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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE POSTGRADO

MAESTRIA EN CIENCIAS ECONOMICAS CON MENCION EN TRIBUTACION

“LA

EVASION

DE

LAS

RENTAS

DE

PRIMERA

CATEGORIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA REGION LAMBAYEQUE AÑO 2015”

AUTOR: CPC. MIGUEL ANGEL NARVÁEZ GOICOCHEA

ASESOR: Dr. RAFAEL QUIROZ DÍAZ

CHICLAYO-PERU 2015

3

EN EL

I.

GENERALIDADES. 1. Título.

“LA

EVASION

DE

LAS

RENTAS

DE

PRIMERA

CATEGORIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA REGION LAMBAYEQUE EN EL AÑO 2015” 2. Autor 2.1 Nombre Miguel Angel Narvaéz Goicochea 2.2 Grado Académico Bachiller en Contabilidad y Finanzas 2.3 Título Profesional Contador Público 2.4 Dirección Calle las begonias 169 Urb. Los Parques -Chiclayo 2.5 Mención o Programa de Interés Ciencias Económicas con mención en Tributación 3. Asesor 3.1 Nombre Rafael Quiroz Díaz Grado Académico Doctor en Contabilidad 3.2 Título Profesional Contador Público Colegiado 3.3 Dirección Laboral y/o Domiciliaria Universidad Nacional de Trujillo 4. Tipo de Investigación 4.1 De acuerdo al fin de que persigue Aplicada 4

4.2 De acuerdo al diseño de investigación Explicativa 5. Localidad e Institución donde se desarrollara el proyecto 5.1 Localidad Chiclayo 5.2 Institución Escuela de postgrado de la Universidad Nacional de Trujillo. 6. Duración de la ejecución del Proyecto (en meses) 10 meses 7. Cronograma de Trabajo

Etapas 7.1 Recolección de Datos 7.2 Análisis de Datos 7.3 Elaboración de Informe

Dedicac. Semanal(hrs )

Fecha Inic.

Fecha Término

11-05-2015

10-09-015

04 horas

11-09-2015

11-01-2016

04 horas

12-01-2016

12-03-2016

4 horas

8. Recursos 8.1 Personal

Personal Técnico

Función

5

Cantidad

Dr. Rafael Quiroz Díaz Asesor

01

CPC. Roberto Guarniz A Goicochea Investigador

01

8.2 Bienes 8.2.1 De Consumo

Descripción Papel Bond A4 80 gr Cuaderno 100 hojas A4 Lapicero Lápiz Folder Plastificado Corrector de lapicero Borrador Tajador de metal Regla de 30cm Resaltador Cd grabable Cd regrabable Memoria USB 4 GB Engrapador Perforador Grapas Cartucho tinta negra de Impresora EPSON Cartucho tinta color de Impresora EPSON 8.2.2 De Inversión

Unidad de Medida Millar Unid. Docena Docena Unid. Unid. Docena Unid. Unid. Unid. Unid. Unid. Unid. Unid. Unid. Caja

Cantidad 2 2 2 2 4 2 2 2 2 2 6 5 1 1 1 1

Cartucho

3

Cartucho

3

Descripción

Cantidad

Computadora más impresora

1

8.3 Servicios

Descripción

Unid. De Medida Cantidad

Pasajes y Gastos de Transporte

Pasaje 6

100

Taxi

20

Telefonía Fija

Llamada

60

Telefonía Móvil

Llamada

200

Servicio de Internet

Mes

06

Servicio de Impresión

Hoja

450

Servicio de Fotocopiado

Hojas

250

Servicio de Espiralado

Unidad

12

Servicio de Empastado

Unidad

03

Refrigerios

Refrigerio

50

9. Presupuesto 2.3.1. Compra de Bienes Anexo 1 Código Clasificador

Descripción Papel Bond A4 80 gr.

Cuaderno 100 hojas A4 Lapicero Lápiz Folder Plastificado Corrector de Lapicero Borrador Tajador de metal 2.3.1.5.1.2 Regla de 30 cm. Resaltador CD grabable CD regrabable Memoria USB 2 GB Engrapador Perforador Grapas 2.3.1.5.1.1 Cartucho de tinta negra

Unidad de medida

Millar Unidad Docena Docena Unidad Unidad Docena Unidad Unidad Unidad Unidad Unidad Unidad Unidad Unidad Caja Cartucho 7

Cantidad

2 2 2 2 4 2 2 2 2 2 6 5 1 1 1 1 3

Precio Unitario S/.

