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• Salixita Ramirez Abila

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Ciclo 2017-I Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

Trabajo académico

030203518

AUDITORIA GUBERNAMENTAL I

Docente:

C.P.C. Gladys Sanchez Rojas

Ciclo:

9

Datos del alumno: Apellidos y nombres:

Código de matrícula:

X

Sección:

1

Nota:

Módulo I

Forma de publicación: Publicar su archivo(s) en la opción TRABAJO ACADÉMICO que figura en el menú contextual de su curso

Panel de control:

Uded de matrícula:

Fecha de publicación en campus virtual DUED LEARN:

Hasta el Domingo 28 de Mayo 2017 (Hora peruana) Recomendaciones: 1.

Recuerde verificar la correcta publicación de su Trabajo Académico en el Campus Virtual antes de confirmar al sistema el envío definitivo al Docente. Revisar la previsualización de su trabajo para asegurar archivo correcto.

2.

Las fechas de publicación de trabajos académicos a través del campus virtual DUED LEARN están definidas en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma académico 2017-I por lo que no se aceptarán trabajos extemporáneos.

3.

Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirán para su autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberán ser consideradas como trabajos académicos obligatorios.

Guía del Trabajo Académico: 4.

Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es únicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet serán verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y serán calificados con “00” (cero).

5.

Estimado alumno: El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso. Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta _____y para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluación del trabajo académico: Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso:

Presentación adecuada del trabajo

Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del trabajo en este formato.

2

Investigación bibliográfica:

Considera la revisión de diferentes fuentes bibliográficas y electrónicas confiables y pertinentes a los temas tratados, citando según la normativa APA. Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientación:

3

Situación problemática caso práctico:

4

Otros contenidos

1

o

Considera el análisis contextualizado de casos o la solución de situaciones problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso. Considera la aplicación de juicios valorativos ante situaciones y escenarios diversos, valorando el componente actitudinal y ético.

Estimado(a) alumno(a): Reciba usted, la más cordial bienvenida al presente ciclo académico de la Escuela profesional de Ciencias Contables y Financieras en la Universidad Alas Peruanas. En la guía de trabajo académico que presentamos a continuación se le plantea actividades de aprendizaje que deberá desarrollar en los plazos establecidos y considerando la normativa e indicaciones del Docente Tutor. Preguntas: 1. Explique el marco legal de la Auditoria Gubernamental. (3 puntos) El marco legal de la auditoría gubernamental es el conjunto de leyes, decretos, NIA´s, pronunciamientos y disposiciones emitidas por la Contraloría General de la República; por lo cual debe prestar observancia a los siguientes dispositivos legales:  Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República – Ley 27785 – 2002; esta Ley establece las normas que regulan el ámbito, organización, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República como ente técnico rector de dicho sistema  El Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU) – R.C, Nº 152-98-CGdel 18 de diciembre de 1998; modificado mediante R.C. Nº 141-99-CG del 25de noviembre de 1999

 Las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU) – ÇR.C, Nº 162-95-CG del 22 de setiembre de 1995. Mediante R.C. Nº 141-99-CG del 25 de noviembre de 1999 sustituyen las NAGU 1.60, 2.20, 2.30, 2.40, 3.10, 3.20, 3.30,3.40 y 4.50; y por el artículo segundo se incorpora la NAGU 4.60.Mediante R.C. Nº 2592000-CG del 7 de diciembre de 2000 se sustituyen las NAGU Nº 3.10, 3.60, 4.10, 4.20, 4.30, 4.40 y 4.50. Deja sin efecto Directivas aprobadas por R.C. N° 141-99-CG. Publicada el 13.SET.2000.Mediante la R.C. Nº 012-2002—CG del 21 de enero de 2002 se sustituye la NAGU 4.50Mediante la R.C. Nº 089-2002CG de 9 de mayo de 2002 se suspende la obligación de remitir Informes Especiales al Comité de Calidad de la Contraloría General, Dispuesta por la NAGU 4.50  El Plan Anual de Control – Mediante la Resolución de Contraloría Nº002-2011CG, el Contralor General aprobó los Lineamientos de Política para el año 2011 y la Directiva 001-2011-CG/PEC “Formulación del Plan Anual de Control Institucional para el año 2011” 2. Explique los objetivos de la auditoría financiera gubernamental (3 puntos)  Opinar sobre si los estados financieros de las entidades públicas presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.  Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias referidas a la gestión y uso de los recursos públicos.  Establecer si los objetivos y las metas o beneficios previstos se están logrando.  Precisar si el sector público adquiere o protege sus recursos en forma económica, y eficiente.  Establecer si la información financiera y gerencial elaborada por la entidad es correcta, confiable y oportuna.  Identificar las causas de ineficiencias en la gestión o prácticas antieconómicas.  Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos y eficientes  Establecer si la entidad ha establecido un sistema adecuado de valuación para medir el rendimiento, elaborar informes y monitorear su ejecución. 3. Clases de dictamen de estados financieros en la auditoria gubernamental – ejemplo de cada uno (8 puntos)

