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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“EL CONTROL GUBERNAMENTAL Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO – UNAC” CURSO: Auditoria Gubernamental DOCENTE: Mg. Ronal Pezo Meléndez AUTORES:

Callao – 2020 PERU

INDICE

INDICE......................................................................................................................1 INTRODUCCION......................................................................................................3 I.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA..........................................................5

1.1

Descripción de la realidad problemática...................................................5

1.2

Formulación del problema..........................................................................7

1.2.1 Problema general.........................................................................................7 1.2.1 Problemas específicos.................................................................................7 1.3

Objetivos.......................................................................................................7

1.3.1 Objetivo principal.........................................................................................7 1.3.2 Objetivos específicos..................................................................................7 1.4

Justificación.................................................................................................8

1.4.1 Teórico..........................................................................................................8 1.4.2 Espacial.........................................................................................................8 1.5

Limitantes de la investigación....................................................................8

II. MARCO TEORICO...............................................................................................9 2.1

Antecedentes................................................................................................9

2.1.1 Internacionales.............................................................................................9 2.1.2 Nacionales..................................................................................................11 2.2

Bases Teóricas...........................................................................................14

2.2.1 Control Gubernamental.............................................................................14 2.3

Conceptual..................................................................................................22

2.3.1 Control Gubernamental.............................................................................22 2.3.2 Gestion universitaria..................................................................................24

2.3.3 Control Interno...........................................................................................27 2.4

Definición de términos básicos................................................................30

III.

HIPOTESIS Y VARIABLES.........................................................................32

3.1

Hipótesis general.......................................................................................32

3.2

Hipótesis especificas.................................................................................32

3.3

Definición conceptual de variables..........................................................32

3.4

Operacionalización de variable................................................................33

IV.

DISEÑO METODOLOGICO........................................................................34

4.1

Tipo y diseño de investigación.................................................................34

4.2

Método de investigación...........................................................................34

4.3

Población y muestra..................................................................................34

4.4

Lugar de estudio........................................................................................34

4.5

Técnicas e instrumentos para la recolección de la información..........35

4.6

Análisis y procesamiento de datos..........................................................35

V.

CONOGRAMA DE ACTIVIDADES.............................................................36

VI.

RESULTADOS.............................................................................................37

VII.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS...........................................................38

VIII.

ANEXOS......................................................................................................39

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INTRODUCCION

El presente trabajo de investigación representa una guía para quienes ejercen la dirección administrativa y financiera de la Universidad Nacional del Callao y que buscan aplicar sus estrategias de solución sobre una apropiada gestión y control de los recursos con los que cuenta la Universidad. Este trabajo es el resultado de las experiencias realizadas como estudiantes en la Universidad en el distrito del Callao. La Universidad Nacional del Callao (UNAC) es una universidad pública fundada en el distrito de Bellavista, en la provincia constitucional del Callao. Fue establecida el 2 de septiembre de 1966 mediante la Ley Nº 16225. Inicialmente fue creada como Universidad Nacional Técnica del Callao (UNATEC), con cuatro facultades: Recursos Hidrobiológicos y Pesquería, Química Industrial, Ingeniería Naval, Industrial, Mecánica y Eléctrica, y Ciencias Económicas y Administrativas. Con la promulgación de la Ley Nº 23733, vigente desde el 18 de diciembre de 1983, la universidad adoptó su denominación actual. Actualmente las instituciones públicas y en especial las instituciones encargadas de la educación universitaria estatal están pasando por momentos críticos en su administración y un ineficiente manejo de los recursos otorgados por el estado por falta de un adecuado plan de control. Cabe resaltar que el 24 de diciembre de 2019, la Superintendencia Nacional de Educación Superior Universitaria (Sunedu) otorgó la licencia institucional por seis años tras haber demostrado el cumplimiento de las Condiciones Básicas de Calidad establecidas por la ley universitaria. El Órgano de Control Institucional (OCI) es el órgano conformante del Sistema Nacional de Control, encargado de llevar a cabo el control gubernamental en la Universidad, de cautelar el cumplimiento del Estatuto y los reglamentos, promoviendo la correcta y transparente gestión de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así

