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ESCUELA ACADÉMICO-PROFESIONAL: MARKETING Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS CURSO: MACROECONOMIA AUTORES: DÍAZ CASTILLO, ADDERLY ([email protected]) CARDENAS PIZARRO, MAYRA ([email protected]) ASTOQUILCA VARGAS, MAYRA ([email protected]) LINARES PERAL, ALICE ([email protected]) MONAGO GOMEZ, CARMEN ([email protected]) SARMIENTO GARCIA, CANDY ([email protected])

ASESORES: SOLEDAD MALPICA

TEMA DE INVESTIGACIÓN: IMPUESTO

LIMA, JULIO DE 2014

Un sincero agradecimiento a nuestra docente Lic. Soledad Malpica, por la orientación brindada en el desarrollo de este trabajo de investigación.

“Aprender Mercadeo se toma un día; desafortunadamente, saber aplicarlo y dominarlo, toda la vida. “ Philip Kotler . Finalmentelogra gobierno educación, carreteras, actualmente entre es salud, como importante tener otros; aseguridad, futuro. unmejorando medio mencionar infraestructura dela ingreso, que calidad gracias de para vida colegios, a poder los de impuestos, suhospitales, invertir población en el INTRODUCCION Como Definiciones. (2014) menciona que la palabra impuesto tiene su origen en el término latino impositus. El concepto hace referencia al tributo que se establece y se pide según sea la capacidad financiera de aquellos que no están exentos de abonar. También cabe mencionar que el impuesto es una prestación obligatoria al estado de cada persona realizada según la capacidad financiera de la persona, La capacidad contributiva es la relación de quienes poseen más, deberían tener mayores impuestos que abonar, ya que muchas veces se priorizan otras causas: el incremento de la recaudación, la disuasión de compra de un cierto producto, el fomento de determinadas actividades económicas, el presupuesto de los estados están destinados a actividad que favorecer gastos públicos. Un aspecto importante para dicha prestación en la actualidad es la facilidad de contribución realizadas por internet cómo podemos saber del segmento de económica de la radio RPP(radio programas del Perú) informó: Los impuestos son los tributos obligatorios y derechos que tienen las personas y empresas dedicadas a comercializar un producto y/o servicio que el estado ha ejercido en un bien con el fin de recaudar fondos. También se podría definir como las prestaciones del estado y demás entidades de derecho público, que las mismas reclaman, en virtud de su poder coactivo, sin contraprestación especiales con el fin de satisfacer las necesidades colectivas. Esta prestación tributaria es obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos públicos; es la prestación de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio, a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que haya para ellas contraprestación o beneficio especial, directo e inmediato. Es por ello que en este trabajo nos limitaremos a mencionar y describir los principales impuestos por el que realizamos un pago.

LOS IMPUESTOS La importancia del impuesto Los impuestos son los ingresos económicos que aportan los ciudadanos al país, según los ingresos y utilidades que obtengan, estas contribuciones tienen como finalidad de mejorar los servicios públicos que brinda el estado. Por ejemplo; calles, hospitales de gobierno, carreteras, parques, escuelas, medios de transporte entre otros. Fernández(2009) ¨los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y demás entidades de derecho público, que las mismas reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas¨ (p.203). Por todo lo mencionado tenemos que decir que el impuesto es importante para seguir haciendo obras, colegios y hospitales, porque los impuestos son uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene ingresos; tienen gran importancia para la economía de nuestro país, ya que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educación, la salud, la impartición de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el impulso de sectores económicos que son fundamentales para el país. El hecho de no pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos suficientes para cubrir estos aspectos, así como satisfacer las necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos con esta obligación. Existen diferentes formas de impuesto las cuales aplica el gobierno para la recaudación e inversión del mismo. Tales como el Impuesto a la Renta, el Impuesto General de Ventas (IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo, Régimen Único Simplificado, el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN), los Derechos Arancelarios, las Prestaciones de Servicios Públicos, entre otras.(Perú, 2012,”Emprendedor, impuesto en el Perú”, párr.3). Ahora detallaremos algunos tipos de Impuesto: 1-Impuesto a la Renta: Es aquel tributo que se determina anualmente considerado como ejercicio gravable, comienza desde el 1 de enero y culmina el 31 de Diciembre de cada año “El Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita directamente sobre la renta como manifestación de riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o generar renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas (trabajo dependiente o independiente) o de fuentes mixtas (realización de una actividad empresarial = capital + trabajo). En tal secuencia de ideas, es de advertir que el Impuesto a la Renta no grava la celebración de contratos, sino la renta que se obtiene o genera por la instauración y ejecución de las obligaciones que emanan de un contrato y que en el caso de las actividades

