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Enfoque de William P. Leonard. A) Concepto

Es el examen comprensivo y constructivo de la estructura de una empresa, de una institución o cualquier otra parte de una organización, en cuanto a los planes y objetivos, sus métodos y controles, su forma de operación y sus facilidades humanas y físicas. Para Leonard la auditoria administrativa pretende ayudar y complementar a la administración en determinadas áreas que requieren economías prácticas mejoradas.

Aportaciones  Realización de evaluación de la actuación del personal directivo.  Hace el uso de las técnicas de auditoria administrativa como: gráficas de organización, gráficas de proceso, gráficos de distribución de formas, simplificación de trabajo, investigación de operación etc. Vislumbra la auditoria administrativa como un servicio de asesoramiento integral a la dirección de la empresa. Método 1. Estudio preliminar 2. Programa de auditoria 3. Investigación 4. análisis interpretación y síntesis 5. Preparación del informe 6. Discusión con los directamente afectados 7. Informe final a la dirección 8. Revisión sistemática B) Metodología

El propósito y las finalidades de la auditoria administrativa, son sacar a la luz irregularidades o deficiencias en cualquiera de los elementos examinados e indicar posibles mejoras en las operaciones. Para Leonard las tareas de la auditoria administrativa, se convierte en un servicio especializado prestado a la dirección superior, empleando el método científico, en otras palabras se trata de un servicio de consultoría de dirección perteneciente a la empresa. Su alcance, puede comprender una determinada función o actividad, departamento o grupo de departamentos, división o grupos de divisiones, o la empresa en su totalidad.

Las áreas de investigación puede incluir una apreciación de los métodos de pronosticación, planeación de entregas medidas de actuación, costos de ingeniería, de proyectos, estimación y fijación de precios, comunicaciones, equipos electrónicos de procesos de datos efectividad de los directivos involucrados. Lo anterior implica cubrir en forma integral el área de control interno administrativo u operativo, o sea el campo de la función control de la dirección superior. Factores a revisar y evaluar: A) Planes y objetivos: en numerosas empresas la administración no da pleno cumplimiento a los principios de organización. Antes de que el auditor pueda valorar la eficiencia de una operación, es necesario entender los planes y objetivos generales de la empresa. B) Estructura orgánica: es vital una planeación constante de la estructura orgánica, para satisfacer los objetivos y futuras necesidades de ella. Las deficiencias en la estructura son:  Estructura mal proyectada para satisfacer necesidades.  Funciones no coordinadas y controladas.  Falta de delegación, autoridad y responsabilidad en forma apropiada.  Personal no calificado en puestos.  Falta de flexibilidad para situaciones cambiantes Al revisar el organigrama de una empresa, el auditor debe empezar por cerciorarse de si refleja o no la situación verdadera, actual de las funciones orgánicas. Debe de analizar cada uno de los elementos para determinar si el organigrama precisa los niveles de autoridad y responsabilidad.

C) Políticas: La política está claramente expuesta. La expresión de una política es necesaria para la toma de decisiones, de producción, finanzas, personal, compras, etc. Al cotejar políticas el auditor tomará en cuenta la totalidad de los elementos que incurren; por ejemplo, la evaluación de políticas de ventas involucrará calidad, diseño, estilo, número y variedad de productos.