 Dictamen en limpio o sin salvedades: Se refiere cuando el auditor expresa la opinión de los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones de la entidad de acuerdo con los principios contables aplicados sobre una base consistente en el mes anterior. (ejemplo) Dictamen de los Auditores Independientes A los señores... 1. Hemos auditado el balance general de la entidad XYZ al 31 de diciembre de 2008 y 2009, y los correspondientes estados de gestión, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas. La preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la gerencia (administración) de la entidad y nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre ellos basada en la auditoría que efectuamos. 2. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y normas de auditoría gubernamental emitidas

por la Contraloría General de la República Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad de que los estados financieros no presentan errores importantes: Una auditoría comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la información y los importes presentados en los estados financieros. También comprende la evaluación de los principios de contabilidad aplicados, de las normas internacionales de contabilidad para el sector público, y de las principales estimaciones efectuadas por la gerencia (administración); así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la auditoría que hemos efectuado constituye una base razonable para nuestra opinión. 3. En nuestra opinión, los estados financieros antes indicados, presentan razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la situación financiera de la entidad XYZ al 31 de diciembre de 2008 y 2009, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Arequipa, 20 de marzo de 2009 Refrendado por: Auditor Supervisor Auditor Encargado (Jefe de Comisión)  Dictamen con salvedades o opinión calificada: El auditor emite dictamen con salvedades cuando sus Estados. Financieros de su entidad presenta razonablemente la situación financiera salvo excepciones o limitaciones que no afecten de manera importante o significativa la situación financiera o resultados de operaciones mostradas. (ejemplo)

Señores... 1. Hemos auditado el balance general de la entidad XYZ al 31 de diciembre de 2008 y 2009, y los correspondientes estados de gestión, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas. La preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la gerencia (administración) de la entidad y nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre ellos basada en la auditoría que efectuamos. 2. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y normas de auditoria gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad de que los estados financieros no presentan errores importantes: Una auditoría comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la información y los importes presentados en los estados financieros. También comprende la evaluación de los principios de contabilidad aplicados, de las normas internacionales de contabilidad para el sector público, y de las principales estimaciones efectuadas por la gerencia (administración); así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la auditoría que hemos efectuado constituye una base razonable para nuestra opinión.

3. Al 31 de diciembre de 2008 la entidad XYZ no ha efectuado provisiones para cuentas de cobranza dudosa por los créditos de promoción agraria otorgados por S/ 250,420. La administración ha establecido un plan para registrar estas provisiones durante el ejercicio 2009; sin embargo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, la entidad debió efectuar una provisión en el ejercicio 2008 disminuyendo el activo, el resultado del ejercicio y el patrimonio de dicho importe. 4. En nuestra opinión, excepto por el efecto de los ajustes del asunto indicado en el párrafo anterior, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos sus aspectos de importancia, la situación financiera de la entidad XYZ al 31 de diciembre de 2009 y 2008, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Arequipa, 20 de marzo de 2009 Refrendado por: Auditor Supervisor Auditor Encargado  Dictamen adverso o negativo: Un informe contiene dictamen adverso cuando el auditor ha llegado a la salvedad de que los Estados. Financieros no presentan razonablemente la situación financiera y los resultados con los principios de conformidad con los principios de contabilidad aplicados consecuentemente.

