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• Giovany Romero

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1. LOS IMPUESTOS Los tributos son prestaciones obligatorias, establecidas en virtud de una ley, que se satisfacen generalmente en dinero, y que el Estado exige, sobre la base de la capacidad contributiva de sus agentes económicos, para poder cumplir sus finalidades específicas u otros propósitos de política económica. En la normativa ecuatoriana se reconocen tres tipos de tributos: Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales para la mejora. 1.1. DEFINICIÓN DE IMPUESTOS El impuesto posee múltiples definiciones de las que podemos anotar las más utilizadas a nivel mundial como son las definiciones: capitalista, socialista e imperialista. Capitalista son prestaciones en dinero o en especie que fija la Ley con carácter general y obligatorio, a cargo de las personas físicas o morales para contribuir con los gastos públicos. Socialista es la parte de la renta nacional de la que el estado se apropia para satisfacción de las necesidades públicas. Imperialista es una reducción de la riqueza privada, adquirida por el Estado o por sus entidades menores, destinada para el cumplimiento de los fines generales de la vida pública. Desde un punto de vista general el código fiscal señala a los impuestos como las contribuciones establecidas en la Ley, estas que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica prevista para la misma. La economía nos indica que el costo de recaudación debe ser el menor posible para que la mayor parte del rendimiento lo utilice el estado para sus atribuciones. La Política Financiera dice que la suficiencia de imposición nos facilita cubrir las necesidades financieras por medio de los impuestos. La elasticidad de imposición menciona a los impuestos como entes que se adaptan a variaciones, según las necesidades para la producción de recursos necesarios. 1.2. DEFINICIÓN DE TASAS Es también una prestación en dinero que debe pagar el contribuyente, pero únicamente cuando recibe la realización de un servicio efectivamente prestado por el ente recaudador, ya sea en su persona o en sus bienes. Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar.

Es común confundir tasa con impuesto, lo que no es así. Mientras el impuesto es de obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para aquellas personas que hagan uso de un servicio, por tanto, no es obligatorio. De los axiomas antes referidos analizo que el tributo denominado tasa, se impone cuando el Estado actúa como ente Público y satisface una necesidad colectiva que se concreta en prestaciones individualizadas que se otorgan a sujetos determinados. Las tasas son nacionales y municipales; por lo que, a continuación pormenorizo varios de la presente temática: Nacionales: Municipales:    

Tasas por servicios portuarios y aduaneros Tasas por servicios de correos Tasas por servicios de embarque desembarque Tasas arancelarias

Tasas Tasas y Tasas Tasas

de agua potable de luz y fuerza eléctrica de recolección de basura y aseo público por servicios administrativos

1.3. CONTRIBUCIONES ESPECIALES Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente recaudador, exige en razón de la ejecución de una obra pública, cuya realización o construcción debe proporcionar un beneficio económico en el patrimonio del contribuyente. Las contribuciones especiales son tributos cuya obligación tiene como fin imponible el beneficio que los particulares obtienen como consecuencia de la realización de una obra pública. De lo referido en líneas preliminares las contribuciones especiales son tributos puntuales en cognición de beneficios particulares o colectivos que se emanan de la construcción o realización de una o más obras públicas o de actividades exclusivas y especiales de mejoras por parte del Estado. Se han establecido algunas contribuciones especiales, como las siguientes:  Construcción y ampliación de obras y sistemas de agua potable  Plazas, parques y jardines  Apertura, ensanche y construcción de vías de toda clase 2 TIPOS DE IMPUESTOS El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones generalmente pecuniarias a favor del acreedor tributario regido por Derecho público. Los impuestos que se recaudan en Ecuador son: Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a la Renta (IR), Impuestos a los Consumos Especiales (ICE), Otros Impuestos, además de los valores que ingresan por concepto de intereses por mora y multas tributarias. Cada doctrina económica posee diversos tipos impuestos, algunos de ellos bastante controvertidos, para el presente adoptaremos la siguiente clasificación: 1. Impuestos Internos. 6. Impuestos Reales. 2. Impuestos Externos. 7. Impuestos Personales. 3. Impuestos Mixtos. 8. Impuestos Ordinarios. 4. Impuestos Directos. 9. Impuestos Extraordinarios. 5. Impuestos Indirectos. 10. Impuestos de Tasa fija.

