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• Jefferson Arturo Cusihuaman Toribio

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ARTÍCULO 82 LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ES UNA ENTIDAD DESCENTRALIZADA DE DERECHO PÚBLICO QUE GOZA DE AUTONOMÍA CONFORME A SU LEY ORGÁNICA. ES EL ÓRGANO SUPERIOR DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. SUPERVISA LA LEGALIDAD DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO, DE LAS OPERACIONES DE LA DEUDA PÚBLICA Y DE LOS ACTOS DE LAS INSTITUCIONES SUJETAS A CONTROL. ARTÍCULO 81° PRESENTAR ANUALMENTE EL INFORME DE AUDITORÍA PRACTICADO A LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA. ARTÍCULO 199°

FISCALIZAR LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE LAS REGIONES Y MUNICIPALIDADES. ARTÍCULO 107° FACULTAD DE INICIATIVA LEGISLATIVA EN MATERIA DE CONTROL. NUMERAL 14 DEL ARTÍCULO 139°

EL PRINCIPIO DE NO SER PRIVADO DEL DERECHO DE DEFENSA EN NINGÚN ESTADO DEL PROCESO.

GESTIÓN PÚBLICA ES EL CONJUNTO DE ACCIONES MEDIANTE LAS CUALES LAS ENTIDADES TIENDEN AL LOGRO DE SUS FINES, OBJETIVOS Y METAS, LOS QUE ESTÁN ENMARCADOS POR LAS POLÍTICAS GUBERNAMENTALES ESTABLECIDAS POR EL PODER EJECUTIVO.

GESTIÓN INSTITUCIONAL ES LA GESTIÓN PÚBLICA DE CADA ENTIDAD, TRADUCIDA EN LOS PROCESOS QUE DESARROLLAN PARA ALCANZAR SUS FINES, OBJETIVOS Y METAS, CON EFICIENCIA, EFICACIA, ECONOMÍA Y TRANSPARENCIA.

CONSTA DE UN TOTAL DE 44 ARTÍCULOS, 3 D.T. Y 9 D.F., QUE SE RESUME A CONTINUACIÓN: 1. TITULO I - DISPOSICIONES GENERALES (11 ARTS.) 2. TITULO II - SISTEMA NACIONAL DE CONTROL (10 ARTS.) 3. TITULO III - CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA (23ARTS.) 4. DISPOSICIONES TRANSITORIAS (3) 5. DISPOSICIONES FINALES (9)

PREVENIR Y VERIFICAR LA CORRECTA, EFICIENTE Y TRANSPARENTE.

UTILIZACIÓN Y GESTIÓN DE RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO.

EL DESARROLLO HONESTO Y PROBO DE LAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS.

CUMPLIMIENTO DE METAS Y RESULTADOS.

ART. 2º LEY N° 27785

ART. 6º LEY Nº 27785 SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y VERIFICACIÓN DE LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA. EN ATENCIÓN AL GRADO DE EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA Y ECONOMÍA EN EL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO.

ART. 6º LEY Nº 27785  CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES Y DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y PLANES DE ACCIÓN.

 EVALÚA LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN, GERENCIA Y CONTROL, CON FINES DE SU MEJORAMIENTO A TRAVÉS DE LA ADOPCIÓN DE ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS.

N.° 1

2

CRITERIO

CONCEPTO

EFICIENCIA

RELACIÓN EXISTENTE ENTRE BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS Y LOS RECURSOS UTILIZADOS O CONSUMIDOS PARA ESTE FIN.

EFECTIVIDAD

GRADO EN EL CUAL UNA ENTIDAD, PROGRAMA O PROYECTO GUBERNAMENTAL LOGRAN SUS OBJETIVOS Y METAS U OTROS BENEFICIOS QUE PRETENDÍAN ALCANZARSE, PREVISTOS EN LA LEGISLACIÓN O FIJADOS POR OTRA AUTORIDAD TÉRMINOS Y CONDICIONES, PARA ADQUIRIR RECURSOS FINANCIEROS, HUMANOS, FÍSICOS, TECNOLÓGICOS, OBTENIENDO:

3

ECONOMÍA

1. CALIDAD Y CANTIDAD REQUERIDA, 2. EN EL MOMENTO PREVISTO, 3. EN EL LUGAR INDICADO 4. AL MENOR COSTO POSIBLE.

CONTROL INTERNO:

COMPRENDE LAS ACCIONES DE CAUTELA PREVIA, SIMULTÁNEA Y DE VERIFICACIÓN POSTERIOR QUE REALIZA LA ENTIDAD, CON LA FINALIDAD QUE LA GESTIÓN DE SUS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES SE EFECTÚEN CORRECTA Y EFICIENTEMENTE. EL CONTROL INTERNO ES: 1. PREVIO. 2. SIMULTÁNEO, Y 3. POSTERIOR. CONTROL EXTERNO POLÍTICAS, NORMAS, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS TÉCNICOS QUE COMPETE APLICAR A LA CONTRALORÍA GENERAL U OTRO ÓRGANO DEL SISTEMA. 1. SUPERVISAR 2. VIGILAR 3. VERIFICAR

LA GESTIÓN, LA CAPTACIÓN Y EL USO DE RECURSOS DEL ESTADO

EL CONTROL EXTERNO ES SELECTIVO Y POSTERIOR; PUEDE SER PREVENTIVO O SIMULTÁNEO.

EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL SOCIEDADES DE AUDITORIA ESTERNA ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL

SOA OCI

CGR CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y OFICINAS REGIONALES DE CONTROL

ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL

SOCIEDADES DE AUDITORIA ESTERNA

OCI SOA

ART. 12° LEY N° 27785 ESTRUCTURADOS E INTEGRADOS FUNCIONALMENTE, DESTINADOS A CONDUCIR Y DESARROLLAR EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL EN FORMA DESCENTRALIZADA.

ES EL CONJUNTO DE

ÓRGANOS DE CONTROL NORMAS MÉTODOS

PROCEDIMIENTOS

TODAS LAS UNIDADES ORGÁNICAS RESPONSABLES DE LA FUNCIÓN DEL CONTROL GUBERNAMENTAL, DE LAS ENTIDADES QUE SE MENCIONAN EN EL ART. 3° DE SU LEY ORGÁNICA, SEAN DE CARÁCTER SECTORIAL, REGIONAL, INSTITUCIONAL O SE REGULEN POR CUALQUIER OTRO ORDENAMIENTO ORGANIZACIONAL

LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA EXTERNA INDEPENDIENTES, CUANDO SON DESIGNADAS POR LA CGR Y CONTRATADAS DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, PARA REALIZAR SERVICIOS DE AUDITORÍA EN LAS ENTIDADES: ECONÓMICA, FINANCIERA, DE SISTEMAS INFORMÁTICOS, DE MEDIO AMBIENTE Y OTROS.

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA – CGR (ENTE TÉCNICO RECTOR DEL SNC)

ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL (SNC)

ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCI (MINISTERIOS, GOBIERNOS REGIONALES, FUERZAS ARMADAS, POLICÍA NACIONAL, MUNICIPALIDADES, EMPRESAS, ETC.)

SOCIEDADES DE AUDITORÍA - SOA

(DESIGNADAS POR LA CGR, MEDIANTE RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA PARA EFECTUAR AUDITORIAS FINANCIERAS ANUALES)

NORMAS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

MARCO NORMATIVO SUPERIOR

NORMATIVA GENERAL MARCO NORMATIVO INSTITUCIONAL NORMATIVA OPERATIVA

CONSTITUCIÓN

LEY 27785 -LEY ORGÁNICA DEL SNC – CGR LEY 28716, LEY 29542, LEY 29622 NORMAS GENERALES DE CONTROL REGLAMENTOS

DIRECTIVAS

ORIGEN DE LA AUDITORÍA: PLAN ANUAL - DENUNCIA – SOLICITUD DEL TITULAR, CONGRESO - LEY PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA

EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA TRABAJO DE CAMPO

EMISIÓN DEL INFORME INFORME

PLAN DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

BORRADOR DE INFORME

MEMORANDO DE CONTROL INTERNO (NAGU 3.10)

CONDICIONES REPORTABLES DETECTADAS REFERIDAS AL DISEÑO U OPERACIÓN DEL CONTROL INTERNO

SEGÚN LA NATURALEZA DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA

CONDICIONES SUSCEPTIBLES DE MEJORAR LA GESTIÓN, SISTEMAS Y CONTROLES, Y LA IDENTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

INFORME DE AUDITORÍ A (NAGU 4.40)

INFORME CORTO (AUDITORÍA FINANCIERA

AF SI

LA IDENTIFICACIÓN DE LOS INDICIOS RAZONABLES DE COMISIÓN DE DELITOS Y DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL

INFORME ESPECIAL (NAGU 4.50)

 ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SNC  COMPRENDE LA APLICACIÓN DE NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL GUBERNAMENTAL  EFECTÚA LA VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN OBJETIVA Y SISTEMÁTICA DE LOS ACTOS Y RESULTADOS PRODUCIDOS POR LA ENTIDAD EN LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN DE LOS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES INSTITUCIONALES.  SE REALIZAN DE ACUERDO A UN PLAN.  COMO CONSECUENCIA SE EMITEN INFORMES DE AUDITORIA, INCLUYENDO EL SEÑALAMIENTO DE LAS RESPONSABILIDADES QUE SE HUBIERA IDENTIFICADO

I. AUDITORÍA FINANCIERA

II. EXÁMENES ESPECIALES

ACCIONES DE CONTROL

III. AUDITORÍA DE GESTIÓN

IV. AUDITORÍA AMBIENTAL

V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT

FORMULAR RECOMENDACIONES

EFECTUAR SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y VERIFICACIÓN DE LA GESTIÓN Y UTILIZACIÓN DE BIENES DEL ESTADO

PROPUGNAR CAPACITACIÓN DE FUNCIONARIOS

IMPULSAR MODERNIZACIÓN Y MEJORAMIENTO DE GESTIÓN PÚBLICA

EXIGIR A FUNCIONARIOS

EMITIR INFORMES CON SUSTENTO TÉCNICO Y LEGAL.

Y SERVIDORES PÚBLICOS RESPONSABILIDAD POR SUS ACTOS.

BRINDAR APOYO TÉCNICO AL PROCURADOR PÚBLICO

1. UNIVERSALIDAD (*) 2. CARÁCTER INTEGRAL (*) 3. AUTONOMÍA FUNCIONAL 4. CARÁCTER PERMANENTE 5. CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO (*)

6.

LEGALIDAD

7.

DEBIDO PROCESO DEL CONTROL

8.

EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA

9.

