• Author / Uploaded
• Axell Lopez Lopez

Citation preview

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Curso:

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Orientación Pedagógica Asíncrona Nº 10:

Tema: REGISTRACIÓN DEL LIBRO DIARIO DE OPERACIONES CONTABLES DE COOPAC Integrante:

- ROSALES MATA MARCELO - CULLI CACHA KARINA YELICA - LOPEZ SOBRADOS OLGA Docente:

Mgtr. MELENDEZ PEREIRA AGAPITO Escuela profesional:

CONTABILIDAD Ciclo:

ix Centro Uladech: - Huaraz Fecha: Hz, 22 de Mayo del 2020

COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO AUTORIZADAS A CAPTAR RECURSOS DEL PUBLICO

Definición Según definición de Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros, las Cooperativas d e Ahorro y Crédito Autorizadas a Captar Recursos del Público son aquellas entidades que, por haber adoptado la forma jurídica de sociedades cooperativas con acciones, pueden operar con recursos del público, entendiéndose como tal a las personas ajenas a sus accionistas. Características Las características de estas entidades son las siguientes: 1. Tienen un capital social representado por acciones sociales, regidas por la Ley N° 26702 y por el régimen de sociedades anónimas de la Ley General de Sociedades; 2. Están obligadas, al igual que las demás entidades del sistema financiero, a constituir una reserva legal no menor al 35% de su capital social, la que se obtiene trasladando anualmente no menos del 10% de las utilidades después de impuestos; 3. No les corresponde constituir reserva cooperativa alguna; 4. Su administración se rige por lo dispuesto en el régimen de sociedades anónimas de la Ley General de Sociedades; 5. Se rigen por lo dispuesto en la Ley Nº 26702, ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros; 6. Se hallan sujetas a la supervisión directa de la SBS; 7. No se rigen por lo dispuesto en la Ley General de Cooperativas. Operaciones realizables Las Cooperativas de Ahorro y Crédito Autorizadas a Captar Recursos del Público pueden llevar a cabo las siguientes operaciones: 1. Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como depósitos en custodia. 2. Otorgar créditos directos, con o sin garantía;

3. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagarés y otros documentos probatorios de deuda; 4. Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive a favor de otras empresas del sistema financiero; 5. Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así como efectuar depósitos en ellas; 6. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales; 7. Operar en moneda extranjera; 8. Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus propias oficinas y/o bancos corresponsales; 9. Actuar como fiduciarias en fideicomisos, constituyendo para ello un departamento separado; 10. Comprar y vender acciones, bonos y otros valores mobiliarios, mediante contratos de mandato (comisiones de confianza). Diferencias entre cooperativas Las cooperativas señaladas en esta página se diferencian totalmente de las denominadas Cooperativas de Ahorro y Crédito No Autorizadas a Captar Recursos del Público, púes éstas, como lo indica su nombre, no están facultadas para recibir depósitos ni otorgar créditos al público, sino únicamente a sus asociados. Además, estas últimas no se rigen por lo que establecen la Ley General del Sistema Financiero y la Ley General de Sociedades, sino por lo que dispone la Ley General de Cooperativas. Por otra parte, su supervisión está a cargo de la Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito (FENACREP) o de otras federaciones de cooperativas a las que se afilien voluntariamente, aunque de todas maneras estas entidades son supervisadas por la SBS. Contabilidad Están obligadas estas empresas financieras a llevar contabilidad completa, aplicándose La normatividad del manual para empresas del sistema financiero nacional tanto para los procedimientos de registración y elaboración de estados financieros.

CASOS PRÁCTICO A: La Cooperativa de Ahorro y Crédito San José

realiza transacciones en el mes de

diciembre del 2019, algunas de ellas son las siguientes: 1.

Crea fondo fijo por S/. 2.000 y compra 1.000 Dólares Americanos T/C de cada dólar S/. 3.00

2.

Transfiere S/.10.000 de la cuenta corriente disponible en el Banco Chimbote a su Cuenta Corriente Ordinaria que mantiene en el BCRP.

3.

Decepciona nota de débito Nº 56 por mantenimiento de Cuenta Corriente que tiene en Banco chimbote por S/. 50.

4.

En oficina principal ha recibido de un cliente en efectivo S/. 12.000 para que se deposite en su Cuenta de ahorros.

5.