D) Sistemas y procedimientos: Debe de tener en cuenta su propósito y su forma de decidir sobre sus meritos respecto a la forma en que sirve la empresa. El sistema y procedimiento debe estar proyectado de tal forma que se obtengan los resultados deseados, debe de determinar lo que se está haciendo, dónde, cuándo, cómo, y por quién; cada uno debe ser estudiado y evaluado. E) Métodos de control: Son medios por los cuales la dirección obtiene ciertos resultados para conseguir una acción coordinada y hacer que el trabajo se realice en la forma proyectada. Comprendiendo el desempeño real contra lo esperado, trátese de objetivo, norma, etc. El auditor está obligado a hacer un estudio, tanto de los registros como del procedimiento, y siempre que sea necesario hacer las recomendaciones oportunas para que se hagan revisiones. F) Formas de operación: Por lo que respecta a la mano de obra hay que determinar la fuerza de trabajo básica para satisfacer calidad, adecuada, producción, etc. La operación de toda la empresa implica mantener una adecuada relación entre las diversas funciones, para conseguir resultados. Otros factores son los cambios en la economía del país, ya que afectan la operación. G) Recursos humanos y materiales: La evaluación comprende una revisión para determinar la capacidad y los puntos débiles y fuertes de la gente. Para ello el auditor llevará el examen de las condiciones de trabajo programas de adiestramiento, evaluación del trabajo, calificación de méritos, desarrollo de actividades. En la auditoria administrativa de personal habrá que atender al sistema que se sigue para llevar registros y a la preparación y trámite de los informes. El auditor buscará causas de descontentos en el empleo en el empleo, falta de observancia de políticas y procedimientos, coordinación deficiente, etc., su propósito será revelar cualquier debilidad, error, deficiencia.

2. – Enfoque de José A. Fernández Arena A) Concepto

Es la revisión objetiva, metódica y completa de la satisfacción de los, objetivos institucionales, con base en los niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a su estructura y a la participación individual de los integrantes de la institución. Este autor propone la realización de la auditoria administrativa, combinando un análisis de objetivos, de los recursos y del proceso administrativo. B) Metodología

Esquema de estudio 1. – Existencia de objetivos a) De servicio. Se enfocan a satisfacer las necesidades de los consumidores, ofreciendo buenos productos o servicios. b) Protección de los intereses económicos personales y sociales de los empleados y obreros de la empresa, del gobierno y de la comunidad, logrando la satisfacción mediante buenas relaciones humanas y públicas, esto con respecto al objetivo social. c) Económico. Protección de los intereses económicos de la empresa, de los acreedores y sus accionistas, logrando la satisfacción de está grupo mediante la obtención de utilidades. 2. – La dirección Función ejercida por los niveles jerárquicos más altos de la empresa, quienes se encargan de revisar los avances de la empresa enfocados en cuantos a los objetivos, basando su análisis en el desarrollo de las políticas. 3. – Los recursos Persigue la utilización equilibrada de los recursos: a) Humanos (empleados, obreros). b) Materiales (empleados, obreros). c) Técnicos (sistemas y procedimientos). La integración data a la estructura de las partes necesarias de acuerdo con el esquema de la organización, por lo que obtendrá buenos empleados, fondos

suficientes y su adecuada inversión y sistemas y procedimientos acordes con la magnitud de la empresa. Como resultado de la organización, la empresa quedará fragmentada en funciones dentro del concepto general administrativo . 4. – El proceso administrativo. Los objetivos institucionales y el mecanismo de operación requieres del proceso administrativo, que consistirá en panear, implementar y controlar.

3. – Enfoque de Víctor Rubio Ragazzoni A) Concepto y aportaciones Proporciona una opinión profesional, obtenida, como resultado de estudio e investigación y evaluaciones de carácter profesional, quedando bajo la responsabilidad de la persona que tenga la autoridad de la unidad u organización social, la ejecución de las sugerencias que se proporcionen; entendiendo que la responsabilidad no se puede delegar y es inherente a la función de la dirección Puede implantar y ejecutar sus recomendaciones, previa autorización del responsable de la función. La función de la auditoria administrativa consiste en el análisis y dictamen de las actividades que lleva a cabo una unidad administrativa, para verificar que se ajusten a los objetivos y políticas establecidas, así como comprobar la utilización racional de los recursos técnicos, materiales y financieros, y el aprovechamiento del personal operacional y evaluar las medidas de control B) Metodología 1ª. Etapa Planeación. Es la función donde se define el desarrollo secuencial de las actividades encaminadas dentro de los programas, así como la determinación del tiempo requerido para el desarrollo de cada una de sus etapas. La finalidad consiste en poder prever, anticipadamente a la acción, todos aquellos factores que se requieran, y que por ausencia de estos no limiten el curso de acción a seguir en pro de los objetivos esperados. En la planeación el auditor debe considerar:  Características particulares de la empresa  Finalidad de los trabajos.  Secuencia de su desarrollo (seguir un ordenamiento).