OPORTUNIDAD

10. OBJETIVIDAD 11. MATERIALIDAD (*) 12. CARÁCTER SELECTIVO (*) 13. PRESUNCIÓN DE LICITUD 14. ACCESO A LA INFORMACIÓN 15. RESERVA 16. CONTINUIDAD 17. PUBLICIDAD (SOLO SÍNTESIS GERENCIAL) 18. PARTICIPACIÓN CIUDADANA 19. FLEXIBILIDAD (*) 22

22

CONTRIBUYENDO CON LA REFORMA DEL ESTADO PERUANO

SERVICIOS

PÚBLICOS

RECURSOS PÚBLICOS

NUEVO ENFOQUE DE CONTROL

AUDITORÍA FINANCIERA EXAMEN ESPECIAL ACCIONES DE CONTROL

AUDITORÍA DE GESTIÓN AUDITORÍA AMBIENTAL AUDITORIA DEL PATRIM. CULTURAL

MÉTODOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

DE CONTROL PREVIO (CGR) EVALUACIÓN DE DENUNCIAS ACTIVIDADES DE CONTROL

EVALUACIÓN MEDIDAS DE AUSTERIDAD EVALUACIÓN DE INFORMES DE OCI CUMPLIMIENTO PAC EVALUACIÓN DE PAC DE LOS OCI EVALUACIÓN DE INFORMES SSMMCC

QUÉ ES UNA AUDITORIA PROCESO SISTEMÁTICO, INDEPENDIENTE Y DOCUMENTADO PARA OBTENER EVIDENCIAS DEL OBJETO DE LA AUDITORIA Y EVALUARLAS DE MANERA OBJETIVA CON EL FIN DE DETERMINAR LA EXTENSIÓN EN QUE SE CUMPLEN LOS CRITERIOS DE DICHO OBJETO.

REALIDAD

OBJETO DE AUDITORIA

REFERENCIA

E V A L U A C I O N

CRITERIO DE AUDITORIA

ABSTRACCIÓN DEL CONCEPTO PROCESO UTILIZADO COMO HERRAMIENTA DE GESTIÓN QUE COMPRENDE UNA EVALUACIÓN

SISTEMATICA

DOCUMENTADA

INDEPENDIENTE

OBJETIVA

PARA OBTENER EVIDENCIAS, ESTUDIARLAS Y ESTABLECER SI O NO

SISTEMA

PROCESO

PRODUCTOS

CUMPLEN LOS CRITERIOS PARA DESARROLLAR LAS POLÍTICAS, ALCANZAR LOS OBJETIVOS, RESPONDER A LOS REQUISITOS Y LOGRAR EL NIVEL DE DESEMPEÑO ESPERADO

MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

1. NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL

2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

3. NORMA GENERAL PARA ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL 4. NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIÓN

AUDITORÍA ÉTICA

AUDITORÍA DE REGULARIDAD (FINANCIERA – LEGAL)

+

+

AUDITORÍA DE LA EQUIDAD

AUDITORÍA DE GESTIÓN ( TRES Es)

+ AUDITORÍA AMBIENTAL O ECOLÓGICA

AUDITORÍA INTEGRADA

AUDITORÍA SOCIAL

AUDITORÍA GLOBAL

LOS TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, UTILIZADOS POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, SEGÚN SU MARCO NORMATIVO SON: LA AUDITORÍA FINANCIERA, EL EXAMEN ESPECIAL, LA AUDITORÍA DE GESTIÓN, LA AUDITORÍA AMBIENTAL Y LA AUDITORÍA DEL PATRIMONIO CULTURAL:

I. AUDITORÍA FINANCIERA II. EXAMEN ESPECIAL AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

III. AUDITORÍA DE GESTIÓN IV. AUDITORÍA AMBIENTAL

V. AUDITORÍA DEL PATRIMONIO CULTURAL

CONDICIONES REPORTABLES DETECTADAS REFERIDAS AL DISEÑO U OPERACIÓN DEL CONTROL INTERNO

SEGÚN LA NATURALEZA DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA

CONDICIONES SUSCEPTIBLES DE MEJORAR LA GESTIÓN, SISTEMAS Y CONTROLES, Y LA IDENTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

LA IDENTIFICACIÓN DE LOS INDICIOS RAZONABLES DE COMISIÓN DE DELITOS Y DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL

MEMORANDO DE CONTROL INTERNO. (NAGU 3.10)

INFORME DE AUDITORÍA. (NAGU 4.40)

AF

SI

INFORME CORTO DE AUDITORÍA FINANCIERA. (DICTAMEN)

INFORME ESPECIAL EN LA VÍA CIVIL Y/O PENAL. (NAGU 4.50)

ESTAS NORMAS POR SU CARÁCTER GENERAL SE APLICAN A TODO EL PROCESO DEL EXAMEN DE CONTROL Y SE RELACIONAN BÁSICAMENTE CON LA CONDUCTA FUNCIONAL DEL AUDITOR COMO PERSONA HUMANA Y REGULA LOS REQUISITOS Y APTITUDES QUE DEBE REUNIR PARA ACTUAR COMO AUDITOR.

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) SON PAUTAS QUE DEBEN OBSERVARSE EN LA EJECUCIÓN DE LOS TRABAJOS PROFESIONALES DE AUDITORIA. CONSTITUYEN ESTÁNDARES O MEDIDAS DE CALIDAD TANTO DE LAS CUALIDADES DEL AUDITOR COMO DE SU TRABAJO Y DE SU INFORME O DICTAMEN.

NORMAS GENERALES O PERSONALES 1.

ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL.

2.

INDEPENDENCIA DE CRITERIO.

3.

CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO EN EL CAMPO NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO EN EL CAMPO PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN ADECUADOS. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO. OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.

NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME 1. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. 2. CONSISTENCIA EN LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD. 3. SUFICIENCIA DE LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS. 4. EXPRESIÓN DE OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS, INDICANDO LA NATURALEZA DEL EXAMEN Y GRADO DE RESPONSABILIDAD TOMADO POR EL AUDITOR.

NORMAS GENERALES O PERSONALES

1.

ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL.

2. INDEPENDENCIA DE CRITERIO 3.

CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL

1. PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN 2. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 3. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE ENTRE LAS CLASES DE EVIDENCIA QUE OBTIENE EL AUDITOR TENEMOS: 3.1

EVIDENCIA SOBRE EL CONTROL INTERNO Y EL SISTEMA DE CONTABILIDAD, PORQUE AMBOS INFLUYEN EN LOS SALDOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

3.2

EVIDENCIA FÍSICA

3.3

EVIDENCIA DOCUMENTARIA (ORIGINADA DENTRO Y FUERA DE LA ENTIDAD). LIBROS DIARIOS Y MAYORES (INCLUYE LOS REGISTROS PROCESADOS POR COMPUTADORA)

3.4

ANÁLISIS GLOBAL

3.5

CÁLCULOS INDEPENDIENTES (COMPUTACIÓN O CÁLCULO)

3.6

EVIDENCIA CIRCUNSTANCIAL

3.7

ACONTECIMIENTOS O HECHOS POSTERIORES.

1. APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) - EL DICTAMEN DEBE EXPRESAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN PRESENTADOS DE ACUERDO A PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS". 2. OPINIÓN DEL AUDITOR EL AUDITOR TIENE LAS SIGUIENTES ALTERNATIVAS DE OPINIÓN PARA SU DICTAMEN. 2.1 2.2 2.3 2.4

OPINIÓN LIMPIA O SIN SALVEDADES OPINIÓN CON SALVEDADES O CALIFICADA OPINIÓN ADVERSA O NEGATIVA ABSTENCIÓN DE OPINAR

CONSISTE EN LA SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y VERIFICACIÓN DE: 1. LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA, EN ATENCIÓN AL GRADO DE EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA Y ECONOMÍA EN EL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO. 2. DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES Y DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y PLANES DE ACCIÓN, EL CONTROL GUBERNAMENTAL EVALÚA LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN, GERENCIA Y CONTROL, CON FINES DE SU MEJORAMIENTO A TRAVÉS DE LA ADOPCIÓN DE ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PERTINENTES. 3. EL CONTROL GUBERNAMENTAL, ES INTERNO Y EXTERNO. 39

ROL DEL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, COMO ÓRGANO RECTOR DEL CONTROL GUBERNAMENTAL, ES RESPONSABLE DE ELABORAR, AUTORIZAR Y PONER EN FUNCIONAMIENTO UN SISTEMA NACIONAL DE CONTROL PARA EL SECTOR PÚBLICO, QUE PERMITA, UTILIZAR LA TECNOLOGÍA Y HERRAMIENTAS ADMINISTRATIVAS ACTUALIZADAS, PARA INCURSIONAR CON EVALUACIONES OBJETIVAS, QUE ABARQUEN TODOS LOS SISTEMAS, OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE CADA UNIDAD DEL SECTOR PÚBLICO, CON EL OBJETO DE EVALUAR EN FORMA INDEPENDIENTE Y PROFESIONAL: LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, A TRAVÉS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, APLICADA CON CRITERIOS DE EFICACIA, EFICIENCIA, TRANSPARENCIA, ECONOMÍA, EQUIDAD Y PROBIDAD.

ROL DEL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, AMPLÍA SUS PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN HACIA LA CALIDAD DE LA GESTIÓN EN CADA ENTIDAD DEL SECTOR PÚBLICO, COMO MEDIO PARA GARANTIZAR LA MODERNIZACIÓN Y EFICIENCIA DEL ESTADO, POR LO QUE DEBE EVALUAR NO SÓLO LA PARTE FINANCIERA, SINO IDENTIFICAR LOS RIESGOS EXISTENTES PARA DETERMINAR SUS CAUSAS Y RECOMENDAR ALTERNATIVAS QUE VUELVAN A LOS SISTEMAS OPERABLES, AUDITABLES Y RENTABLES, DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA CONFIABILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA INFORMACIÓN. LA EVALUACIÓN DEL RIESGO EN LA PLANIFICACIÓN GENERAL DE LAS AUDITORÍAS INTERNAS, IDENTIFICA, MIDE, Y PRIORIZA EL RIESGO; POR ESTO MISMO EL PUNTO CENTRAL SE UBICA EN LAS ÁREAS AUDITABLES DE MAYOR TRASCENDENCIA Y EXPOSICIÓN A LOS RIESGOS.

ARTÍCULO Nº 32 DE LA LEY 27785 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA LA LEY Nº 27785, LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, APROBADA EL 22.JUL.2002, ESTABLECE EN SU ARTÍCULO 32º, INCISO B), COMO FACULTAD DEL CONTRALOR GENERAL, EL DE “PLANEAR, APROBAR, DIRIGIR, COORDINAR Y SUPERVISAR LAS ACCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL”, EN CUYO CUMPLIMIENTO EL CONTRALOR GENERAL DICTA LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA QUE ORIENTAN LA PLANIFICACIÓN GENERAL DE LAS ACTIVIDADES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL PARA CADA EJERCICIO FISCAL. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DESARROLLA SUS ACTIVIDADES DE CONTROL EN EL MARCO DE UN AMBIENTE DINÁMICO, EL CUAL EXIGE QUE RESPONDA A LOS CADA VEZ MAYORES REQUERIMIENTOS DE SUS CLIENTES; POR LO CUAL, SE VIENE DESARROLLANDO UN PROCESO DE MODERNIZACIÓN INSTITUCIONAL QUE COMPRENDE: 1. LA REFORMA DE LOS MÉTODOS DE CONTROL, 2. LA AMPLIACIÓN Y DIVERSIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS DE CONTROL, 3. EL FORTALECIMIENTO DE LOS ÓRGANOS Y OPERACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, ENTRE OTROS;

LOS CUALES BUSCAN QUE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL OFREZCAN SERVICIOS DE CALIDAD A SUS CLIENTES Y QUE A TRAVÉS DE SU ACCIONAR SE PROMUEVA EL DESARROLLO DE UNA GESTIÓN EFICAZ Y MODERNA EN LA ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS A TRAVÉS DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO.