Dictamen de los Auditores Independientes A los señores... 1. Hemos auditado el balance general de la entidad XYZ al 31 de diciembre de 2008, y los correspondientes estados de gestión, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esas fechas. La preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la gerencia (administración) de la entidad y nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre ellos basada en la auditoría que efectuamos. 2. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y normas de auditoría gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad de que los estados financieros no presentan errores importantes: Una auditoría comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la información y los importes presentados en los estados financieros. También comprende la evaluación de los principios de contabilidad aplicados, de las normas internacionales de contabilidad para el sector público, y de las principales estimaciones efectuadas por la gerencia (administración): así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la auditoría que hemos efectuado constituye una base razonable para nuestra opinión. 4. Al 31 de diciembre de 2008 la entidad no ha registrado S/. 400,125 de

intereses devengados sobre pasivos a largo plazo. Así mismo las cuentas por cobrar corrientes a esa fecha están sobre estimadas en S/. 241,112 al haberse considerado en 2008 intereses que se devengarán en ejercicios futuros. Estas prácticas no son concordantes con principios de contabilidad generalmente aceptados y han tenido el efecto de

incrementar inapropiadamente los resultados de las operaciones del ejercicio 2008 en S/. 821,210 y distorsionar la situación financiera de la empresa al término de dicho año. 4. En nuestra opinión, debido al efecto de! asunto indicado en el párrafo anterior, los estados financieros adjuntos, no presentan razonablemente la situación financiera de la entidad XYZ al 31 de diciembre de 2008, ni los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el año terminado en esa fecha, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. Arequipa, 20 de marzo de 2009 Por: Auditor Supervisor Auditor Encargado (Jefe de Comisión)  Dictamen con abstención de emitir opinión: Cuando el auditor no está en condiciones de dar una opinión profesional sobre los Estados. Financieros tomados en su conjunto se abstendrá de opinar explicando claramente las razones por las que no ha podido dictaminar esta situación se presenta cuando las restricciones y la aplicación de los procedimientos de auditoría son importantes limitando el alcance del examen.

Señores 1. Fuimos designados para auditar el balance general de la entidad XYZ al 31 de diciembre de 2008, y los correspondientes estados de gestión, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha. La preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la gerencia (administración) de la entidad. 2. La entidad no practicó el inventario físico de activos fijos, el cual asciende a S/. 1 '252,380 al 31 de diciembre de 2008. Asimismo no nos fue posible comprobar el valor de los ítems que comprenden el rubro maquinaria, maquinaria y equipo, debido a que la entidad no dispone de registros auxiliares adecuados 3. Teniendo en cuenta que la entidad no practicó el inventario físico del rubro inmuebles, maquinaria y equipo, y no fue posible aplicar otros procedimientos de auditoría que nos hubiesen permitido satisfacernos acerca del saldo al 31 de diciembre de 2008 y la ausencia de los registros auxiliares no permitió asegurarnos del valor de los activos incluidos en el indicado rubro, consideramos que el alcance de nuestra revisión, no fue lo suficientemente amplia para permitirnos expresar, y no expresamos opinión sobre los estados financieros arriba indicados. Arequipa, 20 de marzo de 2009 Refrendado por: Auditor Supervisor Auditor Encargado 5. ¿Cuál es la estructura del informe de auditoría una empresa Pública?. (6 puntos) La estructura del informe es la siguiente:

a) Introducción: Comprende dos partes:  Información relativa al examen. Motivo del examen: Está referido a las causas que originan la acción de control, así como la referencia al documento de acreditación. Las razones por las cuales se llevó a cabo la auditoría

