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• Esteban Martinez

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3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 3.1 Actividades de Reflexión inicial. 3.1.1 Dentro de nuestra cotidianidad, al ir de compras a un supermercado, a un restaurante, una gasolinera, al cine, etc.; muy seguramente habrá notado que normalmente cobran un valor adicional a lo que se ha comprado y/o consumido el cual corresponde algún tipo de impuesto generado en esas transacciones. De acuerdo con lo anteriormente planteado, apreciado aprendiz lo invitamos a contestar los siguientes literales a. Cite 3 operaciones donde a usted o algún conocido le hayan cobrado estos valores adicionales, cuando realizaron alguna transacción.   

Cuando se compra un ticket de Vuelo a Medellín Cuando se paga en el supermercado Cuando se compra un electrodoméstico

b. Indique si en estas operaciones ustedes han podido decidir cancelar o no estos valores adicionales. No porque es una obligación y a ti no te dicen pagas esto por lo que compras mas esto por el valor adicional si no que te cobran todo completo y tu lo vez cuando ya esta reflejado en la factura c. ¿Es normal que le cobren estos valores adicionales a usted o a esos conocidos cuando realizan este tipo de operaciones? Si porque es un valor puesto por el gobierno y es algo muy normal al momento de comprar cualquier cosa d. Si le hicieran la consulta antes de pagar dichas operaciones sobre si estaría dispuestos a contribuir con un valor adicional para contribuir con los Gastos e Inversiones del Estado. ¿usted contribuiría? Argumente su decisión sí, porque digamos que uno como persona debe someterse a las decisiones que toma el gobierno sean buenas o malas almenos a mí me han enseñado a someterme a las decisiones de los mayores al mando.

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje. 3.2.1 Para hacer un sondeo de los conocimientos previos que a la fecha se posee sobre los impuestos, al interior de su grupo GAES debatan las respuestas a las siguientes interrogantes, para luego ser socializados con el resto del Grupo y bajo la orientación de su Tutor, por medio de una mesa redonda argumentando las respuestas construidas por su GAES. - ¿Qué sucedería si las personas ya sea natural o jurídica NO cumplieran con su deber de pagar sus impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?

Ya que es un incumplimiento fiscal podría recibir multas, gastos de ejecución, auditorias hasta incluso el representante legal ir a la cárcel o el embargo de la empresa. - ¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la cancelación de impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de si trabajan, consumen o generen ganancias? Pienso que no debería ser así, porque a las personas de bajos recursos le están cobrando un impuesto por comprar comida, cuando ni siquiera les alcanza para lo necesario y es allí donde no se deberían cobrar impuesto porque no tienen con qué. - ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por concepto de impuestos independientemente de sus ingresos, consumos, ganancias? Argumente su posición No, porque como lo dije anteriormente no todas las personas tienen las mismas posibilidades de comprar porque gracias al impuesto que es muy alto se tienen que cohibir de comprar muchas cosas entonces creo que no es justo que este impuesto le aplicara a todo el mundo sino a los empresarios y a las personas que ganas lo suficiente como para comprar sin cohibirse de nada. - ¿Los impuestos que cancelamos todos los ciudadanos obedecen a una misma naturaleza o será que corresponden a distintos tipos de impuestos? Mencione los diferentes impuestos que conoce que operan en Colombia. Los impuestos se dividen en diferentes clases como el impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), impuesto al Valor Agregado (IVA), impuesto al consumo, impuesto sobre Transacciones Financieras, impuesto sobre la industria y el Comercio y el impuesto predial. 3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización). 3.3.1 Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del texto planteado en la bibliografía o cualquier otro referente al tema, resuelva los siguientes ítems y entréguelos por escrito a su instructor para ser socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje: 1. Origen de los impuestos Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual todos los nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad (artículo 95, numeral 9º de la Constitución Política de Colombia). 2. Definición del concepto de Tributo Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. 3. Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno. PALABRA DEFINICION

IMPUESTOS Un impuesto es un tributo que se paga al estado para

TASAS Las tasas son contraprestaciones económicas que hacen los

CONTRIBUCIONES Las contribuciones son los ingresos que recibe el Estado,

EJEMPLO

soportar los gastos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas jurídicas.

usuarios de un servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar por él.

Impuesto sobre el valor añadido: Indirecto y regresivo.