ARTÍCULO Nº 9 PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL DE LA LEY 27785 1.

UNIVERSALIDAD (*)

2.

CARÁCTER INTEGRAL (*)

3.

AUTONOMÍA FUNCIONAL

4.

CARÁCTER PERMANENTE

5.

CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO (*)

6.

LEGALIDAD

7.

DEBIDO PROCESO DEL CONTROL

8.

EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA

9.

OPORTUNIDAD

10. OBJETIVIDAD 11. MATERIALIDAD (*) 12. CARÁCTER SELECTIVO (*) 13. PRESUNCIÓN DE LECITUD 14. ACCESO A LA INFORMACIÓN 15. RESERVA 16. CONTINUIDAD 17. PUBLICIDAD (SOLO SÍNTESIS GERENCIAL) 18. PARTICIPACIÓN CIUDADANA 19. FLEXIBILIDAD (*)

43

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ARTÍCULO Nº 10 DE LA LEY 27785 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ASÍ MISMO, EN EL ARTÍCULO 10º ACCIÓN DE CONTROL DE LA LEY 27785, SE DISPONE QUE LA ACCIÓN DE CONTROL ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SISTEMA, POR LA CUAL EL PERSONAL TÉCNICO DE SUS ÓRGANOS CONFORMANTES, MEDIANTE LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL GUBERNAMENTAL, EFECTÚA LA VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN, OBJETIVA Y SISTEMÁTICA, DE LOS ACTOS Y RESULTADOS PRODUCIDOS POR LA ENTIDAD EN LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN DE LOS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES INSTITUCIONALES, EJECUTÁNDOSE ÉSTAS CON SUJECIÓN AL PLAN NACIONAL DE CONTROL Y A LOS PLANES APROBADOS PARA CADA ÓRGANO DEL SISTEMA DE ACUERDO A SU PROGRAMACIÓN DE ACTIVIDADES Y REQUERIMIENTOS DE LA CONTRALORÍA GENERAL.

LITERAL H) DEL ARTÍCULO Nº 22 DE LA LEY 27785 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

EN EL LITERAL H) DEL ARTÍCULO N° 22 DE LA LEY N° 27785, SE DISPONE QUE ENTRE OTRAS ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL, FIGURA LAS DE APROBAR EL PLAN NACIONAL DE CONTROL Y LOS PLANES ANUALES DE CONTROL DE LAS ENTIDADES.

APLICACIÓN Y CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO

AUDITORES: CGR, OCI Y SOA DESIGNADAS; PROFESIONALES Y ESPECIALISTAS

BAJO RESPONSABILIDAD

NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - NAGU

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL MAGU

NORMAS GENERALES

1.10 1.20 1.30 1.40 1.50

ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACID. PROFES INDEPENDENCIA CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL CONFIDENCIALIDAD PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTA. 1.60 CONTROL DE CALIDAD 1/

NORMAS REFERIDAS A LA PLANIFICACIÓN

2.10 2.20 2.30 2.40

PLANIFICACIÓN GENERAL PLANIFICACIÓN ESPECIFICA 1/ PROGRAMAS DE AUDITORÍA 1/ ARCHIVO PERMANENTE

NORMAS REFERIDAS A LA EJECUCIÓN

3.10 3.20 3.30 3.40 3.50 3.60 3.70

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTER 4/ EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE D. LEG Y REGL SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETEN. Y RELEV. 4/ PAPELES DE TRABAJO COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITO 2/ CARTA DE REPRESENTACIÓN

NORMAS REFERIDAS AL INFORME

4.10 4.20 4.30 4.40 4.50 4.60

FORMA ESCRITA 4/ OPORTUNIDAD DEL INFORME PRESENTACIÓN DEL INFORME CONTENIDO DEL INFORME 4/ INFORME ESPECIAL 3/ SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE INF. 4/

R. C. N° 165-95-CG DE 22.SET.95

R. C. N° 012-2002-CG DE 21.ENE.02 3/

R. C. N° 141-99-CG DE 25.NOV.99 1/

R. C. N° 089-2002-CG DE 09.MAY.02 3/

R. C. N° 259-2000-CG DE 07.DIC.00 2/

Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano R. C. N° 309-2011-CG DE 28.OCT.11 4/

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47

NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL NAGU. 2.10 PLANIFICACIÓN GENERAL APROBADA CON R.C. Nº 162-95-CG LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, EN SU CALIDAD DE ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL, MEDIANTE RESOLUCIÓN DE CONTRALOR N° 162-95-CG DE 22.SET.1995, APROBÓ LAS NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL – NAGU. LA NAGU. 2.10 PLANIFICACIÓN GENERAL, DISPONE QUE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PLANIFICARÁN SUS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA A TRAVÉS DE SUS PLANES ANUALES, APLICANDO CRITERIOS DE MATERIALIDAD, ECONOMÍA, OBJETIVIDAD Y OPORTUNIDAD, Y EVALUARÁN PERIÓDICAMENTE LA EJECUCIÓN DE SUS PLANES.

LA ETAPA DE PLANIFICACIÓN GENERAL EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ES UNA PIEZA FUNDAMENTAL DEL ENFOQUE MODERNO DE AUDITORÍA, ORIENTADA A AGREGAR VALOR A LA ORGANIZACIÓN, AL SEGUIR UNA ORIENTACIÓN QUE PERMITE OPTIMIZAR LOS RECURSOS QUE POSEEN LOS SERVICIOS Y ENTIDADES PÚBLICAS, PRIORIZANDO LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA EN AQUELLOS PROCESOS, PROGRAMAS, PROYECTOS, OPERACIONES, ACTIVIDADES O ÁREAS CONSIDERADAS ESTRATÉGICAS DENTRO DEL UNIVERSO DE AUDITORÍA. ES ASÍ, QUE EN LUGAR DE BUSCAR EN EL PROCESO DEL NEGOCIO EN UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO, SE REVISA EL PROCESO DEL NEGOCIO EN UN AMBIENTE DE RIESGO, A FIN DE DARLE UN MAYOR VALOR A LA ORGANIZACIÓN QUE A LA AUDITORÍA MISMA ENFOCÁNDOSE SOLAMENTE EN EL CONTROL.

NAGU. 2.10 PLANIFICACION GENERAL R. C. N° 162-95-CG DE 22.SET.95 LA CONTRALORÍA GENERAL Y LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PLANIFICARÁN SUS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL A TRAVÉS DE SUS PLANES ANUALES, APLICANDO CRITERIOS DE MATERIALIDAD, ECONOMÍA, OBJETIVIDAD Y OPORTUNIDAD, Y EVALUARÁN PERIÓDICAMENTE LA EJECUCIÓN DE SUS PLANES. EL PLAN ANUAL DE CONTROL, ES EL DOCUMENTO QUE CONTIENE EL CONJUNTO DE ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL Y EL UNIVERSO DE ENTIDADES Y/O ÁREAS, SEGÚN CORRESPONDA, A EXAMINAR DURANTE EL PERÍODO DE UN AÑO Y SERÁ ELABORADO EN CONCORDANCIA CON LAS POLÍTICAS Y DISPOSICIONES ESTABLECIDAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL. EL CITADO PLAN ES DE NATURALEZA RESERVADA.

EL CONTRALOR GENERAL, EN USO DE LAS ATRIBUCIONES CONFERIDAS POR SU LEY, DICTA LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA QUE RIGEN LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL EN ARMONÍA CON LOS PLANES Y PROGRAMAS DE DESARROLLO NACIONAL Y APRUEBA LOS PLANES ANUALES DE CONTROL DE LAS ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA. LOS CITADOS PLANES SERÁN OBJETO DE CONSOLIDACIÓN EN EL DENOMINADO PLAN NACIONAL ANUAL DE CONTROL GUBERNAMENTAL LA ESTRUCTURA DEL CONTENIDO DE LOS PLANES, GUARDARÁ ARMONÍA CON LOS OBJETIVOS Y LINEAMIENTOS DE POLÍTICA INSTITUCIONAL DEL PLAN NACIONAL QUE APRUEBE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.

LIMITACIONES AL ALCANCE LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA ESTÁN EXCEPTUADAS DEL CUMPLIMIENTO DE LA PRESENTE NORMA DEBIDO A LA NATURALEZA DE SU DESIGNACIÓN POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.

NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL NAGU. 3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO MODIFICADA CON R.C. Nº 309-2011-CG DE 28.OCT.2011 POR SU LADO, A TRAVÉS DE LA NAGU 3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO MODIFICADO CON R.C. N° 259-2000.CG DE 07.DIC.2000, LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, DISPUSO QUE SE DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A EXAMINAR, A EFECTOS DE FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS IMPLEMENTADOS Y DETERMINAR EL RIESGO DE CONTROL, ASÍ COMO IDENTIFICAR LAS ÁREAS CRÍTICAS; E INFORMAR AL TITULAR DE LA ENTIDAD DE LAS DEBILIDADES DETECTADAS RECOMENDANDO LAS MEDIDAS QUE CORRESPONDAN PARA EL MEJORAMIENTO DE LAS ACTIVIDADES INSTITUCIONALES.

ARTÍCULO N° 7 – RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DE LA LEY N° 28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO MEDIANTE EL ARTÍCULO N° 7 – RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DE LA LEY N° 28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO, APROBADA EL 17.ABR.2006, SE DISPUSO QUE ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS Y CONTRATADAS, LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA TÉCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PRECISANDO QUE SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS ÁREAS CRÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y SIRVEN COMO BASE PARA LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL CORRESPONDIENTES.

DIRECTIVA N° 007-2013-CG/PEC APROBADA CON R. C. N° 391-2012CG DE 26.OCT.2012

“LINEAMIENTOS PARA LA FORMULACIÓN DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL Y LA DIRECTIVA N° 0072012 –CG/PEC DIRECTIVA DE PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL PARA EL AÑO 2013” I.

LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA PARA EL AÑO 2013, LOS LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA ORIENTAN LAS ACCIONES DE LOS ÓRGANOS QUE CONFORMAN EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL MEDIANTE LA SELECCIÓN DE LAS ÁREAS DE MAYOR IMPACTO ECONÓMICO Y SOCIAL, DEBIENDO ENFOCARSE EN: 2.1. EL CONTROL DEL PRESUPUESTO Y DEL GASTO EN LAS PARTIDAS GENÉRICAS DE BIENES Y SERVICIOS (ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES) Y ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS (OBRAS E INVERSIONES). 2.2. LA ATENCIÓN Y VERIFICACIÓN DE LAS DENUNCIAS PRESENTADAS AL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. 2.3. OTROS CASOS QUE POR SU IMPACTO, COMPLEJIDAD Y REPERCUSIÓN DEBAN SER ATENDIDOS POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL.

