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• Karen Elizabeth Martinez Gutierrez

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IMPUESTOS Problemática: Los Impuestos de alguna manera influyen de una manera positiva o negativa a las necesidades de la población Objetivo: llegar a entender el tema de Impuestos y sus generalidades a través de un análisis conceptual y crítico. Antes de empezar el estudio sobre impuestos, tenemos que tener en claro el concepto o lo que se entiende por impuestos: Entonces, ¿Qué entendemos por impuestos? 1. Concepto del impuesto: Los impuestos, son tributos (cantidad de dinero que se tiene que pagar), que cada persona, familia o empresa debe pagar al estado de forma obligatoria, para costear las necesidades colectivas. Los impuestos son los tributos más importantes, a través de los cuales se obtiene la mayoría de los ingresos públicos, con ellos el estado obtiene los recursos suficientes, para llevar a cabo sus actuaciones como por ejemplo: Mejoras en la Infraestructura, y/o en prestación de servicios. ¿Deberíamos pagar impuestos? Es bueno que todos paguemos nuestros impuestos ya que son dedicados al bien común, como Educación, salud, seguridad y otros proyectos que cubren la necesidad de la ciudadanía. El no pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos suficientes para cubrir las necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos con esta obligación. Se escucha con frecuencia que a nadie le gusta pagar impuestos. Hay quienes creen que es un acto desagradable desprenderse de parte del ingreso para cumplir con una obligación tributaria, pero la tributación es fundamental e indispensable para sostener en el tiempo a una sociedad que reclama la

protección del estado en los cuatro derechos fundamentales de un ser humano: Libertad, Vida, propiedad y seguridad. ¿Cómo funcionan los impuestos? Empezaremos diciendo que, todo lo que hace el estado cuesta dinero, ya sea para cubrir necesidades de algún sector como construcción de parques, servicio de seguridad, etc. Nosotros los ciudadanos somos los que financiamos al estado a través de impuestos y eso nos permite disfrutar los beneficios de iniciativa a gran escala. Algunos hacen aportes grandes y otros hacen aportes pequeños. Las acciones del estado benefician directa o indirectamente a los ciudadanos. Podemos decir que a los ciudadanos no les gusta pagar impuestos por lo mismo que son Impuestos cantidades que te impone el estado para pagar.

2. Elementos del impuesto: Los elementos más importantes del impuesto son: El sujeto, El objeto, la fuente, la base, la cuota y la tasa. A continuación se especifica cada una de éstas: a) Sujeto: Éste puede ser de dos tipos: Sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto Activo es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. Como ejemplos tenemos: La federación, los estados y los municipios. El sujeto pasivo es toda persona física o moral que tiene la obligación de pagar impuestos en los términos establecidos por las leyes. a) Objeto: Es la actividad o cosa que la ley señala como el motivo del gravamen, de tal manera que se considera como el hecho generador del impuesto. c) Fuente: Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona física o moral de donde provienen las cantidades necesarias para el pago de los impuestos.

d) Base: Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto. por ejemplo: El monto de la renta percibida, número de litros producidos, el ingreso anual de un contribuyente, etc. e) Unidad: Es la parte alícuota, específica o monetaria, que se considera de acuerdo a la ley para fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de arena, un litro de petróleo, etc. 3. Función de los Impuestos: Veamos cuales son las principales funciones de los impuestos. Los impuestos tienen en el sistema económico gran importancia debida que a través de éstos se pueden alcanzar diversos objetivos. Originalmente los impuestos servían exclusivamente para que el estado se allegara de recursos, sin embargo, actualmente podemos ver que existen varios fines los cuales se mencionan a continuación: Redistribución del Ingreso: Uno de los puntos fundamentales de un sistema impositivo es lograr redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo social; esto se alcanza cuando se logran reducir todos aquellos efectos negativos que generan los mercados en la economía7 . Una vía fundamentalmente poderosa para lograr la redistribución del ingreso es a través de la aplicación de impuestos al ingreso a tasas progresivas, como por ejemplo a través del impuesto sobre la renta. Mejorar la eficiencia económica. Otro punto fundamental para el sistema impositivo es lograr la eficiencia económica; esto se logra si se pueden corregir ciertas fallas del mercado como lo son por ejemplo las externalidades. Proteccionistas. Los impuestos, por otra parte, pueden tener fines proteccionistas a fin de proteger a algún sector muy importante de la nación, como puede ser por ejemplo alguna industria nacional, el comercio exterior o interior, la agricultura, etc. De fomento y desarrollo económico. Los impuestos por otra parte tienen un papel fundamental en el desarrollo económico del país o de alguna región en particular. Esto se logra a través de los recursos que se obtienen, los cuales se