 Naturaleza y objetivos: Se debe precisar el tipo de examen a efectuar, y que se trate de una auditoría de gestión, financiera o examen especial. Los objetivos están referidos a lo que se espera lograr como resultado del examenalexponerlos se dará a conocer los límites de la auditoría, a fin de evitar interpretaciones erróneas en los casos en que los objetivos hayan si doparticularmente limitados o puntuales.  Alcance: Deberá indicarse claramente la cobertura y profundidad del trabajo que se haya realizado para cumplir con los objetivos de la auditoría y las áreas materia de examen. De ser el caso, el auditor revelará las limitaciones al alcance que se presenten en el proceso de trabajo  Comunicación de observaciones: Se dará a conocer el cumplimiento de lacomunicación de observaciones efectuada a los funcionarios de la entid adcomprendidos en las mismas Información relativa a la entidad examinada  Antecedentes y base legal: Se deberá hacer una breve referencia a la creación de la entidad, su estructura organizativa, las principales actividades que desarrolla y al área examinada. En la base legal se hará referencia a las disposiciones legales quela regulan.  Relación de las personas comprendidas en las observaciones: se indicarán losnombres, apellidos, cargo, período de gestión, condición lab oral y direccióndomiciliaria.  Posición financiera, económica y presupuestaria: teniendo en cuenta e l tipo de examen, se incluirá el balance general, estado de pérdidas y ganancias, balance de ejecución presupuestal u otros, según corresponda. b) Conclusiones: En este rubro, el auditor deberá expresar sus conclusiones, que son juicios de carácter profesional, basados en las observaciones resultantes del examen efectuado. Las conclusiones estarán referidas a la evaluación de los resultados

de

gestión de la entidad examinada, en cuanto al logro de los

objetivos, metas yprogramas, así como a la utilización de los recursos públicos, en términos de

economía, eficiencia yeficacia. Asimismo, en las conclusiones se deberá indicar la determinación de la naturalezade la responsabilidad en la que incurran los funcionarios o servidores públicos, sea administrativa, civil o penal. De acuerdo a

la

competencia

funcional

de

los

órganosconfortantes del Sistema Nacional de Control, cuando la responsabilidad es decarácter penal, esta debe ser revelada en términos de presunción de delito. c) Observaciones: En esta parte se deberá revelar toda aquella información, que a juicio del auditor, permita conocer hechos o circunstancias que incidansignific ativamente en la gestión de la entidad auditada, tales como el reconocimiento de las dificultades o circunstancias en las que se desenvolvieron los responsables de dicha gestión Al redactar las observaciones, se deberá tener en cuenta los siguientes aspectos principales  Las observaciones estarán referidas a asuntos significativos e incluirán información suficiente y competente relacionada con los resultados de la evaluación efectuada, así como el uso de los recursos públicos, en términos de economía, eficiencia y eficacia.  También se deberá incluir la información necesaria respecto a los antecedentes, a fin de facilitar la comprensión de las observaciones.  El término observación está referido a cualquier situación deficiente y relevante que se determine de la aplicación de procedimientos de auditoría, y estará estructurada de acuerdo con los atributos (condición, criterio, causa y efecto) que se considere de interés para la entidad examinada. La presentación de las observaciones se hará en forma narrativa, teniendo en cuenta los siguientes aspectos:  Sumilla: título del hecho observado  Condición: descripción de la situación irregular o deficiencia hallada, cuyo grado de desviación debe ser demostrada  Criterio: son las normas transgredidas de carácter legal, operativo o de control queregula el accionar de la entidad examinada. Se debe citar específicam ente lanormativa pertinente y el texto aplicable de la misma  Causa: es la razón fundamental por la cual ocurrió la condición o el motivo por el que no se cumplió el criterio o norma. Su identificación requiere de la habilidad y juicio profesional del auditor y es necesaria para el desarrollo de una recomendación constructiva, que prevenga la ocurrencia de la condición

 Efecto: es la consecuencia real o potencial cuantitativa o cualitativa que ocasiona

el

hallazgo, indispensable para establecer su importancia y recomendar a la administración que tome las acciones requeridas para corregir la condición. Siempre y cuando sea posible el auditor deberá revelar la cuantificación del efecto Al término del desarrollo de cada observación, se indicarán de modo sucinto los descargos que presenten las personas comprendidas en la misma, así como la opinión del auditor después de evaluarlos. Si durante el examen el auditor aprecia logros notables en la entidad auditada y que tengan relación con el alcance y objetivos de la auditoría, a su juicio podrá decidir su inclusión en los comentarios del informe. Tratándose de la existencia de posibles delitos, el auditor debe deslindar y determinar el tipo de responsabilidad que corresponda a los presuntos implicados, contando para ello con una adecuada coordinación con la asesoría legal d) Recomendaciones: constituyen las medidas sugeridas a la administración de la entidad examinada, orientadas a promover la superación de las observaciones ohallazgos emergentes de la evaluación de gestión. Estarán dirigidas a losfuncio narios públicos que tengan competencia para disponer su aplicación.