En el caso de que las empresas privadas sí que presten estos servicios estaríamos hablando de precios públicos. Un ejemplo serían las universidades. Los pagos de las matrículas son precios públicos, sin embargo, el pago del título es una tasa. Cuando una prestación de servicio lo pueden realizar tanto el sector público como el privado entonces estamos hablando de precio público.

reconocidas por ley (es decir, tienen como fundamento una norma jurídica), a través de aportaciones obligatorias que realizan los ciudadanos y, cuya finalidad es, cumplir con la función pública. Impuesto sobre la renta

4. Clasificación de los impuestos. Tipo Impuesto Directo

Indirecto

Definición Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto. Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto económico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador).

5. ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?  Impuestos sobre la renta y complementarios  Impuesto al valor agregado (IVA)  Impuesto de timbre

6. En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y bajo qué condiciones. Igualmente, quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política (art. 338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12 Según el artículo 338; solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.

3.3.2. Indague desescolarizadamente acerca de los siguientes términos y desarróllelos por medio de una rejilla de conceptos, apoyados en la bibliografía propuesta en esta guía u otros textos de consulta que se encuentre a su alcance. concepto 1. Bienes Gravados

2. Bienes Exentos

3. Bienes Excluidos

4. Ingresos fuente nacional

5. Ingreso fuente extranjera

6. Costos y Deducciones

7. Renta Bruta Gravable

Definición El bien gravado corresponde a un listado de bienes a los cuales se le aplica la tarifa del 19% establecida por el gobierno colombiano. Quienes declaran este impuesto son los contribuyentes que lo producen, distribuyen y comercializan. Es un bien gravado, cuya tarifa del IVA es del 0%. En base a esto se entiende que un bien exento no genera IVA al momento de la venta, sin embargo, afecta en la producción, pues, aunque la tarifa de IVA sea del 0%, se debe presentar en la declaración de impuestos a responsabilidad de los productores. Un bien excluido no es gravable, pues no causa impuesto sobre la venta, por lo que no existe un responsable por el IVA, por lo que son bienes que no requieren presentar declaración de impuestos. Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio. En términos generales, se considerar como ingresos de fuente extranjera los provenientes de la enajenación de bienes fuera del país, la explotación de bienes materiales e inmateriales en el exterior y la prestación de servicios por fuera del territorio nacional, a excepción de aquellos que los que expresamente están calificados como de fuente nacional por el artículo 24. Son las erogaciones o desembolsos en que incurre una persona natural o jurídica en un periodo determinado para adquirir o producir un bien o prestar un servicio con el fin de generar ingresos y obtener utilidades. La renta bruta está constituida por la suma de los ingresos netos realizados en el año o período gravable que no hayan sido exceptuados expresamente en los artículos 36 a 57, y 300 a 305.

8. Contribuyentes y No Contribuyentes.

En el ámbito de las obligaciones fiscales y pago de impuestos, el contribuyente es la persona física o jurídica que soporta la carga del impuesto, pero no necesariamente es el obligado al pago del impuesto a la Hacienda Pública.

9. Agentes de Retención 10. Autorretenedor

11. Gran Contribuyente 12. Responsable y No Responsable

No ser contribuyente significa que no se debe contribuir con el pago de impuestos, es decir, no se debe pagar impuesto de renta y complementarios. El agente de retención es la persona natural o jurídica que ha sido designada para que efectúe la retención en la fuente cuando haga un pago que esté sometido a retención. La figura de Autorretención consiste en que el agente de retención se debe abstener de practicar retención en la fuente por compras a personas catalogadas como autorretenedores, para que sean ellos mismos quienes respondan por los valores sujetos a retención. Contribuyentes que, por su volumen de operaciones, ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo y actividad económica deban tener esta calificación. cuando hablamos de responsables del IVA nos referimos a los contribuyentes que deben inscribirse como responsables en dicho régimen y que equivale al régimen común que antes existía. cuando nos referimos a no responsables del IVA, nos referimos a los contribuyentes que antes pertenecían al régimen simplificado, y/o que no son responsables por no vender productos gravados con el IVA o no prestar servicios gravados con el IVA.

3.3.3 De manera autónoma, diligencie la siguiente Matriz; utilice los textos sugeridos en la sección de la bibliografía y demás libros necesarios, especialmente el Estatuto Tributario; por lo menos (5) GAES serán escogidos para socializar presencialmente ante todo el Grupo bajo la tutoría de su instructor. Sujeto activo Sujeto pasivo

Hecho generador

RENTA El estado

IVA El estado

CONSUMO El estado

CREE El estado

ICA El estado

PREDIAL El estado

4*MIL El estado

Cae sobre los ingresos de las personas o las empresas

Es la empresa o profesional que realiza la entrega del bien o la prestación del servicio y que está obligada a soportar la obligación tributaria de realizar la liquidación del impuesto. Cuando se vende un producto que está gravado con el IVA o se presta un

Es el consumidor final del bien o servicio grabado en este impuesto

Deben presentar y pagar el impuesto CREE si es contribuyente declarante del impuesto sobre la renta y complementarios.