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como el logro de sus resultados, mediante la ejecución de los servicios de control (simultáneo y posterior) y servicios relacionados. Un plan de control gubernamental comprende la base para una correcta gestión administrativa del presupuesto de la Universidad Nacional del Callao, el manejo de recursos aplicando medidas de seguridad para prevenir hechos o malgasto de los recursos con los que cuenta y a su vez que son entregados por el Estado cada año, para que sean invertidos en infraestructura entre otros en la Universidad Nacional del Callao. En este contexto la investigación la hemos desarrollado en seis capítulos: En el capítulo I, se presenta la descripción de la realidad problemática, los problemas generales y específicos, así como los objetivos tanto generales como específicos. En el capítulo II, presentamos antecedentes relacionados con otras investigaciones que sirvieron como base para desarrollar este trabajo, además en las bases teóricas se desarrollan las variables Control Gubernamental y la Gestion en la Universidad Nacional del Callao. En el capítulo III, tenemos las hipótesis de la investigación, tanto principal y específicas, como también las variables independiente y dependiente con sus respectivos indicadores. En el capítulo IV, se relaciona la población y muestra con las respectivas técnicas e instrumentos que se recolectó la información. En el capítulo V y VI, describen la presentación y análisis de resultados. Finalmente se plantean las conclusiones y recomendaciones, que ponemos a disposición de otras investigaciones como un aporte profesional, que pueda ser aplicado por otros interesados en la materia.

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I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA I.1 Descripción de la realidad problemática La Contraloría General de la República en el Perú, es el ente rector del Sistema Nacional de Control y se encarga de realizar las acciones de control a las diferentes dependencias o entidades públicas, en sujeción a normas y procedimientos establecidos y previamente planificados. Es decir, se encarga de las acciones y actividades de control programadas y no programadas en los tres niveles de gobierno: Gobierno Central (ministerios, organismos públicos descentralizados y otras entidades adscritas a éstos); Gobierno Regional (los 25 gobiernos regionales o departamentos existentes en el país) y el Gobierno Local (provinciales y distritales a nivel nacional), en estas entidades públicas existen problemas relacionados al cumplimiento de objetivos y metas considerados en los planes operativos o institucionales y planes estratégicos. Además de existir limitaciones para cumplir con la implementación del Control Interno (administrativo y financiero), cuyos responsables generalmente desconocen su importancia, en el diagnóstico, implementación y actualización, por lo cual es función de la Auditoría Gubernamental evaluar su existencia y operatividad en los componentes que establece la Ley N° 28716 “Ley de Control Interno de las Entidades del Estado” y su reglamento la Resolución de Controlaría N° 320-2006- CG, así como en el desarrollo de la gestión (cumplimiento de objetivos y metas fijados en los planes operativos y estratégicos de las entidades públicas) Dentro de[CITATION MEF1 \l 10250 ] la Ley N° 27785

“LEY ORGÁNICA DEL

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA” en su artículo 3° señala: Artículo 3º: Ámbito de aplicación Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la Contraloría General son aplicables a todas las entidades sujetas a control por el Sistema, independientemente del régimen

