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LAS DETRACCIONES 1. ¿Qué es el sistema de detracciones? El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT (Sistema de pago de obligaciones tributarias), es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

Las detracciones son un sistema creado para garantizar el pago de impuestos en sectores con alto grado de evasión tributaria. Entre ellos se incluyen la agricultura, la pesca, la industria azucarera, los servicios, entre otros. Consiste en la generación de un descuento anticipado al momento de pagar a un proveedor por un producto o servicio. Luego se deposita ese monto en una cuenta a nombre del proveedor. El objetivo es que ese fondo sirva para que el proveedor cumpla luego con sus obligaciones tributarias.

Las detracciones surgieron con la finalidad de combatir la evasión de impuestos e informalidad que estaba atravesando el país. Consiste en detraer cierto porcentaje a las facturas por venta de bienes, servicios o contratos de construcción mayores por el monto de 700 soles (En la mayoría de casos), donde el adquiriente del servicio deposita el porcentaje a las cuentas de detracciones del Banco de la Nación del proveedor.

FINALIDAD El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), tiene por finalidad generar fondos para el pago de las deudas tributarias por concepto: Tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta de tributos, incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectué de dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33 del código tributario – que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.



SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPÓSITO



El comprador del bien o usuario del servicio.

1.

En la venta o prestación de servicios iguales o mayores a los 700 soles, caso excepcional de transporte de carga igual o mayor a 400 soles. 2. Detracción (detraer, descuento) de acuerdo al porcentaje de la tabla Anexos 1, 2 o 3, que realiza el comprador por un bien o servicio afecto al sistema. 3. Luego será depositado al Banco Nación en la cuenta a nombre del vendedor o prestador del servicio. 4. El vendedor solo podrá utilizar el dinero del Banco de la Nación para pagos de tributos, multas, (incluidos intereses), aportaciones (ONP, EsSalud) y costas. 2. EL SISTEMA DE DETRACCIONES SE APLICA A LAS SIGUIENTES OPERACIONES:    

La venta interna de bienes y prestación de servicios Servicio de transporte de bienes por vía terrestre Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

3. QUÉ PUEDE PAGAR LA EMPRESA CON LAS DETRACCIONES La empresa solo podrá utilizar lo que se acumule en su cuenta de detracciones para cumplir con diferentes obligaciones, tales como:      

Tributos. Multas. Anticipos y pagos a cuenta de tributos. Gastos por cobranza coactiva o sanciones, generadas por SUNAT. Medidas cautelares. Aportaciones a EsSalud y ONP.

4. OPERACIONES A LAS QUE SE LES APLICA LA DETRACCIÓN  La venta de bienes muebles e inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV y/o ISC cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del impuesto a la renta.  Todas las modalidades de retiros considerados como venta, a las que se refiere la Ley de IGV en su artículo 3 inciso a).  Transporte de bienes desde el local de producción o de cualquier región con beneficios tributarios hacia otros lugares del país, siempre y cuando esto no esté relacionado con una venta gravada con IGV.  Traslado realizado por empresas que emiten sus comprobantes fuera de sus establecimientos (emisor itinerante). 5.

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Depósito de Detracciones (Aspecto Generales) Todos los contribuyentes que se encuentren obligados a efectuar el depósito por detracciones, a fin de efectuar los depósitos por detracciones podrán utilizar alguno de los siguientes medios:

a) Pago por internet b) Pago en las Agencias del Banco de la Nación  

Pago con número de pago de detracciones (NPD). Utilización del formato preestablecido o USB

Aspectos Generales:

- Para efectuar el pago por internet y utilizando el NPD en el Banco de la Nación, deberás obtener tu clave SOL ya sea que cuentes con RUC o te identifiques con número nacional de identidad (DNI). - Para efectuar el pago por internet se deberá haber celebrado un Convenio de Afiliación para realizar los depósitos con cargo en cuenta, con alguno de los bancos habilitados que figura en SUNAT Virtual.

Se pueden efectuar depósitos masivos, teniendo en cuenta que: A través de Internet: No existe un límite máximo y se puede utilizar la modalidad masiva cuando se realice uno (1) o más depósitos. A través del Banco de la Nación: 

Mediante el número de pago de detracciones (NPD): existe un límite máximo de treinta (30) depósitos y se puede utilizar la modalidad masiva cuando se realice uno (1) o más depósitos.



Directamente en las agencias del para Banco de la Nación: a través de un USB, no existe un límite máximo; sin embargo, si existe un número mínimo de diez (10) depósitos para el depósito masivo directo.

Detracción en la adquisición de madera La empresa ‘’ CASAS PREFABRIK ’’ adquiere madera eucalipto en estado natural, para la construcción de casas prefabricadas a la empresa ‘’ MADEREROS DEL PERU’’ por la cantidad de S/.14, 000 incluido el IGV. La operación es al contado. Nos consultan si la operación esta afecta a detracción y como debe realizarse; así como contabilizar la operación. Solución: • Tratamiento tributario: Porcentaje de la detracción. Según el numeral 15 del Anexo 2 de la Res. S. 183-2004/SUNAT (la madera) se encuentra afecto a la detracción,

porcentaje de 10% al 4% para los numerales 1, 2, 12 y 15 donde se encuentra la madera. Operación exceptuada. Conforme al artículo 13 de la Resolución 1832004/SUNAT las operaciones exceptuadas de la aplicación del sistema son aquellas que sea igual o menor a S/.700 (setecientos y 00/100 nuevos soles) Momento para efectuar el depósito y sujetos obligados El momento para efectuar el depósito “en la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en el Anexo 2” según artículo 11° de la Resolución 183-2004 se realizará : a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el adquirente. b) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor (Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción que corresponda al adquirente que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo). c) Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido en la póliza, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor (Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos). • Tratamiento contable: Por el registro de la madera. -----------------------------------------x----------------------------------------60 Compras 602

11,864.41

Materias Primas Materias

6021

40 401

para productos primas manufacturados. Tributos, contraprestaciones, y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar

2,135.59

Gobierno Central 40111

IGV – Cuenta propia Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros.

42 421 4212 X/x

Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar. Emitidas Por la compra de madera.

--------------------------------------x--------------------------------------24 Materias Primas Materias primas para manufacturados. Variación de existencias

241 61 612

14,000.00

11,864.41

productos

Materias Primas 6121 X/x

Materias primas para productos manufacturados. Por el destino de la compra de madera.

-----------------------------------------x-----------------------------------------

Por el pago de la detracción. Y la cancelación de la factura.

11,864.41

-----------------------------------------x----------------------------------------Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros. 42 421 4212 10

560.00

Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar. Emitidas Efectivo y equivalentes de efectivo

104 1041 X/x 42 421

560.00

Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas Por el pago de la detracción (4% de S/.14,000) Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros.

Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar. 4212 Emitidas

--------------------------------------x--------------------------------------10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 1041 X/x

Cuentas corrientes en instituciones financieras Cuentas corrientes operativas Por factura.la cancelación del saldo de la

-----------------------------------------x----------------------------------------

11,864.41

11,864.41