pueden destinar por ejemplo a fomentar a algún sector económico en particular, por ejemplo a través de un impuesto sobre el consumo de gasolina mediante el cual se pretenda financiar la construcción de carreteras. 4. Clasificación de los Impuestos: Existen fundamentalmente dos clasificaciones de los impuestos. La primera de ellas los clasifica en directos e indirectos. De acuerdo al criterio administrativo los impuestos directos son aquellos que gravan al ingreso, la riqueza, el capital o el patrimonio y que afectan en forma directa al sujeto del impuesto, por lo tanto no es posible que se presente el fenómeno de la traslación. De acuerdo al criterio de la repercusión, el legislador se propone alcanzar al verdadero contribuyente suprimiendo a todo tipo de intermediarios entre el pagador y el fisco.

Los impuestos indirectos son aquellos que recaen sobre los gastos de producción y consumo, por lo tanto su principal característica es que son trasladables hasta el consumidor final. Los impuestos indirectos pueden ser de dos tipos Multifásicos. Gravan todas las etapas del proceso de compra-venta. Monofásicos. Gravan solamente una etapa del proceso. Éstos a su vez se subdividen en impuestos al valor total de las ventas y en impuestos al valor agregado. Los impuestos indirectos se pueden clasificar también como impuestos sobre los actos e impuestos sobre el consumo. En el primer caso tenemos por ejemplo, los impuestos sobre la importación y la exportación 5. Principales Impuestos en el Perú: Según el instituto peruano de economía (IPE), los impuestos más importantes en el Perú son los siguientes: 1. Impuesto General a las ventas (IGV).

Se aplica a las actividades comerciales, la venta de bienes, la importación de productos, los contratos de construcción, y cuando se vende un inmueble por primera vez. Lo paga quien recibe el bien o servicio. En la actualidad equivale a un 18 % de la venta. 2. Impuesto a la Renta. (IR) Deben pagarlo una vez al año, quienes reciben ingresos por alquiler o subarrendamiento de bienes, y los trabajadores, ya sean independientes o dependientes. Para las empresas equivale al 29.5 % de las ventas, mientras que para los trabajadores independientes es del 8 % y para los dependientes varía de 8 a 30 %, según la SUNAT. 2. Impuesto selectivo consumo. (ISC) Se aplica a la producción o importación de bebidas alcohólicas, cigarrillos, gaseosas, combustibles, entre otros. Las tasas de este impuesto van de 0 a 5 % de acuerdo con la tabla de productos gravados con el ISC de la SUNAT. 5. Impuestos Municipales en el Perú: En el Perú existe la obligación de pagar impuestos de diferentes tipos y según les corresponda, también impuestos municipales. Los

tributos

municipales

también

corresponden

pagarlos

por

los

contribuyentes alcanzados por la tributación Municipal. Las municipalidades son órganos de gobierno local que por diferentes medios impulsan el desarrollo de la comunidad prestando servicios básicos en la misma comunidad. Siendo además una forma de recaudar por parte del municipio. a) Impuesto Predial b) Impuesto de alcabala c) Impuesto al patrimonio automotriz d) Impuesto a las apuestas e) Impuesto a los juegos f) Impuesto a los espectáculos públicos

a) Impuesto predial: La recaudación del impuesto predial le corresponde a la municipalidad distrital en la que esté el predio. Por lo que no debe existir conflictos limítrofes entre municipalidades. El impuesto predial se aplica al valor de los predios urbanos y rústicos a partir de su autovalúo. Dicho autovalúo se logra a partir de los aranceles y precios unitarios de construcción que apruebe el Ministerio de Vivienda.

Deben pagar el impuesto predial las personas naturales y empresas siempre que al primer día de Enero de cada año posean legalmente como propietarios de predios urbanos y/o rústicos. El recaudar el pago del impuesto le corresponde a la municipalidad provincial donde se esté ubicado el predio, existiendo coordinación entre municipalidades distritales y la provincial.

a) Impuesto Vehicular: La recaudación del impuesto vehicular lo realiza la municipalidad provincial en la que figure el domicilio el propietario del vehículo. El impuesto vehicular recaer sobre la propiedad de vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses. La base para el cálculo del impuesto es el valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, y el monto no puede ser menor a la tabla referencial del Ministerio de Economía que establezca en dicho momento. Les corresponde pagar el impuesto vehicular a las personas naturales y empresas siempre que al primer día de Enero de cada año cuenten con la condición legal de propietarios de vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibus. a) Impuesto de Alcabala: Se aplica en las transferencias de inmuebles, urbanos y rústicos, a título oneroso o gratuito, más allá de su forma o modalidad. Los notarios y registradores públicos deben solicitar la constancia de haber cancelado el impuesto de Alcabala.