 

Estimación de tiempos para el desarrollo de cada trabajo. Determinación del personal que intervenga (selección del personal apto)  Determinación de los recursos que se utilizarán (se ajustarán las características del objetivo, a la capacidad y experiencia del personal que le auxiliará)  Determinación de medios materiales.  Determinación del apoyo que el organismo social proporcionará Para la elaboración de los programas específicos de auditoria, antes de iniciar la auditoria es necesario, recopilar y recabar información, de los manuales de organización y operación, catalogo de formas, proyectos, fundamento legal, planos, y programas, informes, etc., con el objeto de contar con elementos que sirven de base para la elaboración de programas específicos de revisión. Concluida la investigación preliminar se procederá a un análisis de la documentación e información recabada, a fin de detectar el área o áreas que puedan representar alguna problemática y necesidad de revisión más detallada. Una vez conocido el problema en origen y magnitud a estudiar y los objetivos a cumplir, deberá un programa específico. Los auditores deben tener capacidad en:     

Diseños de sistemas y procedimientos Análisis de puestos Organización y métodos Manejo y control de proyectos Técnicas de investigación

Antes de iniciar la auditoria, se diseñarán los instrumentos necesarios que facilitan el desarrollo del estudio. Ejemplo: Cuestionarios, guías de entrevista, listas checables etc.

2ª. Etapa Aquí comienza la auditoria puesto que se inicia con la ejecución de los programas para obtener la información necesaria de las áreas sujetas al estudio. Iniciando la presentación, del examen se debe de hacer especial énfasis en los fines y aspectos constructivos de la auditoria, indicando el resultado que arroje la

investigación que será en beneficio del área auditada. Es necesario que esta presentación se pregunte al responsable o director de la unidad, si tiene interés en que alguna área en particular sea revisada con mayor profundidad o detalle o porqué. En esta etapa es donde se aplican las técnicas de investigación, para la capacitación y análisis de la información, documentación, formas y aspectos operativos a saber.

Técnicas de investigación: A) Encuestas: a) Cuestionarios (respuesta cerrada, abierta o selectiva; general de auditoria; funcional; análisis de condiciones de trabajo, de procedimientos y de formas). b) Entrevistas (estilos y técnicos) B) Interpretación de documentos: a) Verificación (comprobar físicamente si se cumplen los objetivos, políticas y procedimientos). b) Observación.

3ª. Etapa, Evaluación de Resultados y recomendaciones. Terminada la investigación el auditor procederá a formular conclusiones, en el siguiente orden: 

Concentración de los datos obtenidos en la investigación, que le fueron proporcionados, a fin de estudiarlos y proceder a su clasificación.



Clasificación de los datos, para que le sirvan de guía para formular conclusiones.



Evaluación de resultados.



Determinación de la solución. O sea la conclusión a que ha llegado el auditor, después de evaluado los resultados de las investigaciones que efectuó. Una buena solución será obtenida observando los siguientes puntos:  Utilidad que reporta al cliente.  Sujeción de los objetivos y políticas establecidas.  Requerimientos del cliente.  Recursos disponibles.  Costo de ejecución  Riesgos probables  Posibilidad de Control.  Tiempo de realización.  Desarrollo de la empresa.  Condiciones legales.  Derechos

La evaluación deberá comprender las funciones de la administración: A) Planeación (objetivos y políticas; planes y programas) B) Organización (estructura orgánica; funciones; niveles de autoridad y responsabilidad; manual de organización). C) Integración (elemento humano; recursos materiales, técnicos y financieros). D) Dirección (supervisión; comunicación, coordinación y delegación).

E) Control (medidas de control que aseguren los resultados; registros y controles operativos; sistemas y procedimientos administrativos; manual de operación).