11. Impuestos Proporcional.

12. Impuestos Progresiva.

Detallaremos cada uno de ellos de manera simplificada: 2.1 IMPUESTOS INTERIORES O INTERNOS Son los que gravan las manifestaciones de riqueza (bienes), o las rentas o actividades que se encuentran dentro del territorio de un Estado o que se generan o desarrollan en él. Ejemplo: el impuesto único al trabajo. 2.2 IMPUESTOS EXTERNOS O ADUANEROS Son aquellos que se aplican a las operaciones a que da origen el tráfico internacional de mercaderías. (Importación y exportación de tránsito de mercaderías). La clasificación anterior tiene importancia en un régimen tributario, por cuanto los impuestos internos son regulados por el Código Tributario y demás leyes arancelarias y aplicados que son fiscalizados por un Servicio de Impuestos Internos, en cambio los impuestos aduaneros son regulados por una ordenanza de Aduanas y fiscalizados por el Servicio de Aduanas. Ejemplos de impuestos que gravan las importaciones: aranceles aduaneros, impuesto a la importación de automóviles. 2.3 IMPUESTOS MIXTOS Son aquellos que gravan las actividades que se producen fuera y dentro del país. El IVA, por ejemplo, afecta a las compras y servicios producidos y adquiridos en Chile como también a las importaciones. 2.4 IMPUESTOS DIRECTOS. Son aquellos que gravan la renta o los bienes del contribuyente, con capacidad tributaria, en cuanto este percibe o devenga la renta o posee tales bienes (según importancia de su economía particular). Ejemplos de impuestos directos: - Impuestos contenidos en la Ley sobre Impuestos a la Renta: Impuesto de 1º categoría, Impuesto Único al Trabajo, Impuesto Global Complementario, Impuesto Adicional, Impuesto Territorial, Impuesto a las herencias, a las donaciones, Patentes de vehículos (Permiso de circulación) 2.5 IMPUESTOS INDIRECTOS. Son aquellos que gravan el empleo o gasto de la renta o riqueza, sin considerar la capacidad impositiva del contribuyente. Ej.: - Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a los actos jurídicos como timbres y estampillas. 2.6 IMPUESTOS REALES Son aquellos que se aplican sobre la renta o riqueza de los contribuyentes, para aplicar el tributo establecido en la Ley, sin consideraciones de carácter personal. Ejemplos: - Impuestos a la renta de primera categoría. - Impuesto Territorial. - Impuesto al Valor Agregado. 2.7 IMPUESTOS PERSONALES Son aquellos que se aplican a la renta o riqueza del contribuyente, pero se atiende además a ciertas circunstancias personales suyas que modifican su capacidad contributiva, en relación con otros contribuyentes. Ejemplos:

- Impuesto único al trabajo dependiente. - Impuesto global complementario, que contempla créditos contra el impuesto determinado, y además de un mínimo exento la tasa es progresiva y por tramos, según los ingresos del contribuyente. 2.8 IMPUESTOS ORDINARIOS Considerando la vigencia del mismo impuesto, y si ellos gravan la “renta” o el “capital”, se dice que los ordinarios los que se establecen con vigencia permanente y gravan la renta de los particulares. 2.9 IMPUESTOS EXTRAORDINARIOS Son aquellos que gravan el capital privado y se establecen con vigencia temporal. Ejemplos: - El impuesto patrimonial (1 % sobre el patrimonio, para reconstrucción de alguna parte afectada en un determinado territorio) - Tasa del IVA, fracción de la misma que se incrementa para el combate de alguna epidemia. La regla general es que los impuestos tengan la calidad de ordinarios. 2.10 IMPUESTO DE “TASA” FIJA Son tributos que gravan con una cantidad determinada de dinero. (“Tasa” del impuesto y no tasa como Tributo) Ejemplo: El impuesto de Timbres y Estampillas (el cheque de uso financiero). 2.11 IMPUESTO DE TASA PROPORCIONAL En estos casos la tasa o porcentaje es constante, cualquiera que sea el monto de renta a que se aplique. Ej.: Impuesto a la renta de primera categoría económica, Impuesto territorial. 2.12 IMPUESTOS DE TASA PROGRESIVA Son aquellos en que la tasa del impuesto aplicable, o tanto por ciento, aumenta a medida que aumenta el monto de la base imponible. La tasa progresiva puede ser simple o por tramos. En la tributación vigente todas las tasas progresivas son por tramos. Ejemplos: - Un impuesto único a los trabajadores e impuesto global Complementario, que tienen una tasa progresiva por tramos, impuesto a las herencias y donaciones este impuesto es doblemente progresivo en relación con los siguientes aspectos: el monto de la asignación o donación y la relación parentesco o carencia de este. 3. TIPOS DE IMPUESTOS EN EL ECUADOR El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho público. Los impuestos que se recaudan en Ecuador son: Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a la Renta (IR), Impuestos a los Consumos Especiales (ICE), Otros Impuestos, además de los valores que ingresan por concepto de intereses por mora y multas tributarias. 3.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA) Este impuesto grava a la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados. Debe ser declarado y pagado en usualmente forma mensual.

