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EJEMPLO DE PRESUPUESTOS

KARG es una pequeña fábrica de cajas de madera para el embalaje de frutas, que se encuentra ubicada en la tercera región. Esta empresa fabrica dos tipos de cajas que cumplen con los requisitos internacionales para el embalaje y transporte marítimo de la fruta: - Las bandejas: caja de madera de 80x50x20 cm. - Los cajones: caja de madera de 70x50x50 cm. Las ventas de ambos tipos de caja durante el año 2006 fueron: Precio por unidad Unidades vendidas Ingreso por venta

Bandejas $300 30.000 $9.000.000

Cajones $430 15.000 $6.450.000

Total

$15.450.000

Los requerimientos de Mano de Obra Directa (en horas) y de Materias Primas por cada tipo de cajas son:

MOD (horas) MP Madera (m2) MP Clavos (u)

Bandejas Cajones 0,2 0,2 1,32 1,90 30 60

El costo de 1 hora de MOD es $150. El costo de 1 m2 de madera es $80. El costo de 1 clavo es $1,0. Por lo tanto, el costo de producción por tipo de caja es: Bandejas Cajones M.O.D. $30,0 $30,0 M.P. Madera $105,6 $152,0 M.P. Clavos $30,0 $60,0 Total Costo $165,6 $242,0

Los Gastos Generales de producción (Gastos Indirectos de Producción), que representan las erogaciones necesarias para mantener la producción, son los siguientes: Capataz (supervisión) Energía eléctrica Mantenimiento Total

$960.000 $84.000 $116.000 $1.160.000

Para distribuir los GIF en cada tipo de caja, se pueden usar como referencia: - El número de HH. - El costo de la Mano de Obra. - El espacio físico utilizado. - El costo de la MP más importante utilizada. - El costo total directo de ventas. Si se utiliza el costo total directo de ventas: Bandejas Cajones Total Costo directo por caja $165,6 $242,0 N° de cajas vendidas (u) 30.000 15.000 Costo total directo de venta $4.968.000 $3.630.000 $8.598.000 % de incidencia 57,78% 42,22% 100,00% Distribución GIF $670.248 $489.752 $1.160.000 GIF por caja $22,34 $32,65

Con lo que el Costo Directo Total por caja es: M.O.D. M.P. GIF Total Costo

Bandejas $30,00 $135,60 $22,34 $187,94

Cajones $30,00 $212,00 $32,65 $274,65

Los Gastos de Operación son: Depreciación Gastos de Adm. y Ventas Gastos Generales Total

$300.000 $1.700.000 $400.000 $2.400.000

El Estado de Resultados para la empresa es: Venta - Costo de Venta Utilidad Bruta - Gastos de Operación Utilidad Operacional - Intereses Utilidad antes de Impuestos - Impuestos (10%) Utilidad Neta

15.450.000 9.757.950 5.692.050 2.400.000 3.292.050 200.000 3.092.050 309.205 2.782.845

El Balance General para la empresa es: Caja Cuentas x Cobrar Inventarios Otros A.C. Total A. Circulante Activos Fijos Depreciación Acum. Total Activos

674.000 856.000 597.000 74.000 2.201.000 9.000.000 (900.000)

10.301.000

Cuentas x Pagar Impuesto x Pagar Dividendos x Pagar Otros P.C. Total P. Circulante Deuda L. Plazo Capital Contable: Acciones 2.627.000 Util. Acum. 3.324.000 Total Pasivos

324.000 309.205 1.000.000 216.795 1.850.000 2.500.000 5.951.000

10.301.000

El Inventario que le quedó a la empresa es: Productos terminados Productos en proceso

Bandejas 0u 0u

MP madera: 6.300 m2 x $80 MP clavos: 93.000 u x$1 Total

Cajones 0u 0u

$504.000 $93.000 $597.000

Pronóstico de Ventas año 2007 Precio por unidad N° de cajas vendidas Ingreso por venta

Bandejas $350 40.000 $14.000.000

Cajones $490 20.000 $9.800.000

Total

$23.800.000

Plan de Producción Para calcular la producción, se debe definir el nivel de inventario deseado al final del periodo presupuestado. La meta de la empresa es mantener un inventario de productos terminados de aproximadamente un mes de ventas en cada uno de los tipos de cajas: - Bandejas = 40.000/12 3.400 u. - Cajones = 20.000/12 1.700 u. Bandejas Cajones Inventario final deseado 3.400 u 1.700 u + Venta pronosticada 40.000 u 20.000 u Necesidad total 43.400 u 21.700 u - Inventario inicial 0u 0u Producción requerida 43.400 u 21.700 u

Utilización de Materia Prima La empresa desea un inventario de MP final al que en este momento tiene. Madera Clavos (u) 2 (m ) Producción bandejas 57.288 1.302.000 Producción cajones 41.230 1.302.000 Por producción 98.518 2.604.000 + Inventario final 6.300 93.000 Necesidad total 104.818 2.697.000 - Inventario inicial 6.300 93.000 Compras necesarias de MP 98.518 2.604.000