Quedan obligados a pagar el impuesto de alcabala el comprador o adquiriente del predio urbano y/o rústico, sin importar su modalidad de adquisición. Recomiendan tener el asesoramiento técnico de un abogado especialista en tributación.

Además existen otros tipos de impuestos y tasas que cobran y recaudan las municipalidades en diferentes regiones del país, siendo importante que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias ya que dicho dinero va a las arcas de cada municipalidad y que a su vez estas utilizan para diferentes pagos y obras. Así los impuestos que paga el contribuyente le son devueltos en forma de obras y mejoras en su región del país.

6. Otros Impuestos en el Perú: 6.1. Régimen especial del impuesto a la Renta. (RER). Pueden acogerse a esta modalidad los negocios que realicen actividades extractivas, comerciales, industriales o agropecuarias. Bajo este régimen, se debe pagar por impuesto a la Renta el equivalente al 1.5% de los ingresos netos y por impuesto general a las ventas el 18 % del valor de las ventas. 6.2. Nuevo régimen único simplificado. (NRUS). Unifica el impuesto a la renta y el impuesto General a las ventas en un solo pago mensual que puede variar entre S/. 20.00 y s/. 50.00 soles. Suelen acogerse a esta modalidad pequeños productores y comerciantes. 6.3. Impuestos de las transacciones financieras (ITF) Debe pagarlo toda aquella empresa que realice una transacción a través del sistema financiero y representa el 0.005% del monto de la transacción. 6.4. Impuesto a la Importación (Aranceles)

Es pagado por aquellas empresas que importa productos. Si es el caso de su negocio, puede consultar la lista de aranceles en la SUNAT. 6.5. Impuesto vehicular SAT Corresponde al 1% del valor del vehículo. Según la calculadora de impuesto vehicular del SAT

7. Estructura de un impuesto: El análisis de la estructura de un impuesto consiste en determinar si una persona, sea física o jurídica, debe ser contribuyente, y en caso afirmativo, establecer el monto a tributar por la misma. Los elementos básicos de la estructura de un impuesto, que surgen del estudio de la legislación impositiva correspondiente, son los siguientes: Materia Imponible: Elemento material que el legislador elige como punto de impacto

del

tributo,

por

ejemplo:

bienes,

factores,

valor

agregado,

remuneraciones factoriales. Habitualmente el nombre del impuesto coincide con la materia imponible, por ejemplo el impuesto a las ganancias, el impuesto a los combustibles. Hecho generador: Es la circunstancia concreta con la materia imponible que el legislador elige para hacer nacer la obligación tributaria, vinculando el contribuyente con él, por ejemplo: producción o consumo de bien, tenencia de factores productivos, generación de valor agregado, pago o percepción de remuneraciones factoriales, exportación o importación de bienes. Unidad Contribuyente: Es el responsable legal de la obligación tributaria. Monto del Impuesto: Para la determinación del monto del impuesto debe fijarse la base imponible (en términos físicos y monetarios) y las alícuotas (pesos por unidad o porcentajes de valor).

8. Tendencias Perú es uno de los países que menos pagan impuestos en América Latina, con un 16.1 %los otros son países como Guatemala con un 12.6% y Republica Dominicana con un 13.7%, según las últimas cifras disponibles que aparecen en el informe de estadísticas tributarias en América Latina y el caribe elaborado por OCDE, CIAT, BID, CEPAL. Entre los países que pagan más impuestos se encuentra CUBA (41.7% del PBI), seguido por Brasil (32.2% del PBI) y Argentina 31.3%. A continuación se detalla en el siguiente cuadro los Impuestos de toda América Latina