Otorga un Fondo Interbancario a cooperativa de ahorro el Palomar y crèdito por S/. 400.000 mediante el BCRP con vencimiento 30 días con interés mensual del 1.5 %, al vencimiento, la cooperativa de ahorro y crèdito el palomar paga dicho fondo con intereses generados.

6.

Otorga un crédito de consumo a su cliente Homero Ruiz por S/. 10.000 en efectivo mediante pagaré con vencimiento 30 días con 3 % de interés mensual, comisión S/. 150 y portes S/.15, al vencimiento, el cliente pagara el crédito con intereses, comisiones y portes.

7.

La planilla de sueldos totaliza S/. 30.000 a afecto al 9 % ESSALUD y 13 % ONP.

SE SOLICITA REGISTRAR EN LIBRO DIARIO

LIBRO DIARIO DICIEMBRE DEL 2019 11

Disponible

2,000

1107 11

1117,01 Fondos Fijos Disponible 1101 Caja 1111,01 Oficina Principal Creación de fondo fijo

-1Disponible 1121 Caja 112,1,01 Oficina Principal 11 Disponible 1101 Caja 1111,01 Oficina principal Por la compra de 1,000 dólares al T/C S/. 3.00 cada dólar. 11 Disponible 1102 Banco Central de Reserva del Perú 1112,01 cuenta Ordinaria 11

2,000

3,000

3,000

10,000

11 1103

42 4202 11 1103

11 1101 21 2102

Disponible Bcos. Y otras Emp. Del Sistema F i n a n c i e r o del País 1113,01 bancos Por la transferencia de la Cuenta Corriente que dispone en el Bco. Chimbote a la Cuenta Corriente Ordinaria en el BCRP. 3 Gastos por Servicios Financieros Gastos por Servicios Financieros directos 4202,01 Mantenimiento de Ctas. Ctes. Disponible Bancos y Otras Emp. Del Sistema Financiero del País 1113,01 Bancos Por el mantenimiento de la Cta. Cte. Según nota debito Nº 46 4 Disponible Caja 1111,01 Oficina principal Obligaciones con Publico Obligaciones p o r cuentas de ahorros 2112,01 Depósitos de ahorros activos Por el depósito en la Cta. Cte. De un cheque al orden del

12 1201 11 1102

11 1102 12 1201 1208

12 1208 51 5102

14

5 Fondos Interbancarios Fondos Interbancarios 1211.06 Cooperativa de Ahorro y Crédito Disponibles Banco Central de Reserva del Perú 1112,01 Cuenta Ordinaria Por el Otorgamiento del Fondo Interbancario 5 Disponibles Banco Central de Reserva del Perú 1112,01 Cuenta Ordinaria Fondos Interbancarios Fondos Interbancarios 400,000 1211,06 Cooperativa de Ahorro y Crédito Rendimientos devengados de fondos. Interb.. 6,000 1218,06 Cooperativa de Ahorro y Crédito Por pago de fondos Interbancarios mes intereses devengados por parte del banco de Arequipa 5 Fondos Interbancarios Rend. Devergente de Fdos. Interb. 1218,01 Bancos Ingresos Financieros Intereses por Fondos Interbancarios 5112,06 Fondos Interbancarios Por los ingresos de intereses devengados 6 Creditos

10,000

50

50

12,000

12,000

400,000

400,000

406,000

406,000

6,000

6,000

10,000

1401 Creditos Vigentes 1411,03 Creditos por Consumo 11 Disponible 1101.01 Caja 1111.01 Oficina Principal Por el otorgamiento del cretido 6 81 Cuentas de orden Deudoras 8102 Valores Propiso en cobranza 8112,01 Valores Propios en cobranza 82 Contra Cta. De Ctas de orden Deudoras Por el control del pagaré

11 1101 51 5104 5107 52 5202

14

82 81

45

21

25

6 Disponible Caja 1111,01 Oficina Principal Ingresos financieros Intereses por Crédito 5114,01,03 Int. Por Cred. De consumo Comisiones por Crédito 5117,04 Créditos Ingresos Por Servicios Financieros Ingresos Por Servicios diversos 5212,29 Otros Ingr. Por servicios