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legal o fuente de financiamiento bajo el cual operen. Dichas entidades sujetas a control por el Sistema, que en adelante se designan con el nombre genérico de entidades Artículo 6º: Concepto El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al 4 grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes. En la actualidad la Universidad Nacional del Callao atraviesa una crisis en la gestión presupuestaria de sus recursos y su implementación para una calidad de educación, tanto es así que tuvo que cerrar su sede de Cañete para poder conseguir la licencia de funcionamiento dada por la SUNEDU, sabemos que todos los años la Universidad devuelve dinero del fondo otorgado por el Estado, algo que se podría evitar con una adecuado plan de control gubernamental, se podría hacer una gran diferencia en la gestión de los recursos que posee la Universidad Nacional del Callao , ya que somos una universidad con un potencial muy grande que lamentablemente

es

desaprovechado por nuestras autoridades. En este contexto, frente al mal uso del presupuesto designado, es que surge la necesidad de aplicar más y mejores controles a la gestión del presupuesto. Por lo tanto se debe buscar la forma de optimizar sus recursos y el uso de los bienes necesarios para el desarrollo educativo de la Universidad Nacional del Callao. También es importante aplicar un mejor control interno en todas las áreas de nuestra casa de estudios, pues a través de ellas se puede verificar permanentemente la eficacia y eficiencia de nuestras autoridades y de las decisiones ejecutivas y el acatamiento de las metas y objetivos corporativos,

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para administrar los riesgos, a través de su Manual de Procedimientos (MAPRO) I.2

Formulación del problema

I.2.1

Problema general

¿En qué medida el control gubernamental incide en la gestión de la Universidad Nacional del Callao - UNAC?

1.2.1 Problemas específicos 

¿En



¿En

I.3

Objetivos

1.3.1 Objetivo principal

Determinar en qué medida el control gubernamental incide en la gestión de la Universidad Nacional del Callao- UNAC 1.3.2 Objetivos específicos

1.4



Determinar



Determinar

Justificación

1.4.1 Teórico

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Esta investigación se realizó con el propósito de demostrar la importancia y por ende el impacto que tiene el control gubernamental sobre la gestión de las autoridades en la Universidad Nacional del Callao - UNAC Así mismo, se realizó sobre las bases teóricas del control gubernamental y la gestión presupuestaria de la Universidad, así mismo se respalda con investigaciones nacionales e internacionales.

1.4.2 Espacial El ámbito en el que se desarrolló la investigación fue en la Universidad Nacional del Callao.

1.5

Limitantes de la investigación

Para el desarrollo de la presente investigación se encontró las siguientes limitaciones:

 El poco tiempo disponible para la realización de la presente investigación.  La Universidad foco de esta investigación, posee procesos tediosos para poder brindar y tener acceso a la información.

II. MARCO TEORICO

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2.1

Antecedentes

Con el objetivo de contar con una base sólida para el desarrollo y culminación de este trabajo de investigación y tomando como punto de partida el título de la investigación a tratar junto con los problemas identificados en la Universidad Nacional del Callao, se consultó tesis nacionales e internacionales de diferentes universidades.

2.1.1 Internacionales



Sosa [CITATION Sos15 \n \t \l 10250 ] nos señala: Es necesario formalizar las áreas de evaluación y seguimiento de la administración pública estatal, fortalecer los planes estatales de desarrollo, ya que por lo general carecen de metas y objetivos de corto, mediano y largo plazo, incorporar líneas base, objetivos y metas a los programas sectoriales, impulsar la elaboración de normas técnicas y metodologías de seguimiento y monitoreo, fomentar la instrumentación formal de mecanismos de monitoreo para

los

programas

estatales,

promover

la

aplicación

de

mecanismos para corregir las desviaciones e incumplimientos en acciones de monitoreo y seguimiento, hacer uso de la información de desempeño para mejorar la asignación de recursos. (p. 232) En su investigación concluye: La mayoría de las reformas de gestión con base en el desempeño implementadas en ya un buen número de países de los diferentes continentes, después de la crisis del Estado de bienestar, han estado orientadas al propósito de superar la fragmentación gubernamental e impulsar la eficiencia y eficacia de las acciones,

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programas y políticas del gobierno frente a la limitación creciente de los recursos fiscales necesarios para atender las crecientes necesidades sociales de la población. (p. 233)  Altaba [CITATION Alt09 \n \t \l 10250 ] considera lo siguiente: Que los cambios educativos legitimados como necesarios no están comprometidos con hacer de la escuela un instrumento de igualdad social, sino más bien con delimitar, realzar y consagrar socialmente en virtud de un específico instrumento constitutivo, esto es, el examen y su correlato, el diploma un siempre difuso conjunto de cualidades, actualmente de competencias. Al respecto, una de las trampas de la Nueva Gestión Pública es la transformación del significado

de

lo

democrático

en

capacidad

de

elección.