empresariales, se somete a tributación neta de gastos y costos relacionados a la actividad generadora de renta. Así pues, el hecho imponible del Impuesto a la Renta es un hecho jurídico complejo (no un acto o un negocio jurídico) con relevancia económica, que encuentra su soporte concreto, como ya lo hemos indicado, en la manifestación de riqueza directa denominada “renta” que se encuentra contenido en el aspecto material de su hipótesis de incidencia, pero que requiere de la concurrencia de los otros aspectos de la misma, vale decir el personal, el espacial y el temporal, para calificar como gravable. En esa secuencia de ideas, resulta importante advertir que el hecho imponible del impuesto a la Renta se relaciona con los efectos del contrato, y no con el contrato ensimismo Alva (2014)”El impuesto a la Renta cuenta con ciertas características de las cuales sólo enfatizamos las primordiales: Tiene el carácter de ser no trasladable, se observa la aplicación del principio de equidad y busca neutralizar los ciclos de la Economía.¨

2-Impuesto General de Ventas: Conocido también como el Impuesto al Valor Agregado, grava las ventas de inmuebles, importación de bienes e incluyendo la prestación de servicios en el país. ¨Este Impuesto grava solamente el valor agregado en cada una de las etapas de la producción y circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa anterior, a la cual se le denomina crédito fiscal. Además este liquida mensualmente, siendo su tasa un 16%.Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, se puede mencionar la exportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganización de las diversas empresas¨.(DePeru.Com,2014). Así mismo el Impuesto a las ventas (Impuesto a la producción), logra ejercer en la oferta y la demanda en diferentes efectos con respecto al mercado. Para poder detallar más este punto, podemos tener en cuenta lo siguiente: Michael Parkin (2009) ¨un impuesto a la producción es como un aumento en el costo, por lo que disminuye la oferta. Para determinar la posición de la nueva curva de oferta, se sumará el impuesto al precio mínimo que los vendedores están dispuestos a aceptar por cada cantidad que se llegue a vender¨. (p.132). 3-El Impuesto a las transacciones financieras Comúnmente conocidas como ITF, es la herramienta que sirve en la administración tributaria para poder tener información de las operaciones económicas a realizadas por los contribuyentes. En este sentido, el ITF es el impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con 0.07% del monto total de la operación realizada; como los retiros o depósitos hechos en cualquier cuenta abierta de alguna empresa del sistema financiero.

También se paga ITF si se ordena o dispone sin usar una cuenta: · Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del país. · Cheques de gerencia. · Giros nacionales; orden de pago al país o al extranjero. · Certificados bancarios. Del mismo modo, Bejarano (2012) “el ITF es un impuesto que grava principalmente los movimientos de efectivo o pagos realizados a través del Sistema Financiero Nacional”. Es así, que el único objetivo perseguido con la aprobación de un impuesto de esta naturaleza ha respondido a la necesidad de obtener ingresos adicionales y urgentes, debido a que fue aprobado en contextos de un creciente déficit fiscal y tratando de aprovechar las características especiales de dicho impuesto: alto poder recaudatorio y bajo nivel de evasión, sobre todo en el corto plazo. 4-El impuesto en el precio del producto La economía afecta a las personas de maneras predecibles o sorprendentes. Pagarán más de lo que piensan que vale un producto debido al impuesto y tomarán decisiones económicas tanto importantes como mundanas basándose en el precio del producto. Los factores económicos pueden influir en gran medida en el comportamiento de las personas el tema fundamental al que nos referiremos hoy es al desarrollo de los conceptos relacionados con los impuestos. Martínez (2006) ¨Capacidad de renta: el consumidor se encuentra con la limitación del presupuesto, que se condiciona por su renta disponible. En este sentido, un crecimiento temporal de la renta motivará una demanda de productos diferentes con intensidades también distintas¨. (p. 20). 5-Impuesto vehicular Es un tributo que se cobra a los propietarios de vehículos, automóviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y ómnibus con una antigüedad no mayor de tres (3) años; la cual se computará a partir de la primera inscripción en registro de propiedad vehicular. Están obligados a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular, las personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos señalados antes. Cuando se efectúe cualquier cambio, el nuevo propietario asumirá la condición de contribuyente a partir del 1° de enero siguiente de producida la transferencia. ¨Es un impuesto que se crea con el objeto de gravar la riqueza patrimonial personal natural y/o jurídica, expresada en la propiedad de vehículo nuevos: […] cuyo destino y administración de los ingresos obtenido a través de este impuesto serán destinados como fondos para las municipalidades provinciales del país. (Chicopo, 2005, p.36). El impuesto de vehículos es la capacidad contributiva de las personas, es decir, la determinación por parte del Estado de obligar a contribuir con los gastos públicos a las personas que sean titulares de una manifestación concreta de riqueza, en el presente impuesto, ésta manifestación concreta se tipifica en la propiedad de vehículos nuevos, del año de fabricación.

