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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ENSAYO “La importancia de las detracciones para el cumplimiento de obligaciones tributarias en las pequeñas y medianas empresas. ”

Autor Gonzales Diestra, Abel

Asesor Soto Hinostroza, Ireneo

LIMA – PERÚ 2016

ÍNDICE

Introducción……………………………………………………………………………………… ….Pág. (3-4) Argumentacion ………………………………………………………………………………………….(5-7)

I.

INTRODUCCION 2

En los últimos años, la evasión de impuestos y la alta informalidad ha ocasionado pérdidas al estado y ha afectado al crecimiento económico en nuestro país siendo un problema complejo y en busca de reducir la alta informalidad se han creado muchos mecanismos para así recaudar el impuesto general a las ventas. Uno de ellos es el SPOT sistema de pago y obligaciones tributarias o también conocido como sistema de detracciones que es uno de los tres mecanismos que recaudan impuesto por anticipado, que consiste en que el sujeto realice uno o más operaciones teniendo consigo la obligación de apertura una cuenta corriente en el banco de la nación que sirva únicamente para el pago de impuestos, tal como se aprueba en el decreto legislativo N°940 y también su aplicación a diversos bienes y servicios. Las pequeñas y grandes empresas, así como las microempresas están relacionadas directamente con el crecimiento de la economía del Perú puesto que realizan intercambio de bienes y servicios los cuales están afectos impuestos y la sunat es la encargada de verificar que dichas obligaciones sean realizadas es por esa razón que se llega a presentar esta investigación : La importancia de las detracciones para el cumplimiento de obligaciones tributarias en las pequeñas y medianas empresas. Teniendo el conocimiento de la importancia que tiene las detracciones para el desarrollo del País y si bien es cierto la evasión tributaria y la informalidad es un problema complejo, dependerá mucho de la aplicación del sistema de detracciones para en el futuro tener el crecimiento adecuado en cuanto a nuestra economía. Luego de contextualizar brevemente la relación entre las detracciones y las pequeñas y medianas empresas nos podemos preguntar. ¿Por qué es importante las detracciones para el cumplimiento de obligaciones tributarias en las pequeñas y medianas empresas?. Asesor P. (2013) señala lo siguiente: La estructura del sistema contempla que los sujetos que realicen alguna o varias de las operaciones sujetas al sistema tienen la obligación de aperturar una cuenta corriente en el banco de la Nación o en las entidades del sistema financiero..” (p. 40) Por lo tanto, se debe entender que para toda operación que se realice y esté sujeta al pago de detracciones es fundamental que el individuo cree una cuenta corriente que solo pueda ser movilizado para el pago de los impuestos, puesto que es solo manejado por la SUNAT. La temática referente a la importancia de las detracciones para el cumplimiento de obligaciones tributarias en las empresas facilita tanto al individuo como a la SUNAT puesto que la transacción será más rápida y se asegure el pago por anticipado de cualquier operación realizada. Por eso, el presente ensayo tiene como objetivo señalar la importancia de las detracciones para cumplir el pago de impuestos y se evite la evasión así como combatir la informalidad tributaria, puesto que en el intercambio de bienes y servicios hay muchas situaciones en que no se realiza el pago respectivo de estos tributos.

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La idea es conocer cuál es la importancia para así poder reducir la evasión en las operaciones y tener un crecimiento económico en nuestro País.

Según la SUNAT nos indica que las deudas tributarias es coactivamente cuando presenta algunas de las circunstancias establecidas en el artículo 115° del TUO del Código Tributario, lo que faculta a la Administración Tributaria a iniciar a las acciones de coerción para su cobranza.

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I. ARGUMENTACIÓN I.I- DEFINICION “El vocablo detracción proviene del verbo detraer el cual significa restar, sustraer, apartar o desviar y consiste en una detracción o descuento a cargo de la persona que efectuar la compra de un bien o el usuario de un servicio que se encuentren comprendidos en el sistema, para ello se aplicará un porcentaje el cual se encuentra fijado por la norma, considerando para ello como base el Precio del proveedor(vendedor) para posteriormente efectuar el deposito en el banco de la Nación, en una cuenta que se encuentra a nombre del proveedor(que puede ser el vendedor de bienes o prestador de servicios con la finalidad que los montos depositados en dicha cuenta únicamente sean destinados al cumplimiento de los pagos de tributos del Proveedor (Vendedor) que mantenga con el fisco.” (Mario, A, Luis, G, Lourdes G, 2013, Pág. 12) Lo que el autor nos indica es la definición de la palabra detracción de los cuales podemos tomar la palabra sustraer como semejanza al acto realizado, ya que la norma indica que se debe de detraer un porcentaje del precio base del vendedor de manera que se haga el deposito correspondiente en la cuenta del vendedor para el pago de el mismo hacia la SUNAT. “El sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (comúnmente llamado Sistema de Detracciones o simplemente SPOT, es uno de los tres mecanismos recaudatorios anticipados del IGV, implementados por la Administración Tributaria en los últimos años.” (Staff Tributario, 2010, pág. 9) Si bien es cierto, son tres mecanismos recaudatorios las detracciones, percepciones y retenciones, todos relacionados directamente con la recaudación del impuesto general a las ventas y conforman el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias. “La estructura del sistema contempla que los sujetos realicen una o varias de las operaciones sujetas al sistema, tienen la obligación de aperturar cuentas corrientes en el Banco de la Nación en las entidades del Sistema Financiero […] con la finalidad que sus clientes (denominados por la norma como sujetos obligados), detraigan y depositen en las mismas, un

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porcentaje del importe de la operación o un monto fijo de ser el caso, con la finalidad de generar fondos …” (Asesor Empresarial, 2010, pág. 40) Su funcionamiento es el siguiente, los sujeto que realicen operaciones que están vinculadas al pago de obligaciones, tienen la responsabilidad y el compromiso con la SUNAT de abrir una cuenta corriente en el Banco de la Nación que únicamente sea para el pago de obligaciones tributarias de manera que se detraigan un porcentaje del importe de la operación y este monto sea depositado para generar un fondo para pagos de cualquier otra obligación.