Concretamente, efectúa la conversión del sentido de la igualdad en igualdad para competir, en el sentido de que la igualdad se plantea como que cada uno se valga por igual de sus propias competencias, y que en función de ello, por sus propios méritos, alcance la posición que le corresponda. (p. 22) En su investigación concluye: Contra los males diagnosticados, entre otros, por la OCDE, ha llevado a los movimientos de reforma a centrar los esfuerzos de mejora en los procesos de gestión y organización, es decir, el énfasis se pone más en las cuestiones organizativas que en las curriculares o de métodos pedagógicos, que anteriormente habían acaparado la mayor atención. De hecho, se otorgan mayores cotas de libertad para la organización de los centros e incluso para su gestión económica, incluyendo las posibilidades de obtener fuentes de financiación suplementarias a las que envía la Administración

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educativa, pero se restringen día a día las posibilidades de autonomía curricular.

2.1.2 Nacionales

 Calderón [CITATION Mam \n \t \l 10250 ] entre sus objetivos se encuentran Identificar el nivel de cumplimiento de las Acciones de Control en relación al Plan Anual de Control de la Municipalidad Provincial de Melgar – Ayaviri. Así también Proponer una directiva interna para optimizar la implementación de las recomendaciones de las Acciones de Control en la Municipalidad Provincial de Melgar – Ayaviri. (p.5) Las Acciones de Control programadas en el Plan Anual de Control durante los periodo 2013 y 2014 no fueron ejecutadas cumpliendo los plazos establecidos para su realización debido a que los funcionarios y servidores de la Entidad no atienden de manera oportuna a los requerimientos de información efectuados por el Órgano de Control Institucional para la realización de sus Acciones de Control, ocasionando que se soliciten ampliaciones de plazo para la culminación de las etapas del proceso de Auditoria, asimismo a insuficiente capacidad operativa con la que cuenta el Órgano de Control Institucional de la Municipalidad Provincial de Melgar – Ayaviri, careciendo de especialistas que apoyen a la realización de las labores de Control debido al limitado presupuesto que le es asignado por la Entidad. (p.89)

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 Sotomayor [CITATION Sot09 \n \t \l 10250 ] entre los objetivos de sus trabajo indica: Sensibilizar y motivar en los integrantes de las entidades del Estado el conocimiento de los objetivos del control interno y la adaptación de las normas de control interno, al interior de sus organizaciones gubernamentales. Así mismo, Difundir los componentes de la estructura del control interno, con la finalidad de fortalecer el Sistema de Control Interno de las entidades del Estado. Evaluar si los funcionarios y trabajadores públicos están debidamente capacitados y entrenados para ejercer el control gubernamental. (p. 25) El control Gubernamental es tarea de todos, se ejecuta bajo dos modalidades o momentos, la primera se denomina “control interno” y es responsabilidad de todos los miembros de una organización pública, la segunda modalidad se denomina “control externo” que es ejecutado tanto por la Contraloría General, por los auditores designados por esta y por toda aquella institución del Estado que tenga dentro de su competencia realizar alguna supervisión. Sin embargo, las autoridades, funcionarios y servidores del Estado peruano desconocen que son los responsables directos de ejecutar el control gubernamental, y no tienen claro que son ellos los responsables de la implementación del Sistema de Control Interno en sus propias organizaciones públicas, este problema se solucionará con el eje principal de la competencia que es la motivación, con esta actitud se logra que los trabajadores públicos den un gran salto para fortalecer el