6-Impuesto de consumo Según el artículo finanzas personales mencionó lo siguiente: Los artículos. 71 Al 83 de la Ley 1607 de 2012, crean y regulan el nuevo impuesto nacional al consumo que se cobra en todo el país (excepto en Amazonas y en San Andrés y Providencia), es bimestral y solo se cobra por parte de los prestadores de servicios de restaurante (todo negocio que venda comidas o bebidas), los operadores de telefonía móvil y los vendedores de algunos vehículos, botes y aerodinos (2014, p.45). Lo importante no es sólo saber qué bienes y servicios o cuándo y dónde se causa uno u otro impuesto pues la norma nos lo puede aclarar. También es importante que el ciudadano y contribuyente vigile que ese aporte llegue efectivamente a ser parte del recaudo tributario de la nación. Esto se garantiza con la obtención de facturas legales o documentos equivalentes autorizados y sobre todo con la responsabilidad permanente de adquirir bienes y servicios de forma legal. Detallaremos en el siguiente cuadro como se aplica un impuesto de consumo a un restaurante: de esta forma, al momento de solicitar la cuenta en los restaurantes el cálculo del impuesto al consumo deberá estar realizado como se explica en el siguiente ejemplo: Descripción del producto

Cantidad Valor unitario Valor total

Lomo pimienta

1

$ 25.000

$ 25.000

Pollo en salsa

1

$ 18.000

$ 18.000

Bebida refrescante

2

$ 4.000

$ 8.000

Subtotal

$ 51.000

Propina (10 %)

$ 5.100

Impuesto nacional al consumo ($ 51.000 x 8%)

$ 4.080

Total a pagar

$ 60.200

Finalmente, es importante recordar que los restaurante que operen bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles, continúan gravados con la tarifa general de IVA del 16 %. Pero, ¿Quién paga realmente estos impuestos? Para explicar este acontecimiento, Michael Parkin manifiesta que: […].Cuando el gobierno grava un impuesto sobre la venta de un bien, el precio pagado por el comprador podría subir de un monto igual al total de impuesto, en un monto menor o no subir en absoluto. Si el precio pagado

por el comprador sube en un monto igual al total de impuesto, entonces la carga fiscal recae completamente sobre el comprador, es decir, el comprador para el impuesto. Si el precio pagado por el comprador sube en un montón menor al impuesto, una parte de la carga impositiva recae en el comprador y la otra en el vendedor. Si el precio pagado por el comprador no cambia en absoluto, la carga fiscal recae completamente en el vendedor. (Parkin 2009, p.132).