3.2 Impuesto a la Renta (IR) Este impuesto se relaciona con la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras. Se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas, y en general actividades económicas. 3.3 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) Es un impuesto que grava el consumo de determinados bienes que no forman parte de la canasta familiar, y que más bien su consumo involucra un carácter socialmente dañino y costoso para la sociedad, o aquellos cuyas demandas presentan inelasticidad ante el precio. 3.4 OTROS IMPUESTOS Adicionalmente a los impuestos antes mencionados, la Normativa Tributaria del Ecuador prevé la existencia de principalmente tres impuestos fiscales: A la Salida de Divisas, a las Herencias, Legados y Donaciones y la Propiedad Vehicular. 3.5 INTERESES POR MORA Y MULTAS TRIBUTARIAS En el caso de que los sujetos pasivos presenten las declaraciones de los impuestos antes mencionados en los plazos que indica la ley, pagarán solamente el impuesto causado en ese periodo. Sin embargo, si declaran con posterioridad a los plazos previstos, se deberá liquidar intereses de mora y multas tributarias. 4. IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS El pago de impuestos es uno de los ingresos más importante del Estado, son recursos necesariamente estrictos, con que cuenta el Gobierno para hacer frente a las demandas sociales de seguridad, salud, educación, justicia y en infraestructura, lo relativo a la vialidad y a la infraestructura comunal. El Estado a través de su poder coercitivo impone de forma equitativa y proporcional el impuesto sobre los sujetos pasivos, de tal forma que dicho ingreso es un pilar importante en las finanzas públicas para poder sostener un país, y que este se desarrollo plenamente como tal. En Ecuador, el sistema de recaudación fiscal lo rige el SRI, la cual es una entidad técnica y autónoma que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley mediante la aplicación de la normativa vigente. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el país a efectos de incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. 5. IMPUESTO A LA RENTA El impuesto a la renta se aplica a todas las personas o empresas que generen una ganancia o utilidad al final de cada año. Para calcular el impuesto a la renta que deben pagar las personas o empresas, más conocido como contribuyentes es: sobre la totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible. Ejemplo: Digamos que la empresa "Ecuador". En el año 2011 ha vendido $500,000; sus costos fueron de $ 400,000; en devoluciones $20,000; descuentos $5,000 y sus gastos de $50,000. Vamos a determinar la base imponible para el cálculo.

Detalle

Valor

Ventas

500,000

- Costos

400,000

- Devoluciones

20,000

- Descuentos

5,000

- Gastos

50,000

= BASE IMPONIBLE

25,000

Según este ejemplo la base para el cálculo del impuesto a la Renta es de $ 25,000 Procedimiento del Cálculo Para realizar el cálculo del impuesto a la renta se hace en base a la tabla que nos proporciona el SRI, cada año; esta tabla se utiliza para personas naturales (Empresas o personas particulares) y sucesiones indivisas (herencias que no has sido repartido); para las sociedades automáticamente el cálculo se realiza con el 24% de la base imposible para el año 2011. Tabla de Impuesto a la Rentas para el año 2011

En nuestro ejemplo la base imponible es de $25,000; este valor vemos en la tabla en que rango esta; (se encuentra entre los $17,610 -$35,210).

(25000 - 17610 ) = 7,390 (7390 * 15% ) (1108 + 773 )

= 1108,50 = 1882 IMPUESTO POR PAGAR

La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales (9.35%) al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el empleador. las personas naturales que no superan al base de $ 9210; no pagan el Impuesto a la Renta. Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente: Noveno Dígito

Personas Naturales

Socieda des

1

10 de Marzo

10 de Abril

2

12 de Marzo

12 de Abril

3

14 de Marzo

14 de Abril

4

16 de Marzo

16 de Abril

5

18 de Marzo

18 de Abril

6

20 de Marzo

20 de Abril

7

22 de Marzo

22 de Abril

8

24 de Marzo

24 de Abril

9

26 de Marzo

26 de Abril

0

28 de Marzo

28 de Abril

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA 2012(EN VIGENCIA)

BIBLIOGRAFÍA      

http://laeconomia.ec/wp-content/uploads/RENTA-20121.png http://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/6830/4/Tesis-6.pdf http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/2551/17/UPS-GT000295.pdf http://www.utpl.edu.ec/consultoriojuridico/index.php? option=com_content&view=article&id=41.&Itemid=12 http://www.cib.espol.edu.ec/Digipath/D_Tesis_PDF/D-38880.pdf http://cepra.utpl.edu.ec/bitstream/123456789/3189/1/Diaz%20Guzman%20Adriana%20Guisela.pdf