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sistema de control interno y por ende el control gubernamental en las organizaciones públicas. (p. 283) 2.2

Bases Teóricas

2.2.1 Control Gubernamental Marco histórico

Leonarte [CITATION Leo14 \n \t \l 10250 ] sobre la evolución del control gubernamental señala: El control gubernamental en el Perú ha evolucionado los últimos años hasta llegar a formar una institución sólida y profesional en la Contraloría General de la República. Los avances normativos han permitido fortalecer una institución clave en la lucha contra la corrupción, donde la tarea primordial es el denominado control del cumplimiento. Igualmente, en forma progresiva se ha desarrollado una doctrina de control preventivo, así como el control de gestión o valor por dinero, en el cual se evalúa la eficiencia y eficacia de las decisiones. El control de la gestión pública sirve al Estado para poder conducir y desarrollar adecuadamente el ejercicio de control gubernamental en forma descentralizada, de allí la importancia del presente documento, cuyo propósito es ofrecer la debida información para que los gobiernos regionales y municipales utilicen las herramientas propuestas y puedan supervisar, vigilar, verificar los actos y resultados de su gestión pública, así

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como atender las denuncias de la ciudadanía relacionadas con las funciones de la administración publica ¿En qué consiste el control gubernamental? Consiste en la: supervisión, vigilancia, verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención:  Al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.  Al cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes. (p.115) Mientras que en el [CITATION MEF1 \y \l 10250 ] la Ley Orgánica de Control y de la Contraloria General de la Republica, señala: Art. 2: Es objeto de la Ley propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores públicos, así como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nación

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Artículo N°6: El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral y permanente. Artículo 9: Principios del control gubernamental Son principios que rigen el ejercicio del control gubernamental: a) La universalidad: Entendida como la potestad de los órganos de control para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, así como de todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarquía. b) El carácter integral: En virtud del cual el ejercicio del control consta de un conjunto de acciones y técnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y completa, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y sus beneficios económicos y/o sociales obtenidos, en relación con el gasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas

establecidas,

su

vinculación

con

políticas

gubernamentales, variables exógenas no previsibles o controlables e índices históricos de eficiencia.

c) La autonomía funcional: Expresada en la potestad de los órganos de control para organizarse y ejercer sus funciones con independencia técnica y libre de influencias. Ninguna entidad o

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autoridad, funcionario o servidor público, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y atribuciones de control. d) El carácter permanente: Que define la naturaleza continua y perdurable del control como instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la entidad.

e) El carácter técnico y especializado del control: Como sustento esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el control en función de la naturaleza de la entidad en la que se incide. f) La legalidad: Que supone la plena sujeción del proceso de control a la normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuación. g) El debido proceso de control: Por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos de las entidades y personas, así como de las reglas y requisitos establecidos. h) La eficiencia, eficacia y economía: A través de los cuales el proceso de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y óptima utilización de recursos. i) La oportunidad: Consistente en que las acciones de control se lleven a cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido. j) La objetividad: En razón de la cual las acciones de control se realizan sobre la base de una debida e imparcial evaluación de 16

fundamentos de hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas. k) La materialidad: Que implica la potestad del control para concentrar su actuación en las transacciones y operaciones de mayor significación económica o relevancia en la entidad examinada. l)El carácter selectivo del control: Entendido como el que ejerce el Sistema en las entidades, sus órganos y actividades críticas de los mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa. II) La presunción de licitud: Según la cual, salvo prueba en contrario, se reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes. m) El acceso a la información: Referido a la potestad de los órganos de control de requerir, conocer y examinar toda la información y documentación sobre las operaciones de las entidades sujetas al ámbito de control gubernamental, aunque sea secreta, necesaria para su función. Esto comprende el acceso directo, masivo, permanente, en línea, irrestricto y gratuito a las bases de datos, sistemas informáticos y cualquier mecanismo para el procesamiento o almacenamiento de información, que administran las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control; sin otras limitaciones que los casos previstos en la cuarta y quinta disposiciones finales de la presente ley. Así como a la capacidad de las herramientas informáticas a cargo del procesamiento o almacenamiento de la información que se requiera hasta su implementación a cargo de la entidad. (p. 4) Artículo 16.- Contraloría General

