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• WILLMAN VERAMENDI NIETO

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD

TEMA

: CASO PRACTICO DEL METODO DE ANALISIS PORCENTUAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ALUMNO

: Willman VERAMENDI NIETO

CURSO

: ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DOCENTE

: MG. Gerardo Avelino COCHACHIN SALAZAR.

HUARAZ – 2019

DEDICATORIA A Dios por darme la oportunidad de continuar con mis estudios y con su bendición

lograr

mis

metas

trazadas, a mi familia por su apoyo incondicional en las buenas y en las malas, a la universidad por darme la oportunidad de poder estudiar en esta gloriosa casa de estudios. EL ALUMNO.

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INTRODUCCION

En la vida laboral de un profesional contable es necesario tomar decisiones que afectan el futuro operativo y financiero de un ente económico. En este sentido, los estados financieros constituyen herramientas básicas que apoyan la elección asertiva de dichas decisiones. No obstante, no todos los profesionales contables los utilizan correctamente, generando así la toma de decisiones de forma equivocada

Los estados

financieros,

también

denominados

estados

contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.

Los métodos para el análisis de los estados financieros son considerados como procedimientos utilizados para simplificar, separar los datos descriptivos numéricos que integran los estados financieros con el objetivo de medir las relaciones en un solo periodo, los cambios presentados en varios ejercicios contables. De esta manera el método de análisis vertical se emplea para analizar estados financieros como el estado de situación financiera el estado de resultado

comparando las cifras,

horizontal compara

en cuanto al

estados financieros

método

homogéneos

de

análisis

en dos o más

periodos consecutivos, para determinar los aumentos o disminuciones de las cuentas de un periodo a otro.

El presente trabajo de investigación tendrá la oportunidad de trabajo de investigación tendrá la oportunidad de conocer, aclarar y entender el método de análisis porcentual.

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ANALISIS E INTERPRESTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. CONCEPTO: Consiste en descomponer o separar los elementos que conforman los Estados Financieros aplicando diversos métodos de análisis. Cabe indicar que dichos análisis, constituyen un medio para la interpretación de los Estados Financieros. El análisis de los estados financiero permite determinar la conveniencia de invertir o conceder créditos al negocio; así mismo, determinar la eficiencia de la administración de una empresa.

2. PROCESO DE LA INTERPRETACIÓN DE LOS EE FF Este proceso debe contemplar los siguientes pasos: •

Recopilación de la información financiera.

•

Aplicación de los métodos de análisis de EE FF.

•

Diagnóstico y pronóstico financiero.

Podemos concluir que la interpretación es una opinión técnica, respecto al contenido de los estados financieros y que es emitida en forma escrita a manera de informe por un analista financiero. 3. OBJETIVOS

DE

LA

INTERPRETACIÓN

DE

LOS

ESTADOS

FINANCIEROS Los objetivos permiten a la empresa: •

Informarse de la situación económica y financiera.

•

Conocer los problemas financieros por la que está atravesando.

• Proporcionar un informe para que la gerencia tome decisiones financieras adecuadas y oportunas. 4. MÉTODOS QUE SE DEBEN APLICAR PARA EFECTUAR EL ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA: •

El método de análisis vertical: También denominado método de porcentajes, y consiste en determinar la estructura del estado de P á g i n a 4 | 11

situación financiera y del estado de resultados, calculando el porcentaje de cada componente. El peso relativo (en porcentaje) de cada componente o grupo de componentes respecto a un total que se toma como base, sirve para evaluar e interpretar. •

El método de análisis horizontal o de tendencias

•

Método de ratios financieros

CASO PRACTICO: APLICANDO EL MÉTODO DE ANÁLISIS PORCENTUAL La empresa Comercial ALMACEN SAC presenta la siguiente información económica y financiera, extraída de su hoja de trabajo al 31 de diciembre:

Se presenta un informe con el método de análisis vertical también denominado método de porcentajes. INFORME N° 001-2015 A : Gerencia General ASUNTO: ANÁLISIS PORCENTUAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS FECHA: Huaraz, enero 2016 I.- Información general La empresa ALMACEN SAC está ubicada en el distrito de Independencia, provincia de Huaraz, su domicilio fiscal es Jr. Guzmán Barrón Nº 227. Se constituyó con 3 socios en el año 2005; se rige por la Ley N° 26887, Ley General de Sociedades y por las demás normas del sector afines a su giro. P á g i n a 5 | 11