II.

LINEAMIENTOS DE POLÍTICA EN TEMAS ESPECÍFICOS LA PROGRAMACIÓN DE LAS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL DEL AÑO 2013 DEBERÁ DE CONSIDERAR PREFERENTEMENTE LOS PROCESOS DE MAYOR EXPOSICIÓN PRESUPUESTAL Y SOCIAL. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA SIGUIENDO SU MANDATO CONSTITUCIONAL HA IDENTIFICADO PROCESOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA QUE REQUIEREN DE UNA MAYOR ATENCIÓN POR PARTE DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. POR LO TANTO, SE PRIORIZARÁN EL CONTROL DE LAS ACTIVIDADES QUE CONTRIBUYEN AL CUMPLIMIENTO DE LOS FINES Y OBJETIVOS MISIONALES DE LAS ENTIDADES, IDENTIFICANDO RIESGOS OPERATIVOS Y PROPONIENDO OPORTUNIDADES DE MEJORA EN LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS.

DIRECTIVA N° 007-2012-CG/PEC - PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL PARA EL AÑO 2013 DE 26.OCT.2012 LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA PARA EL AÑO 2013, LOS LINEAMIENTOS GENERALES DE POLÍTICA ORIENTAN LAS ACCIONES DE LOS ÓRGANOS QUE CONFORMAN EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL MEDIANTE LA SELECCIÓN DE LAS ÁREAS DE MAYOR IMPACTO ECONÓMICO Y SOCIAL, DEBIENDO ENFOCARSE EN: 2.1. EL CONTROL DEL PRESUPUESTO Y DEL GASTO EN LAS PARTIDAS GENÉRICAS DE BIENES Y SERVICIOS (ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES) Y ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS (OBRAS E INVERSIONES). 2.2. LA ATENCIÓN Y VERIFICACIÓN DE LAS DENUNCIAS PRESENTADAS AL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. 2.3. OTROS CASOS QUE POR SU IMPACTO, COMPLEJIDAD Y REPERCUSIÓN DEBAN SER ATENDIDOS POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

PLAN ANUAL DE CONTROL

EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA

 AUDITORÍA INTEGRAL  AUDITORÍA TOTAL  AUDITORÍA GERENCIAL

AUDITORÍA DE GESTIÓN

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

AUDITORÍA OPERACIONAL

AUDITORÍA FINANCIERA O AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

EN EL COMIENZO LA AUDITORÍA SOLO DETECTA Y DIVULGA LOS FRAUDES

DETECTA Y DA FE PÚBLICA, SOBRE LA PRESENTACIÓ N RAZONABLE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

AMPLIA COBERTURA DE SU ACCIONAR AL EXAMEN DE LAS OPERACIONES EN TÉRMINOS DE EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA.

COMIENZAN LABORES DE EVALUACIÓN INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DE LOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS (PROCESOS GERENCIALES Y OPERACIONALES).

SE INICIA LABORES DE EVALUACIÓN INDEPENDIENTE Y OBJETIVA DE LOS ASPECTOS DE GESTIÓN (PROCESOS ESTRATÉGICOS, GERENCIALES Y OPERATIVOS).

NAGU. 2.10 PLANIFICACION GENERAL R. C. N° 162-95-CG DE 22.SET.95 LA CONTRALORÍA GENERAL Y LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PLANIFICARÁN SUS ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL A TRAVÉS DE SUS PLANES ANUALES, APLICANDO CRITERIOS DE MATERIALIDAD, ECONOMÍA, OBJETIVIDAD Y OPORTUNIDAD, Y EVALUARÁN PERIÓDICAMENTE LA EJECUCIÓN DE SUS PLANES. EL PLAN ANUAL DE CONTROL, ES EL DOCUMENTO QUE CONTIENE EL CONJUNTO DE ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL Y EL UNIVERSO DE ENTIDADES Y/O ÁREAS, SEGÚN CORRESPONDA, A EXAMINAR DURANTE EL PERÍODO DE UN AÑO Y SERÁ ELABORADO EN CONCORDANCIA CON LAS POLÍTICAS Y DISPOSICIONES ESTABLECIDAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL. EL CITADO PLAN ES DE NATURALEZA RESERVADA. EL CONTRALOR GENERAL, EN USO DE LAS ATRIBUCIONES CONFERIDAS POR SU LEY, DICTA LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA QUE RIGEN LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL EN ARMONÍA CON LOS PLANES Y PROGRAMAS DE DESARROLLO NACIONAL Y APRUEBA LOS PLANES ANUALES DE CONTROL DE LAS ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA. LOS CITADOS PLANES SERÁN OBJETO DE CONSOLIDACIÓN EN EL DENOMINADO PLAN NACIONAL ANUAL DE CONTROL GUBERNAMENTAL LA ESTRUCTURA DEL CONTENIDO DE LOS PLANES, GUARDARÁ ARMONÍA CON LOS OBJETIVOS Y LINEAMIENTOS DE POLÍTICA INSTITUCIONAL DEL PLAN NACIONAL QUE APRUEBE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.

LIMITACIONES AL ALCANCE LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA ESTÁN EXCEPTUADAS DEL CUMPLIMIENTO DE LA PRESENTE NORMA DEBIDO A LA NATURALEZA DE SU DESIGNACIÓN POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. 56

PROCESO DE PLANIFICACIÓN

ANÁLISIS FODA

ÁREAS RELEVANTES

EVALUACIÓN DE RIESGOS

DIAGNÓSTICO DE LA ENTIDAD

PLAN ANUAL DE CONTROL

(EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL ADMINISTRATIVO Y CONTABLE)

MATRIZ DE RIESGOS INFORME: 1. ÁREAS DE RIESGO 2. TEMAS A AUDITAR

PLAN ESTRATÉGICO DE LA CGR

PLANIFICACIÓN GENERAL DE AUDITORÍA

PLAN ANUAL DE CONTROL MATRIZ DE RIESGOS EN BASE A RIESGOS

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA DE AUDITORÍA

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA CADA ACTIVIDAD EN BASE A RIESGOS

EJECUCIÓN DE LA LABOR DE AUDITORÍA

INFORME DE AUDITORÍA

OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS DE AUDITORÍA

INFORME DE AUDITORÍA

SUSTENTAR EL NIVEL DE EXPOSICIÓN AL RIESGOS

EN BASE A ANÁLISIS DE RIESGOS

SEGUIMIENTO

PLAN DE SEGUIMIENTO INFORME DE SEGUIMIENTO EN BASE A RIESGOS

PROCESO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL COMIENZA ARCHIVO CORRIENTE

PROGRAMA DE LA FASE I

ARCHIVO PERMANENTE

FASE I ESTUDIO PRELIMINAR PROGRAMA DE LA FASE II

FASE II COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD E IDENTIFIC, DE INCONFORMIDADES

PAPELES DE TRABAJO

FASE III PRIORIZACIÓN Y SELECCIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS

PROGRAMA DE LA FASE III

PROGRAMA DE LA FASE IV

FASE IV EXAMEN DETALLADO DE ÁREAS CRÍTICAS PROGRAMA DE LA FASE V

FASE V COMUNICACIÓN DE RESULTADOS PROGRAMA DE LA FASE VI

FASE VI SEGUIMIENTO

E S T U D I O P L A N I F I C A C I Ó N E X A M E N I N F O R M E

ANALISIS PRELIMINAR

PLAN DE REVISION PRUEBAS PRELIMINARES

PLANIFICACIÓN EN BASE A RIESGOS

REVISIÓN GENERAL 8 %

1

AREAS GENERALES DE REVISION FUENTES DE CRITERIOS Y EVIDENCIAS

REVISIÓN ESTRATÉGICA 10%

(ESTUDIO PRELIMINAR Y VISITA INTERINA) IDENTIFICAR ÁREAS SENSIBLES SELECCIONAR Y PRIORIZAR ÁREAS CRÍTICAS)

ASUNTOS IMPORTANTES CRITERIOS DE AUDITORIA REPORTE DE REVISION ESTRATEGICA

2

PLAN ANUAL DE CONTROL 17 %

(PLANES Y PROGRAMAS DE AUDITORÍA)

3

CONTIENE ACCIONES DE CONTROL NUEVAS (PLANES Y PROGRAMAS)

PLAN Y PROGRAMA HERRAMIENTAS BOSQUEJO DEL INFORME

EVALUACION DE ACLARACIONES REDACCIÓN DEL INFORME CONTROL DE CALIDAD

II EJECUCION 30%

(TRABAJO DE CAMPO ORIENTADO A SUSTENTAR LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA CON EVIDENCIAS)

III

REDACCIÓN APROBACIÓN

5%

5

4

EVIDENCIA Y ESTUDIO DE HALLAZGOS ANALISIS CAUSA- EFECTO OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES INFORMES POR HALLAZGOS SINTESIS GERENCIAL CONTROL DE CALIDAD MATERIAL FILMICO PRESENTACIONES SENSIBILIZACION NOTAS DE PRENSA 6

INFORMES 60

SEGUIMIENTO 30 %

REVISIÓN GENERAL

1

PLAN ANUAL DE CONTROL

ESTUDIO PRELIMINAR ( VISITA INTERINA )

LABOR DE CONTROL: ACCIÓN DE CONTROL

PLAN ANUAL DE CONTROL

ACCIONES DE CONTROL 1. PLAN DE AUDITORÍA 2. PROGRAMA DE AUDITORÍA 3. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO 4. INFORME DEL ESTUDIO PRELIMINAR

EXAMEN PROFUNDO DE LAS ÁREAS CRÍTICAS

PLAN ANUAL DE CONTROL

2

1. 2.

3

PLAN DE AUDITORÍA PROGRAMA DE AUDITORÍA

ACCIÓN DE CONTROL

1. 2. 3. 4.

ESTUDIO PRELIMINAR PROYECTO DE PLAN PROYECTO DE PROGRAMA PROYECTO DE M. C. I. INFORME DEL ESTUDIO PRELIMINAR

1. 2. 3. 4. 5. 6.

EXAMEN PROFUNDO DE LAS ÁREAS CRÍTICAS

EVALUACIÓN S. C. I. EVALUACIÓN DE RIESGOS MEMORANDUM DE C. I AJUSTE DEL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA SELECCIÓN DE ÁREAS SUPUESTAMENTE CRÍTICAS EXAMEN DE LAS ÁREAS SELECCIONADAS

¿

?

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CON FINES DE LA IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS A SER AUDITABLES

ARTÍCULO 7° RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS Y CONTRATADAS, LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA TÉCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS ÁREAS CRÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y SIRVEN COMO BASE PARA LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL CORRESPONDIENTES.