4ª. Etapa: Presentación 4.1.- Willian p. Leonard

CONCEPTO

Es el examen complejo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institución o departamento gubernamental o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que de a sus recursos.

IMPORTANCIA

El objeto primordial de la estructura administrativa es sacar a ala luz deficiencias o irregularidades existentes en los elementos examinados dentro del sector de la empresa sujeto a estudio y apuntar los posibles remedios.

ALCANCES Y LIMITACIONES

Puede abarcar desde una función hasta una totalidad de la empresa, desde especialización, hasta expansión, contratación o integración. Puede incluir los factores de la producción, los elementos que requieren una constante vigilancia, análisis y evaluación son:

a) Planes y objetivos. b) Estructuras orgánicas. c) Políticas y prácticas. d) Sistemas y procedimientos. e) Métodos de Control. f) Formas de Operación. g) Recursos materiales y humanos.

Existe una revisión minuciosa a los requerimientos de la empresa.

Se necesita un constante examen, análisis y evaluación de los medios de operación.

El estado de las instalaciones puede afectar mucho el funcionamiento de la empresa. CÓMO EVITAR LA INEFICIENCIA EN UNA EMPRESA

Si se requiere que la administración sea exitosa, es necesario contar con un programa bien trazado, que evite un mal incapacitante. La auditoría administrativa esta específicamente proyectada para evitar las prácticas impropias y mejorar los métodos de desempeño administrativo.

Tomando medidas preventivas para evitar condiciones insalubres, mantenimiento preventivo de maquinaria de producción y de servicio. Otras medidas preventivas como salvaguardarse de pérdidas, desperdicios, descuidos, deficiencias, prácticas erróneas, negligencias, fallas, malversaciones, actuaciones deshonestas, mala planeación, etc.

ETAPAS DEL MODELO

ETAPA 1 informe.

Definir claramente la finalidad y alcance del

ETAPA 2

Organización y presentación de hallazgos.

ETAPA 3

Todos los hechos que reflejen circunstancias fuera de lo normal se dispondrán en orden de importancia relativa.

ETAPA 4 Los aspectos tratados con los supervisores y otros empleados.

ETAPA 5

Recomendaciones formuladas por el auditor.

EL INFORME DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

IMPORTANCIA

El informe cierra la presentación del trabajo en todos los aspectos y recomendaciones.

Permite a la dirección tomar decisiones importantes.

Permite a quien lo recibe determinar sobre la calidad del trabajo, lo aceptará, lo rechazará y determinará si es bueno, adecuado y útil.

CONTENIDO

Finalidad y alcance. Puntos sobresalientes. Aspectos comentados con la supervisión. Práctica corriente (detalles). Discusión o comentarios. Recomendaciones. Ilustraciones.

TIPOS DE INFORMES

§

Por su forma de presentación:

Verbales. Como memorándums y cartas. Cuestionarios.

§

En función a las necesidades:

Rutinarios. Especiales . Informes.

§

Durante la realización de la auditoría:

Preliminar. De progreso. Final.

METODOLOGÍA

§

Definir claramente la finalidad y alcance del informe.

§

Organización y presentación de hallazgos.

§

Todos los hechos que reflejan circunstancias fuera de lo normal, se dispondrán en orden de importancia relativa.

§

Los aspectos tratados con los supervisores y otros empleados.

§

Recomendaciones formuladas por el auditor.

PRESENTACIÓN

§

Uniformidad de la redacción y la escritura final.

§

Dirigir el informe al ejecutivo principal.

§

La firma del informe por el jefe del departamento de auditoría y la fecha.

§

No debe enviarse si no cuenta con la aprobación correspondiente.

§

Debe colocarse una copia del informe en el archivo con todos los documentos relativos al mismo para futuras posibles referencias.

§

Debe ser objetivo y concreto.