El giro de la empresa es comercializar artefactos electrodomésticos al por menor, cuenta con personal idóneo para atender las ventas y el control de la misma. Objetivo Analizar e interpretar los estados financieros por el método porcentual con la finalidad de conocer la situación estructural real de la empresa. Diagnóstico e interpretación Para procesar el análisis e interpretación, se ha considerado como referencia los estados de situación financiera en forma comparativa de los años 2013 y 2014. ESTRUCTURA DE INVERSIONES Detalle

2014 Importe

%

Importe

2013 %

Variación Importe %

32,800.00

13.98

30,900.00

13.24

1,900.00

6.15

12,600.00

5.37

14,100.00

6.04

-1,500.00

-10.64

43,700.00 58,000.00 8,900.00

18.64 24.73 3.8

38,300.00 53,000.00 12,700.00

16.42 22.72 5.44

5,400.00 5,000.00 -3,800.00

14.10 9.43 -29.92

156,000.00

66.52

149,000.00

63.86

7,000.00

4.70

78,500.00

33.48

84,300.00

36.14

-5,800.00

-6.88

78,500.00

33.48

84,300.00

36.14

-5,800.00

-6.88

234,500.00

100

233,300.00

100

1,200.00

0.51

Activo corriente Efectivo y Equivalentes de efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras cuentas por cobrar Existencias Gastos Contratado anticipado Total Activo corriente Activo No corriente Inmueble Maquinaria y Equipo (neto) Total Activo No Corriente Total Activo 2015 = 100 %

De acuerdo con el análisis efectuado, se puede llegar a las siguientes interpretaciones o apreciaciones: Vertical: 1. El activo corriente en los 2 años, ha tenido una participación fundamental en su estructura, ya que en el año 2013 ha sido del 63,86% mientras que en el año 2014 ha sido de 66,52%. 2. Los rubros más significativos que conforman el activo corriente son Efectivo y Equivalente de Efectivo, Otras Cuentas por Cobrar y las Mercaderías con el 13.98%, 18.64% y 24.73% en año 2014, mientras que en el año 2013 ha sido de 13.24%, 16.42% y 22.72% respectivamente. P á g i n a 6 | 11

3. En el activo no corriente, el activo fijo es el que ha tenido una mayor participación estructural en ambos años, se observa que en el año 2013 ha sido con el 36,14% y en el año 2014 ha sido con el 33.48%, considerándose que hay respaldo patrimonial. Horizontal: 1. Las cuentas por cobrar comerciales han tenido una disminución del año 2013 al año 2014 de S/. 1,500.00, que representa el 10,64%, como consecuencia de cobros realizado a los clientes. 2. Se observa que las existencias se han incrementado para el año 2014 en S/. 5,000.00, comparado con el año 2013, que representa el 9,43%, indicando un almacenamiento de las mismas. 3. El rubro de otras cuentas por cobrar ha tenido un aumento considerable de S/. 5,400.00 para el año 2014, que en porcentaje representa el 14,10%, por haberse otorgado mayores créditos. 4. El activo fijo ha disminuido comparando ambos años en S/. 5,800.00, que representa el 6,88%, posiblemente por haberse dado de baja o por haber sido vendidos. 5. El total del activo se ha incrementado del año 2013 al año 2014 en S/. 1,200.00, representando el 0.51%. No hay un incremento significativo. Conclusiones 1. Se han otorgado mayores créditos, conforme se aprecia en el rubro otras cuentas por cobrar. 2. Hay almacenamiento de existencias por mayores compras realizadas. 3. El cobro de las deudas a los clientes ha sido deficiente.

Recomendaciones 1. Se debe revisar la política de las cobranzas para recuperar los créditos con mayor rapidez. 2. No continuar otorgando créditos mientras no se regularice las que están pendientes. 3. Controlar las compras de mercaderías para evitar que continúe el almacenamiento, por el contrario, debe darse mayor rotación.