Ese alto nivel de impuestos les ha permitido financiar mayores gastos sociales, pero los efectos de una alta carga impositiva son muy variados según cada país. Hay países desarrollados que han funcionado mejor con impuestos altos, con elevada presión fiscal, y otros que han funcionado bien con tasas menores. En la OCDE, por ejemplo, entre los países con impuestos más altos son Islandia, Dinamarca, Francia, Bélgica, Suecia, Finlandia, y "están entre los más competitivos del mundo". Hay países en la región que recaudan sobre el 30% y otros apenas 12%, algo que muestra gran disparidad. Y en general, la presión fiscal varía según el nivel de ingresos del país. La otra cara de la moneda es el gasto de los gobiernos. Alberto Barreix, economista líder principal de Gestión Fiscal del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) lo explica: "Hay muchos países donde hay espacio fiscal para subir impuestos. En algunos el IVA, y en la mayoría de los países es el impuesto a la renta". Uno de los grandes desafíos, explica, es bajar los niveles de evasión. Y la tendencia regional es "avanzar despacio por el camino de subir los impuestos, en la medida que suban los ingresos de los países", apunta. Pero, Advierre: "el problema con el impuesto a la renta personal, es que si tengo tasas demasiado altas, voy contra el ahorro". "Por eso hay espacio para subir impuestos, pero hay que hacerlo con cuidado". En lo que respecta a nuestro país existe una diversidad de municipalidades que en el mes de Agosto del 2019 han aprobado el beneficio para el pago de deudas tributarias, es decir una acción para impulsar el pago de impuestos a la población que está en deuda. La Cámara de Comercio de lima informó que se han aprobado diversas ordenanzas y decretos de alcaldía los que ofrecen descuentos y la condonación de multas e intereses moratorios a los vecinos que no han pagado

oportunamente el impuesto predial y los arbitrios que adeudan, informó el centro legal de la cámara de comercio de Lima. Este beneficio se dará siempre que las deudas se paguen dentro del plazo fijado por cada municipalidad. El porcentaje de rebaja de las multas e intereses moratorios, así como las fechas de vencimiento varían según lo dispuesto por cada municipio. Hay que tener en cuenta que luego de vencidos los plazos establecidos, los contribuyentes morosos deberán pagar las multas e intereses conjuntamente con el impuesto predial y los arbitrios que adeuden, que en ciertas municipalidades no solo corresponden al año 2019 si no también a ejercicios anteriores.

EJEMPLOS DE IMPUESTOS EXISTENTES

Impuesto sobre el Valor Agregado o Añadido (IVA): se aplica a artículos vendidos y, según el producto, varía la carga del impuesto. En España es del 21 %, en Alemania del 19 %, en Suiza del 8 %. En Guatemala es del 12 %. En México, por ejemplo, aumentó del 15 al 16 % (incluyendo las franjas fronterizas al norte y sur del país, donde, hasta el año 2013, se tenía una tasa preferencial del 11 %). En Argentina es del 21 % (con algunas pocas excepciones en algunos productos). En Chile es del 19 %, en Perú del 18 %, en Paraguay del 10 %, en Ecuador del 12 % y en El Salvador del 13 % (con ciertos aspectos, como salud pública o transporte, libres de este impuesto). En Uruguay, la tasa básica es del 22 %, y la tasa mínima del 10 % (que grava la circulación de artículos de primera necesidad y la prestación de servicios de salud). En Venezuela es del 16 %, en Estados Unidos es diferente en cada estado, y oscila entre un 5 % y un 8 %, en Colombia es del 19%.

Bolivia: 3 claves del éxito económico del país que más crece en América del Sur A pesar de la crisis del precio de las materias primas, logró ahorrar y fue cauto en no despilfarrar el dinero que le llegó después de decretar la nacionalización de los hidrocarburos en 2006. Sí, es cierto, ha crecido gracias a los cuantiosos ingresos que le dan las exportaciones de gas natural (que le vende a Brasil y Argentina), corriendo el riesgo de anclar su desarrollo a este recurso. Y aunque ha hecho esfuerzos por diversificar la economía (con la venta de diesel, estaño y soya), queda pendiente la pregunta de por cuánto tiempo podría sostener su modelo de desarrollo. Le llaman "el milagro económico boliviano", que despegó en los gobiernos de Evo Morales, una gestión que -desde un punto de vista político- ha sido destacada por sus reformas inclusivas, pero duramente criticada por sus tintes

autoritarios, casos de corrupción y el nacimiento de una nueva "burguesía aymara". Pero en lo que a la economía se refiere, expertos internacionales y locales coinciden valorar los resultados de la gestión del equipo del mandatario. El año pasado, Bolivia creció 4,3%, seguido por Paraguay (4,1%) y Perú (4%). La lista sigue con Colombia (2%), Chile (1,6%) y Uruguay (1,5%).