26.00 4.00 3.00 7.00 3.80 3.50 4.00 1.00 1.50 2.50 1.00 2.50 50.00 10.00 10.00 1.60 30.00

Precio Total S/.

52.00 8.00 6.00 14.00 15.20 7.00 8.00 2.00 3.00 5.00 6.00 12.50 50.00 10.00 10.00 1.60 90.00

de Impresora EPSON Cartucho de tinta color

Cartucho

de Impresora EPSON

3

40.00

120.00

TOTAL (S/.)

420.30

2.3.2 Contratación de Servicios Anexo 2 Código Clasificado

Unidad de Medida

Cantida d

Precio Unitario S/.

Precio Total S/.

Pasajes y Gastos de Transporte

Pasaje

100

1.00

100.00

Taxi

20

4.00

80.00

Telefonía Fija Telefonía Móvil Servicio de Internet Servicio de Impresión

Llamada

60

0.50

30.00

Llamada

200

1.00

200.00

Mes

06

80.00

480.00

Hoja

450

0.10

45.00

Servicio de Fotocopiado

Hojas

260

0.10

26.00

Servicio de Espira lado

Unidad

12

3.50

42.00

Servicio de Empastado

Unidad

03

40.00

120.00

Refrigerios

Refrigerio

50

5.00

250.00

Descripción

r 2.3.2.1.2.99

2.3.2.2.2.1 2.3.2.2.2.3

2.3.2.2.4.4

2.3.1.1.1.1

1,373.0 0

TOTAL (S/.)

2.6.3 Adquisición de Vehículos, Maquinarias y Otros Anexo 3 Código Clasificado

Cantida

Descripción

d

r 8

Precio Unitario S/.

Precio Total S/.

2.6.3.2.3.1

Computadora más

1

impresora

2400.00

2 400.00 2 400.00

TOTAL (S/.)

Según Clasificador de Gastos, aprobado por Resolución Directoral No. 0272014-EF/50.01 de fecha 30-12-2014. Código Clasificador

Recursos Disponibles

Concepto

2.3.1

Compra de Bienes

2..3.2

Contratación de Servicios

2.6.3

Adquisición de Vehículos, Maquinarias y otros

Recursos No TOTAL Disponibles 420.30

TOTAL

420.30

1,373.00

1,373.00

2,400.00 2,400.00

2,400.00 1,793.30

4,193.30

10. Financiamiento

Monto (S/.)

Porcentaje de Financiamiento (%)

4,193.30

100

10.2 Con Recursos de la UNT

-

-

10.3 Recursos Externos

-

-

4,193.30

100

Fuente de Financiamiento 10.1 Con recursos propios

Total II.

PLAN DE INVESTIGACION Nombre del Proyecto de Investigación: “LA EVASION DE LAS

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA REGION LAMBAYEQUE EN EL AÑO 2015” 9

1. Antecedentes y Justificación del Problema. 1.1 Antecedentes y Realidad Problemática. TIMANA, (2014 pág.9) “Según la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat), la evasión fiscal en el Perú del año 2012 se consideró la más alta de América Latina; esta ascendió a 50% en el caso del impuesto a la renta (IR) y a 35% en el del impuesto general a las ventas (IGV) (Sunat, 2013). Situación que demuestra el grado de informalidad existente en la economía del país, causante de fomentar la competencia desleal entre personas y empresas formales (Schneider & Enste, 2000) y afectar el crecimiento económico al no proveer al Estado de financiamiento sostenible para los bienes y servicios públicos. Es esta la importancia de estudiar el cumplimiento tributario en el Perú, tanto desde el punto de vista teórico como empírico. La evasión de impuestos en los últimos años ha aumentado enormemente. Investigaciones realizadas sobre el tema han concluido que no solo se debe a factores externos como el grado de complejidad del sistema tributario, por sus múltiples tasas impositivas y diversidad de normas legales, sino que también influyen factores internos como la actitud o la voluntad de los contribuyentes ante sus deberes fiscales” De acuerdo al TUO de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. 1792004 –ER en su artículo 22° indica para los efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se clasifica a las Rentas de

