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• Juan Javier

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INFORMES CUANDO SE UTILIZA LA FILOSOFÍA DE COSTEO VARIABLE 1. Estado de Resultados por responsabilidades o Responsability Report con filosofía de Costeo Variable o Marginal: Este estado de resultados es muy similar al realizado en clase para la Filosofía de Costeo Absorbente, total o legal. A continuación se presenta el informe y se explican las diferencias.

E. DE R. SISTEMA VARIABLE - RESPONSABILITY REPORT Fábrica de Muebles "El Confort" Enero 01 a Enero 31 Ventas CMV ESTANDAR CMB ESTANDAR

cantidad 1,400 1,400

CAMISA valor unit. 36,300 -17,746 18,554

Total 50,820,000 -24,844,097 25,975,903

PANTALONES % cantidadvalor unit. Total 100% 900 48,100 43,290,000 -49% 900 -24,302 -21,871,371 51% 23,798 21,418,629

Mas: Variación de Costos Variación de MD: Variación de PRECIO de MD Variación de CANTIDAD O EFICIENCIA de MD

Total Cia % 100% 94,110,000 -51% -46,715,467 49% 47,394,533

100% -50% 50%

1,320,360 -2,160,000

1% -2%

-60,516 -4,632,089

0% -5%

0 -2,340,948

0% -2%

-144,977 29,482

0% 0%

39,405,844

42%

-2,566,000 36,839,844

-3% 39%

Gastos diversos de Admón. y de ventas Fijos CIF Fijos Reales

-30,602,551 -31,935,889

-33% -34%

Utilidad o pérdida Operacional

-25,698,596

-27%

Variación de MOD: Proceso de CORTE Variación de SALARIO ó PRECIO de MOD Variación de CANTIDAD O EFICIENCIA de MOD Proceso de CONFECCION Variación de SALARIO ó PRECIO de MOD Variación de CANTIDAD O EFICIENCIA de MOD

Variación de CIF: Variación de CANTIDAD O EFICIENCIA de CIF Variables Variación de PRESUPUESTO ó PRECIO de CIF variables CMB REAL

Gastos variables de ventas - Fletes de ventas -920 CMN REAL 17,634

 

-1,288,000 24,687,903

-1,420 22,378

-1,278,000 20,140,629

En el CMV estándar se toma el costo estándar del estado de resultados presupuestado con filosofía de costeo variable, por tanto se toma solo los costos de producción variables, es decir, que no se incluyen los costos fijos. En razón a lo anterior, No se calculan variaciones relacionadas con los Costos Fijos (tales como la variación de capacidad y de presupuesto de costos fijos), dado que la filosofía de costeo variable considera que los costos



fijos son del periodo y no del producto. En consecuencia, los costos fijos se deducen después de la Contribución marginal neta CMN para obtener la utilidad operativa. El resultado es la misma utilidad operativa obtenida en el estado de resultados por filosofía de costeo absorbente (recuerde que la utilidad en ambas filosofías de costeo dado que la producción es igual a las ventas, en caso contrario, la utilidad sería diferente).

2. Informe de Conciliación de la utilidad presupuestada con la utilidad real utilizando la filosofía de costeo variable: A continuación se presenta el informe y se explican las diferencias con la conciliación.

2. VARIACIÓN COMERCIAL DE LA UTILIDAD EN INGRESOS Y UTILIDAD BRUTA Utilidad estándar Real

CAMISA cantidad valor unit. 1,400 18,554

Utilidad estándar presupuestada

2,000

22,254

Variación de precio de venta Variación de cantidad o volúmen de ventas Subtotal variación de presupuesto comercial

PANTALONES Total cantidadvalor unit. Total 25,975,903 900 23,798 21,418,629 44,508,433

CAMISA cantidad valor unit. 1,400 920

menos gastos variables PRESUPUESTADO (3%)2,000

21,698

-5,180,000 -13,352,530 -18,532,530

EN FLETES Y GASTOS VARIABLES menos gastos variables REAL

1,500

Total

1,200

Variación de precio de venta Variación de cantidad o volúmen de ventas Subtotal variación de presupuesto comercial

Subtotal variación comercial

47,394,533

32,547,715

77,056,149

1,890,000 -13,019,086 -11,129,086

-3,290,000 D -26,371,616 D -29,661,616 D

PANTALONES cantidadvalor unit. Total 900 1,420 1,500

Total Cia

Total Cia

1,380

-392,000 -720,000 -1,112,000

36,000 -828,000 -792,000

-17,420,530

-10,337,086

-356,000 F -1,548,000 F -1,904,000 F -27,757,616

3. CONCILIACION DE UTILIDAD PRESUPUESTADA CON UTILIDAD REAL cantidad

CAMISA valor unit.

Total

PANTALÓN cantidadvalor unit. Total

UTILIDAD PRESUPUESTADA Subtotal variación comercial

Total Cia

12,669,149 -17,420,530

-10,337,086

-27,757,616

Variacion total de costos VARIACION DE MD VARIACION DE MOD VARIACION DE CIF VARIABLES Subtotal Variaciones de Costos

-839,640 -7,033,553 -115,496 -7,988,689

Variacion de Gastos Fijos VARIACION DE CIF FIJOS

-621,440 -2,000,000

UTILIDAD O PERDIDA REAL

-25,698,596 0



Para calcular la variación de precio y volumen de ventas, ya no se toma la utilidad bruta como en la filosofía de costeo absorbente, sino la contribución marginal bruta. Se observa que solo cambia la variación de volumen dado que ya no se asignan costos fijos al producto. Si se compara la variación de volumen con la obtenida en la filosofía de costeo absorbente, se observa un incremento del valor de la variación que corresponde al mismo valor de la variación de capacidad que se presenta en la filosofía de costeo absorbente, es decir, que la variación de capacidad, cuando se utiliza la filosofía de costeo Variable, se verá reflejada en la variación comercial, ya que en este caso, los costos fijos son del periodo, es decir, que están relacionados con las ventas.



En la conciliación se registra la variación adicional de presupuesto de los Costos Fijos, dado que se comportan como un gasto del periodo.