ALCANCES DE LOS ARTÍCULOS 10º Y 11º DE LA LEY 28716 DE 27.MAR.2006 ARTÍCULO 10º.- COMPETENCIA NORMATIVA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, CON ARREGLO A LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 14º DE LA LEY Nº 27785, DICTA LA NORMATIVA TÉCNICA DE CONTROL QUE ORIENTE LA EFECTIVA IMPLANTACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, ASÍ COMO SU RESPECTIVA EVALUACIÓN. DICHAS NORMAS CONSTITUYEN LINEAMIENTOS, CRITERIOS, MÉTODOS Y DISPOSICIONES PARA LA APLICACIÓN Y/O REGULACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS PRINCIPALES ÁREAS DE SU ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA U OPERATIVA DE LAS ENTIDADES, INCLUIDAS LAS RELATIVAS A LA GESTIÓN FINANCIERA, LOGÍSTICA, DE PERSONAL, DE OBRAS, DE SISTEMAS COMPUTARIZADOS Y DE VALORES ÉTICOS, ENTRE OTRAS. A PARTIR DE DICHO MARCO NORMATIVO, LOS TITULARES DE LAS ENTIDADES ESTÁN OBLIGADOS A EMITIR LAS NORMAS ESPECÍFICAS APLICABLES A SU ENTIDAD, DE ACUERDO A SU NATURALEZA, ESTRUCTURA Y FUNCIONES, LAS QUE DEBEN SER CONCORDANTES CON LA NORMATIVA TÉCNICA DE CONTROL QUE DICTE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. ARTÍCULO 11º.- INFORME AL CONGRESO DE LA REPÚBLICA LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA INCLUYE LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN EFECTUADA POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL SOBRE EL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, EN EL INFORME ANUAL QUE SOBRE SU GESTIÓN PRESENTA AL CONGRESO DE LA REPÚBLICA, CONFORME LO DISPUESTO EN EL LITERAL K) DEL ARTÍCULO 32º DE LA LEY Nº 27785. ASIMISMO, REMITE UN INFORME REFERIDO A LAS ACCIONES RECOMENDADAS E IMPLEMENTADAS AL RESPECTO A LA COMISIÓN DE FISCALIZACIÓN Y CONTRALORÍA DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA, EN FORMA SEMESTRAL.

DECRETO SUPREMO N° 067-2009 CON DECRETO DE URGENCIA N° 067-2009, DE 22.JUN.2009, SE MODIFICÓ EL ART. 10° DE LA LEY 28716 ARTÍCULO 1. MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY Nº 28716 INCORPÓRESE COMO CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY Nº 28716 ‐LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO‐, LO SIGUIENTE: “(…) EL MARCO NORMATIVO Y LA NORMATIVA TÉCNICA DE CONTROL QUE DICTE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR SERÁN DE APLICACIÓN PROGRESIVA TENIENDO EN CUENTA LA NATURALEZA DE LAS FUNCIONES DE LAS ENTIDADES ASÍ COMO LA DISPONIBILIDAD DE RECURSOS PRESUPUESTALES, DEBIENDO ENTRAR EN VIGENCIA CUANDO SE CULMINE LA APROBACIÓN DE TODAS LAS LEYES DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LOS DIVERSOS SECTORES DEL GOBIERNO NACIONAL Y DE SUS RESPECTIVOS DOCUMENTOS DE GESTIÓN, ASÍ COMO CUANDO EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO ‐ SIAF SP VERSIÓN II, EL CUAL INCLUIRÁ EL MÓDULO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO, ESTÉ IMPLEMENTADO EN LOS TRES NIVELES DE GOBIERNO.” ARTÍCULO 2.‐ ADECUACIÓN NORMATIVA LAS NORMAS TÉCNICAS DE CONTROL A QUE SE REFIERE EL PRIMER PÁRRAFO DE LA PRIMERA DISPOSICIÓN TRANSITORIA, COMPLEMENTARIA Y FINAL DE LA LEY Nº 28716, SERÁN DICTADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, EN CONCORDANCIA CON EL NUEVO TEXTO DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY Nº 28716 APROBADO POR EL PRESENTE DECRETO DE URGENCIA.

LEY Nº 29743 - LEY QUE MODIFICA EL ARTÍCULO 10 DE LA LEY 28716, LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO DE 30.JUN.2011 MEDIANTE LEY Nº 29743, PUBLICADA EL 09.JUL.2011, SE MODIFICÓ EL ARTÍCULO 10 DE LA LEY N.° 28716 Y DEROGÓ LOS ARTÍCULOS n.° 2 Y 3 DEL DECRETO DE URGENCIA n.° 067-2009 QUE MODIFICA EL ARTÍCULO 10 DE LA LEY n.° 28716, COMO SE APRECIA A CONTINUACIÓN. ARTÍCULO 1. MODIFICACIÓN DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY 28716, LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO

SUSTITÚYESE EL CUARTO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY 28716, LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO, POR EL TEXTO SIGUIENTE: "ARTÍCULO 10. COMPETENCIA NORMATIVA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA (...) EL MARCO NORMATIVO Y LA NORMATIVA TÉCNICA DE CONTROL QUE EMITE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA EN EL PROCESO DE IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, TOMA EN CUENTA LA NATURALEZA DE LAS FUNCIONES DE LAS ENTIDADES, PROYECTOS DE INVERSIÓN, ACTIVIDADES Y PROGRAMAS SOCIALES QUE ESTAS ADMINISTRAN." ARTÍCULO 2. DEROGACIÓN DERÓGANSE LOS ARTÍCULOS 2 Y 3 DEL DECRETO DE URGENCIA 067-2009, DECRETO DE URGENCIA QUE MODIFICA EL ARTÍCULO 10 DE LA LEY 28716, ASÍ COMO CUALQUIER DISPOSICIÓN QUE SE OPONGA O RESULTE INCOMPATIBLE CON LA PRESENTE LEY.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA - NIA TANTO LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA - NIAs, COMO LAS NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA, REGULAN LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y DEL RIESGO, ASÍ COMO LA COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS AL GOBIERNO CORPORATIVO, PARA LA ADOPCIÓN DE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS PERTINENTES.

1. NIA 6: EVALUACIÓN DEL RIESGO Y DEL CONTROL INTERNO 2. NIA 25: MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORÍA 3. NIA 260: COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO.

4. NIA 265: COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD. 5. NIA 315. ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA. 6. NIA 400: EVALUACIONES DE RIESGO Y CONTROL INTERNO

A TRAVÉS DEL ARTÍCULO PRIMERO DE LA R.C. n.° 141-99-CG DE 25.NOV.1999, SE SUSTITUYERON, ENTRE OTROS, LA NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 2.20.

NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA EL TRABAJO DEL AUDITOR DEBE SER ADECUADAMENTE PLANEADO A FIN DE ASEGURAR LA REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE CALIDAD, DEBE ESTAR BASADO EN EL CONOCIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES QUE EJECUTA LA ENTIDAD A EXAMINAR, ASÍ COMO EL ANÁLISIS DEL ENTORNO EN QUE SE DESARROLLA, EL TIPO DE AUDITORÍA A EFECTUARSE Y LAS DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES Y APLICABLES. CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DEL: 1

ENTORNO EN QUE SE DESARROLLA LA ENTIDAD.

2

LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES QUE EJECUTA.

3

LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.

4

LAS DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES.

5

GESTIÓN DE LA ENTIDAD A EXAMINAR, CON RELACIÓN A LOS OBJETIVOS, METAS Y PROGRAMAS PREVISTOS EN EL PERÍODO BAJO EXAMEN.

6

GRADO DE IMPLEMENTACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES EFECTUADAS COMO RESULTADOS DE LAS OBSERVACIONES FORMULADAS CON ANTERIORIDAD

1. EVALUAR EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA. 2. DETERMINAR LAS ÁREAS CRÍTICAS.

PERMITIRÁ:

3. POTENCIALES HALLAZGOS. 4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

5. LOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS A APLICAR

A TRAVÉS DEL ARTÍCULO TERCERO DE LA R.C. n.° 309-2011.CG, SE MODIFICARON, ENTRE OTROS, LA NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 3.10 EVALUACIÓN Y ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO. NAGU 3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO SE DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A EXAMINAR, A EFECTOS DE FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS IMPLEMENTADOS Y DETERMINAR EL RIESGO DE CONTROL, ASÍ COMO IDENTIFI CAR LAS ÁREAS CRÍTICAS E INFORMAR AL TITULAR DE LA ENTIDAD DE LAS DEBILIDADES DETECTADAS, RECOMENDANDO LAS MEDIDAS QUE CORRESPONDAN PARA EL MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL. LA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO COMPRENDE DOS ETAPAS: 1.

OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN RELACIONADA CON EL DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE LOS CONTROLES SUJETOS A EVALUACIÓN.

2.

COMPROBACIÓN DE QUE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS FUNCIONAN EFECTIVAMENTE Y LOGRAN SUS OBJETIVOS.

MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO, EN EL CUAL SE CONSIGNARÁN LAS DEBILIDADES DETECTADAS, ASÍ COMO LAS RECOMENDACIONES TENDENTES A SU SUPERACIÓN.

LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SE REALIZA EN DOS CONTEXTOS: EL PRIMERO CORRESPONDE A UNA EVALUACIÓN CONCEPTUAL Y EL SEGUNDO A UNA EVALUACIÓN OPERATIVA. EN LA EVALUACIÓN CONCEPTUAL SE ESTABLECE SI EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTÁ FORMALIZADO Y SI ES COMPLETO, EN LA EVALUACIÓN OPERATIVA SE DETERMINA SI ES EFICIENTE O NO. EVALUACIÓN CONCEPTUAL

1. VERIFICA LA EXISTENCIA Y APLICACIÓN FORMAL Y COMPLETA DE LOS ELEMENTOS DEL AMBIENTE DE CONTROL, EVALUACIÓN DE RIESGO, ACTIVIDADES DE CONTROL, INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN Y MONITOREO. 2. PARA LAS ENTIDADES DEL CONTEXTO MECI SE REALIZA UNA HOMOLOGACIÓN A LOS SUBSISTEMAS DE CONTROL ESTRATÉGICO, CONTROL DE GESTIÓN Y CONTROL DE EVALUACIÓN. 3. SUBSISTEMA DE CONTROL ESTRATÉGICO: TIENE RELACIÓN DIRECTA CON LA PLANEACIÓN, SU CONTROL Y LOS ELEMENTOS DE CORRECCIÓN OPORTUNA A LAS DESVIACIONES QUE SE PRESENTEN EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS. 4. SUBSISTEMA DE CONTROL DE GESTIÓN: TIENE QUE VER CON LOS COMPONENTES DE LA GESTIÓN, ES DECIR, LA EJECUCIÓN DE LA OPERACIÓN CON SUS RESPECTIVAS ACTIVIDADES DE CONTROL, LA INFORMACIÓN Y LA COMUNICACIÓN. 5. SUBSISTEMA DE CONTROL DE EVALUACIÓN: SUS COMPONENTES SON LA AUTOEVALUACIÓN, LA EVALUACIÓN INDEPENDIENTE Y LOS PLANES DE MEJORAMIENTO. EVALUACIÓN OPERATIVA DETERMINA, A TRAVÉS DE PRUEBAS DE AUDITORÍA Y EVALUACIÓN DE RIESGOS DE CONTROL, SI LOS CONTROLES ESPECÍFICOS ESTABLECIDOS POR EL SUJETO DE CONTROL OPERAN DE MANERA EFICIENTE Y SI MITIGAN LOS RIESGOS PARA LOS CUALES FUERON ESTABLECIDOS. INTEGRACIÓN DE LA EVALUACIÓN CONCEPTUAL Y OPERATIVA