MODELO DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

DE WILLIAM P. LEONARD

1. Una o más funciones específicas

1. Planes y objetivos.

2. Departamento o grupo de departamentos. organización.

2. Estructura de la

3. División o grupo de divisiones. procedimientos.

3. Políticas, sistemas y

4. Empresa como un todo.

4. Métodos de control. 5. Recursos humanos y físicos. 6. Medición de resultados.

1. Panorama económico. elementos.

1. Estudiar los

2. Adecuación de la estructura de la empresa. diagnóstico detallado.

2. Hacer un

3. Cumplimiento de políticas y procedimientos. finalidades y relaciones.

3. Determinar

4. Exactitud y confiabilidad de los controles. deficiencias.

4. Buscar

5. Métodos adecuados de protección. analítico.

5. Balance

6. Causas de variaciones. eficiencia.

6. Comprobar

. Utilización adecuada de mano de obra y equipo. problemas.

7. Indagar

8. Métodos satisfactorios de operación verbal. soluciones.

8. Precisar

9. Determinar alternativas. 10. Elaborar métodos de mejoramiento.

Las auditorías sirven de comprobación de la capacidad de la administración a todos los niveles.

Proporciona un servicio especializado a la administración. En su conocimiento detallado de la empresa a través de las funciones exploradas:

§ Una o más funciones específicas. § Departamento o grupo de departamentos. § División o grupo de divisiones. § Empresa como un todo.

DETALLES A ESTUDIAR

PLANES Y OBJETIVOS.

Al efectuar una revisión de los principios de la organización, es necesario dar la debida consideración a los planes generales y objetivos de la misma, a efecto de que haya unidad de acción en la consecución de las metas apetecidas.

En algunos casos, la alta dirección de una empresa no se ha percatado bien de hasta dónde unos planes mal trazados están impidiendo que se alcancen dichos objetivos. La empresa bien organizada, objetivos y planificación.

está

planeada

mediante

En muchas empresas, las deficiencias se descubrirán por la falta de una completa y clara estipulación de objetivos y la carencia de los detalles necesarios para el desenvolvimiento de planes razonables encaminados al logro de las metas fijadas.

Antes de que el auditor pueda valorar la eficiencia de una operación, es indispensable entender bien los planes generales y objetivos de la empresa.

Los planes y objetivos representan los propósitos básicos y la consecución de las metas a largo plazo involucran aspectos tales como conseguir el financiamiento adecuado, fábricas y maquinaria o mejoramiento de las instalaciones, necesidades de mano de obra, elaboración del patrón de organización, selección y cambios importantes en la línea de productos o servicio y una proporción satisfactoria entre volumen y utilidades.

1.

ESTRUCTURA ORGÁNICA.

La necesidad de una planeación constante de la estructura orgánica, a efecto de satisfacer los objetivos y futuras necesidades de la misma. Se requiere pasar una revista minuciosa a los requerimientos básicos de la empresa, para llegar a realizaciones satisfactorias.

Las funciones de línea y asesoría necesitan ser determinadas y adecuadamente coordinadas. Se necesitarán manuales de organización a efecto de mostrar la relación entre las funciones y el flujo de autoridad y responsabilidad.

Al estudiar la gráfica de la organización, el auditor debe empezar por cerciorarse de si refleja o no la situación verdadera, actual, de las funciones orgánicas. Habrá casos en los que algunas funciones de importancia están siendo descuidadas y otras de mucha menor importancia, son objeto de gran atención.

Una buena y bien fundada estructura organización, con sus diversos elementos y unidades, contribuirá en mucho a la fijación de sanas políticas y prácticas administrativas.

2.

POLÍTICAS Y PRÁCTICAS.

Delinean las intenciones de la dirección y constituyen los principios orientadores que contribuyen a que la empresa pueda seguir un curso planeado para alcanzar sus objetivos. Las políticas son un medio para que haya uniformidad y coordinación. Una política definida, precisa, puesta por escrito y repartida entre todos los afectados, evitará malos entendimientos, desperdicios, fricciones y trabajo perdido.

El auditor revisa las políticas a través de los diversos niveles administrativos. Comprueba el desempeño de las actividades y busca áreas de probables malentendidos. Finalmente, evalúa cada una de las políticas, preguntándose si es razonable y eficaz, si está siendo realizada en conformidad con el programa, si está dando resultados óptimos.