EL IMPUESTO APLICADO AL MARKETING Si bien sabemos que el Impuesto se aplica a todo aquello que posee una compra o venta de un producto o servicio. Por esta misma razón las empresas (compañías) o Marketing Multinivel deben de efectuar un pago sobre lo establecido según la procedencia donde se ubique tal impuesto. Por ello en el blog de Contables Quiche manifiestan que: El IGV o IVA en el Network Marketing o Marketing Multinivel (MLM) Estimados Networkers sin importar el país de procedencia de su compañía y/o el lugar donde oficialmente se realiza operaciones, todas las compañías de Multinivel, sin excepción, deben cumplir con las normas tributarias de cada país; esto es, por ejemplo, con el Impuesto a las Ventas. Dependiendo en qué país tiene usted sus operaciones, deberá pagar el Impuesto General a las Ventas IGV en Perú 18%, ó Impuesto al Valor Agregado IVA en Chile 19%; IVA en Colombia 16%; IVA en Ecuador 12%, IVA en Venezuela 12%, IVA en Bolivia 14.94%, IVA en Argentina 21% entre otras. (Quiche, 2012). Según Oscar Quiche, da a conocer que todas las compañías cumplen con la normas de los impuestos del país donde habiten su compra o venta. Pero para poder dar una explicación más detallada sobre que es el Impuesto, se tendría que puntualizar sobre que es el IGV o IVA, dando de esta manera una información breve y sencilla para la comprensión de los mismos. Por consiguiente el Impuesto General a la Ventas que en sus siglas son IGV, y el Impuesto al Valor Agregado que en singlas son IVA, son impuesto que se pagan por el valor del producto que haya adquirido el cliente o consumidor en una compra o venta de ello. Esta idea comparte Oscar Quiche en el blog de contables mencionando que: Todas las empresas o personas naturales con negocio propio actúan como recaudadores de estos impuestos para el Estado, reciben el IGV o IVA de sus clientes y deben pasarlo al Estado. Es una de las formas

importantes de recaudación para financiar los gastos de los Estados. (Quiche, 2012)

Pero el mismo autor en uno de sus blog de Emprendedores da una acertada recomendación sobre a quien se dirige todo tramite o Impuesto que posee el producto, de esta manera informa sobre qué información debe poseer la entidad y que procedimiento u operaciones debe efectuar la persona, para que no proceda a efectuar un fraude Fiscal según la SUNAT.

Por esta razón Oscar Quiche menciona que: Su contador debe contar con todos los documentos y toda la información sobre su negocio. La SUNAT recibe de las Empresas, Notarias y Bancos información detallada de las operaciones que realizamos y las compara con nuestras declaraciones. Esta información se incorpora a la Base de Datos Nacional (BDN) de la SUNAT, la que le permite detectar Inconsistencias en las Declaraciones de Ingresos y Gastos y posible evasión tributaria. (Quiche, 2013) Y para argumentar esta información se aplica un ejemplo sobre Impuesto a las transacciones Financieras que en siglas son “ITF”, dando prioridad a las facturas, boletas, documentos e información oportuna para evitar notificaciones o citaciones de las mismas entidades tributarias. De las cuales el autor en este caso Oscar Quiche da a conocer este ejemplo: Ventas declaradas a SUNAT (En productos y Cheque) Movimiento Bancario y Centro comerciales: ENTIDAD

MOVIMIENTO

ITF

Banco de Crédito

S/. 1,500.-

0.90

Banco Falabella

S/. 2,500.-

1.50

Banco Interbank

S/. 3,500.-

2.10

Banco Ripley

S/. 1,200.-

0.72

Banco HSBC

S/. 8,500.-

5.10

TOTAL

S/.17,200.-

10.32

S/. 2,000.-

Como se puede observar las entidades financieras informan a SUNAT de cuánto dispone, su línea de crédito, cuánto utilizó y de cómo está pagando. De existir una diferencia entre lo que declara todos los meses, y los montos de sus cuotas, por ejemplo, podría poner sobre alerta a SUNAT. Para este tipo de operaciones de control es que existe el ITF “Impuestos a las Transacciones Financieras”. (Quiche, 2013).

1-Impuesto a la Renta y el Marketing (publicidad y promoción): *Publicidad Indirecta La publicidad indirecta es efectuada respecto de productos que no son comercializados directamente por los contribuyentes que deducen el gasto. Sunat (2004) menciona que: ¨estos gastos no constituyen conceptos inherentes al giro del negocio del contribuyente que deduce el gasto por lo que no resultan deducibles¨. Tribunal Fiscal (2004) hace referencia que ¨aun cuando se efectúen ventas a nivel de distribuidor o mayorista, resulta deducibles los gastos por publicidad dirigido a clientes finales. También es deducible el porcentaje de publicidad distribuido por un comité por los productos, que producen sus afiliadas aun cuando no se haga referencia a una marca específica¨. 2- Impuesto General a la Venta y el Marketing: *El IGV o IVA en el Networkmarketing o Marketing Multinivel (MLM) ¨El IGV o IVA es un impuesto al consumo (es decir, lo paga el consumidor final) y su nombre completo es Impuesto General a las Ventas IGV o Impuesto al Valor Agregado IVA como se llama en algunos países latinoamericanos, y esto significa que justamente es un impuesto que se estará pagando por el valor de los productos o servicios que hayamos adquirido o vendido (compras y ventas). Todas las empresas o personas naturales con negocio propio actúan como recaudadores de estos impuestos para el Estado, reciben el IGV o IVA de sus clientes y deben pasarlo al Estado. Es una de las formas importantes de recaudación para financiar los gastos de los Estados¨. (Quiche, 2012, prr.3) 3-El Impuesto a las transacciones financieras y el marketing: Jesús Sánchez Quiñones afirma que: el impuesto sólo servirá para encarecer la financiación de las empresas, restar liquidez al mercado financiero que lo aplique y desviar inversiones hacia otros países. El gravamen no acaba recayendo en los bancos, sino en los inversores, las empresas y los ciudadanos en general.