El desempeño boliviano fue bastante alto si lo comparamos con Estados Unidos, que apenas creció 1,5% y con Latinoamérica en su conjunto que sufrió una contracción de 0,9%. ¿Cuáles son las 3 claves del crecimiento económico? 1. Hidrocarburos En 2006, cuando Evo Morales decretó la nacionalización de los hidrocarburos, se inició una nueva etapa en la economía boliviana. Esta nueva fase incluyó en algunos casos el paso de empresas privadas a manos del Estado y, en otros, la renegociación de contratos con empresas extranjeras que continuaron operando en el país. ¿Cuánto cambió Bolivia con la "revolución" de Evo Morales?

Una docena de multinacionales suscribieron nuevos contratos con la empresa estatal Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y -entre otras cosasse acordó el pago de un tributo sobre el valor de la producción de entre el 50 y el 85%. "Al cambiar la política impositiva, aumentaron considerablemente los ingresos del Estado", dice Luis Pablo Cuba, docente invitado de la Universidad Mayor de San Simón. "Pienso que la nacionalización y el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) fueron algunos de los principales elementos que explican el alto crecimiento económico". El alza de ingresos fiscales fue acompañada de fuertes inversiones públicas y un modelo de desarrollo productivo basado en la demanda interna. 2. Ahorro "En los últimos 14 años, el crecimiento económico ha sido impulsado principalmente por el boom de las materias primas, los ingresos por aumento de impuestos, significativas inversiones públicas y alto gasto social", le dice a BBC Mundo un portavoz del Fondo Monetario Internacional (FMI). "Durante el boom de las materias primas la pobreza en Bolivia bajó un tercio y las autoridades sabiamente ahorraron una parte de los recursos construyendo un cuantioso colchón financiero", agrega. Un colchón que pasó de US$700 millones a US$20.000 millones, configurando un ahorro que le permitió amortiguar la caída de precios de las materias primas a partir de 2014. Y a pesar de que la curva es decreciente, sigue destacando sobre el resto de sus vecinos: Bolivia creció un 5,5% en 2014; un 4,9% en 2015 y un 4,3% en 2016. Bolivia: el secreto del éxito de Evo Morales Ese liderazgo en el Cono Sur se mantendría este año y el próximo, según las proyecciones del FMI para Bolivia, con un 4,2% y un 4%, respectivamente.

Un análisis de Nicole Laframboise, publicado en el blog del FMI "Diálogo a Fondo", señala que otro factor importante ha sido la caída en la dolarización (la utilización de dólares en vez de la moneda local) desde hace más de una década. "Esto ha ayudado a mejorar la efectividad de la política monetaria, ha contribuido a la estabilidad del sector financiero y ha permitido que más bolivianos tengan acceso al crédito y a los servicios financieros", dice Laframboise. 3. Estabilidad Tanto los expertos del FMI, como analistas locales, coinciden en que la estabilidad social ha contribuido al crecimiento económico. Entre 2001 y 2005 Bolivia tuvo cinco presidentes bajo un clima de alta polarización y conflictividad. Al inicio del mandato de Morales también se atravesaron momentos muy complicados, durante el proceso constituyente y con sus adversarios políticos se atrincheraron en las regiones ricas de Bolivia. Sin embargo, la radicalidad de los primeros años fue disminuyendo. A eso se suman indicadores de inclusión que favorecen la estabilidad. Por ejemplo, entre 2004 y 2015 la pobreza bajó de un 63% de la población a un 39%. Por otro lado, -según cifras del FMI- la distribución del ingreso también mejoró en ese período. Bolivia pasó de ser el país más desigual en Sudamérica a situarse en una posición promedio en la región. Estos logros han beneficiado la imagen externa de un país gobernado por un partido compuesto por organizaciones sindicales y centrales agrarias indígenas y campesinas, que han negociado con el gobierno para llegar a acuerdos y evitar que se generen crisis de magnitud como solía ocurrir en las últimas décadas. Los adversarios del gobierno de Morales critican que algunos grupos de presión han sido excesivamente favorecidos con los ingresos fiscales y que en ocasiones los beneficios del crecimiento dieron origen a casos de corrupción que han involucrado a líderes políticos oficialistas.

En todo caso, se le reconoce a Morales que a pesar de su discurso reivindicativo, en el plano económico sus políticas han sido lo suficientemente cautas y pragmáticas como para, por ejemplo, vender su gas a través de contratos a largo plazo en los que se establece una cotización fija, controlar la inflación y mantener reservas fiscales