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• Pedro Cancino

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ANTECEDENTES I. La sociedad Enclenques LTDA Sujeta al régimen parcialmente integrado, con inicio de actividades de de fecha 14 de Mayo de 1994, proporciona los siguientes antecedentes, para efectos de determinar las obligaciones tributarias que procedan: II. De a cuerdo a los registros contables y documentación de respaldo, los propietarios de la empresa aportaron el capital conforme el siguiente detalle, cuyos montos se presentan actualizados al 31.12.2018 Socio Moyanini, domiciliado en Chile (IGC) Socio Orellana, Domiciliado en Chile (IGC) III. Los registros de rentas o cantidades y créditos por IDPC acumulados al 31.12.2016 y actualizados al 31.12.2017, presentan la siguiente información: Fondo de Utilidades Tributables (FUT) Saldo Total de Utilidades (STUT) Saldo Total de Créditos (STC) IV. El registro de Renta Empresarial acumulado al 31.12.2017, acusan los siguientes saldos: Saldo de Rentas Afectas a Impuestos (RAI) Saldo de Ingresos no Renta (REX) Saldo crédito por IDPC con derecho a devolución y sujeto a restitución 2017 (SAC) V. Datos para la Determinación de Renta Liquida según normas de la LIR Art 29 al 33 Utilidad según Balance Antecedentes: - Dentro de las cuentas de ingreso, se encontro un dividendo de la sociedad chilena Mante LTDA, afecto a IGC o IA percibidode empresa 14B, con crédito 27% sujeto a restitución - Dentro de las cuentas de ingreso, hay un mayor valor obtenido en enajenación de acciones acogidas al artículo 107 Dentro de las cuentas de Gastos se encontró lo siguiente: - durante el mes de diciembre se realizo el pago a un abogado, Dicho pago es para trámites relacionados con la enajenacion de acciones acogidas al art.107 - Multas fiscales, pagadas en marzo - Pago impuesto renta AT 2018

- La cuenta depreciación registrada en balance corresponde a la depreciación normal por un monto de $1.000.000 pero la sociedad se acoge al sistema de depreciación Instantánea, cuyo monto equivale a $10.000.000 - Dentro de la cuenta vacaciones, se encuentra registrada una provision por un monto de $750.000 VI. Durante el mes de abril 2018 se materializaron los siguientes retiros efectivos de parte de los socios, los cuales se encuentran a valor histórico: Retiros socio Moyanini Retiros socio Orellana VII. El IPC del ejercicio fue el siguiente (supuesto): Saldo inicial-Abril Marzo-Abril 2018 Marzo-Diciembre 2018 Abril-Diciembre 2018 VIII. El Capital Propio Tributario al 31 de diciembre de 2018 es (dato supuesto)

al 31.12.2018

TDA, afecto

elacionados

75,000,000 85,000,000 160,000,000

18,000,000 5,296,773

28,000,000 1,800,000

23,000,000

17,000,000

3,000,000

750,000

380,000 2,500,000

monto de $1.000.000 10.000.000

os socios, los 15,100,000 10,200,000

2% 1% 4% 3% 175,300,000

Renta Liquida Imponible Año Tributario 2019 AT 2019 e Resultado según balance

f 23,000,000

Agregados

5,470,200

Abogado (ing. No renta) Multas fiscales Impuesto renta AT2018 Depreciación normal Provisión de vacaciones

750,000 395,200 2,575,000 1,000,000 750,000

Deducciones

(30,000,000)

Depreciación tributaria Dividendo sociedad chilena Acciones artículo 107

(10,000,000) (17,000,000) (3,000,000)

Renta líquida Imponible Impuesto Renta

(1,529,800) 27%

0

PPUA por utilidad absorbida

(413,046)

Monto a pago / devolución

(413,046)

Calculo del PPUA Dividendo percibido de 14B Incremento de crédito por IDPC (factor 0,369863) Dividendo bruto