10

Primera

como

aquellas

producidas por el

arrendamiento,

subarrendamiento y cesión de bienes. Dentro de la evasión del Impuesto a la Renta se encuentra las Rentas Primera categoría producto del arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, los cuales se han ido incrementando entre otros por el boom inmobiliario, el crecimiento poblacional y la demanda aun creciente de viviendas. En el Artículo publicado en el Diario el Comercio de fecha 29 de enero de 2015 indica que el porcentaje de viviendas para arrendamiento es de 7% del total de viviendas en el Perú y en lima la cifra es de 11%, según el Fondo Interamericano para el Desarrollo (BID), estas cifras se indica indicaría que para el caso de Lima el 89% de Limeños son propietarios de los inmuebles que habitan, por tal esto no reflejaría la situación real de alquileres de inmuebles en el país, el alto nivel de informalidad oculta el verdadero tamaño del mercado y no incentiva su desarrollo, de tal caso de ser así indica que casi la totalidad de ese 11% que se alquila no es formal vale decir no declara ni tributa. Al respecto según publicación del diario correo el 02 de junio del 2014, la Sociedad de Comercio Exterior del Perú (Comex Perú) indica que los alquileres solo aportan el 0.8% de la recaudación total

del

país.

En

la Superintendencia

ese

sentido,

Nacional

11

de

el

gremio

demandó

Administración

a

Tributaria

(Sunat) enfocar sus esfuerzos en fiscalizar a los trabajadores independientes y a los alquileres. Ello porque el aporte de los trabajadores independientes y de los alquileres es muy bajo en el total de la recaudación tributaria. "En el caso de los alquileres y arrendamientos, es solo de 0.8% del total de lo recaudado, mientras que los trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios aportan solo el 2%", precisó.

Realidad problemática

En publicación de SUNAT de estadísticas de recaudación por regiones se indica que la participación de los Ingresos recaudados por Renta de primera categoría

representó

del ingreso total

recaudado el 3,95% para año 2014 en la Región Lambayeque. Dicha participación puede mejorarse reduciendo los niveles de evasión existentes en las Rentas de Primera Categoría región

Lambayeque

y

de

sostenidamente la recaudación.

1.2 Justificación del Problema.

12

esta

manera

en la

incrementar

La importancia del presente trabajo de investigación está determinada por encontrar el camino que permita incrementar sostenidamente la recaudación proveniente de

Rentas de

Primera categoría en la Región Lambayeque combatiendo la evasión existente. De los resultados de la presente investigación se busca el beneficio del Estado, de los agentes económicos y de la sociedad en su conjunto. 2. Problema ¿Cómo Influye la evasión de las

Rentas de Primera Categoría en la

recaudación tributaria de la Región Lambayeque en el año 2015? 3. Hipótesis “La Evasión de las Rentas de Primera Categoría influyen negativamente en la recaudación de la Región Lambayeque en el año 2015” 4. Diseño de Investigación. El diseño de investigación del presente proyecto es de enfoque cuantitativo, no experimental, transversal y explicativo de una sola casilla.. A (-X)

M

B

M= Muestra (los inmuebles de la Región Lambayeque) A = Evasión de renta de Primera Categoría B= Recaudación Tributaria 13

-X = Incidencia negativa

4.1 Objeto de Estudio La evasión tributaria Se define como sustraerse el pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción o omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros, el Código penal la tipifica como una modalidad de defraudación tributaria. 4.1.1 Objetivo General Determinar la influencia de la evasión de Rentas de Primera Categoría en la Recaudación de la Región Lambayeque en el año 2015. 4.1.2 Objetivos Específicos - Describir la Evasión tributaria - Describir la recaudación tributaria. - Analizar la evolución histórica de los últimos 5 años de la recaudación tributaria por Rentas de Primera Categoría. - Determinar los factores que genera la evasión de las Rentas de Primera Categoría en la Región Lambayeque - Determinar los efectos que genera la evasión de las Rentas de Primera Categoría en la Región Lambayeque - Proponer estrategias para combatir la evasión e incrementar la recaudación por concepto de Rentas de Primera Categoría en la Región Lambayeque. 4.1.3 Población. La Población

son 33,000 Inmuebles en la

condición legal de alquiladas en la Región Lambayeque en el año 2015 (Dato INEI) 4.1.4 Muestra. Son 379 los inmuebles seleccionados mediante el cálculo estadístico. 14