I.II- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPÓSITO “El adquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construcción tratándose de la venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para el efecto del Impuesto a la Renta.” (Staff Tributario, 2010, pág. 15) El sujeto obligado a efectuar el deposito es el comprador o también llamado adquiriente o consumidor del bien sea mueble o inmueble así como servicios que estén gravados con el Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) para ello el ingreso tiende a constituir la renta de tercera para dar como consecuencia el Impuesto a la Renta. “El adquiriente, cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la operación por cada adquiriente sea igual o menor a media UIT siempre que resulte de aplicación del Sistema. El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la Operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, la presente obligación no libera de la sanción que corresponda al adquiriente que omitió realizar el deposito habiendo estado obligado a efectuarlo.”(Asesor Empresarial, 2010, pág. 44) En el momento que el comprador tiene en su poder el bien y este desee transportarlo este deberá entregar un importe total a media Unidad Impositiva Tributaria que equivale a mil novecientos setenta y cinco soles o menor a ello siempre y cuando el bien haya sido vendido en su totalidad pero no habiéndose pagado el importe de la detracción. “como se ha señalado anteriormente, el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) contempla que adquiere o el ususario de alguno de los bienes o servicios sujetos al sistema, tiene la obligación de 6

detraer un monto de la operación, a efecto que este sujeto lo deposite de manera directa en una cuenta corriente que previamente el proveedor de los bienes o el proveedor de los servicios, ha abierto en una entidad bancaria […] el artículos °5 de la ley del Sistema de Detracciones ha establecido en determinados casos, el proveedor del bien, el prestador del servicio o quien ejecuta el Contrato de Construcción, tiene la obligación de cumplir con efectuar el depósito.”(Fernando, E, 2013) El autor coincide con los anteriores párrafos ya mencionados cabe señalar que una vez el vendedor haya realizado la operación automáticamente el monto de dinero detraído deberá de ser depositado en la cuenta apertura da para uso único y exclusivo de operaciones tributarias

I.III.-IMPORTE DE LA OPERACIÓN “El importe de la Operación es la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, y cualquier otro caso vinculado a la operación que se consigne en el comprobante de pago que la sustente o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operación. Excepcionalmente, en el caso de venta de bienes muebles, cuando el importe de la operación no sea fehaciente, el adquiriente aplicará el porcentaje sobre el Precio de Mercado” (Staff Tributario, 2010, pág. 14) Al momento de realizar el depósito el monto a efectuar debe ser la suma total que refleja en la operación para ello debe estar grabado el IGV en las facturas correspondientes. “Importe de la operación de la venta de bienes es la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente del bien y cualquier otro cargo vinculado con la operación, el retiro de bienes grabados con el IGV es el valor del mercado incluido el IGV e ISC al igual que al traslado de bienes fuera del centro de producción” (Asesor Empresarial, 2010, pág. 44) Este importe tiene grabado el IGV que llega a ser el 18% para el año actual pudiendo depositarse el cincuenta por ciento antes y al concluir, lo restante, que se aplicara al bien del mercado, es decir ya estaría incluido en el precio de venta al igual que para su traslado. “El importe de la operación es el valor de venta del bien, retribución por servicio, valor de construcción o valor de venta del bien inmueble determinado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley del IGV, aun cuando la operación no estuviera grabada con dicho impuesto más 7

el IGV de corresponder. En el caso de venta de bienes muebles, se considera como importe de la operación al monto que resulte de sumar al Precio de Mercado los otros conceptos que de acuerdo con el artículo 14° de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, más el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el párrafo anterior. ” (Fernando, E. 2013, Pág. 14)

I.IV.-BIENES SUJETOS AL SISTEMA DE DETRACCIONES “Los bienes sujetos al sistema como el azúcar, en bruto sin adición de aromatizante ni colorante de caña, alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados de cualquier graduación, sin desnaturalizar con grados alcohólico volumétrico inferior al 80% volumen y el algodón excepto el algodón en rama sin desmotar” (Fernando, E, 2013, Pág. 52). Los bienes que aplican a detracciones son los de primera necesidad para los consumidores como es el azúcar, alcohol y etílico que sea menor al 80% de su volumen. “En la carta N° 090-2011-SUNAT/200000 le consultaron a la SUNAT respecto de las operaciones que estaban sujetas al Sistema de Detracciones. La Administración Tributaria respondió que “ […] para determinar si una operación en particular está sujeta al SPOT deberá verificarse en cada caso cuál es su verdadera naturaleza”. (Fernando, E, 2013, Pág. 52) Solo para recalcar que la SUNAT dio como bienes a aplicar a aquellos que son evaluados primero para ver cual es su naturaleza ya que cada uno cuenta con variedades y composiciones diferentes como es el caso de la azúcar en polvo y alcohol superior al 80% asi como otras variedades de algodón

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II. CONCLUSIONES

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III. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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