1. UNA EVALUACIÓN CONCEPTUAL DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO QUE SEA FORMAL, COMPLETO Y SU EVALUACIÓN OPERATIVA EFICIENTE, OTORGA LA CALIFICACIÓN MÁXIMA DE 100 PUNTOS, SIENDO ÉSTA LA SITUACIÓN IDEAL; SI ES INFORMAL PERO SE DETERMINA EFICIENTE OPERATIVAMENTE, SE ASIGNAN 50 PUNTOS, ESTA SITUACIÓN ES INTERMEDIA Y SIGNIFICA QUE ÚNICAMENTE SE NECESITA FORMALIZAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO; SI SE ENCUENTRA FORMAL Y COMPLETO Y ES OPERATIVAMENTE INEFICIENTE, SE OTORGAN 30 PUNTOS, 2. DADO QUE EL SISTEMA ESTÁ FORMALIZADO PERO NO CUMPLE CON LOS PROPÓSITOS DE GARANTIZAR EL LOGRO DE OBJETIVOS Y MITIGACIÓN DE RIESGOS; Y FINALMENTE, SI SE DETERMINA INFORMAL E INEFICIENTE ESTAMOS FRENTE A LA SITUACIÓN MÁS CRÍTICA, PORQUE NO HAY UN DISEÑO ADECUADO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y, POR LO TANTO, NO PUEDE SER OPERATIVO.

INTEGRACIÓN DE LAS EVALUACIONES CONCEPTUAL Y OPERATIVA EVALUACIÓN CONCEPTUAL EFICIENTE INEFICIENTE FORMAL Y COMPLETA 100 50 INFORMAL 50 0

LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, ES EL PROCESO MEDIANTE EL CUAL SE DETERMINA EL GRADO DE EFICACIA Y DE EFICIENCIA CON QUE SE CUMPLEN LOS ELEMENTOS DE CONTROL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, ÉSTA SE EFECTÚA POR MEDIO DE LA ENCUESTA A LOS TRABAJADORES DE LA ENTIDAD, EN EL ÁMBITO DE SU COMPETENCIA FUNCIONAL (ESTRATÉGICO, DIRECTIVO Y OPERATIVO), PARA CONOCER LOS AVANCES EN EL ESTABLECIMIENTO Y ACTUALIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL. EMERGENTE DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, SE DETERMINAN DEBILIDADES QUE SE CONFIGURAN POR LA INSUFICIENCIA, DEFICIENCIA O INEXISTENCIA IDENTIFICADA EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, MEDIANTE LA SUPERVISIÓN, VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN INTERNA Y/O DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, QUE PUEDEN EVITAR QUE SE APROVECHEN LAS OPORTUNIDADES Y/U OCASIONAR QUE LOS RIESGOS SE MATERIALICEN. LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, UTILIZA COMO BASE UNA METODOLOGÍA ESTANDARIZADA QUE COMPRENDE LA EVALUACIÓN DE 50 ELEMENTOS DE CONTROL, EN SU VERSIÓN DE 2013, CON UNA ESCALA DE EVALUACIÓN DE SEIS GRADOS O NIVELES DE LA SIGUIENTE MANERA:

ENFOQUE GRADO

CRITERIO

DISEÑO DE IMPLANTACIÓN O.INEXISTENTE

2.INTERMEDIO

EFICIENCIA

3.AVANZADO

4. ÓPTIMO

MEJOR PRÁCTICA 5.MEJORA CONTINUA

LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN.

LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS.

LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS.

LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO LAS CONDICIONES LAS CONDICIONES DEL INSTITUCIONALIZADO DE DEL ELEMENTO DE ELEMENTO DE CONTROL MEJORA CONTINUA. CONTROL ESTÁN ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA OPERANDO. EXISTE EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU INSTANCIAS INTERNAS Y DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. EXTERNAS CUMPLIMIENTO. EVALUADORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA, EFICACIA.

NO ESTÁ DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL.

SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL.

SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL.

SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL.

SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL.

SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL

SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE.

SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE.

EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL

EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR LA EFICIENCIA, EFICACIA Y CALIDAD DEL ELEMENTO DE CONTROL

NO ESTÁ DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL.

EJECUCIÓN DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL

1.INICIAL

EFECTIVIDAD

NO SON CAPACITADOS LOS RESPONSABLES PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL

NO EXISTE EVIDENCIA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL.

NO SE MEJORA EL ELEMENTO DE CONTROL.

EXISTE EVIDENCIA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL.

SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL. SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE.

EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA FORMALIZADA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. EXISTE EVIDENCIA DE HERRAMIENTAS PARA LA AUTOMATIZACIÓN TOTAL Y MEJORA DEL ELEMENTO DE CONTROL Y SON UTILIZADAS.

EL NIVEL CON MENOR GRADO DE ESTABLECIMIENTO Y ACTUALIZACIÓN PARA LA EVALUACIÓN DE UN DETERMINADO ELEMENTO DE CONTROL ES EL “0” O “INEXISTENTE” Y EL DE MAYOR GRADO ES EL “5.” O “MEJORA CONTINUA”. CADA GRADO ESPECÍFICA UN CRITERIO GENERAL DEL ESTADO EN QUE SE ENCUENTRA UN ELEMENTO DE CONTROL PARTICULAR; Y COMO SE MENCIONA, ESTOS CRITERIOS SON GENERALES POR LO QUE LA INSTITUCIÓN Y SU PERSONAL DEBE ANALIZAR BAJO QUÉ CONDICIONES SE EJECUTAN LOS ELEMENTOS DE CONTROL CON QUE CUENTA, CONFORME A LA TABLA ANTERIOR. EN CASO DE QUE LA ENTIDAD NO CUENTE CON ALGUNO SE HA ELIMINADO EL CONCEPTO DE NO APLICA Y SE SUSTITUYE POR EL DE NO EXISTE EL CUAL DEBERÁ ELEGIR SI ES SU SITUACIÓN. LA UNIDAD DE CONTROL INSTITUCIONAL, CREA UNA BASE DE ANÁLISIS DE INFORMACIÓN ESTÁNDAR PARA LA TOMA DE DECISIONES DEL CONSEJO O DE LA DIRECCIÓN, PARA IDENTIFICAR ÁREAS DE OPORTUNIDAD Y FORTALECER SUS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO.

INSTRUCCIONES: 1.

ANALICE LAS CONDICIONES QUE SE DEBEN CUMPLIR PARA EL ELEMENTO DE CONTROL QUE SE SEÑALA.

2.

DE ACUERDO A SU EXPERIENCIA, SELECCIONE EL GRADO DE CUMPLIMIENTO EN EL QUE SE ENCUENTRA LA IMPLEMENTACIÓN DEL ELEMENTO DE CONTROL, MARCANDO SOBRE EL MISMO GRADO.

PARA MAYOR DETALLE, UTILIZAR LA “TABLA DE GRADOS DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, CRITERIOS Y CONDICIONES DE CUMPLIMIENTO”, QUE SE PRESENTO EN LA TRANSPARENCIA ANTERIOR. II.1

ESTRATEGICO.

TIENE COMO PROPÓSITO LOGRAR LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, POR LO QUE DEBE ASEGURAR QUE SE CUMPLAN LOS ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO SIGUIENTES: PRIMERA NORMA GENERAL. AMBIENTE DE CONTROL: a. LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES; EVALÚE ELIGIENDO UNA DE LAS SIGUIENTE OPCIONES: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. GRADO 0 LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO ESTÁN GRADO 1. FORMALIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL SE ENCUENTRAN DOCUMENTADAS Y ESTÁN GRADO 2. AUTORIZADAS POR EL TITULAR DE LA INSTITUCIÓN U ÓRGANO DE GOBIERNO. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA GRADO 3. DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA GRADO 4. DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS EVALUADORAS Y GRADO 5. FISCALIZADORAS, INTERNAS Y EXTERNAS, DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.

DEFINIR 1

FORMALIZAR 5

DOCUMENTAR Y MEDIR 4

FORMALIZAR 2

CAPACITAR 3

NIVEL DE CONTROL INTERNO

ESTRATÉGICO

DIRECTIVO

OPERATIVO

RESPONSABLE

TITULAR Y 2DO. NIVEL

3ER. Y 4TO. NIVEL

5TO. Y HASTA JEFE DE DEPARTAMENTO O EQUIVALENTE

PROPÓSITO ESPECÍFICO

LOGRAR LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES QUE LA OPERACIÓN DE LOS PROCESOS Y PROGRAMAS SE REALICEN CORRECTAMENTE

QUE LAS ACCIONES Y TAREAS REQUERIDAS EN LOS DISTINTOS PROCESOS SE EJECUTEN DE MANERA EFECTIVA

5. MEJORADO CONTINUAMENTE

4. ÓPTIMO

3. AVANZADO

2. INTERMEDIO

CONDICIONES A EVALUAR DEL ELEMENTO DE CONTROL

CRITERIOS PARA DEFINIR GRADOS DE CUMPLIMIENTO

1. INICIAL

1

0. INEXISTENTE

ELEMENTO DE CONTROL

50

GRADO DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL

EMPLEADOS DE NIVEL ESTRATÉGICO QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN n.°

NOMBRES

APELLIDOS

CORREO ELECTRÓNICO

UNIDAD ADMINISTRATIVA

CARGO QUE DESEMPEÑA

STATUS

1 2

3 4

EMPLEADOS DE NIVEL DIRECTIVO QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN n.°

NOMBRES

APELLIDOS

CORREO ELECTRÓNICO

UNIDAD ADMINISTRATIVA

CARGO QUE DESEMPEÑA

STATUS

1 2 3 4

EMPLEADOS DE NIVEL OPERATIVO QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN n.°

NOMBRES

APELLIDOS

CORREO ELECTRÓNICO

UNIDAD ADMINISTRATIVA

CARGO QUE DESEMPEÑA

STATUS

1 2 3 4

EMPLEADOS DE APOYO A LAS ÁREAS DE TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIONES QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN n.° 1 2 3 4

NOMBRES

APELLIDOS

CORREO ELECTRÓNICO

UNIDAD ADMINISTRATIVA

CARGO QUE DESEMPEÑA

STATUS

I.