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La Contraloría General es el ente técnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonomía administrativa, funcional, económica y financiera, que tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades, la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos, así como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el control social. No puede ejercer atribuciones o funciones distintas a las establecidas en la Constitución Política, en esta Ley, las disposiciones reglamentarias y las normas técnicas especializadas que emita en uso de sus atribuciones. En esta Ley también se indica que el Sistema Nacional de Control está conformado por los siguientes órganos de control: a) La Contraloría General de la República, como ente técnico rector. b) Todas las unidades orgánicas responsables de la función de control gubernamental de las entidades que se mencionan en el artículo 3º de la presente Ley, sean éstas de carácter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional. c) Las sociedades de auditoría externa independientes, cuando son designadas por la Contraloría General y contratadas, durante un período determinado, para realizar servicios La Contraloría General en su calidad de ente técnico rector, organiza y desarrolla el control gubernamental en forma descentralizada y permanente, el cual se expresa con la presencia y accionar de los órganos a que se refiere el literal b) del artículo precedente en cada

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una de las entidades públicas de los niveles central, regional y local, que ejercen su función con independencia técnica. El Contralor General de la República es designado por un período de siete años, y removido por el Congreso de la República de acuerdo a la Constitución Política. El control gubernamental se aplicará sobre el funcionamiento de los sistemas de administración de los recursos públicos y estará integrado por: a) El Sistema de Control Interno que comprenderá los instrumentos de control previo y posterior incorporados en el plan de organización y en los reglamentos y manuales de procedimientos de cada entidad, y la auditoría interna; y b) El Sistema de Control Externo Posterior que se aplicará por medio de la auditoría externa de las operaciones ya ejecutadas. Los procedimientos de control interno previo se aplicarán por todas las unidades de la entidad antes de la ejecución de sus operaciones y actividades o de que sus actos causen efecto. Comprende la verificación del cumplimiento de las normas que los regulan y los hechos que los respaldan, así como de conveniencia y oportunidad en función de los fines y programas de la entidad. Se prohíbe el ejercicio de controles previos por los responsables de la auditoría interna y por parte de personas, de unidades o entidades diferentes o externas a la unidad ejecutora de las operaciones. Tampoco podrá crearse una unidad especial que asuma la dirección o centralización del ejercicio de controles previos El control interno posterior será practicado por:

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a) Por los responsables superiores, respecto de los resultados alcanzados por las operaciones y actividades bajo su directa competencia; y b) Por la unidad de auditoría interna. La Ley de Administración y Control Gubernamental regula los sistemas de administración y de control de los recursos del Estado y su relación con los sistemas nacionales de Planificación e Inversión Pública con el objeto de: a) Programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz y eficiente de los recursos públicos para el cumplimiento y ajuste oportuno de las políticas, los programas, la prestación de servicios y los proyectos del Sector Público. b) Disponer la información útil, oportuna y confiable asegurando la razonabilidad de los informes y estados financieros. c) Lograr que todo servidor público, sin distinción de jerarquía, asuma plena responsabilidad por sus actos rindiendo cuentas no sólo de los objetivos a que se destinaron los recursos públicos que le fueron confiados, sino también de la forma y resultado de su aplicación. d) Desarrollar la capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar el manejo incorrecto de los Recursos del Estado.

2.3

Conceptual

2.3.1 Control Gubernamental Definición 20

Según Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República: En nuestro país, el control gubernamental se encuentra normado en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República – Ley N° 27785, donde se señala que: “el Control Gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes Esta Ley orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República tiene como objetivo propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores públicos, así como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nación. Objetivos 

Apoyar al Estado para que con eficiencia y eficacia logre bienestar para todos los miembros de la sociedad que representa. 