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ESTRUCTURA DE CAPITALES Detalle

2014 Importe

2013 %

Importe

%

Variación Importe %

Pasivo corriente Cuentas por Pagar Comerciales Obligaciones Financieras Otras cuentas por pagar Total Pasivo corriente Pasivo No corriente Obligaciones Financieras Otras Cuentas Por Pagar Total Pasivo No Corriente Patrimonio Capital Resultados Acumulados Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio 2016 = 100 %

25.200

10.75

22.500

9.65

2.700

12.00

2.950 16.500 44.650

1.26 7.04 19.04

3.100 14.000 39.600

1.32 6.00 16.97

-150 2,500 5.050

- 4.84 13.74 12.75

24.850 20.000

10.60 8.53

44.850

19.13

24.000 27.000 51.000

10.29 11.57 21.86

850 -7.000 -6.150

3.54 -25.93 -12.06

120.000 25.000 145.000 234.500

51.17 10.66 61.83 100

120.000 22.700 142.700 233.300

51.44 9.73 61.17 100

0 2.300 2.300 1.200

0 10.13 10.13 0.51

De acuerdo con el análisis realizado, se pueden llegar a las siguientes interpretaciones o apreciaciones: Vertical: 1. En el pasivo corriente, las cuentas por pagar comerciales han tenido mayor participación, estructural, mientras que en el año 2013 ha sido 9.64%, en el año 2014 ha 29 sido 10.75%. 2. En el total del pasivo no corriente se observa que participa en el año 2013 con el 21.86% y en el año 2014 disminuye a 19.13%. 3. El capital social es el rubro que tiene mayor participación en la conformación del patrimonio con 51.44% en el año 2013 y 51.17% en el año 2014. Horizontal: 1. En el pasivo corriente, las Cuentas por Pagar Comerciales ha tenido un aumento del año 2013 al año 2014, en S/. 2,700.00 representando el 12%, mientras que en Otras Cuentas por Pagar ha sido de S/. 2,350.00 representando el 13.74%, debido al acceso de nuevos créditos en ambos rubros. P á g i n a 8 | 11

2. En el pasivo no corriente se observa que otras cuentas por pagar ha tenido una disminución significativa de S/. 7,000.00, que representa el 25.93% por haberse pagado o amortizado obligaciones. 3. En el patrimonio, el capital permanece invariable mientras que las utilidades acumuladas han aumentado en S/. 2,300.00, que representa el 10.13% comparando ambos años, por lo tanto, se puede considerar que no ha sido una utilidad significativa. Conclusiones: 1. Se han generado mayores obligaciones por haberse obtenido mayores créditos, tanto en el pasivo corriente como en el no corriente, a excepción de otras cuentas por pagar a largo plazo. 2. El incremento de la utilidad no es muy significativo. Recomendaciones: 1. Revisar la política para la obtención de créditos, para evitar que continúe el incremento de las obligaciones. 2. Generar mayores utilidades, rotándose las existencias almacenadas, con la finalidad de tener mayores ventas y, por lo tanto, tener mayores ingresos.

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CONCLUSIONES 1. La elaboración de los Estados Financieros, no constituyen un fin en si mismos; todo lo contrario, marca el comienzo de la etapa analítica, el análisis de dichos estados, que permite conocer la realidad que subyace tras esa información.

2. El análisis en los Estados Financieros en la actualidad se ve afectado por múltiples causas que van desde sus propias limitaciones como soporte informativo, hasta la falta de entrenamiento y cultura de análisis de muchos directivos e incluso del propio personal de las áreas contables.

3. Se considera que el análisis de estados financieros es un método, que aplicado a cualquier empresa le permite evaluar con exactitud su situación financiera permitiéndole conocer en qué condición está, tomar las decisiones correctas y observar el cambio de la organización.

4. Para lograr ser exitoso en la tarea de análisis, debe por sobre todas las cosas ser un profundo conocedor de todas las interioridades de su empresa, debe dominar las distintas técnicas de análisis y saber transmitir con arte la información obtenida de estos, los receptores de su trabajo pueden perder el interés si no se es un buen comunicador.

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BIBLIOGRAFIA

https://www.alipso.com/monografias/2015_trabajo_de_analisis/ https://www.gerencie.com/analisis-vertical.html https:/es.slideshare.net/EdbaFreitez/mtodos-de-analisis-de-estados-financieros

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