Un mercado en el que sólo hay inversores a largo plazo no puede ser un mercado líquido. Ningún mercado tiene una liquidez adecuada si no coexisten operadores que inviertan a corto plazo, junto a inversores que invierten a largo plazo. Si sólo existieran inversores a largo plazo, cuando uno de estos inversores quisiera deshacer su posición difícilmente encontraría contrapartida a precios razonable. "Un impuesto de tan solo un 0,1% sobre bonos y acciones y un 0,01% en derivados". Se presenta el impuesto como una carga ínfima sobre las transacciones financieras, pero dicho porcentaje es sensiblemente superior a los costes totales satisfechos por los principales operadores a corto plazo, muchos de los cuales operan a través de sistemas algorítmicos automatizados. La imposición de una tasa tan elevada expulsará a este tipo de inversores, dejando de operar en aquellos mercados que apliquen el nuevo gravamen. Se estima que en algunas de las principales bolsas del mundo los sistemas automáticos "especulativos" suponen más de la mitad del volumen intermediado. Si se quiere acabar con dicho volumen "especulativo", se ha de ser consciente de las consecuencias que tendría. Los grandes inversores internacionales eligen los activos más líquidos para materializar sus inversiones. Perder liquidez en un mercado financiero (de acciones u obligaciones) implica disminuir la posibilidad de recibir inversiones extranjeras, minorando las posibilidades de financiación de las empresas que acuden a los mercados de capitales. Es rotundamente falso que los ciudadanos corrientes queden al margen de este impuesto. Lo sufrirán, bien por que inviertan directamente sus ahorros en bonos o acciones, o bien porque mantengan inversiones en fondos de inversión o fondos de pensiones que a su vez necesariamente invertirán en acciones y bonos sujetos al impuesto. 4- El poder de la compra (consumo): Las rentas y los ingresos están constituidos por las cantidades percibidas, en dinero o en especie como contrapartida de su intervención en la actividad económica; si la intervención es de carácter personal se dicen rentas del trabajo si se reciben como pago por la cesión temporal de un bien, rentas del capital. Sin embargo, el individuo no dispone de todos los ingresos que percibe pues los gobiernos suelen gravar con impuestos a estas cantidades. Entonces lo que interesa realmente es la diferencia entre lo percibido y lo pagado en concepto de impuestos directos: es la denominada renta disponible. Por otra parte la renta disponible no siempre se destina a la adquisición de productos: no es infrecuente que las familias destinan una porción fija o variable de su renta al ahorro. 6.- Impuesto de consumo y el marketing: Lo primero es tener claridad en lo que realmente es el impuesto al consumo, que no es otra cosa que un impuesto que implementa la ley 16 07, esta ley impacta amplios aspectos tributarios y contables en muchos ámbitos de la sociedad. Y lo pagamos cada vez que accedamos a los siguientes servicios: Servicio de telefonía móvil. La venta de algún bien (vehículos automóviles, barcos, aviones).

Salidas a restaurante. Salidas a bares. En cada servicio nombrado tenemos que pagar este impuesto. De la misma manera incide en aspectos contables y financieros de toda empresa. Pero lo que nos interesa más que todo a los consumidores es que constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera impuestos descontables en IVA. La realidad es que este nuevo impuesto existe y hay que pagarlo, pero se debe informar por anticipado a los consumidores el precio final del consumo, incluyendo la totalidad de los impuestos. Es precisamente por este motivo que el monto correspondiente al impuesto NO se puede cobrar como un adicional en la factura, sino que debe estar incluido en el precio de venta.

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