. 

Documentos y Cuentas por pagar a largo plazo.- Representan obligaciones presentes provenientes de las operaciones de transacciones pasadas tales como la adquisición de mercancías o servicios.

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Subgrupo 1105 1245 1325 1330 1355 1380 1705 1710 2205 2335 2365 2367 2368 2370 2380 2408 2505 2510 2515 2520 2525 3105 4210 5105 5110 5120 5135 5140 5155 5195 5205 5235 5305 5395

Creditos 0 10,986,255 3,000,000 0 0 0 0 0 100,646 9,236,800 198,617 191,489 3,300 0 0 0 0 0 0 0 0 0 597,272 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 24,314,379

0 3,597,272 0 0 41,809 70,176 0 0 100,646 9,236,800 671,000 894,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 580,000 0 2,745,106 5,980,224 0 109,346 0 0 42,000 246,000 24,314,379 0 10,500,000 1,201,000 0 0 0 0 0 0 10,500,000 670,212 893,618 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 597,272 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 24,362,102 0 1,714,463 0 0 41,809 0 0 0 0 10,500,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 12,063,830 0 0 0 0 0 42,000 0 24,362,102 0 0 35,799,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 87,000,000 574,942 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 123,373,942 0 123,333,696 0 0 40,246 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 123,373,942

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 463,000,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 463,000,000

may/2010 Debitos

Creditos

abr/2010 Debitos

Creditos

mar/2010 Debitos

Creditos

feb/2010

Debitos Nombre del Subgrupo 0 Caja 155,000,000 Derechos fiduciarios Cuenta s por cobrar a socios y accionistas 308,000,000 0 Anticipos y avances Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor0 0 Deudores varios 0 Gastos pagados por anticipado 0 Cargos diferidos 0 Nacionales 0 Costos y gastos por pagar 0 Retención en la fuente 0 Impuesto a las ventas retenido 0 Impuesto de industria y comercio retenido 0 Retenciones y aportes de nómina 0 Acreedores varios 0 Impuesto sobre las ventas por pagar 0 Salarios por pagar 0 Cesantías consolidadas 0 Intereses sobre cesantías 0 Prima de servicios 0 Vacaciones consolidadas 0 Capital suscrito y pagado 0 Financieros 0 Gastos de personal 0 Honorarios 0 Arrendamientos 0 Servicios 0 Gastos legales 0 Gastos de viaje 0 Diversos 0 Gastos de personal 0 Servicios 0 Financieros 0 Gastos diversos 463,000,000

Por: Alejandro Quiceno - ExcelAudi.Com

Creditos 0 13,678,515 0 0 0 0 313,302 0 224,112 13,138,921 201,809 195,744 3,300 121,470 2,288,000 0 647,500 45,815 550 45,815 22,935 0 896,393 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1,000 0 31,825,181

0 880,613 0 4,100,000 62,678 0 4,938,354 421,200 0 12,917,248 592,000 338,000 25,000 64,118 1,152,800 537,529 647,500 0 0 0 0 0 0 972,085 821,667 0 2,519,872 24,800 56,338 340,829 0 344,681 67,869 0 31,825,181 0 9,317,943 12,000,000 0 0 0 313,302 0 0 9,775,158 592,351 337,943 21,542 42,973 52,800 0 340,500 30,563 306 30,576 13,728 0 617,128 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 33,486,814

jul/2010 Debitos

Creditos

jun/2010 Debitos 6,500,000 6,617,128 0 60,000 43,199 0 3,485,600 0 0 8,401,781 198,000 191,000 0 0 0 0 340,500 0 0 30,576 0 0 0 255,723 821,667 72,306 4,854,692 249,800 342,136 532,597 255,724 181,498 52,887 0 33,486,814

ACTIVIDAD N°08: Libro Diario y Diarios Auxiliares

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ACTIVIDAD N°08: Libro Diario y Diarios Auxiliares

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ACTIVIDAD N°08: Libro Diario y Diarios Auxiliares LOS LIBROS DIARIOS AUXILIARES

1. Libro Auxiliar de Ventas a Crédito Recoge todas las operaciones de ventas a crédito, que tienen un desdoblamiento, en un cargo a las cuentas individuales de los clientes y un abono a la cuenta de ventas. Su rayado contiene generalmente los siguientes datos básicos: a. fecha de la anotación b. número de la factura c. nombre del cliente d. dirección del cliente e. condiciones f. referencia g. importe



Relación del diario auxiliar de ventas a crédito con el mayor principal: las anotaciones en el diario auxiliar de ventas a crédito se cortan por lo general, al término de cada mes, para hacer el pase en forma global al mayor principal, mediante un asiento en el diario principal, tal como explicamos al hablar de las relaciones de los diarios auxiliares con este último.

2. Libro Auxiliar de Compras a Crédito Recoge todas las operaciones de compras a crédito que tienen un desdoblamiento en un cargo a la cuenta de compras y un abono a las cuentas individuales de los

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ACTIVIDAD N°08: Libro Diario y Diarios Auxiliares proveedores. Su rayado contiene generalmente los siguientes datos básicos: a. fecha de la anotación b. número y fecha de la factura c. nombre del proveedor d. dirección del proveedor e. condiciones f. referencia g. importe 

Relación del diario auxiliar de compras con el mayor principal: Las anotaciones en el diario auxiliar de compras se cortan por lo general, al término de cada mes para hacer el pase en forma global al mayor principal, mediante un asiento en el diario principal tal como lo explicamos al hablar de las relaciones de los diarios auxiliares con este último.

SEGÚN NORMATIVA VIGENTE: CAPITULO IX de los medios de control, de los registros y los comprobantes de pago Artículo 10°.- Los Registros y el registro de los comprobantes de pago, se ceñirán a lo siguiente: 1. Información mínima de los registros Los Registros a que se refiere el Artículo 37º del Decreto, contendrán la información mínima que se detalla a continuación. Dicha información deberá anotarse en columnas separadas. El Registro de Compras deberá ser legalizado antes de su uso y reunir necesariamente los requisitos establecidos en el presente numeral.

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ACTIVIDAD N°08: Libro Diario y Diarios Auxiliares La SUNAT a través de una Resolución de Superintendencia, podrá establecer otros requisitos que deberán cumplir los registros o información adicional que deban contener.

BIBLIOGRAFÍA Adriana Espino (2012). Contaduría. Contabilidad Financiera Aplicada. UNIVERSIDAD AUTÓNOMA

DEL

ESTADO

DE

HIDALGO.

Extraído

de:

https://www.uaeh.edu.mx/docencia/P_Presentaciones/zimapan/contaduria/contabilidad_f inanciera_aplicada/Contabilidad%20financiera%20aplicada.pdf

Marylis Medina (Junio 2013) Grupo de Trabajo Universidad Cesar Vallejo. Curso de Contabilidad.

Diapositivas

Págs.

Del

1

al

30.

Extraído

de:

https://es.slideshare.net/marisellizbethmedinamurrugarra/libros-auxiliares-22304530

SUNAT (2011) Guía Constitución y Formalización de Empresas. Legalización de Libros Contables.

Talleres

gráficos

Ymagino

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S.A.C.

Extraído

de:

http://www.sunat.gob.pe/exportaFacil/pasos/paso9.pdf

Decreto Supremo N° 64-2000-EF (30.06.2000) DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS

REGISTROS

Y

LOS

COMPROBANTES

DE

PAGO.

Extraído

de:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/regla/cap9.htm

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