Las personas jurídicas y aquellas naturales que realizan una actividad industrial, comercial o de servicios de forma permanente u ocasional

Propietario o proveedor del predio

Los clientes del sistema financiero se ven obligados a pagar este tributo

El impuesto nacional al consumo tiene como hecho generador la prestación o la

Por la obtención de ingresos susceptibles de generar aumento en el patrimonio

Se genera por la realización de actividades industriales de forma directa o indirecta,

Adquisición de un bien o predio

Cada transacción bancaria

Se genera por los ingresos en efectivo, en bienes, servicios, en créditos o de cualquier otro

tipo que los contribuyentes obtengan en el ejercicio

servicio que está grabado

venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final El precio del producto al que se le aplica la tarifa.

Base gravable

Sobre las utilidades

Será el valor total de la operación, sea que esta se realice de contado o a crédito.

Tarifa

33%+9%

19%

El impuesto nacional al consumo tiene vigente las siguientes tarifas 4%, 8% y 16%

periodo

Anual

Existen dos periodos gravables para el IVA, el bimestral y el cuatrimestral, y anual. En este sentido, el primer bimestre corresponde a los meses de enero y febrero y el primer cuatrimestre al periodo comprendido entre enero y abril de cada año.

El periodo gravable para la declaración y pago del impuesto nacional al consumo será bimestral.

comerciales o de servicios

La autorretención se causa sobre los ingresos brutos del contribuyente

Tarifas del 1,60%, 0,80% y 0,40% este porcentaje se fijara teniendo en cuenta la actividad económica principal del contribuyente El periodo solo es mensual y se marca en el formulario 350 en la casilla 74 “otros conceptos” sección autorretenciones.

Se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el periodo. 11.04; 9.66; 7; 13.8; 6.9; 4.14; 8. Tarifas vigentes por mil.

Avaluó del predio

1000 pesos

Del 5,5 tarifas por mil al 11,3 para inmuebles residenciales, y 8; 9.5; 5; 12; 3,3.

Por cada mil pesos 40 centavos.

Bimestral o anual dependiendo del régimen al que pertenece.

Anual

Mensualmente

3.3.4 Lea con cuidado el Art. 499 y 506 del Estatuto Tributario, así como el resto de regulación expedida sobre la materia y posteriormente diligencie la siguiente matriz con base al análisis de la lectura

Régimen común

Quienes pueden pertenecer Al régimen común pertenecen todas las personas naturales que desarrollen actividades que se encuentren gravadas con IVA y, además, que no cumplen

Requisitos para pertenecer Que tengan dos o más establecimientos comerciales don de ejerzan su actividad Que en los establecimientos comerciales se desarrollen actividades bajo

Obligaciones / responsabilidades Inscribirse en el RUT Expedir facture o documento equivalente Exigir factura o documento equivalenteRecaudarel impuesto Consignar el impuesto Presenta la declaración del

Régimen simplificado

con los requisitos establecidos en el artículo 499 del Estatuto Tributario para pertenecer al Régimen Simplificado. También pertenecen al régimen común todas las personas jurídicas que realicen actividades gravadas con IVA. pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados

franquicia Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior, o durante el año en curso, supere la suma de 3.500 UVT.

impuesto Informar el nit. Presentar la declaración de renta

art. 39. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. Que su establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se encuentre ubicado en un centro comercial o dentro de almacenes de

1.Inscribirse en el Registro Único Tributario. 2. Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado, en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen simplificado, que así lo exijan. 3. Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el RUT, como perteneciente al régimen simplificado

cadena 3.3.5 Referente a mecanismo de Retención en la fuente de los impuestos resuelva de manera individual y desescolarizada elabore un friso consultando la bibliografía propuesta en esta Guía: 1. Que es Retención en la Fuente 2. Que son agentes de retención 3. A que impuestos se le practica Retención en la fuente 4. Para cada una de esas Retenciones por los diferentes tipos de impuestos determine 4.1. Conceptos, bases y tarifas de Retención de ese impuesto. 4.2. Agentes de Retención de ese impuesto. 4.3. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se practica. 5. Obligaciones de los Agentes de Retención. 6. Que son autorretenedores y quien pueden tener dicha facultad.