Créditos 1401 Créditos Vigentes 1411,01,03 Créditos de Consumo Por la cancelación del crédito mediante c o n intereses, comisiones y partes. 6 Contra Cta. De Ctas de orden Deudoras Cuentas de orden Deudoras 8102 Valores Propios en Cobranza 8112,01 Valores propios en Cobranza Por la liberación del Pagaré Gastos de Administración 4501 Gastos de Personal 4511,01 Remuneraciones 4511,01 Seguridad y Prev. Social Obligaciones con el Publico 2104 Obligaciones con recaud. De tributo 2114,01 Trib por Cta Propia 2114,01,03 Otra. Contrib. 2114 Tributos retenidos Cuentas por Pagar 2505 Divid., Partico y rem. Por pagar 2515,04 Rem. Por Pagar Por la provicion de planilla de sueldos

10,000

10,000

10,000

10,450

450 300 150

10,000

10,000 10,000

32,700 30,000 2,700 6,600 2,700 3,900 26,100

912,200 912,200

B. La Cooperativa de Ahorro y Crèdito “ el Ebano” realiza transacciones del 15 al 31 de diciembre del 2019, algunas de ellas son las siguientes:

1. Vende al contado una camionera marca Datsun por S/. 4.000 mas 19 % IGV a un cliente. 2. Abona en Cta. Ahorros de SUNAT S/. 1.000 por intereses moratorios de pagar de seguridad y provisión social a ESSALUD.

3. Un cliente recibió un crédito de consumo por S/. 2.000 que a la fecha está en cobranza judicial, el cliente, cancela el crèdito recibo. 4. Paga tributos municipales del año anterior por S/.300. 5. El Libro Mayor del 01-12-2019 al 15-12-2019 presenta saldos de Gastos e Ingresos siguientes(En nuevos soles): 4111.01

Inter. Por obligaciones con el público

7,000

4212.01

Mantenimiento en cuenta corriente

4312.01

Prov. Para créditos comerciales

2,000

4411.02

Deprec. Edificios e instalaciones

1,500

4511.01

Remuneraciones

15,000

5114.01

Inter. Por créditos vigentes

40,000

5212.01

Mantenimiento en cuenta corriente

3,000

5711

Venta de bienes

1,000

500

Se solicita: Contabilizar las operaciones del 1 al 4 y el procedimiento del resultado considerando todos los gastos e Ingresos incluyendo los del numeral 5.

15 1504 62 6201 21 2104

21 2102 15 1504

63 6301 21 2102

11 1101 14 1406

65 6501 21 2102

61

LIBRO DIARIO DE DICIEMBRE 2019 Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar 15,14,01 Ctas por Cob. P. Vta. De Bienes Ingresos Extraordinarios Ingresos Extraordinarios 6211,02 Vta. De bienes Fuera de Uso Obligaciones con el Publico obli. Con inst. recaud. De tributo 2114,01,02, Tributos por Cta. Propia Por la venta de camioneta 1 Obligaciones con el Publico Oblig. por Ctas. De Ahorros Cuentas por Cobrar Ctas. por Cob. Por Venta 1514,01 Ctas. por Vta. De bienes Por la Cobranza de la venta de camioneta 2 Gastos Extraordinarios Gastos Extraordinarios 611,03 Sanciones Administrativas, y Fiscales Obligaciones con el Publico Oblig. por Ctas. De Ahorros 2112,01 Por deposito en Cta. Cte. De SUNAT por intereses moratorios 3 Disponible Caja 2111,01 Oficina Principal Créditos Créditos en Cobranza Judicial 1416,03 Créditos de Consumo Por la cancelación de credito en cobranza Judicial 4 Gastos de Ejercicios Anteriores Gastos de Ejercicios Anteriores 0511,06 tributos Obligaciones con el Publico

4,760

4,000

760

4,760 4,760

1,000

1,000

2,000

2,000

300

300

Obligaciones por Cuentas de Ahorros 2112.01 Depósitos de Ahorros Activos Por la Cancelación l o s tributos municipales Resultados de Operación Resultado de operación