PRIMER COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL 1 . ELEMENTO DE CONTROL 2.1.A (7) LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEFINE LA AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD, SEGREGA Y DELEGA FUNCIONES, DELIMITA FACULTADES ENTRE EL PERSONAL QUE AUTORIZA, EJECUTA, VIGILA, EVALÚA, REGISTRA O CONTABILIZA LAS TRANSACCIONES; EVITANDO QUE DOS O MÁS DE ÉSTAS SE CONCENTREN EN UNA MISMA PERSONA Y ADEMÁS, ESTABLECE LAS ADECUADAS LÍNEAS DE COMUNICACIÓN E INFORMACIÓN. GRADO 0: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. GRADO 1: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO ESTÁN FORMALIZADAS. GRADO 2: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL SE ENCUENTRAN DOCUMENTADAS Y ESTÁN AUTORIZADAS POR EL TITULAR DE LA INSTITUCIÓN U ÓRGANO DE GOBIERNO. GRADO 3: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. GRADO 4: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. GRADO 5: LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA Y EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS EVALUADORAS Y FISCALIZADORAS, INTERNAS Y EXTERNAS, DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.

II. EVIDENCIA DOCUMENTAL QUE LA INSTITUCIÓN PUEDE MOSTRAR COMO SOPORTE. III. PROPUESTAS DE ACCIONES DE MEJORA Y RESPONSABLE DE EJECUTARLAS.

PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO GENERAL

NIVEL DE CONTROL

NORMA GENERAL

70.6 %

ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO CON MAYOR GRADO DE CUMPLIMIENTO

%

DEBILIDAD(ES) O ÁREAS DE OPORTUNIDAD EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL

%

ESTRATÉGICO

74.9 %

1 DE 18 ELEMENTOS DE CONTROL

81.7

1 DE 18 ELEMENTOS DE CONTROL

69.0

DIRECTIVO

71.4 %

1 DE 16 ELEMENTOS DE CONTROL

76.1

1 DE 16 ELEMENTOS DE CONTROL

66.9

OPERATIVO

64.7 %

1 DE 15 ELEMENTOS DE CONTROL

73.8

1 DE 15 ELEMENTOS DE CONTROL

53.1

AMBIENTE DE CONTROL

71.5 %

1 DE 17 ELEMENTOS DE CONTROL

81.7

1 DE 17 ELEMENTOS DE CONTROL

65.7

ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

72.5 %

1 DE 1 ELEMENTO DE CONTROL

72.5

1 DE 1 ELEMENTO DE CONTROL

72.5

ACTIVIDADES DE CONTROL

68.3 %

1 DE 19 ELEMENTOS DE CONTROL

81.7

1 DE 19 ELEMENTOS DE CONTROL

53.1

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

73.7 %

1 DE 7 ELEMENTOS DE CONTROL

81.1

1 DE 7 ELEMENTOS DE CONTROL

69.5

SUPERVISIÓN Y MEJORA CONTÍNUA

71.9 %

1 DE 5 ELEMENTOS DE CONTROL

74.4

1 DE 5 ELEMENTOS DE CONTROL

67.9

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PLANEACION: OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN BÁSICA

ARCHIVO CORRIENTE

ARCHIVO PERMANENTE

PAPELES DE TRABAJO

ANÁLISIS DEL DISEÑO Y COMPROBACIÓN DEL FUNCIONAMIENTO

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

ETAPA I

ETAPA II

ETAPA III

PROCESO PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACION BÁSICA EXISTEN PAPELES DE TRABAJO U OTRA INFORMACIÓN EN LA CGR?

SI

EXISTEN MANUALES DE LOS SISTEMAS EN LA ENTIDAD?

NO LA INFORMACIÓN ESTÁ ACTUALIZADA Y LOS MANUALES ESTÁN EN EJECUCIÓN?

OBTENCION DE INFORMACION

NO

1. 2. 3. 4. 5.

VISITA DE FAMILARIZACIÓN ENTREVISTAS RECOPILACIÓN DE DOCUMENTOS Y ESTUDIO REVISIONES ANALÍTICAS OBSERVACIÓN SOMERA DE ALGUNOS PROCEDIMIENTOS

NO

SI LECTURA, ANÁLISIS Y ENTENDIMIENTO

SE HA OBTENIDO SUFICIENTE COMPRENSIÓN DE LAS ACTIVIDADES?

SI PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVO PERMANENTE

PROCESO PARA LA IDENTIFICACION DE CONTROLES CLAVE, DEFICIENCIAS Y COMUNICACION DE RESULTADOS REVISIÓN DE ADECUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

RESPUESTAS A LOS CUESTIONARIOS APLICADOS

AYUDA A OBTENER INFORMACIÓN CONFIABLE O A EVITAR O DETECTAR ERRORES O IRREGULARIDADES IMPORTANTES?

NO

DOCUMENTAR EN PAPALES DE TRABAJO

EL CONTROL INTERNO CUMPLE SON SUS OBJETIVOS?

SI NO

NO LA DEFICIENCIA ES IMPORTANTE: 1. 2.

CONTROL CLAVE

ARCHIVO CORRIENTE

NO

NO

NO ES CONTROL CLAVE

SI PROPORCIONA SATISFACCIÓN DE AUDITORÍA RELEVANTE?

SE DISPONE EN PAPELES DE TRABAJO QUE NO AMERITA INFORMARLO

CUANTITATIVAMENTE CUALITATIVAMENTE

SI

SE CUMPLE CON LAS DISPOSICIONES Y NORMAS LEGALES?

SI DOCUMENTACIÓN DE LOS RESULTADOS 1. CONCLUSIONES 2. HALLAZGOS

SUSTENTAR LA DEFICIENCIA 1. 2. 3. 4. 5. 6.

CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN COMENTARIO DEL RESPONSABLE

ARCHIVO CORRIENTE

PLANIFICACIÓN

EJECUCIÓN

EVALUACIÓN DEL SCI (DIAGNÓSTICO) Y PLAN DE TRABAJO

ACCIONES DE MEJORAMIENTO

ESTA FASE TIENE COMO OBJETIVO LA FORMULACIÓN DE UN PLAN DE TRABAJO QUE INCLUYA LAS ACTIVIDADES ORIENTADAS A IMPLEMENTAR ADECUADAMENTE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, BASÁNDOSE EN UN DIAGNÓSTICO PREVIAMENTE ELABORADO. SON ASPECTOS INHERENTES A ESTA FASE:  ASEGURAR EL COMPROMISO DE LA ALTA DIRECCIÓN Y LACONFORMACIÓN DE UN COMITÉ DE CONTROL INTERNO.  INDUCCIÓN A TODO DEL PERSONAL DE LA INSTITUCIÓN SOBRE LOS ALCANCES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

EN ESTA FASE DE EJECUCIÓN LA ENTIDAD PROCEDE A EJECUTAR EL “PLANDETRABAJO PARA LA MEJORA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO”, A NIVEL DE SUS PROCESOS, CTIVIDADES, RECURSOS Y ACTOS INSTITUCIONALES.

EVALUACIÓN

MONITOREO

EN ESTA FASE SE EVALÚAN LOS AVANCES LOGRADOS Y LAS LIMITACIONES ENCONTRADAS EN EL PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN DE LOS CONTROLES, Y QUE PODRÁ CONDUCIR A LOS AJUSTES PERTINENTES EN EL PLAN A FIN DE LOGRAR LOS OBJETIVO INSTITUCIONALES.

AUTOEVALUACIÓN

EVALUACIÓN INDEPENDIENTE

LA GERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA GAI

LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD

SOCIEDAD DE AUDITORÍA

EL COMITÉ DE CONTROL INTERNO

1.

SENSIBILIZACIÓN DEL PERSONAL DE LA ENTIDAD.

1.

INFORME DE ACTIVIDADES DE CONTROL INTERNO.

2.

INFORME DE DIAGNÓSTICO

2.

3.

INFORME DE AVANCE.

MEMORANDUM DE LA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO

EVALUACIÓN INTERNA

1.

MEMORANDUM DE LA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

EVALUACIÓN EXTERNA

DOCUMENTO QUE INTEGRA Y ESTABLECE EL SEGUIMIENTO DE LAS ACCIONES DE MEJORA, COMPROMISO, ACTIVIDADES Y FECHAS ESPECÍFICAS DE INICIO Y TÉRMINO, RESPONSABLES DIRECTOS DE SU IMPLEMENTACIÓN.

INTERPRETACIÓN DE LOS NIVELES DE CUMPLIMIENTO

VALORES ASIGNADOS

NIVEL DE CUMPLIMIENTO

5

MEJORA CONTÍNUA

4

ÓPTIMO

3

AVANZADO

2

INTERMEDIO

1

INICIAL

0

INEXISTENTE

DESCRIPCIÓN LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUADORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA, EFICACIA. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN.

COMPONENTE Y/O PRINCIPIO Y/O ATRIBUTO

5. MEJORADO CONTÍNUAMENTE

4. ÓPTIMO

3. AVANZADO

2. INTERMEDIO

1. INICIAL

CRITERIOS PARA DEFINIR GRADOS DE CUMPLIMIENTO

0. INEXISTENTE

CONDICIONES A EVALUAR DEL COMPONENTE Y/O PRINCIPIO Y/O ATRIBUTO

GRADO DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

DISEÑO E IMPLANTACIÓN GRADO

CRITERIO

0. INEXISTENTE

2. INTERMEDIO

EFICIENCIA

MEJOR PRÁCTICA

3. AVANZADO.

4. OPTIMO.

5. MEJORA CONTINUA.

LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN.

LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS.

LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS.

LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO.

LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA, EFICACIA.

LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUADORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA, EFICACIA.

NO ESTÁ DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL.

SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL.

SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL.

SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL.

SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL.

SE HA DEFINIDO EL ELEMENTO DE CONTROL.

SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE

SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE.

SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE.

SE HA DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL FORMALMENTE.

EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL

EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR LA EFICIENCIA, EFICACIA Y CALIDAD DEL ELEMENTO DE CONTROL

EXISTE EVIDENCIA DE QUE LOS RESPONSABLES SON CAPACITADOS PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL

EXISTE EVIDENCIA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL.

EXISTE EVIDENCIA FORMALIZADA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL.

NO ESTÁ DOCUMENTADO EL ELEMENTO DE CONTROL.

EJECUCIÓN DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL

1. INICIAL

EFECTIVIDAD

NO SON CAPACITADOS LOS RESPONSABLES PARA EJECUTAR Y MEDIR EL ELEMENTO DE CONTROL

NO EXISTE EVIDENCIA DEL MONITOREO DEL ELEMENTO DE CONTROL. NO SE MEJORA EL ELEMENTO DE CONTROL.

EXISTE EVIDENCIA DE HERRAMIENTAS PARA LA AUTOMATIZACIÓN TOTAL Y MEJORA DEL ELEMENTO DE CONTROL Y SON UTILIZADAS.

PRIMERA: AMBIENTE DE CONTROL NIVEL, NORMA Y ELEMENTO DE CONTROL ELEMENTO 1.1.A

DESCRIPCIÓN

EVIDENCIA DOCUMENTAL (POR CADA GRADO DE CUMPLIMIENTO)

CARGO DEL RESGUARDATARIO DE LA EVIDENCIA DOCUMENTAL

FECHA DE EMISIÓN

LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES. GRADO 0. INEXISTENTE GRADO 1. INICIAL GRADO 2. INTERMEDIO GRADO 3. AVANZADO

GRADO 4. OPTIMO

GRADO 5. MEJORA CONTINUA

LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUDORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.