3.

SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS.

El auditor debe decidir sobre los méritos de cualquier sistema o procedimiento respecto al modo en que sirven a los intereses de la empresa, pues el sistema puede haber sobrepasado su utilidad y por esto, el resultado de un sistema o procedimiento puede ser defectuoso y necesitar de una medida correctiva. Por lo tanto éstos, deben estar sujetos a continuos estudios y mejoramientos.

La revisión de ambos elementos de la administración, busca mejorar los métodos, desechar los caminos anticuados, las gastadas ruinas tradicionales, disminuir costos de procesamiento del trabajo de oficina, mediante la eliminación del desperdicio, duplicación de trabajos e ineficiencias.

La evaluación de un sistema o procedimiento, comprende tres aspectos a considerar. El primero, si dicho sistema o procedimiento satisface la totalidad de necesidades corrientes; el segundo, si funciona en forma eficaz, y el tercero; cuál es su grado de eficacia.

Cerciorarse de que el sistema o procedimiento esté proyectado de modo que con su funcionamiento se obtengan los resultados apetecidos. Al mismo tiempo, es necesario estar alertas a toda mejora que pueda hacerse.

4.

MÉTODOS DE CONTROL.

Son instrumentos por medio de los cuales la dirección obtiene ciertos resultados para conseguir una acción coordinada y hacer que el trabajo se realice en la forma proyectada.

Todo método de control, dentro de una empresa, comprende una comparación del desempeño real contra el desempeño pretendido.

Lo que aquí interesa es enfocar la disposición del control. Para que exista un control eficaz de cualquier tarea, tiene que haber una medición continua y detallada de la realización de la misma. La función de la Auditoría administrativa es comprobar el desempeño y evaluar la eficacia del control. Evaluar es cerciorarse de cuán bien se mantiene un control.

5.

MEDIOS DE OPERACIÓN.

La operación de toda empresa implica mantener la adecuada relación o relaciones entre las diversas funciones, a efecto de conseguir los mejores resultados. El éxito en las empresas se consigue, principalmente, haciendo que las operaciones se realicen en forma eficaz y luchando siempre por perfeccionar las cosas.

El auditor debe determinar si una empresa está o no operando tan aprovechadamente como debiera. Su tarea consiste en estudiar y analizar todos los factores pertenecientes a las operaciones de la empresa.

6.

RECURSOS MATERIALES Y HUMANOS.

La evaluación del personal comprende una valoración de las prácticas que se siguen en relación al mismo y una revisión

para determinar la capacidad, puntos débiles y fuertes de la gente que figura en la nómina.

Para ello, habrá que llevar a cabo un cuidadoso examen de las condiciones en que se realiza el trabajo, moral del trabajador, programas de adiestramiento, actividades de servicio al personal, métodos de conservación de informes, evaluación del trabajo, calificación de méritos y desenvolvimiento en sus actividades.

El auditor debe revisar acuciosamente las políticas y procedimientos de personal para ver que estén completos comprobando si reflejan bien la filosofía de la dirección con respecto a las relaciones industriales. Buscará las causas de descontento con el empleo, falta de observancia en las políticas y procedimientos de la compañía, coordinación deficiente, etc.

7.

MEDICIÓN DE RESULTADOS.

El auditor deberá conocer y aplicar los métodos de medición cuantitativa y cualitativa, para lo cual deberá preparar, aprovechando cuestionarios u otras técnicas, medidas, pruebas, escalas, etc, que le sirvan en su trabajo para establecer si algo es bueno, malo, alto, bajo, medio, etc.

Cierta información como es el no. de unidades mensurables de cada clase de tarea realizada, resulta necesaria para el conocimiento cuantitativo.