26,000

6101 41

42

43

44

45

51

52

57

61

61

62

63

65

66

66

Gastos Financieros 4101 Int. Por Oblig. Con el publico 4111,1,01 Int. Por oblig. Con el publico a la vista Gastos por Servicios Financieros 4202 Gastos por Servicios Financieros Diversos 4212,01 Mantenimiento de Cta. Cte. Provic. Para desvalorizar e incobrabilidad 4302 Provis. Para Incobrabilidad de Creditos 74312,01 Prov. Para creditos Comerc. Especif. Deprec. De Inm, mobiliario y Equipo 4401 Deprec. De Inm. Mob. Y Equipo 4411,02 Deprec. de Edific. E Instalac. Gastos de Administracion 4501 Gastos de Personal 4511,01 Remuneraciones Para saldar cuentas de clase 4 y determinar resultado de ejercicio 5 Ingresos Financieros 5104 Intereses por Credito 5114,01 Int. Por Creditos Vigentes Ingresos por Servicios Financieros 5202 Ingresos por Servicios Diversos 5114,01 Mantenimientos de ctas. Ctes. Ventas 5701 Bienes 5711 Bienes Resultado de Operación 6101 Resultado de Operación 6111 Resultado de Operación Para saldar Ctas, Clases 6 y Determinar Resultado de Operación 5 Resultado de Operación 6101 Resultado de Operación 6111 Resultado de Operación Ingresos Extraordinarios 6201 Ingresos Extraordinarios 6211,02 Ventas de Bienes fuera de uso Gastos Extraordinarios 6301 Gastos Extraordinarios 6511,03 Sanciones Adm. Y Fiscales Gastos de Ejercios Anteriores 6501 Gastos de Ejercios Anteriores 6511,06 Tributos Resultado del Ejercicio Antes de Particip. e Impot. A la Renta 6601 Result. Del Ejerc. Ant.e I.R 6611 Result. Del Ejercicio Ant. De Parte e I. R

Para Saldar Ctas. de clase 6 y Transferencia a Cta. 6601 Res. De Ejerc. Ant. De Part. I.R

7,000

500

2,000

1,500

15,000

40,000

3,000

1,000

44,000

18,000

4,000

1,000

300

20,700

20,700

69

69

67

68

67

68

21

25

69

39

39

33

6601 Result. Del Ejerc. Ant.de Part. e I.R 6611 Result. Del Ejercicio Ant. d Prt.e I. R Resultado Neto del Ejercicio 6901 Resultado del Ejercicio 6911 Resultado de Ejercicio Por la Transferencia a resultados Neto del Ejercicio Resultado Neto de Ejercicio 6901 Result. Neto del Ejercicio 6911 Resultado Neto del Ejercicio Distrib. Legal de la Renta 6701 Part. De los Trabajadores 6711 Particip.de los Trabajadores Impuesto a la Renta 6801 Impuesto a la Renta 6811 Impuesto a la Renta Por Particp. A los Trabajadores e I.R al cierre del ejercicio economico 5 Dist. Legal de la Renta 6701 Dist. Legal de la Renta 6711 Dist. Legal de la Renta Impuesto a la Renta 6801 Impuesto a la Renta 6811 Impuesto a la Renta Obligacion con el Publico 2104 Oblig. Con Inst. Recaud, de Tributos 2114,01,01 Impuesto a la Renta Cuentas por Pagar 2505 Div. Participaciones y Rem. Por Pagar 2515,02 Participac. Por Pagar Por la Provision de la Distribucion Legal de la Renta e Impueto a la Renta 5 Resultado Neto del Ejercicio 6901 Resultado Neto del Ejercicio 6911 Result. Neto del Ejercicio Resultado Neto del Ejercicio 3901 Resultado Neto de Ejercicio 3911 Result. Neto del Ejercicio Transferencia Resultado Neto de Ejercicio 3901 Result. Neto del Ejercicio 3911 Resultado Neto del Ejercicio Reservas 3301 Reservas Legal 3311,02 Utilidades Por la Creacion de la Reserva Legal

20,700

6,934.50

1,035.00

5,899.50

1,035.00

5,899.50

5,899.50

1,035.00

13,765.50

13,765.50

1,375.55

1,375.55

154,530.05 154,530.05

DETRACCIONES Resultado Neto del Ejercicio

S/. 20,700.00

Distribución legal de la Renta .5% de S/.20,700

( 1,035.00)

( partic. al trabajador) Resultado antes de Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta: 30%

de S/. 19,665.00

19,665.00 (5,899.50) 13,765.50

Reserva Legal. 10% de S/. 13,765.50 Resultado Neto del Ejercicio

( 1,376.55) 12,388.95 ===========

. LIBRO MAYOR DE DICIEMBRE 2019