MISIÓN Y VISIÓN

DIRECTOR(A) DE COORDINACIÓN INTER INSTITUCIONAL

1/17/2012

SI/NO/PARCIALMENTE

ENCUESTAS CONSOLIDADAS PRIMERA: AMBIENTE DE CONTROL LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES. GRADO 0. INEXISTENTE GRADO 1. INICIAL

ELEMENTO 1.1.A

GRADO 2. INTERMEDIO GRADO 3. AVANZADO

GRADO 4. OPTIMO

GRADO 5. MEJORA CONTINUA

LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO EXISTEN. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU CUMPLIMIENTO. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA. LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y EXTERNAS EVALUDORAS O FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.

FRECUENCIA PORCENTAJE DE DE RESPUESTAS RESPUESTAS

PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO

(3*1) + (4*2) %

=

=

0.733

(5*3)

0

0%

73%

0

0%

MEDIANA

0

0%

4 (3*1) + (4*2) %

1

33%

2

67%

0

0%

=

= (3)

AUTOEVALUACIÓN CON BASE EN LA EVIDENCIA DOCUMENTAL

3

3.

FECHA TERMINO

AUTOEVALUACIÓN CON BASE EN LA EVIDENCIA DOCUMENTAL

FECHA DE INICIO

MEDIANA

DESCRIPCIÓN

PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO

ELEMENTO DE CONTROL

ACCIÓN DE MEJORA

PAPELES DE TRABAJO DE CONTROL INTERNO UNIDAD ADMINISTRATIVA

AMBIENTE DE CONTROL ELEMENTO 1.1.A

LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Y A LOS PROGRAMAS SECTORIALES, INSTITUCIONALES Y ESPECIALES.

73.3

4

3

RESPONSABLE (S) DE SU IMPLEMEN TACIÓN

MEDIOS DE VERIFICA CIÓN

FORTALEZAS  LA ENTIDAD CUENTA

COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEBILIDADES ASPECTOS A SER IMPLEMENTADOS 

NO SE HAN ESTABLECIDO PROCEDIMIENTOS



ESTABLECER PROCEDIMIENTOS PARA LA

CON UN REGLAMENTO DE

PARA LA REVISIÓN Y ACTUALIZACIÓN PERIÓDICA DEL ROF Y EL MOF, ES ASÍ, QUE LA ESTRUCTURA

REVISIÓN PERIÓDICA DEL ROF, MOF, CAP Y COMO CONSECUENCIA, DE LA ESTRUCTURA

ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (ROF),

ORGANIZACIONAL ACTUAL DE LA ENTIDAD NO SE REFLEJA EN EL ORGANIGRAMA VIGENTE

ORGANIZACIONAL, DE TAL FORMA QUE LA MISMA SE ADECUE A LOS PLANES DE

EL CUAL INCLUYE LA IDENTIFICACIÓN DEL

CUYA ÚLTIMA ACTUALIZACIÓN FUE EN ENERO DE 2008. ALGUNAS OBSERVACIONES SE

NEGOCIO Y ACTIVIDADES VIGENTES DE LA ENTIDAD, INCLUYENDO TODAS LAS UNIDADES

CARGO (UNIDAD ORGÁNICA, NÚMERO

MENCIONAN A CONTINUACIÓN:

OPERATIVAS O ÁREAS EXISTENTES. ESTOS PROCEDIMIENTOS DEBEN DEFINIR:

DE CAP), FUNCIÓN BÁSICA, FUNCIONES



ESPECÍFICAS, LÍNEA DE AUTORIDAD

(DEPENDENCIA Y SOBRE LA CUAL EJERCE MANDO) Y REQUISITOS MÍNIMOS DEL PUESTO.  LA ENTIDAD CUENTA CON UN MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (MOF)

NO SE INCLUYEN LAS ÁREAS EN LAS QUE ESTÁ ORGANIZADA LA GERENCIA DE PROGRAMAS SOCIALES (OFICINA COMERCIAL DE PROGRAMAS SOCIALES, OFICINA DE PRODUCTO DE PROGRAMAS SOCIALES, OFICINA DE OPERACIONES DE PROGRAMAS SOCIALES); SIN EMBARGO, DICHAS ÁREAS ESTÁN CONSIDERADAS COMO CRÍTICAS EN LA EVALUACIÓN DE PROCESOS Y RIESGOS REALIZADA POR LA UNIDAD DE RIESGOS.



EL ORGANIGRAMA NO INCLUYE AL OFICIAL DE CUMPLIMIENTO.



EL ORGANIGRAMA NO INCLUYE LA OFICINA DE PROMOCIÓN PARA LA INVERSIÓN EN HABILITACIÓN URBANA, CREADA COMO CONSECUENCIA DEL D.LEG. N°937.



LA ESTRUCTURA ACTUAL DE LA ENTIDAD CONTEMPLA QUE LAS ÁREAS DE INVERSIONES Y OPERACIONES CREDITICIAS, SE ENCUENTRAN BAJO EL ÁMBITO DE LA GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN, UNIDAD DISTINTA POR SU NATURALEZA Y OBJETO FUNCIONAL.



LOS RESPONSABLES DE LLEVAR A CABO LA EVALUACIÓN PERIÓDICA,



LOS LINEAMIENTOS Y ACTIVIDADES ESPECÍFICAS QUE PERMITAN UNA IDENTIFICACIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE LAS FUNCIONES DETALLADAS EN EL MOF Y ROF.



ACTUALIZAR Y REESTRUCTURAR LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA ENTIDAD.



ACTUALIZAR EL MOF Y ROF.



EVALUAR SI LA ESTRUCTURA VIGENTE PERMITE UN ADECUADO NIVEL DE COORDINACIÓN Y EFECTIVIDAD, CONSIDERANDO QUE DICHAS ÁREAS PARTICIPAN DIRECTAMENTE EN LA GENERACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y NO FINANCIERA RELEVANTE PARA LA TOMA DE DECISIONES DE LA ALTA DIRECCIÓN.



ESTRUCTURAR Y PONER EN PRÁCTICA UN PLAN DE DIFUSIÓN ANUAL DE LOS DOCUMENTOS NORMATIVOS VIGENTES: MOF.

N.°

PRINCIPIO

DEFICIENCIA

1

ÉTICA

EXISTENCIA DE UNA LIMITADA CULTURA ORGANIZACIONAL FUNDAMENTADA EN VALORES

2

CALIDAD

EXISTENCIA DE UNA GESTIÓN PÚBLICA INCIPIENTE, NO ORIENTADA A SISTEMAS DE CALIDAD.

GESTIÓN

DEBILIDADES EN AUTORREGULACIÓN, AUTOCONTROL Y AUTOGESTIÓN DE LA FUNCIÓN ADMINISTRATIVA QUE LE IMPIDE PODER CUMPLIR SU FUNCIÓN SOCIAL.

4

INFORMACIÓN

DEBILIDAD EN LA GENERACIÓN DE INFORMACIÓN SUFICIENTE Y PERTINENTE PARA LA TOMA DE DECISIONES Y QUE SEA DE UTILIDAD SOCIAL.

5

CONCEPTO DE LO PÚBLICO

DEBILIDADES EN LA CONSTRUCCIÓN DEL CONCEPTO Y EL IMAGINARIO DE LO PÚBLICO, COMO AQUELLO QUE CONVIENE A TODOS DE IGUAL MANERA PARA EL BIEN COMÚN.

6

RENDICIÓN DE CUENTAS

DEBILIDADES EN LA RENDICIÓN DE CUENTAS EN FORMA TÉCNICA A LA COMUNIDAD.

7

MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS

FALTA DE MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS PARA SOCIALIZAR LA INFORMACIÓN Y DINAMIZAR SU CIRCULACIÓN.

8

TECNOLOGÍA E INFORMACIÓN

BAJA EXISTENCIA DE TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN QUE APOYEN CON MAYOR EFECTIVIDAD LA GESTIÓN Y LA TRANSPARENCIA DE LA GESTIÓN PÚBLICA.

CONTROL SOCIAL

DEBILIDADES EN UNA CULTURA ORGANIZACIONAL QUE ORIENTE, FACILITE Y APOYE EL EJERCICIO DEL CONTROL CIUDADANO.

3

9

O = Oportunidad de la acción del control clave: Preventivo (Pv); Correctivo (Cr); Detectivo (Dt) Pd = Periodicidad de la acción del control clave: Permanente (Pe); Periódico (Pd); Ocasional (Oc). A = Automatización en la aplicación del Control Clave: Automatizado 100 % (At); Semi automatizado (Sa); Manual (Ma).

O = Oportunidad de la acción del control clave: Preventivo (Pv); Correctivo (Cr); Detectivo (Dt) Pd = Periodicidad de la acción del control clave: Permanente (Pe); Periódico (Pd); Ocasional (Oc). A = Automatización en la aplicación del Control Clave: Automatizado 100 % (At); Semi automatizado (Sa); Manual (Ma).

CUADRO n.° 1 MATRIZ DE RIESGOS ESTRATÉGICA NIVEL DE PROCESOS, SUB PROCESOS Y ACTIVIDADES

1. SON ÁREAS DONDE DEBEN CONCENTRARSE ESFUERZOS DE AUDITORÍA PARA MINIMIZAR EL RIESGO DE EXPRESAR UNA OPINIÓN EQUIVOCADA RESPECTO DE SU EXAMEN O QUE LOS RESULTADOS DEL MISMO, NO SE DERIVEN EN BENEFICIOS PARA LA ENTIDAD.

2. SON ÁREAS EXPUESTAS POTENCIALMENTE A ERRORES, DEFICIENCIAS 0 IRREGULARIDADES, SENSIBLES A LA CORRUPCIÓN, EN LAS CUALES DEBEN DISEÑARSE, IMPLEMENTARSE Y MONITOREARSE LAS MEDIDAS PARA PREVENIR, DETECTAR Y CORREGIR. 3. DICHAS ÁREAS PRESENTAN UNA MAYOR EXPOSICIÓN A LOS RIESGOS IMPORTANTES, QUE AFECTAN LOS OBJETIVOS, METAS Y RESULTADOS DE LA ENTIDAD, ASÍ COMO A LOS EFECTOS E IMPACTOS DE LAS ACCIONES EMPRENDIDAS PRODUCTO DE LA GESTIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LOS BIENES Y RECURSOS DE LA INSTITUCIÓN Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano

CUADRO n.° 4 RIESGO INHERENTE; NIVEL DE CONTROL CLAVE Y RIESGO RESIDUAL RIESGO INHERENTE

NIVEL DE CONTROL CLAVE

RIESGO RESIDUAL

CASI CERTEZA

DEFICIENTE ( < = 3.4)

CASI CERTEZA

PROBABLE

REGULAR ( DE 3.5 A < 7.5)

PROBABLE

MODERADO

MAS QUE REGULAR (DE 7.2 < 10.7)

MODERADO

IMPROBABLE

BUENO ( DE 10.8 < 14.3)

IMPROBABLE

MUY IMPROBABLE

OPTIMO ( DE 14.4