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

Asegurar y apoyar que las funciones legislativas, ejecutivas y judiciales cumplan sus objetivos políticos, económicos y sociales con mayor transparencia y orientado a la justicia social plena



Salvaguardar que los sistemas administrativos, que incluyen los de planificación, organización, dirección control y tesorería se ejecuten con mejor eficiencia, economía y eficacia propendiendo a la eliminación de la corrupción administrativa.

2.3.2 Gestion universitaria

Definición Según [CITATION Mur19 \n \t \l 10250 ] define: Gestión, administración y dirección, son términos utilizados en las organizaciones, en el ámbito empresarial se encuentran autores que establecen diferencias entre ellos, lo cual se ha originado en la aplicación práctica y traducción de otros idiomas. “Se considera que gestión es un concepto más amplio, pues quienes estudian el avance conceptual de dicho término destacan que gestión significa acción y efecto de realizar tareas con cuidado, esfuerzo y eficacia, que conduzcan a una finalidad. (p.45) Universidades y su gestión Las universidades constituyen uno de los actores sociales que participan en el logro de los objetivos de desarrollo sostenible; por tanto, se requiere la redefinición del papel que les corresponde. Deben contribuir desde la investigación y la innovación al desarrollo 22

sostenible,

aportando

respuestas

tecnológicas

adecuadas

y

socialmente legitimadas, que den solución a los problemas transversales que plantea la Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible adoptada por la Asamblea General de la ONU, en la Cumbre de 2015, con soluciones interdisciplinares Las

universidades

deben

aprender

a

vivir

en

el

cambio,

anticipándose con decisiones transformadoras que permitan su supervivencia y desarrollo, lo que las conduce a una concepción esencialmente estratégica de su gestión, que se manifiesta en una adaptación sistemática al entorno cambiante, con una visión compartida del futuro deseado de la organización.  En tal sentido, se requiere que sus directivos, al momento de gestionar los procesos sustantivos (formación, investigación y extensión universitaria, también reconocida como vinculación con la sociedad), establezcan nuevas acciones que deriven en metas y objetivos como resultado de una eficiente gestión. Mientras Aguilera [CITATION Agu \n \t \l 10250 ] define: La gestión de la calidad y su relevancia en la gestión universitaria Se considera que la búsqueda de la calidad es un proceso de gestión particular que trata de un equilibrio entre exigencias de la ciencia y las posibilidades internas, los recursos y las necesidades externas de reconcepción permanente de una institución abierta, en que sus requerimientos y condiciones no se deben reducir a un sistema de normas, sino que deben incorporar principios, modelos e indicadores que se relacionen con las expectativas, proyecciones estratégicas y potencialidades de las instituciones que se ocupan de sus logros a través de múltiples acciones

Los gobiernos de la mayoría de los países, al analizar los programas de educación superior en las últimas décadas, han centrado su

23

atención en los problemas relativos al control y el mejoramiento de la calidad. Este término es muy utilizado, aunque en muchas ocasiones no se pueda definir su concepto de manera precisa. Desde épocas antiguas la presencia de la calidad ha estado inmersa en las actividades

de

la

sociedad,

considerada

una

cualidad

solo

reconocida a través de la experiencia. La calidad en la educación superior se constituye en el elemento central de los procesos de gestión universitaria; contempla la formación, la investigación, así como la vinculación con la sociedad.

Entonces, la calidad como componente presente en la gestión, se encuentra en el centro de atención de todos los integrantes de la comunidad

universitaria;

del

gobierno

y

los

organismos

internacionales, que toman decisiones en cuanto a la gestión de las Instituciones de Educación Superior. (p. 116)

2.3.3 Control Interno

Por primera vez en nuestra historia, el Congreso de la República de nuestro país emitió la Ley de Control Interno de las Entidades del Estado Ley Nº 28716, en donde se señala que el Sistema de Control Interno: “Es un conjunto de acciones, actividades planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecución de los objetivos del control interno.