17,000,000 6,287,671

Perdida Tributaria Dividendo no absorbido

-1,529,800 21,757,871

23,287,671

PPUA Monto absorbido por la PT PPUA (tasa 27%)

1,529,800 413,046

Credito por IDPC no absorbido

5,874,625

Determinacion de las Rentas Afectas a Impuestos Capital Propio Tributario Capital aportado, reajustado Retiros Provisorios, Reajustados Saldo neto REX RAI

175,300,000 -160,000,000 -2,250,000 13,050,000

Reajuste dividendos provisorios Monto historico Retiro prov socio Don Lillo Retiro prov socio Lillo Chico

CM 0% 0%

Monto reajustado -

Control de rentas empresariales Detalle

Retiro provisorio Moyanini

control RAI DDAN 28,000,000 28,000,000 2% 560,000 560,000 28,560,000 28,560,000 15,100,000 15,100,000 2,962,516 10,957,253 1,180,231 -

Retiro Orellana (40,32)

10,200,000 -

Rmte ej. Anterior Reajuste abril Rmte reajustado Menos: Retiro Moyanini (59,68)

Retiro provisorio Orellana Total retiros

2,001,484 7,402,756 795,760

3,260,000

3,260,000

3,260,000 13,050,000 9,000,000 3,000,000 750,000 -

3,260,000 13,050,000

25,300,000

Sub total abril Más: Reverso RAI Renta Afecta a Impuestos Diferencia de depreciación Ingresos no renta Gastos asociados ing no renta Crédito proveniente RLI Crédito dividendo percibido Ajuste por GR multa Saldo al 31-12-18

10,200,000 -

-

-

-

395,200

24,300,000

-

9,000,000

13,050,000

9,000,000

REX

tasa vigente 27% 0.369863 con restitución sin devolución con devolución 1,800,000 36,000 1,836,000 -

-

-

-

-

TEF STC 5,296,773 105,935 5,402,708

0.294265 STUT 18,000,000 360,000 18,360,000

1,095,725 3,224,336 -

10,957,253

15,100,000 12,137,484 1,180,231

5,584,931 3,571,637

-

2,178,372 -

7,402,756

10,200,000 8,198,516 795,760

3,772,603 2,412,536

-

-

-

-

3,000,000 750,000 5,874,625 2,250,000

-

146,170 5,728,455

hambre

-

740,275

-

Retiro

comida

imputado

1,095,725 3,224,336

2,962,516 10,957,253

740,275 2,178,372

2,001,484 7,402,756

Declaracion Formulario 22 Moyanini Línea 1: Retiros (afectos a IF) Línea 14: Incremento Línea 20: Base imponible GC Línea 21: IGC determinado Línea 27: Débito por restitución Línea 42: Crédito por IDPC con devolución I. a pagar/Devolución

C/rest S/rest

-1,095,725 -3,224,336 -

15,100,000 4,320,061 19,420,061 614,944 383,504 4,320,061 3,321,613

RENTA IMPONIBLE ANUAL

FACTOR

CANTIDAD A REBAJAR

DESDE DE $ 0,00 “ 7.282.710,01 “ 16.183.800,01 “ 26.973.000,01 “ 37.762.200,01 “ 48.551.400,01 “ 64.735.200,01 “ 80.919.000,01 UNIDAD

HASTA “ 7.282.710,00 EXENTO 0 “ 16.183.800,00 0.04 291308.4 “ 26.973.000,00 0.08 938660.4 “ 37.762.200,00 0.135 2422175.4 “ 48.551.400,00 0.23 6009584.4 “ 64.735.200,00 0.304 9602388 “ 80.919.000,00 0.355 12903883.2 Y MAS 0.4 16545238.2 * Mes de Diciembre de 2015 = $ 44.955

TRIBUTARIA

* Anual (12 x $ 44.955) = $ 539.460