Valor de la compra de MP Compras necesarias de MP Costos Costo total de la MP

Madera 98.518 m2 $85 $8.374.030

Clavos 2.604.000 u $1,2 $3.124.800

Total

$11.498.830

Mano de Obra Directa El costo de la MOD va a subir de $150 a $180. Costo de venta de producción por cada tipo de caja Supuesto: todo el inventario de MP se utiliza en las bandejas. Bandejas $36x40.000u =$1.440.000 $80x6.300m2 = $504.000

Cajones $36x20.000u =$720.000 $0

Total $2.160.000

MOD Madera del Inv. inicial Madera adq. periodo $85x46.500m2 = $3.952.500 $85x$38.000 = $3.230.000 $11.498.830 Total madera $4.456.500 $3.230.000 $7.686.500 Clavos del Inv. inicial $1x93.000u = $93.000 $0 Clavos adq. periodo $1,2x1.107.000u = $1.328.400 $1,2x1.200.000u = $1.440.000 Total clavos $1.421.400 $1.440.000 $2.861.400 Total MOD + MP $7.317.900 $5.390.000 $12.707.900 % de incidencia 57,59% 42,41% 100,00%

Costos Indirectos de Fabricación Aumentaron todos los Gastos Indirectos de Fabricación: Capataz (supervisión) 1.120.000 Energía eléctrica 110.000 Mantenimiento 140.000 Total 1.370.000

% de GIF Total GIF x tipo de caja Producción requerida GIF por caja

Bandejas 57,59% $788.983 43.400 u $18,18

Cajones 42,41% $581.017 21.700 u $26,77

Total $1.370.000

Con lo que el Costo Directo Total es: MOD MP GIF Total Costo

Bandejas $1.440.000 $5.877.900 $727.200 $8.045.100

Cajones $720.000 $4.670.000 $535.400 $5.925.400

Total

$13.970.500

Gastos de Operación Depreciación Gastos de Adm. y Ventas Gastos Generales Total

$400.000 $2.000.000 $450.000 $2.850.000

Plan de Inversión de Capital Se presupuesta la adquisición de una nueva sierra eléctrica, con un valor de $1.000.000, la que se depreciará linealmente en 10 años. Estado de Resultados proyectado Venta - Costo de Venta Utilidad Bruta - Gastos de Operación Utilidad Operacional - Intereses Utilidad afecta a Impuestos - Impuestos (10%) Utilidad Neta

23.800.000 13.970.500 9.829.500 2.850.000 6.979.500 200.000 6.779.500 677.950 6.101.550

Presupuesto de Caja - Los ingresos por Ventas de un mes se recuperan al mes siguiente. - En diciembre se venderán 3.900u de bandejas y 2.100u de cajones. - El 5% de la Materia Prima se adquieren en diciembre y se paga al año siguiente. Entradas de Caja Ventas ya cobradas (ene-nov) 21.406.000 + Recuperación de Cuentas x Cobrar 856.000 22.262.000 Salidas de Caja Compra de MP (ene-nov) MOD (65.100u x $36) GIF Gastos Operacionales (excepto depreciación) Compra de Sierra Eléctrica Pago de Cuentas x Pagar Pago de Impuestos x Pagar Pago de Dividendos x Pagar Intereses Neto de Caja + Saldo Inicial de Caja Saldo Final de Caja

10.923.889 2.343.600 1.370.000 2.450.000 1.000.000 324.000 309.205 1.000.000 200.000 19.920.694 2.341.306 674.000 3.015.306

Para el Balance General proyectado Saldo de la Cuenta x Cobrar = $2.394.000 Saldo de la Cuenta x Pagar = $574.941 Saldo de Impuesto x Pagar = $677.950 Saldo Dividendos x Pagar = $3.000.000 Inventario de MP: Madera = 6.300m2 x $85 = $535.500 Clavos = 93.000u x $1,2 = $111.600 Total = $647.100 Inventario de productos terminado: Bandejas MOD $36 MP madera $112,20 MP clavos $36 Total $184,20 N° de unidades 3.400 Total costo inventario $626.280 + GIF $61.783 Total $688.063

Cajones $36 $161,50 $72 $269,50 1.700 $458.150 $45.617 $503.767

Total

$1.191.830

Balance Proyectado Caja Cuentas x Cobrar Inventarios Otros A.C. Total A. Circulante Activos Fijos Depreciación Acum.

3.015.306 2.394.000 1.838.930 74.000 7.322.236 10.000.000 (1.300.000)

Total Activos

16.022.236

Cuentas x Pagar Impuesto x Pagar Dividendos x Pagar Otros P.C. Total P. Circulante Deuda L. Plazo Capital Contable: Acciones 2.627.000 Util. Acum. 6.425.550 Total Pasivos

574.941 677.950 3.000.000 216.795 4.469.686 2.500.000 9.052.550

16.022.236