Según la Ley 28716 constituyen sus componentes los siguientes:

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a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa; b) La evaluación de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales; c) Actividades de control gerencial; son las políticas y procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad. d) Las actividades de prevención y monitoreo; referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos del control interno. e) Los sistemas de información y comunicación; a través de los cuales el registro, procesamiento, integración y divulgación de la información, con bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno institucional. f) El seguimiento de resultados; consistente en la revisión y verificación actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones formuladas en sus informes por los órganos del Sistema Nacional de Control. Con la finalidad de operativizar la Ley de control interno, se le encargó a la Contraloría General de la República emitir las Normas

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de Control Interno del Perú37, en donde se señala que el sistema de control interno en concordancia con la Ley 28716, “Es un conjunto de acciones,

actividades

planes,

políticas,

normas,

registros,

organización, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecución de los objetivos del control interno. La adecuada implantación y funcionamiento sistémico del control interno en las entidades del Estado, exige que la administración institucional

prevea

y

diseñe

apropiadamente

una

debida

organización para el efecto, y promueva niveles de ordenamiento, racionalidad y la aplicación de criterios uniformes que contribuyan a una mejor implementación y evaluación integral. El enfoque moderno establecido por el COSO, la Guía de INTOSAI y la Ley N° 28716, que los componentes de la estructura de control interno se interrelacionan entre sí y comprenden diversos elementos que se integran en el proceso de gestión. Por ello en el presente documento,

para

fines

de

la

adecuada

formalización

e

implementación de la estructura de control interno en todas las entidades del Estado, se concibe que ésta se organice con base a los siguientes cinco componentes: 1.- Ambiente de control 2.- Evaluación de Riesgos 3.- Actividades de Control gerencial 4.- Información y Comunicación 5.- Supervisión, que agrupa a las actividades de prevención y monitoreo,

seguimiento

de

resultados

y

compromisos

de

mejoramiento.

26

Dichos componentes son los reconocidos internacionalmente por las principales organizaciones mundiales especializadas en materia de control interno y, si bien su denominación y elementos conformantes pueden admitir variantes, su utilización facilita la implantación estandarizada de la estructura de control interno en las entidades del Estado, contribuyendo igualmente a su ordenada, uniforme e integral evaluación por los órganos de control competentes.

2.4

Definición de términos básicos

27

III.

HIPOTESIS Y VARIABLES

3.1

Hipótesis general

III.2

Hipótesis especificas

3.3

Definición conceptual de variables

Variable Independiente X: Control Gubernamental Como variable independiente de nuestra investigación seleccionamos el Control Gubernamental siendo aplicado en la Universidad Nacional del Callao.

Variable dependiente Y: Gestion

28

Como variable dependiente de nuestra investigación seleccionamos Ia Gestión universitaria aplicado en la Universidad Nacional del Callao 3.4

Operacionalización de variable Tabla N°1 Cuadro de Operacionalización de las Variables

29

IV.

DISEÑO METODOLOGICO

4.1

Tipo y diseño de investigación

4.2

Método de investigación

4.3

Población y muestra

4.4

Lugar de estudio

La investigación se realiza en la Universidad Nacional del Callao

30

4.5

Técnicas e instrumentos para la recolección de la información

4.6

Análisis y procesamiento de datos

31

V.

CONOGRAMA DE ACTIVIDADES

32

VI.

RESULTADOS

33

VII.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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34

Sotomayor Casas, J. A. (2009). El control Gubernamental y el Sistema de Control Interno en el Peru. Tesis para optar el grado academico de Doctor en Contabilidad y Finanzas. Universidad San Martin de Porres, Lima - Peru.

VIII. ANEXOS

35