Determinación de la muestra. Z2pqN Ne2+Z2pq

n=

Donde: Z

= Nivel de Confianza

= 1.96

p

= Variable positiva

= 0.50

q

= Variable negativa= 0.50

N

= Población

= 150

E

= Precisión o error

= 0.05

n=

(1.96)2 (0.50)(0.50)(33000) (33000)(0.05)2 + (1.96)2 (0.50)(0.50)

n= 379 Inmuebles en la Región Lambayeque

4.1.5 Variables. Variable Independiente: Evasión de Renta de Primera Categoria. Variable Dependiente: Recaudación Tributaria. 4.2 Equipos, Instrumentos o fuentes de datos. 4.2.1.- Equipos Sirven para registrar los datos en la recolección de datos - Grabadoras, filmadoras - Cuestionarios, hojas de control, notas de campo, guías de observación 4.2.2- Fuentes de datos Fuente Primaria: La observación 15

Fuentes Secundarias: Publicaciones, Base datos, estimaciones determinadas por SUNAT, INEI y Medios Especializados. 4.3 Métodos y Técnicas .

4.3.1 Métodos de Investigación 4.3.1.1 Método Universal: Científico 4.3.1.2 Métodos Específicos: Deductivo, inductivo, histórico, descriptivo, explicativo, no experimental. 4.3.2 Métodos y Técnicas de recolección y procesamiento de datos 4.2.1 Recolección de Datos. Describir en detalle de cómo obtendremos los datos necesarios de las variables de estudio empleando las técnicas de los cuestionarios, entrevistas y análisis de contenidos. Los métodos serán la observación y las encuestas. 4.2.2 Procesamiento de Datos Las técnicas iniciales son la clasificación y ordenación de datos, luego tabularlos y emplear las técnicas de análisis estadístico para presentar cuadros y gráficos mediante la aplicación de un software estadístico. Los métodos de procesamiento de datos serán estadístico y inferencia inductiva para interpretar los resultados obtenidos.

5. Referencias Bibliográficas 5.1. Textuales -

Contadores & Empresas (2014) Tributación de Personas Naturales,

-

Setiembre de 2014. Lima-Perú. Contadores y Empresas (2012) Diccionario Aplicativo para Contadores. Primera Edición. Lima –Perú.

16

-

Timana Juan(2014) Pagar o no pagar es el dilema Primera Edición LimaPerú

-

Testierra Aguilar Alvaro(2000) Metodología de la Investigación Científica Trujillo-Perú

5.2. Virtuales -

SUNAT

2015

“Estadísticas

por

Regiones”

disponible

en:

http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/estadistica_regiones.html -

visualizado 16.02.2015 TUO de laLey del Impuesto a la Renta D.S. 179-2004-ER disponible en http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/tuo.html# visualizado el

-

11.02.2015 INEI 2015 “Estadisticas Censo” disponible en:

-

http://www.inei.gob.pe/estadisticas/censos/ visualizado el 11.02.2015 INEI Estadísticas encuesta Nacional de Hogares disponible en: http://webinei.inei.gob.pe:8080/SIRTOD/#app=8d5c&d4a2-

-

selectedIndex=1&d9ef-selectedIndex=1 visualizado el 03.03.2015 Diario el Comercio “Mercado del Alquiler de vivienda local es informal

-

disponible en: http://elcomercio.pe/economia/peru/mercado-alquiler-vivienda-local-

-

altamente-informal-noticia-1787901 visualizado el 10.02.2015 Diario Correo “Alquileres en la mira por evasión de impuestos” disponible en: http://diariocorreo.pe/economia/alquileres-en-la-mira-por-evasion-deimpuest-27754/ visualizado el 10.02.2015

Firma del autor V°B° Asesor

17