EJERCICO DE EVALUACIÓN

Los factores de la evaluación abarcan el panorama económico, lo apropiado de la estructura organizativa, la observancia de políticas y procedimientos, la exactitud y confiabilidad de los controles, los métodos protectores adecuados, las causas de variaciones, la adecuada utilización del personal y equipo y los sistemas de funcionamiento satisfactorios.

figura 2

ANÁLISIS CIENTÍFICO, INTERPRETACIÓN Y SÍNTESIS

Son diez los pasos más importantes en el análisis científico son:

1)

Estudio de los Elementos. Realizar un estudio completo y veraz de los elementos o componentes que integran lo que se va a evaluar.

2)

Diagnóstico Detallado. Buscar y definir la fuente de una situación enfermiza. El auditor realiza un diagnóstico de los factores a evaluar, adentrándose en la historia de actuaciones pasadas, anotando cuidadosamente todo hecho que haya contribuido a las deficiencias en la administración y funcionamiento de la empresa.

3)

Determinación de Propósito y Relación. El paso anterior proporciona una explicación del significado, de la cual se deriva una finalidad y una relación de uno con otro.

4)

Investigación de las Deficiencias. Consiste en buscar y descubrir las deficiencias presentes y en potencia. Escudriñar todo elemento para descubrir sus defectos, irregularidades, desperdicios, etc. Cumplirá con su responsabilidad de poner en evidencia todo método de operación no satisfactorio.

5)

Balance Analítico. En el que la importancia y valor de un elemento o unidad es comparado con otro.

6)

Comprobación de la Eficacia. Comprobar la eficacia de un determinado factor de la empresa, haciéndose necesario efectuar pruebas de cada factor para su evaluación.

7)

Búsqueda de Problemas. Localizar problemas, explorar y decidir qué problema exige una pronta atención y qué camino seguirá para encontrarle solución. Como resultado de nuevos hallazgos, habrá que dar atención preferente a un cierto elemento. Haciéndose necesario el otorgamiento de suficiente atención a los problemas especiales a medida que van surgiendo, con el fin de lograr un perfeccionamiento general de los métodos y la operación.

8)

Arribo a Soluciones. En circunstancias ordinarias, el auditor necesita contar con tiempo suficiente para hallar solución a los problemas que encuentra.

9)

Determinación de Alternativas. El auditor debe aplicar toda su capacidad y experiencia, aunadas a un grado superior de imaginación.

10) Definición de Métodos para Mejorar la Operación. En sus labores de evaluación estará siempre alerta de idear mejores formas de hacer las cosas.

PRESENTACIÓN

Los informes de auditoría administrativa se pueden presentar en varias maneras. A veces son verbales, cartas, cuestionarios, rutinarios, especiales, informales o técnicos.

Se rendirá por escrito, pero en la mayoría de los casos, cuando se trate de aspectos confidenciales o de naturaleza controvertible, se rendirá primero en forma verbal. La presentación del mismo puede consistir en un cambio de impresiones verbal, respecto a los aspectos de mayor importancia, en un escrito donde figuren hallazgos y recomendaciones y en un informe verbal, final, a la dirección. Un informe posterior para terminar los aspectos no terminados, es usual en muchas empresas.

Hay casos, sobre todo cuando se trata de auditorías de larga duración, en que se emiten tres informes: preliminar, de progreso y final.

La finalidad del informe es transmitir de una manera eficaz la información que ha obtenido en sus investigaciones y que tiene que ver directamente con los problemas de la administración.

Recopilación Final y Ordenamiento

§ Párrafo introductorio. § Alcance, fecha y lapso de duración del estudio. § Hechos de especial importancia. § Aspectos discutidos con los supervisores.

§ Prácticas corrientes. § Discusión o comentarios. § Recomendaciones o propuestas. §

Ilustraciones.

VIGILANCIA

La finalidad principal de la vigilancia posterior a la auditoría es completar cualquiera de los aspectos que figuren en las recomendaciones sugeridas en el informe.

EJERCICIO DEL MODELO DE WILLIAM P. LEONARD

El ejercicio consistirá en que se construyan el Modelo de Auditoría Administrativa de William P. Leonard, partiendo de los factores de éste modelo.